CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015
COLLABORATEUR : SERHROUCHNI Mouad DATE :
SECTION : IMMOBILISATIONS / INVESTISSEMENTS
Objectifs d’audit :
1 - S'assurer que les montants inscrits aux postes d'immobilisations reflètent la réalité et
l'exhaustivité des biens dont l'entreprise est propriétaire et qu'ils sont toujours en service ainsi
que des coûts encourus pour l'acquisition ou la création de ces biens.
2 - S'assurer que les montants figurant en dotations aux amortissements sont déterminés sur la
base de taux admis fiscalement et que les amortissements cumulés reflètent l'intégralité des
amortissements calculés conformément aux principes comptables généralement admis et
appliqués de façon permanente.
3 - S'assurer que les immobilisations inutilisables ont été réformées et qu'un procès-verbal en
fait état.
4- S'assurer que toute perte potentielle sur les immobilisations non amortissable a fait l'objet
d’une provision pour dépréciation.
5- S'assurer que les créances immobilisés figurant dans les états financiers sont réelles et
récupérables.
6- S'assurer que les prêts accordés par la société sont assortis de garanties suffisantes
(hypothèque, reconnaissance de dettes, etc.…).
Travaux effectués :
1- Etablir une feuille de tête LEAD (suivant annexe)
2- S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est
intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause
les conclusions.
3- Rapprocher les soldes d'ouverture (valeurs brutes et amortissements) avec les soldes de
comptes de l'exercice précédent.
4- Vérifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements (bruts et amortissements).
5- Vérifier que les taux utilisés sont les mêmes que ceux de l'exercice précédent. Sinon
évaluer l'impact du changement des taux sur le résultat
6- Vérifier que la charge d'amortissement de l'exercice a été correctement calculée et
enregistrée, ainsi : l'application du prorata temporis sur les acquisitions et cessions de
l'exercice, la dotation sur les immobilisations antérieures, la concordance entre le montant
passé en charge et les amortissements portés au bilan.
Annexes :
Tableau de variation :
DESIGNATION N N-1 Variations %
ELEMENTS D'ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations en non-valeurs 86.000,00 86.000,00 - -
Immobilisations incorporelles - - -
Immobilisations corporelles 43.233,33 31.113,33 12.120,00 38,95%
Immobilisations financières 164.282,17 164.282,17 - -
Total (A) 293.515,50 281.395,50 12.120,00 4,31%
AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
Immobilisations en non-valeurs 34.400,00 17.200,00 17.200,00 100%
Immobilisations incorporelles - - -
Immobilisations corporelles 26.740,83 18.233,10 8.507,73 46,66%
Immobilisations financières - - -
Total (B) 61.140,83 35.433,10 25.707,73 72,55%
Valeur nette comptable (A-B) 232.374,67 245.162,40 - 12.787,73 -5,22%
ELEMENTS DE RESULTAT
Dotations d'exploitation 25.707,73 24.109,77 6,63%
AMORTISSEMENTS - Global check dotation de l'exercice
Acquisitio Moyenne Retrait Taux
Immobilisation Brut au Base Dotation
n des 31/12/201 d'amortissemen
s 31/12/2014 théorique théorique
31/12/2015 acquisitions 5 t
Frais
86.000, 86.000,0 17.2
d'aquisition des - - - 20,00%
00 0 00,00
immobilisations
Matériel 8.030, 14.090,0 4.6
12.120,00 6.060,00 - 33,33%
informatique 00 0 96,20
Agencements
installation et 23.083, 23.083,3 4.6
- - - 20,00%
aménagements 33 3 16,67
divers
Dotations 26.5
théoriques 12,86
Dotations 25.7
comptabilisées 07,73
8
Ecart
05,13
Observations :
Après l'audit du cycle immobilisations/investissements, on constate :
- L'Absence de l'inventaire physique des immobilisations.
- Une variation de 12 120,00 dh au niveau des immobilisations corporelles, à la suite d’une
acquisition d'un matériel informatique (absence de pièces justificatifs et de détails sur cette
acquisition
-Un écart non justifié de 805,13 dh (non significatif) par rapport au seuil fixé suite à un test de
vraisemblance, cet écart provient d'une partie de la dotation non comptabilisée
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015
COLLABORATEUR : SERHROUCHNI Mouad DATE :
SECTION : STOCKS
Objectifs d’audit :
A - S'assurer que les montants inscrits dans les comptes annuels représentent tous les produits
physiquement identifiables qui appartiennent à l'entreprise.
B - S'assurer que ces produits sont évalués au plus bas du prix de revient ou de la valeur du
marché.
C - S'assurer que les différences constatées entre l'inventaire permanent d'une part et
l'inventaire physique d'autre part, ont été expliquées, portées à l'attention de la Direction et
ajustées dans les comptes du grand livre, dans l'inventaire permanent et sur les fiches de
stocks.
Travaux effectués :
1- Etablir une feuille de tête LEAD (suivant annexe)
2- S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est
intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause
les conclusions.
3- Rapprocher les soldes d'ouverture (valeurs brutes et provisions) avec les soldes de comptes
de l'exercice précédent.
4- On n’a pas assisté à l’inventaire physique (diligence obligatoire).
Annexes
Tableau de variation :
DESIGNATION N N-1 VARIATIONS %
ELEMENTS DE STOCK
Marchandises 235.138,00 432.424,48 - 197.286,48 -46%
Total (A) 235.138,00 432.424,48 - 197.286,48 -46%
Provision pour dépréciation (B) - - -
Valeur nette comptable (A-B) 235.138,00 432.424,48 - 197.286,48 -46%
ELEMENTS DE RESULTAT
Achats revendus de marchandises 10.595.343,07 12.068.255,99 - 1.472.912,92
Ventes de marchandises (en l’état) 11.872.581,36 12.271.769,75 - 399.188,39
6111- Achat 10.595.343,28
SI 432.424,48
SF 235.138,00
6114- Variation de stock 197.286,48
6111- Achats revendus de marchandises 10.398.056,80
Eléments Solde théorique Solde comptabilisé Écart
Achats revendus de
marchandises 10.398.056,80 10.595.343,28 197.286,48
Observations :
- L'équipe d'audit n'a pas assisté à l'inventaire physique de stock, donc doit mener une
réserve sur le poste 311, car cette diligence de l'assistance l'inventaire physique de stock
est très importantes dans le processus d'audit.
- Non-respect du principe de clarté : Le compte 6124 variation de stock n'est pas
comptabilisé, son montant est largement supérieur au seuil significatif fixé.
