01-10-21
Chapitre 5 - Le compte et son
fonctionnement
Descendre, N., & Gomez, A. (2019). La
comptabilité financière à votre portée,
Tome 1. De l’initiation à la maîtrise (3ème
édition). P165-190. Wolters Kluwer.
85
85
1. Le plan comptable
86
86
1
01-10-21
87
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer
87
Les classes du PCMN
• Classe 1: Comptes de PASSIF 10 – 15 : Fonds Propres
16 : Provisions et les impôts différés
17 : Dettes > 1 an
• Classe 2: Comptes d’ACTIF 20 : Frais d’établissement
21-27 : Actifs Immobilisés
28 : Créances > 1 an
• Classe 3: Comptes d’ACTIF 30 – 37 : Stocks et commandes en-cours
• Classe 4: Comptes d’ACTIF 40 – 41 : Créances < 1 an
Comptes de PASSIF 42 – 48 : Dettes < 1 an
• Classe 5: Comptes d’ACTIF 50 – 58 : Plac. de trés. et valeurs dispos.
• Classe 6: Comptes de CHARGES 60 – 69 : Charges
• Classe 7: Comptes de PRODUITS 70 – 79 : Produits
• Classe 0: Comptes de DROITS ET ENGAGEMENTS HORS BILAN
88
88
2
01-10-21
Fonctionnement
• Le premier chiffre = Classe
• Les deux premiers chiffres = Poste principal du bilan / CR
• Les comptes à 3 chiffres >> précisent les comptes à 2 chiffres
• Les comptes à 4 chiffres >> précisent les comptes à 3 chiffres
• Toujours utiliser la subdivision la plus précise du plan comptable dans le livre journal et le grand livre des
comptes
89
89
Plan
comptable
& Bilan
90
90
3
01-10-21
91
Le plan comptable Les comptes annuels (bilan)
Classe 1
comptes de capitaux propres, de provisions, d’impôts différés et de dettes à
plus d’un an
Ex: 100 Capital souscrit
173 Établissements de crédit
1730 Et. De crédit – dettes en compte
91
Plan
comptable
& CR
92
92
4
01-10-21
Plan
comptable &
Tableau
d’affectations
93
93
S’entrainer avec le plan comptable
➢Exercices 1 & 2 p 189-190 de l’ouvrage de référence
94
94
5
01-10-21
2. Le compte et son fonctionnement
95
95
T Le compte : définition et présentation
•« Une subdivision d’un poste principal, d’un poste ou d’un
sous-poste du bilan, du compte de résultats ou des droits et
engagements hors bilan. »
Compte
Débit Crédit
➔ CONVENTION INTERNATIONALE
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer
96
6
01-10-21
Autres définitions
• Débiter un compte
• = Inscrire un montant positif au débit
• Créditer un compte
• = Inscrire un montant positif au crédit
• Déterminer le solde d’un compte
• = Calculer la différence entre le total débit et le total crédit
• Solde créditeur
• Si Ʃ crédit > Ʃ débit
Le solde d’un compte représente la valeur qui apparaîtra de manière synthétique dans les
comptes annuels.
• Solde débiteur
• Si Ʃ débit > Ʃ crédit
• Dégager le solde d’un compte >< Solder un compte
97
Le fonctionnement d’un compte dépend de la nature du compte
Débit Actif Crédit Débit Passif Crédit
SI SI
Solde débiteur Solde créditeur
➔ CONVENTION INTERNATIONALE
98
7
01-10-21
Le fonctionnement d’un compte dépend de la nature du compte
Débit Charges Crédit Débit Produits Crédit
SI SI
Solde débiteur Solde créditeur
➔ CONVENTION INTERNATIONALE
99
➔ CONVENTION INTERNATIONALE
100
8
01-10-21
3. Le principe de la partie double
101
101
o Au minimum 2 comptes sont mouvementés
o Au minimum 1 compte débité et 1 compte crédité
o Chaque enregistrement comptable → Pièce justificative
(Titre III du Code économique)
o Principe de la partie double:
• « Le montant total qui a été comptabilisé au débit d’un ou plusieurs comptes
doit être égal au montant total qui a été comptabilisé au crédit d’un ou
plusieurs comptes »
• Toutes les écritures sont enregistrées à la fois dans le livre journal et dans le
grand-livre des comptes
Par opération (donc par PJ), TOTAL DEBIT = TOTAL CREDIT
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer
102
9
01-10-21
4. L’importance des pieces justificatives
103
103
« Toute écriture s’appuie sur une pièce justificative datée et porte un indice de
référence à celle-ci ».
• Classées
• Numérotées
• Datées
P.J. internes P.J. externes
facture de vente facture d’achat
relevé de caisse extrait de banque
décompte de rémunérations avertissement-extrait de rôle
… …
Renumérotation des PJ externes
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer
104
10
01-10-21
Chapitre 6 - Le grand livre des comptes et la
balance des comptes
Chapitre 7 – Le livre journal
Descendre, N., & Gomez, A. (2019). La
comptabilité financière à votre portée,
Tome 1. De l’initiation à la maîtrise (3ème
édition). P191-221. Wolters Kluwer.
105
105
1. Le grand livre des comptes
106
106
11
01-10-21
Définition
• « Un document qui contient tous les comptes dans lesquels sont inscrits tous les
mouvements du début à la fin de l’exercice comptable ».
• Chaque compte doit obligatoirement être identifié par un numéro et par un intitulé
• Historique des comptes
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer
107
Débit Crédit Débit Crédit
0,00 0,00 0,00 0,00
Débit Crédit Débit Crédit
0,00 0,00 0,00 0,00
108
108
12
01-10-21
2. Le livre journal
109
109
N°op Date N° compte Intitulé Débit Crédit
1 Comptes débités
à
Comptes crédités
Pièce justificative
110
110
13
01-10-21
Définition
• « Un document dans lequel sont inscrites de manière chronologique (par ordre de
dates), complète et fidèle toutes les opérations réalisées par une entreprise ».
• Chaque compte doit obligatoirement être identifié par un numéro et par un intitulé
• Une PJ = Une opération = Une écriture = un article au livre journal
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer
111
Convention de présentation
Enregistrement comptable des opérations
par ordre de date (chronologie)
La comptabilisation se
fera avec 2 décimales
Lié au
PCMN
Lié au fonctionnement
des comptes
112
14
01-10-21
Exemple 1
• Le 31-12-N-1, le compte clients contenait total débit 460.000 €, total crédit de 410.000 €.
• Le 01-01-N, j’effectue la réouverture des comptes.
• Émission d’une facture de vente de marchandises pour 70.000 € (on fait abstraction de la
T.V.A. pour l’instant).
• Émission d’une de note crédit offrant un rabais de 7.000 € au client.
113
Exemple 2
• Le 31-12-N-1, le compte fournisseurs contenait total débit 200.000 €, total crédit de 228.000
€. Le compte courant chez Belfius avait un solde débiteur de 23.500 € à la clôture.
• Le 01-01-N, j’effectue la réouverture des comptes.
• Réception d’une facture d’achat de mobiliers pour 7.000 €.
• Paiement de 12.000 € des dettes fournisseurs (Extrait de compte courant Belfius n° 1)
114
15
01-10-21
Exemple 3
Enregistrez les opérations suivantes au grand livre des comptes et au livre journal :
• 01-01-N : Réouverture des comptes
• Au 31-12-N-1, vous possédiez 100.000 € sur votre C/C BNP Paribas Fortis, ainsi que du matériel de bureau pour
50.000 €. Vous aviez une dette envers le/les propriétaires de l’entreprise de 150.000 € (apport disponible).
• 10-01-N : Facture d’achat n° 1 de marchandises de 30.000 €.
• 11-01-N : Suite à une marchandise livrée défectueuse, réception d’une note de crédit offrant un rabais 1.500 € sur la
facture d’achat n°1.
• 15-01-N : Paiement de la dette fournisseur (extrait de banque BNP Paribas Fortis n° 1).
115
3. La balance des comptes
116
116
16
01-10-21
117
✓ Tableau reprenant l’ens. des comptes (ordre du plan comptable) faisant apparaître, pour chacun
d’eux, les montants totaux débits, crédits et le solde
✓ Balance de vérification
✓ Obligation légale
N° des Intitulé des Total Débit Total Crédit Solde débiteur Solde
comptes comptes créditeur
TOTAUX Total Débit Total Crédit S.D. S.C.
= =
117
118
Exemple de l’ouvrage – p. 250
118
17
01-10-21
119
119
Exercice de l’ouvrage – p. 237-238
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer. P.237-238
120
18
01-10-21
121
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer. P.237-238
121
122
Descendre N., Gomez A. (2019), La comptabilité financière à votre portée, Bruxelles : Kluwer. P.237-238
122
19
