TD comptabilité de gestion : correction des exercices 2 et 3
Exercice 2
1. Le résultat prévisionnel
Charges variables
1643148 -(386640-276060)+152076-(34068-
d'achat 28638)+147360 1826574
Production 1881492-(448794-471504) 1904202
Distribution 277974
Tableau du résultat différentiel
Tableau du
résultat
différentiel Calculs Montant Pourcentage
CA 5130000
Charges variables 4008750 78,143%
d'achat 1826574
Production 1904202
Distribution 277974
Marge sur couts
variables 1121250 21,857%
Charges fixes 942330-31080 911250
Résultat 210000
2. Calcul du Seuil de rentabilité
Seuil de rentabilité CF/taux MCV 4169197
3. Date d’obtention du Seuil
Date de seuil de rentabilité (SR/CA)*11 8,9398
Soit le 28 octobre
1
4.
En utilisant l’équation du résultat : Résultat = taux de MCV*CA- CF
696600=21,857%*CA-911250
Le CA = 7356224,55
II-
Nouveau résultat
CA 5130000*1,4 7182000
Charges variables 5386500 75%
Marge sur couts variables 7182000*25% 1795500 25%
Charges fixes 911250+127200+0,8%*7182000 1095906
Résultat 699594
Nouveau Seuil de rentabilité
Nouveau de SR CF/taux MCV 4383624
Exercice 3
5. Tableau d'exploitation année N-1
Chiffre d'affaires 625 400
Charges variables 72% 450 288
Marge sur coûts variables 28% 175 112
Charges fixes 110612
64 500
2
6. Date du seuil de rentabilité
Coefficient de volatilité
7. Diminution maximale du PV après seuil
Au seuil, les CF sont entièrement couvertes ; la baisse possible est celle de la marge sur cout
variable qui représente 28% du Chiffre d’affaires
8. Diminution annuelle des ventes en volume
Il s’agit de calculer la marge de sécurité et l’indice de sécurité
- MS= CA-SR = 625 400 – 395043
- MS= 230357
- Indice de sécurité = 230357/625 400= 36,83%
II. Prévisions des résultats de l'année N
1. Réduction de 10 % du PV
Nouveau chiffre d’affaires = Ancien chiffre d’affaires* Réduction du prix*
Augmentation de la quantité = 625000* (1-10%)*(1+30%) = 731 718
3
Montant en %
CA : 625 400 x 0,90 x 1,30 731 718
CV : 450 288 x 1,30 585 374,4
MCV 146343,6 20%
CF 110612
Résultat - 35 731,6
Variation du R = 35 731,6 - 64 500 = - 28 768,4 soit une baisse de 44 %.
Pour une baisse du PV de 10 % et une augmentation du CA de 17 %, le résultat diminue de 44
%.
L'utilisation du coefficient de volatilité est impropre car le taux de marge varie entre les
deux hypothèses et la variation du CA est due en partie à une baisse des prix.
2. Élasticité minimum qui permet de ne pas abaisser le résultat
R = 64 500
CF =110612
MCV=175 112
Soit t, le coefficient multiplicateur en volume du CA
625 400*0,90*t - 450288*t = 175 112
CA-CV= MCV
562 860*t - 450288*t = 175 112
112 572*t =175 112
t = 1,55
