‫الصفحت‬

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2014 ‫الدورة االتستدراكي‬
‫املركز الوطين للتقويم واالمتحانات والتوجيه‬
‫املوضوع‬
RS 50

3 ‫مدة اإلنجاز‬ ‫المحاسبت‬ ‫المادة‬

‫الشعبت‬
4 ‫المعامل‬ ‫ مسلك العلوم االقتصاديت‬: ‫شعبت العلوم االقتصاديت والتدبير‬
‫أو المسلك‬

NOTE :
o Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.

o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé.
Ces éléments sont pris en compte dans la note.
o Les deux dossiers du sujet sont indépendants.

o La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie.

o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et
surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout
tracé (journal, comptes, schémas, tableaux, ...etc.).

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

La société « SIGAZON », créée le 10/02/2010, est une société anonyme spécialisée dans la production de pièces
mécaniques pour le matériel de jardinage. Vous êtes chargés d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2013.
Pour cela vous disposez des documents et informations ci-après.

DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS
1. Frais de constitution
 Engagés à la création de l’entreprise et amortis linéairement.
 Extrait de la balance au 31/12/2013

N° de Solde avant inventaire Solde après inventaire

Intitulé de compte
compte débiteur créditeur débiteur créditeur
2111 Frais de constitution 75 000 75 000
28111 Amortissements des frais de constitution 45 000 60 000

2. Matériel et outillage

a. Informations relatives au matériel et outillage

Entrée Amortissement
Matériel Observation 2013
Valeur Date Mode Taux constant
MTS 316 800 16/02/2010 Linéaire 10% Cédé le 30/09/2013
MTY 500 000 04/05/2010 Dégressif 10% Coefficient fiscal : 3
MTW 177 600 09/03/2013 Linéaire 10% -

b. Extrait du plan d’amortissement du matériel MTY

VNA en
Taux Amortissements VNA en fin Taux Taux
Période début de Annuité
retenu cumulés de période dégressif constant
période
2012 280 000 30% 84 000 304 000 196 000 30% 12%
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DOCUMENT N° 2 : STOCKS ET PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION
1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013
N° de
Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur
compte
1515 Provisions pour amendes, doubles droits, pénalités 12 000
2920 Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles 43 500
3915 Provisions pour dépréciation des produits finis 36 700

2. Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles (caractère non courant)

Elle concerne la dépréciation du fonds commercial causée par des travaux d’assainissement. Ces travaux étant
achevés en 2013, l’activité de l’entreprise a retrouvé son niveau normal.

3. Stocks
L’inventaire extracomptable au 31/12/2013 a fait ressortir un stock de produits finis de 430 000 DH. Une provision de
30% est nécessaire.
4. État des créances clients (TVA au taux de 20%)
Créance TTC au Règlement au Provision au
Client Observation 2013
01/01/2013 cours de 2013 31/12/2012
AMALI 190 200 86 400 30% Créance irrécouvrable
ACHRAF 83 400 27 000 35 000 Encaissement probable de 20% de la créance
ANWAL 14 760 - - Perte probable de 40% de la créance
5. État des titres de participation
Prix d’achat Cours Cours Cession
Nature Nombre
unitaire 31/12/2012 31/12/2013 Date Nombre
TP 580 830 828 825 20/05/2013 180

DOCUMENT N° 3: AUTRES RÉGULARISATIONS

1. La provision non courante pour amendes constituée en 2012 est insuffisante ; elle doit être augmentée de 3 000 DH.

2. Les honoraires de l’avocat au titre de l’exercice 2013 s’élèvent à 4 200 DH hors taxes, TVA au taux de 20%. La
facture correspondante n’est pas encore reçue.
3. Une facture de vente de produits finis, d’un montant de 3 860 DH hors taxes, a été enregistrée le 27/12/2013. La
livraison n’est pas encore effectuée.
TRAVAIL À FAIRE
1 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013. 1,25 pt
a. Reconstituer l’écriture de la dotation aux amortissements des frais de constitution au 31/12/2013.
2 b. Enregistrer au journal la dotation aux amortissements du matériel et outillage au 31/12/2013. 2,5 pt
c. Régulariser au 31/12/2013 la cession du matériel MTS. Justifier par les calculs.
Remplir l’extrait du :
3 a. tableau des immobilisations autres que financières. Annexe n° 1, page n° 4. 0,75 pt
b. tableau des amortissements. Annexe n° 2, page n° 4.
a. Remplir l’état des titres de participation. Annexe n° 3, page n° 4.
4 1,75 pt
b. Passer au journal les écritures relatives aux titres de participation.
Calculer :
a. la provision au 31/12/2012 sur la créance du client AMALI ;
1,25 pt
5 b. le montant hors taxes de la créance irrécouvrable du client AMALI ;
c. la provision au 31/12/2013 pour les clients ACHRAF et ANWAL ;
d. le montant de l’ajustement à opérer au 31/12/2013 sur la provision du client ACHRAF.
6 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 1,5 pt
Passer toutes les écritures de régularisation relatives aux :
a. fonds commercial ;
4,5 pt
7 b. stocks ;
c. provisions pour risques et charges ;
d. charges et produits.
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

La société «MARO-ASC» est spécialisée dans la production et la vente d’ascenseurs. Pour la réalisation de certains
travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2013, la direction financière met à votre disposition les documents ci-
après.
DOCUMENT N° 1 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION

1. Extrait du tableau de formation des résultats (T.F.R.) : Annexe n° 4, page n° 4.

2. Autres informations
 Charges variables (autres que les achats revendus de marchandises et les achats consommés de matières et
fournitures) : 300 000 DH.
 Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même : produits variables.
 Le chiffre d’affaires est réparti régulièrement sur 12 mois.

DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES

1. Extrait du bilan comptable au 31/12/2013

Passif Montant
Capitaux propres 1 200 000
Dettes de financement 235 000
Passif circulant hors trésorerie 98 000

2. Extrait du bilan financier condensé au 31/12/2013

Actif Montant
Actif immobilisé 954 500
Stocks 280 000
Créances 241 000
Trésorerie-Actif 50 000

[Link] informations
 La valeur nette comptable de l’immobilisation en non-valeurs est de 42 500 DH.
 La plus-value sur les terrains est de 35 000 DH.
 Une fraction de l’emprunt auprès des établissements de crédit d’un montant de 12 000 DH sera remboursée en avril
2014.
 25 000 DH de bénéfices seront mis en distribution en mai 2014.

T R AV A I L À F AI R E
1 Compléter l’extrait du tableau de formation des résultats (T.F.R.). Annexe n° 4, page n° 4. 0,75 pt
a. Calculer le coût variable.
2 1,25 pt
b. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié.
a. Calculer le seuil de rentabilité.
b. Déterminer sa date de réalisation. 2 pt
3
c. Calculer l’indice de sécurité.
d. Interpréter chacun des résultats obtenus.
Calculer les valeurs financières des :
a. capitaux propres ;
4 0,75 pt
b. dettes à long et moyen terme ;
c. dettes à court terme.
a. Calculer :
 le fonds de roulement liquidité ;
5 1,25 pt
 le ratio de solvabilité générale ;
b. Interpréter chacun des résultats obtenus.
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 1 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013
Montant brut Montant brut
Nature Augmentation Diminution
début exercice fin exercice
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et
outillage

ANNEXE N° 2 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013

Amortissements Cumul
Cumul début Dotation de
Nature sur immobilisations d’amortissement
exercice l’exercice
sorties fin exercice
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et
outillage

ANNEXE N° 3 : État des titres de participation

Provision Provision Réajustement
Nature Nombre
2013 2012 Dotation Reprise

Titres de participation Cédés

Conservés

ANNEXE N° 4 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RÉSULTATS (T.F.R.)

Exercice
Exercice
précédent
1  Ventes de marchandises 750 000
2  Achats revendus de marchandises 450 000
I MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ÉTAT ..........................
II PRODUCTION DE L’EXERCICE ..........................
3  Ventes de biens et services produits 3 250 000
4  Variations de stocks de produits - 230 000
5  Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même 80 000
III CONSOMMATION DE L’EXERCICE ..........................
6  Achats consommés de matières et fournitures 1 500 000
7  Autres charges externes 280 000
IV VALEUR AJOUTÉE ..........................
:
:
VI RÉSULTAT D’EXPLOITATION 610 000
VII RÉSULTAT FINANCIER ..........................
VIII RÉSULTAT COURANT 515 000
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN
Classe 1 : Comptes de financement permanent Classe 2 (suite)
N° Poste et Compte Provisions pour dép. des immobilisations
292
111 Capital social ou personnel incorporelles
1111 Capital social 2920 PPD des immobilisations incorporelles
148 Autres dettes de financement Provisions pour dépréciation des
293
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit immobilisations corporelles
151 Provisions pour risques 2930 PPD des immobilisations corporelles
1511 Provisions pour litiges Provisions pour dépréciation des
294/295
1512 Provisions pour garanties données aux clients immobilisations financières
1515 Provisions pour amendes, doubles droits, pénalités 2951 PPD des titres de participation
155 Provisions pour charges
Classe 3 : Comptes d’actif circulant (hors trésorerie)
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs
1555 311 Marchandises
exercices
3111 Marchandises
312 Matières et fournitures consommables
Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé 3121 Matières premières
211 Frais préliminaires 315 Produits finis
2111 Frais de constitution 3151 Produits finis
2113 Frais d’augmentation du capital 341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
2117 Frais de publicité 342 Clients et comptes rattachés
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3421 Clients
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3424 Clients douteux ou litigieux
223 Fonds commercial clients- factures à établir et créances sur travaux
3427
2230 Fonds commercial non encore facturables
231 Terrains 34271 Clients- factures à établir
232 Constructions 345 État – débiteur
2321 Bâtiments 3455 État- TVA récupérable
233 Installations techniques, matériel et outillage 34552 État-TVA récupérable sur charges
2332 Matériel et outillage 3458 État-Autres comptes débiteurs
234 Matériel de transport 348 Autres débiteurs
2340 Matériel de transport 3481 Créances sur cessions d’immobilisations
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 349 Comptes de régularisation - actif
235 3491 Charges constatées d’avance
divers
2351 Mobilier de bureau 3493 Intérêts courus et non échus à percevoir
2352 Matériel de bureau 350 Titres et valeurs de placement
2355 Matériel informatique 3500 Titres et valeurs de placement
241 Prêts immobilisés Provisions pour dépréciations des comptes de
390
2411 Prêts au personnel l’actif circulant
248 Autres créances financières 3911 PPD des marchandises
2481 Titres immobilisés 3912 PPD des matières et fournitures
251 Titres de participation 3915 PPD des produits finis
2510 Titres de participation 3942 PPD des clients et comptes rattachés
281 Amortissements des non-valeurs 3950 PPD des titres et valeurs de placement
2811 Amortissements des frais préliminaires
28111 Amortissements des frais de constitution
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie)
28117 Amortissements des frais de publicité 441 Fournisseurs et comptes rattachés
Amortissements des immobilisations 4411 Fournisseurs
282
incorporelles 4417 Fournisseurs-factures non parvenues
Amortissements des brevets, marques, droits et 442 Clients créditeurs, avances et acomptes
2822
valeurs similaires 4427 RRR à accorder-avoirs à établir
Amortissements des immobilisations 445 État-créditeur
283
corporelles 4455 État-TVA facturée
2832 Amortissements des constructions 4458 État-Autres comptes créditeurs
28321 Amortissements des bâtiments 449 Comptes de régularisation-passif
Amortissement des installations techniques, 4491 Produits constatés d'avance
2833
matériel et outillage 4493 Intérêts courus et non échus à payer
28332 Amortissements du matériel et outillage 450 Autres provisions pour risques et charges
2834 Amortissements du matériel de transport 4501 Provisions pour litiges
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et Provisions pour amendes, doubles droits et
2835
aménagements divers 4505
pénalités
28351 Amortissements du mobilier de bureau
28352 Amortissements du matériel de bureau Classe 5 : Comptes de trésorerie
28355 Amortissements du matériel informatique 5141 Banques (soldes débiteurs)
5161 Caisses
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Classe 6 : Comptes de charges Classe 6 (suite)
611 Achats revendus de marchandises Valeurs nettes d’amortissements des
651
6111 Achats de marchandises "groupe A" immobilisations cédées
6114 Variation des stocks de marchandises 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur V.N.A. des immobilisations financières cédées
6119 6514
achats de marchandises (droits de propriété)
Achats consommés de matières et de 658 Autres charges non courantes
612
fournitures 6585 Créances devenues irrécouvrables
6121 Achats de matières premières 659 Dotations non courantes
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 6595 DNC aux provisions pour risques et charges
61241 Variation des stocks de matières premières 65962 DNC aux PPD de l’actif immobilisé
Achats non stockés de matières et de Classe 7 : Comptes de produits
6125
fournitures
711 Ventes de marchandises
Achats de fournitures non stockables (eau,
61251 7111 Ventes de marchandises au Maroc
électricité..)
Rabais, remises et ristournes accordés par
61254 Achats de fournitures de bureau 7119
l’entreprise
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
6129 712 Ventes de biens et services produits
achats consommés de matières et fournitures
7121 Ventes de biens produits au Maroc
613/614 Autres charges externes
71211 Ventes de produits finis
6133 Entretien et réparations
7127 Ventes de produits accessoires
6134 Primes d'assurances
71271 Locations diverses reçues
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
7129 RRR accordés par l’entreprise
6142 Transport
713 Variation des stocks de produits
6144 Publicité, publications et relations publiques
7132 Variation des stocks de biens produits
6145 Frais postaux et frais de télécommunications
71321 Variation des stocks de produits finis
61451 Frais postaux
718 Autres produits d’exploitation
61455 Frais de téléphone
Revenus des immeubles non affectés à
6147 Services bancaires 7182
l’exploitation
616 Impôts et taxes
Reprises d’exploitation ; Transferts de
6161 Impôts et taxes directs 719
charges
6167 Impôts, taxes et droits assimilés Reprises sur provisions pour dépréciation des
617 Charges de personnel 7194
immobilisations
6171 Rémunérations du personnel 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
6174 Charges sociales Reprises sur provisions pour dépréciation de
618 Autres charges d’exploitation 7196
l’actif circulant
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 738 Intérêts et autres produits financiers
619 Dotations d’exploitation 7381 Intérêts et produits assimilés
Dotations d’exploitation aux amortissements 73811 Intérêts des prêts
6191
(DEA) de l’immobilisation en non-valeurs Produits nets sur cessions de titres et valeurs
61911 D.E.A des frais préliminaires 7385
de placement
Dotations d’exploitation aux amortissements 7386 Escomptes obtenus
6192
(DEA) des immobilisations incorporelles 739 Reprises financières ; Transferts de charges
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs Reprises sur PPD des immobilisations
61922 7392
similaires financières
Dotations d’exploitation aux amortissements Reprises sur PPD des titres et valeurs de
6193 7394
(DEA) des immobilisations corporelles placement
61933 D.E.A des installations techniques mat. et out. 751 Produits des cessions d’immobilisations
D.E.A du mobilier, matériel de bureau et 7512 P.C des immobilisations incorporelles
61935
agencements divers 7513 P.C des immobilisations corporelles
Dotations d’exploitation aux provisions pour P.C des immobilisations financières (droits de
6194
dépréciation des immobilisations 7514
propriété)
Dotations d’exploitation aux provisions pour 757 Reprises sur subventions d’investissement
6195
risques et charges
Reprises sur subventions d’investissement de
61955 D.E.P. pour risques et charges durables 7577
l’exercice
61957 D.E.P. pour risques et charges momentanés 758 Autres produits non courants
Dotations d’exploitation aux provisions pour Reprises non courantes ; transferts de
6196
dépréciation de l’actif circulant 759
charges
631 Charges d’intérêts
Reprises non courantes sur provisions pour
6311 Intérêts des emprunts et dettes 7595
risques et charges
638 Autres charges financières Reprises non courantes sur provisions pour
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs 7596
6385 dépréciation
de placement R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
6386 Escomptes accordés 75962
l'actif immobilisé
639 Dotations financières R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
Dotations aux provisions pour dépréciation des 75963
6392 l'actif circulant
immobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6394
titres et valeurs de placement