CHAPITRE 1
: les factures d’achat et de vente
Dans sa relation avec son environnement, l’entreprise effectue des opérations diverses avec ses
partenaires économiques dans le but de réaliser son activité et dégager des résultats.
Pour se faire, elle a besoin de documents qui matérialisent ces opérations et qui servent de moyens de
preuve en cas de problème on parle de la facture d’où la nécessité de maîtriser l’enregistrement
comptable de ces derniers. Ainsi la personne chargée de la comptabilité doit veiller à :
Recevoir, contrôler, imputer,
Enregistrer,
Classer
Et enfin les conserver dans des registres adéquats.
Section 1 : Facture de Doit
La facture est un document comptable justificatif obligatoire entre les commerçants. La facture
d’achat est appelée aussi facture de doit qui constate la créance du vendeur (fournisseur) sur
l’acheteur à la suite d’une opération de vente.
1- achats à crédit
L’achat de marchandise constitue une charge pour l’entreprise, le compte achat est débité et le
compte fournisseur est crédité
Exemple : achat de marchandise à crédit 8000dt facture n° 28, passez l’écriture
Achats de
607 marchandises 8 000,00
401 Fournisseurs 8 000,00
Facture n°28
2- achats au comptant
Il peut être réglé soit en espèce soit par chèque bancaire ou postal ; on débite alors le compte achat et
on crédite soit la banque soit la caisse
Exemple : achat de marchandise en espèce par chèque bancaire n° AAC6147 la facture n°02/06de
6000dhs, passez l’écriture :
Achats de
607 marchandises 6000
532 banque 6 000,00
Facture n°02/06
Chèque n° AAC6147
B- Enregistrement des factures ventes
La vente de marchandise constitue un produit pour l’entreprise, elle implique donc l’enregistrement
au crédit du compte 707 » vente de marchandise contre le débit du compte client lors d’une vente à
crédit ou le débit d’un compte de trésorerie pour la vente au comptant.
Exemple : samlali vend 7800 DT de marchandise à aziz
Chez Samlali
411 client aziz 7 800,00
707 Ventes de marchandises 7 800,00
Chez aziz
4
1
1 7 800,00
607 aChat de m/ses
401 Frs Samlali 7 800,00
Application
Le 21 Février 2006, l’entreprise FAMARCO adresse à ses clients les factures suivantes :
- Facture n°162 relative à une livraison de M/ses au client ALAMI 25000dt
- Facture B16 concernant une vente à gafsa de biens produits 20000dt règlement moitié
par chèque moitié en espèce à la société DINA
- Facture N°164 relative à une commission encaissée par l’entreprise M&M 3000dt par
virement bancaire.
FAMARCO FAMARCO FAMARCO
Facture N°162 Facture N°B16 Facture N°164
Destinataire ALAMI Destinataire DINA Destinataire M&M
25
Brut 000,00 Brut 20 000,00 Brut 3 000,00
25
Total 000,00 Total 20 000,00 Total 3 000,00
Arrêtée la présente Arrêtée la présente Arrêtée la présente
facture facture facture
à la somme de vingt cinq à la somme de vingt à la somme de trois mille
mille dinar mille dinar dinar
411 client 25 000,00
25
707 Ventes de m/ses 000,00
Facture N°162
d°
411 client 20 000,00
20
701 Ventes de biens 000,00
produits au
Maroc
Facture N°B16
d°
532 banque 10 000,00
54 caisse 10 000,00
20
411 Clients 000,00
Chéque N° BCN°
d°
532 Banque 3 000,00
Commission sur
vente
708 3 000,00
Facture N°164
II- Les réductions sur facture
Ce sont des montant qui s’insèrent dans la facture et diminuent le montant de cette dernière. On
relève les réductions sur le poids et réductions sur le prix.
On distingue les réductions à caractère commerciale et celle à caractère financier
- Réductions commerciales
Elles sont accordées aux clients pour des raisons strictement liés à la vente, elles sont au nombre de
trois : le rabais, la remise et la ristourne.
-Le rabais : ce sont des réduction accordées exceptionnellement au client pour tenir compte d’un
défaut de qualité d la marchandise livrée ou du non respect de la conformité de la livraison : temps,
lieux, moyens….
-La remise : Ce sont des réduction habituellement accordées à tous ceux qui remplissent certaines
conditions, il en est ainsi des remises consenties au client qui effectue des achats en grande quantité
ou en raison de la qualité du client.
-Les ristournes : accordées en fonction du volume du chiffre d’affaires réalisé avec un client sur une
période donnée ( mois, trimestre, semestre , l’année…)
Exemple 1 : Le 25/01/05 Brahim reçoit la facture n°az85/01 de chez la société AVON concernant un
achat de 4520 dhs et bénéficiant d’un rabais de 120dhs et d’une remise de 10%. Le règlement se fera
en crédit le 30/06/05.
Corrigé :
Facture
n°az85/01
Brut 4520
Rabais - 120
Net commercial 1 4400
Remise10% - 440
Net commercial 2 3960
CHEZ BRAHIM CHEZ AVON
Achats de
607 marchandises 3960 411 Client 3960
Ventes de
401 Fournisseurs 3960 707 m/ses 3960
Facture
Facture n°az85/01 n°az85/01
Règle comptable 1 :
les réductions commerciales qui figurent sur la facture de doit
sont calculées et non enregistrées dans le journal.
N.B. : Seul le dernier net commercial est enregistré
Application
- le 20/2/2006 reçu la facture n°320 adressée par l’entreprise FAMARCO à son client ALAMI
montant brut 40000dt remise 10%
- le 21/2/2006 facture n° B6 adressés au client NIZAR montant brut 15000dt remise 2% rabais 1%.
TAF : Passez les écritures
Corrigé
FAMARCO
FAMARCO
Facture N°320
Facture N°B6
Destinataire ALAMI
le 20/02/2006 Destinataire NIZAR
Brut 40 000,00 le 21/02/2006
Remise10% 4 000,00 Brut 15 000,00
net commerçial 36 000,00 remise2% 300,00
Net commerçial 1 14 700,00
Rabais1% 147,00
Arrêtée la présente Net commerçial 2 14 553,00
facture Arrêtée la présente
à la somme de trente six facture
mille dirham à la somme de quatorze mille
cinq cent cinquante dirhams.
Chez l'acheteur -NIZAR- Chez le vendeur( FAMARCO)
Achats de
607 marchandises 36000 411 Client 3960
Fournis Ventes de
401 seurs 36000 707 m/ses 3960
Facture
Facture n°320 n°az85/01
607 Achats de M/ses 14553 411 Clients 14553
Fournis Ventes de
401 seurs 14553 707 m/ses 14553
Facture n°B6 Facture n°B6
la règle comptable 2 :
les réductions commerciales ne doivent jamais être additionnées ou
groupées (calculées en cascade)
- Les réductions financières
1-Définition
Ce sont des réductions accordées à un client pour des circonstances liées au paiement . C’est
une bonification accordée au client pour paiement anticipé (règlement avant l’échéance), il s’agit de
l’escompte de règlement
2- Traitement comptable
Règle comptable 3 :
Contrairement aux réductions commerciales, les réductions financière sont
calculées dans la facture et enregistrées au journal dans les comptes :
* 755 « escomptes obtenus » chez le client
* 654 « escompte accordés » chez le fournisseur
Exemple
Le 10/2/2006, facture N°M6 adressée par outils Djerba à son client Tours et fraisage comporte
les éléments suivants :
Brut 10000, escompte 2%
Le 15/02 facture n°M17 adressée au même client comportant les conditions suivantes :
Brut 15000, remise 5%, escompte 2%
Passez les écritures dans les comptes réciproques
Outils Maroc
Facturen°M6
Destinataire Fraisage
Le 10/02/2006
Brut 10 000,00
Rabais 2% 200,00
Net à payer 9 800,00
Net financier
Arrêtée la présente facture à la somme
de neuf mille huit cent dirhams
Outils Maroc
Facture N°M7
Destinataire Fraisage
15-févr
Net commerçial 15 000,00
Remise 5% 750,00
Net à payer 14 250,00
Escompte 2% 285,00
Net à payer 13 965,00
Net Financier
Arrêtée la présente facture à la somme
treize mille neuf cent soixante cinq
dirhams
Chez Outils Maroc
10-févr
4111 client 9 800
707 Ventes de m/ses 9800
15-févr
411 Client 14 250
654 Escompte accordé 285
707 Ventes de m/ses 13965
Résumé de Théorie et
Guide de travaux pratique Opérations courantes et travaux de fin d’exercice
Chez FRAISAGE
10-févr
Achats de
607 m/ses 9 800
401 Frs 9 800
15-févr
607 Achats de m/ses 14 250
401 Frs 13 965
Escompte
s
755 obtenus 285
Application1:
Le 30/03/05, la société Hajj Azzouz et fils a acheté des marchandises de 26000dt. Après diverses
négociations la société Metro lui a accordé les réductions suivantes : remise 5%, remise 10% et
escompte 2%
Le règlement est par chèque postal n°456789
T.A.F : Etablissez la facture H30
Passez les écritures
METRO
Facture n°H30
Haj Azzouz & fils
Brut 26000
Remise 5% 1300
Net commercial 1 24700
Remise 10% 2470
Net commercial 2 22230
Escompte 2% 444,6
Net à payer 21785,4
Chez l'acheteur –Haj
Azzouz&fils Chez le vendeur( METRO)
Achats de
marchandis
6071 es 22230,0 411 Client 22230,0
654 Escomptes accordés 444,6
Ventes de
401 Fournisseurs 21785,4 707 m/ses 22230,0
Escomptes
755 obtenus 444,6
Facture n°H30 Facture n°H30
Application 2 : Nous avons reçu la facture n°A11, Brut 9000 dt, rabais 1%, remise3%,
ristourne2% et escompte 1%, règlement à crédit.
Résumé de Théorie et
Guide de travaux pratique Opérations courantes et travaux de fin d’exercice
Facture n° A11
Brut 9 000,00
Rabais 1% - 90
Net commercial
1 8 910,00
Remise 3% - 267,3
Net commercial
2 8 642,70
Ristourne 2% - 172,85
Net commercial
3 8 469,85
Escompte 1% 84,7
Net à payer 8 385,15
Chez le
Chez l'acheteur vendeur
Achats de
411 marchandises 8469,9 411 Client 8385,2
654 Escomptes accordés 84,7
707 Ventes de
401 Fournisseurs 8385,2 m/ses 8469,9
Escomptes
755 obtenus 84,7
Facture
Facture n°H30 n°H30
