Travail Dirigé n° 5

Comptabilité générale II

Les effets de commerce

Prof: Youssef TICHOUA

EXERCICE 3 :
À l’ouverture des comptes au 1er janvier 2018 de l’entreprise «ATLASS
SARL», l’état des effets de commerce est comme suit:

Effets inscrits dans le

Effets inscrits dans le Effets inscrits dans le compte
compte «5113 effets
compte «3425 clients «4415 fournisseurs effets à
encaisser ou à
effets à recevoir» payer»
l’encaissement»
Lettre de change N°LC03 Lettre de change N°10 tirée Lettre de change N°LC01
tirée sur «AHMED» au par «HAMMADI» au 22/01 tirée sur «ZAKARIA» au
30/03 de 17.000,00 de 23.000,00 06/01 de 22.000,00
Billet à ordre N°BO01 souscrit
Billet à ordre N°20 souscrit
à l’ordre de «NAJIB» au
par «TARIK» au 28/03 de
10/02 de 14.000,00 domicilié Lettre de change N°LC02
12.500,00
à crédit du Maroc tirée sur «MUSTAPHA»
Lettre de change N°30 tirée au 06/01 de 25.000,00
Lettre de change N°LC04
par «NAJIM» au 20/02 de
tirée sur «AZIZ» au 15/02
12.500,00 domicilié à crédit
de 20.000,00
du Maroc
Au cours des mois janvier et février, l’entreprise a effectué les
opérations suivantes en DH:
● 02/01: Achat des matières premières à crédit à «BOUCHTA»:
9.000,00 (HT), remises 5% et 3%, port forfaitaire 400 (HT), TVA 20%,
facture N°Z01;
● 03/01: Souscription d’un billet à ordre N°BO02 à l’ordre de
«BOUCHTA» au 15/06 et tirage sur «JAMAL» d’une lettre de change
N°LC05 de 10.500,00 payable au 10/03, acceptée le jour même;
● 12/01: Reçoit de la banque l’avis d’encaissement N°AE01 des effets
N°LC01 et LCN°02, commission de 20,00 (HT) par effet, TVA 10%;
● 20/01: «AHMED» sollicite un report d’échéance de l’effet N°LC03.
L’entreprise accepte, annule l’effet et le remplace par un nouvel N°LC06 au
30/04 (accepté le jour même) en tenant compte des intérêts de prorogation
au taux de 10%, de la récupération du prix du timbre fiscal de 20,00 et de
la TVA au taux normal ;
● 24/01: Reçoit d’un avis de débit N°A01 concernant le paiement de la
lettre de change N°10 au fournisseur «HAMMADI», commission de 70,00
(HT), TVA 10%.
● 27/01: Remet à l’escompte la lettre de change N°LC05;
● 28/01: Vente à crédit dans 60 jours de produits finis au client
commercial «JALAL»: 17.000,00 (HT), remises 6% et 3%, port forfaitaire
500,00 (HT), TVA 20%, facture N°D001;
● 29/01: «JALAL» règle par chèque N°110 ½ de la facture N°D001, sous
escompte de 1%, avoir N°A01 ;
● 01/02: Achat à crédit d’un lot de matières premières à «NAJIB»:
18.000,00(HT), remise 3%, port forfaitaire 300,00 (HT), TVA 20%, facture
N°T01;
● 02/02: Reçoit de la banque le bordereau d’escompte N°BE01 de la
lettre de change N°LC05, taux d’escompte 12%, commission d’escompte
35,00 (HT), TVA 10%, avis de crédit;
● 03/02: Endossement à l’ordre de «NAJIB» le billet à ordre N°20, le
reliquat sera payé par caisse;
● 05/02: «AZIZ» sollicite un report d’échéance de l’effet N°LC04. Comme
cet effet a déjà été endossé, l’entreprise lui avance, par virement bancaire
N°VB01, le montant de l’effet et tire sur lui une nouvelle traite N°LC07 au
29/03 (acceptée le jour même) en tenant compte des intérêts de
prorogation au taux de 12%, de la récupération du timbre fiscal de 25,00 et
de la TVA de 20%;
● 12/02: Avis de domiciliation N°AD01 reçu de la banque relatif au
paiement de l’effet N°BO01 au fournisseur ≪NAJIB≫, commission 50,00
(HT), TVA 10%
● 22/02: Avis de domiciliation N°AD02 reçu de la banque relatif au
paiement de l’effet N°30 au fournisseur ≪NAJIM≫, commission 45,00
(HT), TVA 10%
Travail à faire :
1/ Passer les écritures nécessaires dans le journal chez le fournisseur et
chez le client.
2/ Établir l’état des effets de commerce au 22/02.
Solution exercice N° 3
1/ Le journal

► Le 02/01: Facture doit N°

N°Z01
MB = 9.000,00
(-) Remise 5% = 450,00 (9.000,00 x 5%)
NC1 = 8.550,00
(-) Remise 3% = 256,50 (8.550,00 x 3%)
NC2 = 8.293,50
(+) Port = 400,00
Total HT = 8.693,50
(+) TVA = 1.738,70
Total TTC = 10.432,20
● Chez le client: ATLASS SARL
02/
02/01
6121 Achat de matière première 8293,50
61425 Transport sur achats 400,00
34552 Etat TVA récupérable sur 1738,70
charges
4411 Fournisseur 10432,20
- Facture N°
N°Z01
● Chez le fournisseur: BOUCHTA
02/
02/01
3421 Clients 10432,20
7121 Vente de biens produits 8293,50
71276 Port et frais accessoires 400,00
4455 Etat TVA facturée 1738,70
- Facture N°
N°Z01

► Le 03/01:

● Chez le client: ATLASS SARL

03/
03/01
4411 Fournisseur 10432,20
4415 Fournisseurs effet 10432,20
à payer
- Billet à ordre N°
N°BO02
d°
3425 Client effet à recevoir 10500,00
3421 Client 10500,00
- Lettre de change N°
N°LC05
► Le 03/01 (suite):

● Chez le fournisseur: BOUCHTA

03/
03/01
3425 Client effet à recevoir 10432,20
3421 Client 10432,20
- Billet à ordre N°
N°BO02

● Chez le client: JAMAL

03/
03/01
4411 Fournisseurs 10500,00
4415 Fournisseurs effet 10500,00
- Lettre de change N°
N°LC05 à payer

► Le 12
12//01
01::
● Chez le fournisseur: ATLASS SARL
12/
12/01
5141 Banque 46956,00
6147 Services bancaires 40,00
34552 Etat TVA Récup/charges 4,00
5113 Effet à encaisser ou 47000,00
à l’encaissement
- Avis d’encaissement N°
N°AE01
● Chez le client: ZAKARIA. Selon l’avis de débit reçu de sa banque
● Chez le client: MUSTAPHA. Selon l’avis de débit reçu de sa banque

► Le 20/01:
Nombre de jours nouvelle Valeur nouvelle effet N°
N°LC06
LC06
échéance: de 30/03 au 30/04 Valeur ancienne effet = 17.000,00
Mars (31 – 30) =1j Intérêts de retard = 146,38 (17000,00 x 10% x 31/360)
TVA 20% = 29,28
Avril = 30 j Timbre fiscal = 20,00
Total des jours = 31 j Valeur nouvelle traite = 17.195,66
● Chez le fournisseur: ATLASS SARL
20/
20/01
3421 Client 17000,00
3425 Client effet à recevoir 17000,00
- Annulation Lettre de
change N°
N°LC03
d°
3425 Client effet à recevoir 17195,96
3421 Client 17000,00
7381 Intérêts et produits assimilés 146,38
61671 Droit d’enregistre et de timbre 20,00
4455 Etat TVA facturée 29,28
-Lettre de change N°
N°LC06

● Chez le client: AHMED

20/
20/01
4415 Fournisseur effet à payer 17000,00
4411 Fournisseurs 17000,00
- Annulation Lettre de change N°
N°LC03 d°
4411 Fournisseurs 17000,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 146,38
61671 Droits d’enregistrement et de timbre 20,00
34552 Etat TVA récup/charges 29,28
4415 Fournisseurs 17195,96
effet à recevoir
-Lettre de change N°
N°LC06
► Le 24
24//01
01:: Bordereau de paiement de la lettre de change N
N°°10
Valeur nominale = 23.000,00
Commission = 70,00
TVA (10%) = 7,00
Agios (TTC) = 77,00

Net à votre débit = 23.077,00

● Chez le client: ATLASS SARL

24/
24/01
4415 Fournisseurs effet à payer 23000,00
6147 Services bancaires 70,00
34552 Etat TVA récup / charges 7,00
5141 Banque 23.077,00

- Avis de Débit N°
N°A01

● Chez le fournisseur: HAMMADI 24/

24/01
5141 Banque 23000,00
3424 Client effet à 23000,00
recevoir
-Bordereau de paiement LC N°
N°10
► Le 27
27//01
01::
● Chez le fournisseur: Capital services SARL
27/01

AUCUNE ECRITURE

● Chez le client: JAMAL 27/

27/01
AUCUNE ECRITURE

► Le 28
28//01
01::
Facture doit N°
N°D001
MB = 17.000,00
(-) Remise 6% = 1.020,00(17.000,00 x 6%)
NC1 = 15.980,00
(-) Remise 3% = 479,40 (15.980,00 x 3%)
NC2 = 15.500,60
(+) Port = 500,00
Total HT = 16.000,60
(+) TVA = 3.200,12
Total TTC = 19.200,72
● Chez le fournisseur: ATLASS SARL
28/
28/01
3421 Client 19200,72
7121 Vente de biens produits 15500,60
71276 Ports et frais accessoires 500,00
4455 Etat TVA facturée 3200,12
-Facture N°
N°D001

● Chez le client: JALAL

28/
28/01
6111 Achat de marchandises 15500,60
61425 Transport sur achat 500,00
34552 Etat TVA récup / charges 3200,12
4411 Fournisseurs 19200,72
-Facture N°
N°D001

► Le 29
29//01
01::
● Chez le fournisseur: ATLASS SARL
29/
29/01
5141 Banque 9504,36
6386 Escompte accordé 80,00
4455 Etat TVA facturé 16,00
3421 Client 9600,36
-Facture avoir N°
N°A01
- chèque bancaire N°
N°110
● Chez le client: JALAL
29/
29/01
4411 Fournisseur 9600,36
5141 Banque 9504,36
7386 Escompte obtenus 80,00
34552 Etat TVA facturé 16,00
-Facture avoir N°
N°A01
- chèque bancaire N°
N°110

► Le 01/02: Facture doit N°

N°T01
MB = 18.000,00
(-) Remise 3% = 540,00 (18.000,00 x 3%)
NC = 17.460,00
(+) Port = 300,00
Total HT = 17.760,00
(+) TVA = 3.552,00
Total TTC = 21.312,00
● Chez le client: ATLASS SARL
01/
01/02
6121 Achat de matières premières 17460,00
61425 Transport sur achat 300,00
34552 Etat TVA récup / charges 3552,00
4411 Fournisseurs 21312,00
-Facture N°
N°T01

● Chez le fournisseur: NAJIB

01/
01/02
3421 Client 21312,00
7121 Vente de biens produits 17460,00
71276 Ports et frais accessoires 300,00
4455 Etat TVA facturée 3552,00
-Facture N°
N°T01
► Le 02
02//02
02::
Nombre de jours: de 27/01 au Bordereau d’escompte N°BE01
BE01
10/03 Valeur nominale = 10.500;00
Janvier (31 – 27) =4j Intérêts = 147,00 (10.500,00 x 12% x 42/360)
Commission = 35,00
Février = 28 j
Agios (HT) = 182,00
Mars (10/03) = 10 j (+) TVA 10% = 18,2 (182,00 x 10%)
Total des jours = 42 j Agios (TTC) = 200,20
Net à votre crédit = 10.299,80
● Chez le fournisseur: ATLASS SARL
02/
02/02
5141 Banque 10299,80
6174 Services bancaires 35,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 147,00
34552 Etat TVA récup / charge 18,2
5520 Crédit d’escompte 10500,00
- Bordereau d’escompte N°
N°BE02

● Chez le client: JAMAL 02/

02/02

AUCUNE ECRITURE
► Le 03
03//02
02::
● Chez le client: ATLASS SARL 03/
03/02
4411 Fournisseurs 21312,00
3425 Client effet à recevoir (TARIK) 12500,00
5161 Caisse 8812,00
-Endossement billet à
ordre N°
N°20 et pièce de
caisse N°
N°…

● Chez le fournisseur: NAJIB

03/
03/02
3425 Client effet à recevoir (TARIK) 12500,00
5161 Caisse 8812,00
3421 Client 21312,00
-Facture N°
N°T01

● Chez le client: TARIK 03/

03/02

AUCUNE ECRITURE
► Le 05/02:
Nombre de jours nouvelle Valeur nouvelle effet N°
N°LC06
LC06
échéance: de 15/02 au 29/03 Valeur ancienne effet = 20.000,00
Février (28 – 15) = 13 j Intérêts de retard = 280,00 (20000,00 x 12% x 42/360)
TVA 20% = 56,00
Mars = 29 j Timbre fiscal = 25,00
Total des jours = 42 j Valeur nouvelle traite = 20.361,00

● Chez le fournisseur: ATLASS SARL 05/

05/02
3421 Client «AZIZ» 20.000,00
5141 Banque 20.000,00
-Avance de fonds virement bancaire N
N°°VB01

● Chez le client: AZIZ

05/
05/02
5141 Banque 20.000,00
4411 Fournisseur «ATLASS SARL» 20.000,00
-Virement bancaire N°
N°VB01
► Le 05
05//02 (suite):

● Chez le fournisseur: Capital services SARL

05/
05/02
3425 Client effet à recevoir 20361,00
3421 Client «AZIZ» 20000,00
7381 Intérêts et produits assimilés 280,00
61671 Droits d’enregistrement et 25,00
de timbre
4455 Etat TVA facturée 56,00
- Lettre de change N°
N°LC07

● Chez le client: AZIZ

05/
05/02
4411 Fournisseur 20000,00
6311 Intérêts des emprunts et 280,00
dettes
61671 Droits d’enregistrement et 25,00
de timbre
34552 Etat TVA récup/charges 56,00
4415 Fournisseur effet à payer 20361,00
- Lettre de change N
N°°LC07
► Le 12
12//02
02::
Commission de domiciliation
Valeur nominale = 14.000,00
Commission = 50,00
TVA (10%) = 5,00
Agios (TTC) = 55,00

Net à votre débit = 14055,00

● Chez le client: ATLASS SARL 12/

12/02
4415 Fournisseur effet à payer «NAJIB» 14.000,00
6147 Services bancaires 50,00
34552 Etat TVA récup /charges 5,00
5141 Banque 14055,00
- Avis de domiciliation N
N°°AD01

● Chez le fournisseur: NAJIB. Selon l’avis de crédit reçu de sa banque

► Le 22/02:
Commission de domiciliation
Valeur nominale = 12.500,00
Commission = 45,00
TVA (10%) = 4,50
Agios (TTC) = 49,50

Net à votre débit = 12549,50

● Chez le client: ATLASS SARL 22/

22/02
4415 Fournisseur effet à payer «NAJIB» 12.500,00
6147 Services bancaires 45,00
34552 Etat TVA récup /charges 4,50
5141 Banque 12.549,50
- Avis de domiciliation N
N°°AD02

● Chez le fournisseur: NAJIM. Selon l’avis de crédit reçu de sa banque

2/ L’état des effets de commerce au 22/02.

Effets inscrits dans le compte Effets inscrits dans le compte «4415

«3425 clients effets à recevoir» fournisseurs effets à payer»
Lettre de change N°LC06 tirée sur Billet à ordre N°BO02 souscrit à l’ordre
«AHMED» au 30/04 de 17.195,96 de «BOUCHTA» au 15/06 de 10.432,20
(opération 20/01) (opération 02/01)
Lettre de change N°LC07 tirée sur
«AZIZ» au 29/03 de 20.361,00
(opération 05/02)