CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

CHAPITREI-LA COMPTABILITE GENERALE

I. Définition
[Link]
III- - Le code général de la normalisation comptable : CGNC……………………..page3
1-DEFINITION
2- LE PLAN COMPTABLE …………………………..4
2-1-DEFINITION
2-2- Principes comptables fondamentaux
2-3. Le cadre comptable
A) Les classes réservées à la comptabilité générale
B) La codification des comptes
2-4- Les états de synthèse (modèle normale)
2-5 Les états de synthèse (modèle simplifiée)
IV-Analyse comptable des opérations de l’entreprise…………………8
1. Ressource de financement
2. Emplois des ressources de financement
V-LE compte …………………..9
1- définition
2. La tenue d'un compte
3-applications

VI-Principe de la partie double ………………………………12

1. Principe de la comptabilité à partie double
2. Fonctionnement des comptes à partie double
3 : LE VIREMENT COMPTABLE
CHAPITREII : LES ETATS DE SYNTHESES……………………….15
I-LE BILAN ………………………….15
II-Le compte de produits et de charges…………………………………………27

CHAPITREIII : LES DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABLES

I-LE JOURNAL .…………………………………………………………………..34

II-LE GRAND-LIVRE …………………………………………………………………………42

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III-LA BALANCE DES COMPTES ………………………………………………………………………..43

TRAVAUX PRATIQUES
TP1 …………………………………48
TP2 …………………………….49

TP3 …………………………….51
TP4 …………………………….52
TP5 ……………………………..53
TP6 ……………………………..59
TP7 ……………………………..63
TP8 ……………………………..67
TP9 ………………………………70

Bibliographie :

CHAPI. La comptabilité générale

I. Définition
La comptabilité est une technique qui permet à travers un langage conventionnel d’enregistrer
tous les actes faits par un commerçant pour mesurer les conséquences de ces actes sur l’évolution
de son patrimoine.
II-Utilité
La comptabilité est une technique et un outil indispensable et utile à tout agent économique :
Consommateurs, entreprises, état, administrations, banques :
∗ Pour les chefs d’entreprises elle aide à :
- Connaître ses résultats

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- Orienter ses choix et ses décisions

- Mieux gérer
- Faire des projections et des prévisions dans le temps
∗ Pour les pouvoirs publics
Les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilité de l’entreprise :
- Les éléments de calcul des sommes qui sont dues au trésor de l’état au titre des impôts et taxes à
Régler.
- Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des
comptes
∗ Pour les partenaires de l’entreprise
- Les employés cherchent à justifier un accroissement de leur revenu
- Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres
∗ Utilité pour les créanciers de l’entreprise
- Pour les créanciers de l’entreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de
l’entreprise et sa capacité de les rembourser
- Pour les banquiers, elle permet de déterminer le niveau de crédit
III- Le code général de la normalisation comptable : C.G.N.C
1-Définition
LE C.G.N.C est le premier plan comptable marocain qui a été élaboré par la commission de
Normalisation comptable qui a achevé ses travaux en Décembre [Link] plan était appliquée aux
entreprises publiques depuis décembre 1989. La loi n°9/89 relatives aux obligations comptables
des commerçants ou loi comptable a rendu son application obligatoire pour l’ensemble des
commerçants à partir du mois de Janvier 1994.
L’article 1er de la loi comptable stipule que : « Toute personne physique ou morale ayant la
qualité de commerçant au sens du code de commerce est tenue de tenir une comptabilité dans les
formes prescrites par la présente loi et les indications figurants aux tableaux annexes…. »

2-LE PLAN COMPTABLE

2-1. Définition
Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes à utiliser par l’entreprise. La
Comptabilité des entreprises est organisée conformément aux dispositions du code général de la
Normalisation comptable (C.G.N.C) mis en place par le dahir du 25/12/1992.
Le C.G.N.C a prévu un ensemble de règles et de modalités permettant de tenir correctement la
Comptabilité en respectant les principes comptables fondamentaux et les méthodes d’évaluation e
d’obtenir ainsi une image fidèle de la situation de l’entreprise.
La comptabilité doit respecter la nomenclature des comptes prévue par le plan comptable général
des entreprises. La liste des comptes à utiliser est organisée selon le cadre comptable du modèle
normal
2.2- Principes comptables fondamentaux
Les entreprises doivent établir des états de synthèse qui donnent une image fidèle de leur
patrimoine de

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Leur situation financière et de leur résultat, pour obtenir cette image fidèle l’entreprise doit
respecter un
Certain nombres de principes fondamentaux qui sont la base d’une comptabilité normalisée et
unifiée par
L’ensemble des entreprises qui tiennent une comptabilité régulière
Ce principes fondamentaux sont au nombre de sept :
- Continuité d’exploitation
- Permanence des méthodes
- Coût historique
- Spécialisation des exercices
- Prudence
- Clarté
- Importance significative
2-3. Le cadre comptable (à voir sur le plan comptable général marocain)
Les comptes sont répartis en 10 classes
- Les classes de 1 à 8 sont réservées à la comptabilité générale
- La classe 9 est réservée à la comptabilité analytique
- La classe 0 est réservée aux comptes spéciaux
A) Les classes réservées à la comptabilité générale
&Classes réservées au BILAN
- Classe 1 : Comptes du financement permanent
- Classe 2 : Compte d’actif immobilisé
- Classe 3 : Compte d’actif circulant hors trésorerie
- Classe4 : Comptes de passif circulant hors trésorerie
- Classe 5 : comptes de trésorerie
&-Classes réservées au Compte des Produits et Charges :
- Classe 6 : Comptes de charges
- Classe 7 : Comptes de produits
&-Classe réservée au résultat
- Classe 8 : Comptes de résultat
B) La codification des comptes
Le classement des comptes est fait selon une codification décimale, Un compte comporte au
moins 4 chiffres :
- Le 1er chiffre permet d’identifier la classe
- Le 2ème chiffre permet d’identifier la rubrique
- Le 3ème chiffre permet d’identifier le poste
- Le 4ème chiffre permet d’identifier le compte lui même
- Le 5ème compte permet d’identifier le sous-compte ou compte divisionnaire
Tableau de codification:

NIVEAU OBJET CODE D’IDENTIFICATION

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1 Classe/ masse Le 1er chiffre indique la classe

12 Rubrique Les 2 1ers chiffres indiquent la rubrique
123 Poste Les 3 1ers chiffres indiquent le poste
1234 Compte Les 4 1ers chiffres indiquent le compte
1234 Sous- compte Les 2 1ers chiffres indiquent le sous- compte

Exemple d’application :
I- Enumérer les classes qui intéressent la comptabilité générale et classer les selon qu’ils
Appartiennent aux bilans ou aux comptes de gestion (selon le cadre comptable normal).

II- Présenter dans un schéma en branche la classe 2, ses rubriques, les postes des immobilisations
Corporelles et les comptes à 4 chiffres du poste installations techniques, matériel et outillage.

III- Soient les numéros et les noms des comptes suivants :

1410 : Emprunts obligataires
1481 : Emprunts auprès des établissements de crédit
2415 : Prêts aux associés
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2418 : Autres prêts

3421 : Avances et acomptes au personnel
4411 : Fournisseurs

1- Que signifie le chiffre 4 en 2ème position pour les comptes cités ci-dessus,

2- Donner d’autres exemples (3 ou 4 exemples) de comptes dont les numéros comportent le

Chiffre 4 en 2ème position.

3- Que signifie le chiffre 8 en 2ème position ? Donner des exemples.

4- Qu’indique le chiffre 9 en 2ème position ? Donner des exemples.

5- Relever le parallélisme existant entre les postes de la rubrique : Créances de l’actif circulant
et ceux de la rubrique : Dettes du passif circulant

2-4- Les états de synthèse (modèle normale)

Dans le modèle normale , le plan comptable a prévu 5 états de synthèses :
1) Le bilan :
Document qui décrit le patrimoine de l’entreprise en terme de ressource et d’emploi.
2) Le compte de produit et charges :CPC
c’est un compte qui décrit la formation du résultat à partir des comptes de produit et de charges.
3) L’état des soldes de gestion :ESG
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C’est un compte qui décrit les étapes de formation du résultat et qui dégage les soldes
Intermédiaires de gestion et aussi la capacité d’autofinancement.
4) Le tableau de financement :TF
Le T.F. explique sous forme d’emplois de ressources les variations du patrimoine et de la
situation financière de l’entreprise au cours de l’exercice.
5) L’état des informations complémentaires : ETIC
C’est un ensemble de document qui complète et commente l’information donnée par les autres
états de synthèses
C’est un ensemble de document qui complète et commente l’information donnée par les autres
2-5) Les états de synthèse modèle simplifié :
Les états de synthèses de ce modèle ne sont pas différents de ceux du modèle normal, mais ils
sont obtenus par une comptabilité moins détaillée que celle aboutissant aux états du modèle
normale.
Ce modèle prévoit uniquement les états de synthèses suivant : Le bilan, le C.P.C, le T.F. et
l’ETIC.

IV-Analyse comptable des opérations de l’entreprise

L’enregistrement comptable s’effectue en terme d’emplois et ressources c’est à dire l’origine de
l’opération et comment a été utilisée cette origine de financement
1. Ressource de financement
On entend par ressource de financement : les moyens qui ont permis la réalisation des opérations
2. Emplois des ressources de financement
Par emploi, on désigne , l’utilisation qui a été faite de ce moyen , par conséquent, comptabiliser
une opération revient à préciser le moyen de l’opération càd la ressource et à montrer comment
cette ressource a-t-elle utilisée càd l’emploi.
EXP :
Achat de matière 1ère en espèces pour 20000 dh
Opération Emploi Ressource
Achat de matière 1ere ACHAT de matière 20000dh Caisse : 20000 dh

3. APPLICATION
Pour commencer son activité commerciale, le commerçant HILAL a effectué les opérations
suivantes :
a) Apport d’un local commercial d’une valeur de 200000 dh et d’une somme déposée en banque
de 130000 dh
b) Acquisition par chèque bancaire d’ un matériel de transport et un matériel de bureau pour des
valeurs respectives de 80000 dh et 6000 dh
c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20000 dh
d) Achat de marchandises pour une valeur de 17000 dh dont 10000 dh par chèque le reste en
espèce

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e) Vente de marchandises ayant coûté 5000 dh , pour une valeur de 6000 dh réglée comme suit :
4000 dh par chèque bancaire le reste en espèce
f) Ventes de marchandises, pour un montant de 2500 dh réglées 1500 dh au comptant par chèque
le reste à crédit
g) Recouvrement de la créance relative à l’opération(f) en recevant un chèque de 600 dh et le
reste en espèce
Travail demandé
1. Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise HILAL en terme de ressources et
emplois (sous forme de tableau R-Emplois )
2. Commentaire du tableau
Réponse
operation emploi resssource
element montant Element montant

A
b

3. Commentaire
L’observation du tableau R-E montre que la somme des emplois …….somme des ressources
cette …….. est vérifiée aussi bien pour ………….. des opérations que pour ……… des opération
En outre l’égalité des R=E traduit simplement le principe selon lequel :
« Toute ressource est nécessairement employée »
V-LE compte
1- definition
Par convention le compte est un tableau , le coté gauche du compte est réservé aux emplois et le
coté droit aux ressources
* Le coté gauche , réservé aux emplois , est appelé : DEBIT d'ou le verbe débiter un compte qui
veut dire enregistrer une somme à son débit

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* Le coté droit , réservé aux ressources est appelé : CREDIT d'ou le verbe créditer un compte
qui veut dire enregistrer une somme à son crédit.
* L'inscription d'un mouvement comptable( une somme ) au débit ou au crédit d'un compte est
appelé : IMPUTATION
* Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total des
sommes inscrites au crédit
Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde est débiteur (SD) ce solde doit être
inscrit au crédit du compte pour égaliser le compte (débit =crédit)
Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde est créditeur (SC) il doit être inscrit
au débit du compte pour égaliser (DEBIT + CREDIT).
- Arrêter un compte ,c'est calculer son solde final débiteur ou créditeur
- Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dégagé au moment de la fermeture du coté de sa nature
(SD) au débit , solde créditeur au crédit
2. La tenue d'un compte
Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quelque soit la présentation ,le compte doit
contenir les informations suivantes:
- Les dates des opération
- Le libellé des opérations
- Le montant imputé
- Le solde
Ces informations sont utiles au contrôle et à la demande d'explication.
 Compte à colonnes regroupées ou mariées
Date libellés Débit crédit
.
.
Totaux

 Compte à colonnes séparées

date libellés debit Date libellés credit
.
.
total Total
 Compte schématique

Débit Nom du compte Crédit

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3. Application
Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.
1.10 Avoir en caisse :500 dh
2.10 Achat de marchandise : 2000 dh
8.10Ventes de marchandises :1000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh
Travail demandé :
Présenter le compte caisse selon les différents tracés ?

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VI-Principe de la partie double

La comptabilité générale analyse les mouvements de valeurs au moyen des comptes; l'inscription
dans les comptes est soumise à des règles qui assurent la coordination comptable ; les entreprises
adoptent une technique permettant d'observer les erreurs et de faire un contrôle : c'est la
comptabilité à partie double
1. Principe de la comptabilité à partie double

EXP1: Versement des espèces en banque:5000

Cette opération intéresse deux comptes
􀂙 Compte caisse est créditée par 5000 dh sortie de valeur le compte démunie
􀂙 Banque est débitée par la même somme 5000 dh entrée de valeur le compte augmente.

On peut déduire que toute opération comptable intéresse au moins deux comptes ;un ou
plusieurs comptes à débiter et un ou plusieurs comptes à créditer de même montant et de sens
contraire : c'est le principe de la partie double.
Cette technique se traduit par le fait que toute inscription comptable se fait par deux écritures de
même montant et de sens inverse dans des comptes différents un compte est débité ‘ EMPLOI’
l'autre compte est crédité ‘ressources ‘de même montant et de sens contraire.

Ex :2
1􀀩 Je crée une entreprise en versant 800000 dh en banque
2􀀩 Je retire 50000 dh de la banque pour alimenter la caisse
3􀀩 J'achète du mobilier payé en espèce pour 6000 dh
4􀀩 J'achète des marchandises à crédit pour 15000 dh et en espèce pour 2500 dh
5􀀩 Je vends des marchandises 12000 dh réglées 1/3 en espèce 1/3 par cheque et le reste à crédit
6􀀩 Je paie 1500 dh de frais de téléphone
Passer ces opérations dans des comptes schématiques

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2. Fonctionnement des comptes à partie double

L'enregistrement de chaque opération donne lieu à un débit et à un crédit équivalent. L'égalité des
débits et des crédit peut ainsi permettre un contrôle rigoureux des écritures
Passer ces opération dans des comptes schématiques.
3. Règle
􀀩 Rechercher les comptes intéressés par l’opération
􀀩 Vérifier la place des comptes dans le bilan ( actif/passif) pour connaître leur fonctionnement
􀀩 Enregistrer les sommes du coté choisi
􀀩 Vérifier qu’un débit est correspond à un crédit
􀀩 Vérifier que la somme des comptes à débiter correspond à la somme des comptes à créditer

Exemple
Ex1 : Opération mettant en jeu 2 comptes d'actif:
Versement de 5000 dh par le client en espèce

Ex2 : Opérations mettant en jeu 2 comptes de passif

Augmenter le capital par les réserves de :100000 dh

EX3 Opération mettant en jeu un compte d'actif et un compte de passif

Achat d'un matériel à crédit pour 120000 dh

3 :LE VIREMENT COMPTABLE

3-1 Définition
Le virement est une opération comptable qui consiste à faire passer une somme d’un compte à un
[Link] , du débit d’un compte au débit d’un autre compte ou du crédit d’un compte au
crédit d’un autre compte .
Exemple
L’entreprise vend des marchandises à crédit au client au SAID ,le comptable a débité par erreur le
client SAAD . Montant 8000

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*Rectification de l’erreur par virement comptable

3-2 Utilité du virement comptable :

Le virement comptable présente plusieurs utilités :
• Il permet la rectification des erreurs.
• Il permet l’enregistrement d’un ordre de virement chez l’exécutant..
• Il permet la division d’un compte .
• Il permet le regroupement des comptes
A. Rectification des erreurs :
Voir l’exemple illustré dans la définition
B. Enregistrement d’un ordre de virement chez la banque
Dans ce cas la banque reçoit l’ordre de son client de virer une somme de son compte au compte
d’une autre personne appelée créancier
Exemple :
ALI doit 10000 dh à AHMED , ils ont tous les deux un compte dans la même banque, ALI donne
l’ordre de virement à la banque de virer la somme de son compte au compte de AHMED .
Passer l’écriture de virement chez les clients de la banque.

Débit Compte ALI Crédit D Compte AHMED C

C. Division d’un compte

Cette opération permet de scinder un compte en deux ou plusieurs comptes
Exemple
Le compte mobilier et matériel de bureau se présente ainsi : bureau :15000 dh ;machine à écrire
7000 dh,imprimante 4000dh,ordonateur 8000dh

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CHAPITREII : LES ETATS DE SYNTHESES

L’étude portera sur deux états seulement : le bilan et ; le compte de produit et charges

I-LE BILAN
1- Définition et structure
Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an
, il doit obéir à des normes de présentation légales.
Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné , il résume
ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède
Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties : la partie droite représente les
ressources de financement de l’entreprise et dite Passif
la partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds )
et dite Actif
Actif du Bilan ( emplois) Passif du BILAN ( ressources/ origines)
Ensemble des biens que l’entreprise possède Origine de financement des biens figurant à
l’actif

Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui
se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou l’égalité
ACTIF = PASSIF
Le système comptable classe les emplois de l’actif par ordre de liquidité croissante et le passif par
ordre d’exigibilité croissante :
-La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a être transformée en monnaie, les biens
les moins liquides sont classés en haut tels que : frais de constitution, les terrains , les
constructions le matériel , le fonds commercial….
Les créances et les stocks sont classés ensuite et les biens les plus liquides sont classés en bas du
bilan tels que : ce qu’il y a en banque , en caisse, en C.C.P
-L’exigibilité étant la date qui sépare une dette du moment de sa naissance au moment de son
remboursement ( échéance) . Les dettes les moins exigibles sont situées en haut du passif du bilan
: le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles sont
situées en bas de bilan : les dettes fournisseurs, dettes envers ( CNSS,RETRAITE, Mutuelle,
Assurance ,Etat…)

2- Présentation du bilan d’après le plan comptable marocain

Les entreprises sont tenues à respecter une présentation normalisée du bilan qui s’inspire du code
générale de la normalisation comptable (C.G.N.C ).

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Actif Montants Passif Montants

TOTAL ACTIF …………… TOTAL PASSIF ………………

a) Le Passif
Il est subdivisé en 3 grandes masses :
- L e financement permanent
- Le Passif circulant hors trésorerie
- Trésorerie du Passif
♦ Les financements permanents :classe1 ( plus de détails voir la fiche n°1,page…69…)
Comprend les sommes qui appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont les capitaux
propres (Apport/capital ) et les sommes correspondant à des dettes à plus d’un an ( Emprunt,
fournisseurs d’immobilisations….) ce sont des dettes de financement.
Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la disposition de l’entreprise

♦Le passif circulant hors trésorerie, classe 4 ( plus de détails voir la fiche n°2,page71……)

Il comprend les sommes dues à des tiers ( personnes extérieures de l’entreprise et qui ont des
relations avec elle) , créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un
an : ce sont des dettes du passif circulant hors trésorerie ( dettes fournisseurs, fournisseurs effet à
payer créditeurs divers….)
♦la trésorerie passif :classe5 ( plus de détails voir la fiche n°3,page72…)
Ce sont les sommes dues à des banques (banques solde créditeurs).

b) L’ACTIF :
Il est subdivisé en 3 grandes masses:
- L’actif immobilisé
- L’actif circulant hors trésorerie
- La trésorerie –actif.

♦L’actif immobilisé :classe2 ( plus de détails voir la fiche n°4,page72…)

Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans
l’entreprise, il est subdivisé en :
-Immobilisations en non valeur
-Immobilisations incorporelles
-Immobilisations corporelles
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-Immobilisations financières
♦L’actif circulant hors trésorerie ,classe3 ( plus de détails voir la fiche n°5,page74…)

Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines à rester durablement dans
l’entreprise c’est à dire ils ont une durée inférieure à une année , il se compose des stocks, des
créances de l’actif circulant, des titres et valeurs de placement
♦Trésorerie – actif ,classe5 ( plus de détails voir la fiche n°6,page75…)

Elle comprend les disponibilités et les liquidités de l’entreprise (avoir en banque, en C.C.P et les
espèces en caisse ).

3-bilan d’ouverture et bilan de cloture (fermeture)

3-1-le bilan d’ouverture :
il est établit à la création de l’entreprise et decrit les éléments apportés à cette [Link] doit etre
équilibré càd : ACTIF =PASSIF

EXEMPLE 1
1. Le 1/1/99 Mr Dhmane décide de créer son entreprise, il apporte une somme globale de 400000
dh dont 280000 dh déposée en caisse et le reste en banque
a) Quelles sont les ressources et les emplois ?
b) Présenter le bilan au 1/1/99 ?

EXP2
1) Les éléments constituants une maison de commerce se présentent ainsi au 1/1/14
- Ressources : Emprunt auprès des établissements de crédit :200 000 dh
Capital ?
- Emplois : Matériel : 3000 000 dh
- Marchandises : 200 000 dh En banque : 1 800 000dh
- En caisse : 300 000 dh
Travail à faire
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Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de son capital

EXP3
Etablir le bilan d’ouverture d’une entreprise ,avec : stock de fer 20 000dh,caisse 12 000dh,
sécurité sociale 8 000 dh, stock de tubes 10 000 dh, matériels de transports 52 000 dh, matériels
et outillages industriels 61 000 dh, fonds déposés au CCP 18 000 dh, emprunt à long terme 27
000 , dettes fournisseurs 9 000dh.
TAF :Trouver la mise initiale en capitaux propres. Equilibrer le bilan.

B –le bilan de clôture/de fermeture/annuel

1-définition
IL est établi au bout d’un exercice comptable ( 12 mois d’activité ) et dégage un résultat sous
forme de bénéfice ou de perte.

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ACTIF MONTANT PASSIF MONTAT

*Actif immobilisé *Financement permanent
• Immobilisations .Capitaux propres
incorporelles
• Immobilisations Résultat :
corporelles +Bénéfice
• Immobilisations
Financières -Perte

DETTES≥ 1 AN
*Actif circulant HT *Passif circulant HT
• Stocks  DETTES≤ 1 an
• Créances clients
*TRESORERIE ACTIF Trésorerie passif
• Banque (sd)
• Caisse
Total total

2. Détermination du résultat
Le résultat de l'exercice est égal au total d'actif – total du passif
le résultat est bénéfice :si le total d'actif est supérieur au total du passif en d'autres termes le total
des biens est supérieur au total des dettes.
Le résultat est perte si le total de passif est supérieur au total d'actif ou le total du capital et des
dettes est supérieur au total des biens.
Si le résultat est bénéfice il s'ajoute au total du financement permanent ( sous le capital)
Si le résultat est négatif il se retranche du total du financement permanent( -) sous le capital

Exemple d’application
Le 1/1/15 le bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants :
Matériel : 30000 dh , mobilier : 4000 dh , marchandises : 3000 dh , banque : 2000 dh , caisse :
5000 dh
,capital : ? , fournisseur : 10000 dh
Travail demandé
Présenter le bilan au 1/1/15

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Le 31/12/93 le bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants :

Matériel : 25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000 dh clients : 4000 dh, banque : 2000
dh,caisse : 34000 dh , fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh
TAF :Présenter le bilan de clôture au 31/12/93

EXERCICE d’application

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Élément d'actif ELEMENTPASSIF

*Actif immobilisé: *Financement permanent 130 000
Terrain Capital personnel ………
Construction Résultat (perte) 10000
Matériel de transport Emprunt. Auprès des E.C. 15 000
[Link] bureau *Passif circulant: 40000
*Actif circulant Fournisseurs
Stock de marchandises
Clients
*Trésorerie actif
Banque 6000
Caisse

Vous disposez des renseignements suivants:

1°_Actif immobilisé: 100 000 DH.
-Le compte Matériel de transport représente 20 % de l'actif immobilisé;
-Le compte Matériel de bureau représente 1/10 de ce dernier (actif immobilisé);
-Le reste se répartit entre les comptes terrains et construction proportionnellement aux nombres 14 et21.
2°_Actif circulant :
-Les stocks représentent 2 fois les créances sur les clients .
-Les comptes "clients"est égale à 3fois le compte banque.
Travail à faire:
1°_Calculer le montant des éléments qui manquent dans le bilan
2°- Établir le bilan de fin d'exercice.

4-Variation d’un bilan

A. Les opérations modifiant le bilan :
La situation d’une entreprise exprimée par un bilan n’est valable qu’à la date de ce bilan .
Toute opération effectuée par l’entreprise modifie le bilan .
Exemple :
Le 15/10/92 un commerçant a crée son entreprise en apportant 100.000 de fond propre et en
empruntant 60.000 supplémentaire , il a déposé 140.000 en banque et le reste en caisse.
T.A.F :Présenter le Bilan au 15/10/92 de ce commerçant

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Le 15/11/92 ce commerçant achète un fond commercial à 60000 dh, du mobilier à 8000 dh, des
marchandises à 30000 dh pour payer tous ces achats , le commerçant retire l’argent de la banque
Travail demandé :
Présenter le Bilan au 15/11/92
Solution :

Exemple 2
Ce commerçant juge que son capital initial est insuffisant pour accroître l’activité de son affaire.
Il effectue un second apport de capital de 50000 dh en espèces au 20/12/92
Travail demandé :
Présenter le nouveau bilan après cette augmentation du capital
Solution

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 21

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B). Fonctionnement des comptes du bilan

a) Les comptes de l’actif du bilan :Les comptes de l’actif du bilan augmentent à gauche c’est à
dire lorsqu’ils sont débités, et diminuent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités

Comptes d’actif : Débit Crédit

(+) (-)
Augmentent de diminution des
valeurs d’entrée valeurs de sortie

Exemple : Matériel de transport

Au 1/1/2000 Le compte matériel de transport présente un solde initial de 300000 dh
Au 25/1/2000 Achat d’un camion 110000 dh
Au 30/3/2000 Achat d’une voiture pour 80000 dh
Au 20/4/2000 Vente d’un véhicule pour 10000 dh
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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

b) Les comptes du passif

Les comptes du passif augmentent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités et diminuent à
gauche lorsqu’ils sont débités
Débit COMPTES DU PASSIF credit

(-) (+)
Diminution des augmentation des
valeurs valeurs

Exemple : Le compte fournisseur

Au 1/1/2000 La dette de l’entreprise envers le fournisseur est de 13000 dh
Au 2/1/2000 L’entreprise achète à crédit chez le même fournisseur des marchandises pour 12000
dh
Au 5/1/2000 L’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs :500 dh
défectueuses
Au 14/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur en espèces : 4000 dh
Au 20/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur une somme par chèque de 10000 dh

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

TP1
Le commerçant « ZAARI » a crée une entreprise le 15/3/12 en apportant :
- Construction :175000
- Matériel de transport :45000
- Fonds commercial : 80000
- Banque :60000
- Caisse : 40000
Au cours des 15jours du mois de MARS 2012 , elle a effectuée les opérations suivantes :
16/3/98 Achat d’un mobilier de bureau par chèque : 25000 dh
17/3/98 Achat d’un micro-ordinateur PC par chèque : 7000 dh
18/3/98 Achat d’un lot de marchandise payable :1/2 en espèce le reste à crédit : 8000
19/3/98Ventes de marchandises pour 3750 dh en espèce
20/3/9898Ventes de marchandises à crédit pour 2640 dh
22/3/98 Achat de marchandises réglées par chèque 9500 dh
23/3/98Ventes de marchandises à 3320 dh payables 2000 en espèce le reste à crédit
26/3/98Recouvrement d’une créance d’un client en espèce :1640
27/3/98 Verser en espèces à la banque :43500
28/3/98 Contracter un emprunt de la CIH et verser à la banque
29/3/98Achat d’une nouvelle camionnette pour 95000 dh ½ réglée par chèque et l’autre ½ à
crédit
30/3/98Vente d’un lot de marchandise pour 5290 à régler 1290dh en espèce le reste à crédit
31/3/98 Vente de marchandises pour 4000 dh à régler en espèce pour 3250 dh le reste à crédit
Travail demandé
1. Présenter le BILAN de constitution de l’entreprise au 15/3/12
2. Analyser dans un tableau détaillé les opérations effectuées jusqu’au 31/3/12 en terme
ressources –emplois et en terme débit-crédit ?
3. Présenter toutes les opérations dans des comptes schématiques correspondants en calculant le
solde de chaque compte ?
4. Présenter le bilan de clôtures

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 25

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II-Le compte de produits et de charges

1. Définition
LE CPC est un état de synthèse qui décrit en terme de produits et de charges les composantes du
résultat final .Le C.P.C constitue en quelque sorte le film de l’activité de l’entreprise pendant une
période donnée : l’exercice comptable c’est le second état de synthèse prévu par le
C.G.N.C(après le bilan)
2. les comptes de produits sont en 3 types
- Produits d’exploitation : ventes de marchandises ; ventes de biens et services ; immobilisations
produites par l’entreprise elle même ; subventions d’exploitation reçues ; autres produits
d’exploitation
- Produits financiers : produit des titres ; gain de change ; escomptes obtenus ; intérêts reçus ;
autres produits financiers
- Produits non courants : produits de cession des immobilisations ; Dons reçus ; autres produits
non courants
[Link] comptes de charges sont en 3 catégories :
- Charges d’exploitation : Achats revendus de marchandises ; achats consommés de matières et
fournitures ; location et charges locatives ; prime d’assurance ; entretien et réparation ; impôts et
taxes ; charges de personnel ; achat non stockés ( eau, gaz, électricité ) ; transport et déplacement,
frais postaux ; autres charges d’exploitation
- Charges financières : intérêts des emprunts ; pertes de change ; escomptes accordés ; autres
charges financières
- Charges non courantes : Subventions accordées par l’entreprise ; dons accordés : pénalités et
infractions ; autres charges non courantes

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Le compte de produits et charges constate les charges et les produits de l’exercice classés en
fonction de leur destination dans l’entreprise.
Les produits génèrent des ressources de financement pour l’entreprise
Les charges entraînent des emplois . les produits sont donc au crédit des comptes correspondants
alors que les charges sont au débit des comptes intéressés.
Nous pouvons parler pour les produits de ressources internes ou d’enrichissement et pour les
charges d’emploi définitif ou d’appauvrissement.
Le CPC se subdivise en 3parties :
A- les opérations d’exploitation :
cette rubrique constate les charges et les produits réalisés dans le cadre de l’objet de l’entreprise
,les charges d’exploitation constatent l’acquisition de biens et de services destinés à la production
dans le cadre de l’objet social de l’entreprise. Les produits d’exploitation enregistrent les
opérations effectuées pendant un exercice, ils comprennent les facturations des biens vendus et
les encaissement ou créances des produits et services
B -Les opérations financières :
comme les opérations d’exploitation, les opérations financières se divisent en produits financiers
et charges financières ; le niveau financier reprend tout ce qui en rapport avec la trésoreries ; les
charges financières enregistrements intérêts , les escomptes et le coût de la trésorerie en devise….
; les produits financiers reprennent le revenu des placements, les escomptes obtenus et revenus de
trésorerie en devises.
C- Les opérations non courantes
regroupent toutes les charges et tous les produits exceptionnels et qui ne figurent ni dans les
opérations d’exploitation ni dans les opérations financières.
Subventions accordées par l’entreprise ; dons accordés : pénalités et infractions ; autres charges
non courantes.
4. Structure du CPC
Numéro Produits et charges montants
I Produits d’exploitation
II Charges d’exploitation
III Résultat d’exploitation I-II
VI Produits financiers
V Charges financières
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII

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Application1
L’entreprise de négoce de BENHALIM a réalisé les opérations suivantes :
1) Ventes de marchandises : 8000
2) Achat de marchandises : 6200
3) Charges de personnel : 400
4) Impôts et taxes :40
5) Autres charges externes : 130
6) Charges financières :90
7) Stocks de marchandises au début de l’exercice :100
8) Stocks de marchandises à la fin de l’exercice :500
9) Produits exceptionnels ( cession d’un matériel ) : 660
10) Charges exceptionnelles : 300
Présenter le C.P.C
SOLUTION

Application2-
Calculer le résultat de l’entreprise au 31/12/N avec des ventes pour 880 000DH, achats utilisés
pour 700 000DH, achats de services divers 43 000DH, salaires 53 000DH, charges sociales
22 000DH, impôts 30 000DH, intérêts payés 21 000DH.

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Application3-
On présente les éléments suivant pour une entreprise au 31/12/N avec : ventes
2400 000DH,salaires et charges sociales 863 000DH, achats de matières et fournitures
1 100 000DH, impôts 82 000DH, intérêts payés 63 000DH, services divers achetés
293 000DH, transports payés 39 000DH, intérêt reçus 12 000DH.
TAF :Calculer le résultat et presenter le cpc ?

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Application4
-Une entreprise a obtenu un bénéfice de 180 000DH, ses achats de biens
et services marchands avaient été de 790 000€, les autres charges 327 000DH, ses
produits sont constitués de ventes, et d’un loyer reçu de 20 000DH.
TAF :Déterminer le montant des ventes et équilibrer le Cpc.

Application5

- D'après les éléments comptables ci-après, veuillez établir le compte de produits et charges au
31/12/N.
♦ Stock initial marchandises 620000
♦ Stock final marchandises 570000
♦ Autres produits non courants 80000
♦ Achats de marchandises 3540000
♦Dotations d’exploitation 80000
♦ Charges sociales 600000
♦ Ventes de marchandises 6400000

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♦ Charges d'intérêts 50000

♦ Impôts, taxes 120000
♦ Intérêts et autres produits financier 20000-

CHAPITREIII : LES DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABLES

L’organisation de la comptabilité fait appel à des pièces comptables à titre de support et à des
document comptables de synthèse
- Les pièces comptables sont des documents qui servent de base à la circulation de
l’information comptable ( factures, chèques, bons de caisse , quittances….)
- Les documents comptables comprennent essentiellement le journal , le grand-livre, la
balance des comptes….)
* le journal est le support qui permet de vérifier que la partie double est respectée, il enregistre les
opérations effectuées par l’entreprise dans l’ordre chronologique. Les écritures sont reprises dans
les comptes du grand-livre
*Le grand-livre est l’ensemble des comptes d’une entreprise, classés dans l’ordre du plan
comptable.
La balance des comptes est le support comptable qui récapitule pour tous les comptes ; les
mouvements de la période et les soldes

-Schéma de l’organisation comptable

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Pièces comptables émises Pièces comptables recues

Saisie des opérations

Comptes

JOURNAL BALANCE

I-LE JOURNAL
1. La nécessité du journal :
La tenue du journal correspond à un besoin de classement chronologique des faits comptables
Tenir le journal est l'aune des contraintes de la comptabilité, une obligation légale
La tenue du journal fournit un élément de contrôle des enregistrements comptables
Le journal est donc un registre obligatoire de tout système comptable
2. Les dispositions impératives du journal
- Il est coté c'est à dire que les folios en sont numérotés
- Il est paraphé c'est à dire qu'un magistrat y appose sa signature ce magistrat étant soit un juge
d'instance soit un juge du tribunal de commerce.
- Il est tenu chronologiquement ,sans blanc ni altérations d'aucune sorte
- Les livres de commerce, régulièrement tenus , peuvent être admis par le juge
pour faire preuve entre les commerçants et non commerçants pour les actes de commerce
- Les administrations fiscales et sociales rejettent souvent les comptabilités irrégulières
- Une comptabilité irrégulière motive des sanctions à l'encontre du commerçant
3. Présentation du journal
Une écriture au journal comprend:
- La date de l'opération
- Les numéros et les intitulés des comptes débités et crédités
- Les sommes ventilées en deux colonnes , une colonne correspond aux débits des comptes ,
l'autre colonne correspond aux crédit des comptes
- Le libellé: les opérations à enregistrer sont en général matérialisées pour le comptable, par des
documents. Chaque écriture est appuyée d'une pièce justificative datée et susceptible d'être
présentée à toute demande.
L'article au journal peut être simple ou composé
L'article est simple lorsqu'il y a un seul compte à débiter et un seul compte à créditer
L’article est composé s’il ya plusieurs articles à debiter ou à crediter.
- l'article simple : il comprend deux compte ;un à débiter et l’autre à créditer
Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 32
 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

- l'article composé :

4. L'UTILITE DU JOURNAL
La loi a rendue obligatoire le JOURNAL à une fin bien précise: le JOURNAL , quand il est tenu
selon les prescriptions légales, est un instrument de preuve en justice.
Le juge peut en exiger communication. Le commerçant qui présente un journal conforme aux
exigences du code de commerce peut l'utiliser contre tout litige
L'inscription dans le journal permet de reconstituer l'ordre chronologique des opérations
L'inscription des faits comptables dans un ordre chronologique ne permet pas au comptable
d'intercaler une opération supplémentaire entre deux écritures pour éviter toute fraude de ce genre
, le journal est tenusans laisser de Blanc Comme les débits doivent équilibrer les crédits, un 1er
contrôle arithmétique pourra être effectué par l'addition de chaque colonne du journal

Résumé
Le journal est donc un registre comptable où le commerçant enregistre, par ordre chronologique,
les opérations qu'il effectue dans le cadre de l'exploitation de son commerce
La tenue du journal est obligatoire pour la tenue d'une comptabilité régulière
NE PAS OUBLIER

1- ENREGISTREMENTS DES STOCKS AU JOURNAL (fin d’exercice)

Se fait en deux étapes pour tous les articles amonts(matières premières ;
fournitures ;marchandises)
a) Annulation du stock initial (inscrit à l’actif du bilan de création) en DEBITANT le(s)
comptes : variation de stock de……. (selon sa nature : mses,mat prem …. ) , les

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

comptes : …………..
Et en CREDITANT le compte de stock (selon sa nature : mses,mat prem …. ), la valeur étant
celle du stock initial.
b) Constatation du stock final(qui sera inscrit à l’actif du bilan de clôture) par le DEBIT du
compte de stock (selon sa nature : mses,mat Prem ….) et le CREDIT des comptes :
variation de stock de……. (selon sa nature : mses, mat Prem …. ) la valeur étant celle du
stock fina

ILLUSTRATTION:

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 34

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

application1
1/11 Chèque n° 001245 remis au fournisseur: 5000dh
3/11 Vente de produits finis facture N° 4: 15000 dh réglée en espèce et 55000 dh à crédit
5/11 Achat de matières 1eres : facture N° A12 : 20000 dh à crédit
Passer au journal les les opérations de NOVEMBRE

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Application2

Le commerçant « ZAARI » a crée une entreprise le 15/3/12 en apportant :

- Construction :175000
- Matériel de transport :45000
- Fonds commercial : 80000
- Banque :60000
- Caisse : 40000
Au cours des 15jours du mois de MARS 2012 , elle a effectuée les opérations suivantes :
16/3/98 Achat d’un mobilier de bureau par chèque : 25000 dh
17/3/98 Achat d’un micro-ordinateur PC par chèque : 7000 dh
18/3/98 Achat d’un lot de marchandise payable :1/2 en espèce le reste à crédit : 8000
19/3/98Ventes de marchandises pour 3750 dh en espèce
20/3/9898Ventes de marchandises à crédit pour 2640 dh
22/3/98 Achat de marchandises réglées par chèque 9500 dh
23/3/98Ventes de marchandises à 3320 dh payables 2000 en espèce le reste à crédit
26/3/98Recouvrement d’une créance d’un client en espèce :1640
27/3/98 Verser en espèces à la banque :43500
28/3/98 Contracter un emprunt de la CIH et verser à la banque
29/3/98Achat d’une nouvelle camionnette pour 95000 dh ½ réglée par chèque et l’autre ½ à
crédit
30/3/98Vente d’un lot de marchandise pour 5290 à régler 1290dh en espèce le reste à crédit
31/3/98 Vente de marchandises pour 4000 dh à régler en espèce pour 3250 dh le reste à crédit
Travail demandé
Passez toutes les opérations au journal ?

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

II-Le grand – livre

1. Définition
Document obligatoire, le grand-livre reprend pour chaque compte ouvert par l’entreprise , il
regroupe par nature ,l’ensemble figurant au journal, mais qui n’a pas besoin d’etre coté et paraphé
Il est appelé ainsi parce qu’il est , le plus souvent d’un format imposant, il reprend l’ensemble des
comptes tenus dans une comptabilité.
Il se présente la plupart du temps sous la forme d’un classeur dont chaque page ou fiche
correspond à un compte ouvert par l’entreprise.
Dans un souci de simplification , le classement des comptes au grand-livre respecte le plus
souvent l’ordre du plan comptable
N.B : Le comptable portera dans les comptes du grand livre toutes les opérations enregistrées au
journal
2. Présentation du grand livre
La tenue des comptes de grand-livre peut être effectuée de différentes manières, dans ce qui suit
on va représenter le tracé d’un compte de grand-livre comme suit :

DEBIT NUMERO ET NOM DU COMPTE CREDIT

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

date libelles montant date libelles montant

. .. … . .. ..

. .. .. . .. ..

. .. .. . .. .

TOTAL ……… TOTAL ………

NB : Dans un esprit de simplification, on utilise que des comptes schématiques.

APPLICATION

Portez les opérations suivantes au grand livre (2 approches) ?

1-apport : matériel de transport :1500000 dh, marchandise en stock :10000 dh, bâtiment :700000
dh, espèces :70000dh et argent en bque :1000000dh.
2-achat 120000dh de mses ,50% especes le reste contre cheque bancaire n°12365
3-ventes 100000 DH de marchandises espèces.
4-règlement du loyer : 3000 DH espèces.
5-versement des especes a la bque :40000 dh
III-LA BALANCE DES COMPTES

1. Définition

La balance des comptes est un tableau donnant à une date déterminée, la liste de tous les comptes classés,
selon le plan comptable marocain, avec pour chacun d’eux : - Le total des sommes portées à son débit - Le
total des sommes portées à son crédit - Le solde, débiteur ou créditeur La balance est donc un document
comptable de synthèse et périodique II.

2- Le rôle de la balance

Elle a un double rôle - C’est un instrument de contrôle des enregistrement - C’est un instrument de gestion
1) La balance est instrument de contrôle des enregistrements des opérations comptables Nous savons à
toute opération comptable correspond un double enregistrement l’un au débit l’autre au crédit ( principe de
la partie double ) - Total des débits inscrits dans les comptes = Total des crédits inscrits dans les comptes -
Totaux de la balance = Total du journal - Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs 2) La
balance est un instrument de gestion Document de synthèse, la balance renseigne sur : - La situation de
l’entreprise - Les éléments de résultat

3. Présentation de la balance

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Elle s’obtient à partir du grand livre Les totaux et les soldes de tous les comptes doivent donc être
calculés. Il existe une balance détaillée par somme et par solde , comme on peut établir uniquement la
balance par solde.

Numéro du Intitulé des Sommes Soldes

compte comptes
Debit credit Debit credit

Classe1 ……….. ………

……..

………

totaux Total1 Total1 Total2 Total2

Exemple1

La situation comptable d’une entreprise présente les solde des comptes suivants :

Entretien et réparation :200 dh ;Matériel et outillage :52000 dh ;Mobilier et matériel de bureau :22700
dh ;Banque (SD) : 3200dh ;Marchandises en stock :80000 dh ;Clients :15700dh ;Capital :172000 dh
;Fournisseurs :13810dh ;CNSS :1100 dh ; Ventes de marchandises :3100 dh ;Caisse : 8110 dh Dépôts
cautionnement versé :2000 dh ;Achats de marchandises :1710 dh ,Loyer et charges locatives :1000 dh ;
Droits d’enregistrement : 40dh , Achat non stocké des matières :450dh. ; Rémunération du personnel :
3000 dh .

Présenter la balance des comptes par soldes

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 39

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

EXEMPLE2

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 40

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

A sa création l’entreprise « XLAZ » contenait les éléments suivants :Instalation tech mat outillage :
550000 DH , materiel de transport :800000DH,actions :440000DH,caisse :600000Dh ;banque(sd) :200000
dh ;fournisseurs : 10% du capital, capital (à détérminer).
Pendant le mois de janvier elle a effectuer les operations suivantes :
1-Achat de 200000 DH de marchandises ,especes 60% le reste par virement bancaire.
2- vente de 150000 dh de marchandise especes.
3-vente de 4000 dh de marchandise contre cheque bancaire.
4-achat d’une voiture de service pour 70000 dh ,50 à credit le reste par chéque .
5-reglement du loyer 5000(especes)
6- salaires : 100000 dh en espèces
7-reglement du fournisseur (cheque n°1259874B)
TAF
1-le bilan de création de la société
2-passer au journal toutes les operations
3-grand –livre
4-bilan de fin janvier
5-la balance des comptes fin janvier

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 41

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 42

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

TRAVAUX PRATIQUES

TP1
Présenter selon les 3 présentations le compte caisse qui a connu les mouvements suivants :
• 01/01/12 : un solde initial de 80000DH (solde débiteur)
• 05/01/12 : Règlement d’une facture en espèce 6000DH
• 08/01/12 : règlement de salaire en espèce 12000DH
• 13/01/12 : vente de m/ses en espèce 8500DH
• 17/01/12 : paiement de la facture d’électricité en espèce 960DH
• 24/01/12 : encaissement d’une subvention en espèce 3000DH
• 28/01/12 : acquisition d’un micro-ordinateur en espèce 75000DH
• 31/01/12 :prélèvement de 3000DH de la banque pour alimenter la caisse

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 44

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

TP2
Une entreprise individuelle ayant pour activité la commercialisation des matériaux de construction. des
documents comptables , nous tirons les enregistrements suivants au début de l’exercice 2014 date de
création : les comptes de situation présentent les soldes suivants : Banque (SD) , caisse :15000DH,
capitale à déterminer, C.C.P :35000DH, construction :200000DH, client:40000DH, emprunt auprès des
établissements à crédit ?, fonds commercial :60000DH, fournisseur de m/ses :300000DH, mat et out :
60000DH, stocks de m/ses :400000DH, mat de transport :185000DH, mobilier :30000DH, terrains :
250000DH.

Travail à faire :
1- Sachant que le montant de l’emprunt représente 25% du capitale, calculer le capital et l’emprunt.
2- Présenter le bilan d’ouverture au 01-01-14.

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 45

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

TP3
Le premier janvier 2012 Mr TAZI a apporté un capital de 150000 DH et a emprunté 50000DH auprès
d’un établissement bancaire pour constituer une entreprise avec les éléments suivants : Constructions :
60000DH, mat d’exploitation :45000DH, mat de transport :26000DH, stocks de m/ses :31500DH, stocks
d’emballage perdu :450DH, caisse : 20000 DH, le reste a été déposer dans un compte chez WAFA BANQUE

Travail à faire :

Dresser le bilan de l’entreprise TAZI au 01-01-21

Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 46

 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

TP4
ENREGISTREZ les opérations suivantes au journal ?
1- Achat de m/ses 18000DH payable 1/2 en espèce, le reste à crédit (frs Samir)
2- Achat d’un camion 300000DH régler 100000DH par chèque bancaire, le reste à crédit
3- Vente à 70000DH de m/ses à crédit .
4- Recouvrement d’une créance/ client Saadi de 32000DH en espèce
5- Apport pour constituer une entreprise 400000DH déposés en banque
6- Versement de 8000DH d’espèce en banque
7- Règlement d’une dette de fournisseur par chèque bancaire 24000DH

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 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE

TP5

Le commerçant FARID a créer une entreprise le 01/01/20en apportant : Une construction : 350000DH, un
mat de transport : 90000DH, un fonds commercial :160000DH, une somme de 200000DH en espèce dont
120000DH déposés au compte bancaire de l’entreprise à la BMCE.
Au cours du mois de janvier 2012, elle effectue les opérations suivantes :
• 06/01/12 : Achat d’un mobilier de bureau par chèque 50000DH
• 07/01/12 : achat d’un micro-ordinateur 14000DH par chèque
• 08/01/12 : Achat d’un lot de m/ses payable : ½ en espèce et ½ à crédit 16000DH
• 09/01/12 : vente de m/ses en espèce 7500DH
• 10/01/12 : Vente de m/ses à crédit 5280DH
• 11/01/12 : achat de m/ses par chèque 19000DH
• 12/01/12 : vente de m/se à 6640DH payable :4000 en espèce et le reste à crédit
• 16/01/12 : encaissement d’une créance sur le client en espèce 3280DH .
• 27/01/12 : verser en espèce 86000DH en banque
• 28/01/12 : contracter un emprunt auprès de la banque(versé à la caisse) 30000DH
• 29/01/12 : Acquisition d’une voiture à 19600DH payable ½ par chèque et le reste à crédit
• 30/01/12 : Vente d’un lot de m/ses ayant coûté 8400DH pour 10580DH à régler 580DH en espèce et le
reste à crédit.
Travail à faire :
1- présenter le bilan de constitution ?
2-analyser dans un tableau détaillé les opérations effectués durant le mois janvier en terme de ressources
emplois et en terme de débit crédit.
3-enregistrez toutes les opérations au journal ?
4- présentez le bilan et le cpc au 31/01/20 ?
5- présentez la balance des comptes ?

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TP6

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La société à responsabilité limité ‘SOMAFRA’, au capital de 1000000DH fabrique et vend des fers à
repasser électriques. la liste des comptes, classée par ordre alphabétique au 01/12/13 se présente comme
suit :

BMCE(solde débiteur) :118345DH, caisse :9655DH, capital social :1000000DH, clients :72100DH,
emprunt auprès des établissement à crédit : 300000DH, fonds commercial : 150000DH, fournisseurs :
97700DH, mat info : 60200DH, mat et out : 675000DH, mat de transport : à déterminer , mobilier de
bureau : 8400DH, stocks de mat 1ères : 10300DH, stocks de produits finis : 121200DH

Travail à faire :

1-Présenter le bilan au 01/12/19 ?

Les opérations suivantes ont été effectuées au cours du mois de décembre 2013 :
• 2/12/13 : chèque bancaire remis à un fournisseur 12800DH
• 3/12/13 : ventes de produits finis :39390DH(10300 contre espèce ; 22750DH contre un chèque et le
reste à crédit)
• 10/12/13 : chèque bancaire remis à l’assurance 62380DH
• 11/12/13 : achat de matière 1èrs 7850 par chèque et 12210DH à crédit
• 15/12/13 : acquisition d’une imprimante réglée ½ par chèque et ½ à crédit :20860DH
• 16/12/13 : retour par un client de fer à repasser en panne ……..650DH
• 16/12/13 : achat contre espèce : des timbres poste….172DH et timbres fiscaux 837DH
• 20/12/13 : chèque bancaire remis en règlement de la quittance d’électricité 13420DH
• 22/12/13 : remboursement par chèque une partie des emprunts ……20000DH
• 25/12/13 : versement d’espèce à la BCM 15000DH
• 28/12/13 : chèque bancaire remis à la station SHELL cotre remboursement des carburants 7873DH
• 30/12/13 : stocks final de matière 1ères : 5200DH et des produits finis : 92610DH
Travail à faire :
1-enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques
2-établir le bilan au 31/12/19
3-établir la balance.

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La société X vous remet les comptes de produits et de charges le 31/12/19

Achat de marchandises 187000

Achat de matieres et fournitures consommables 422000
Appointements et salaire 246000
Assurances –materiel de transport 50000
Impôts et taxes directes 45000
Cotisation aux caisses de rtetraite 15000
Cotisation de securité sociale 98000
Entretien et reparation 62000
Escompte accordés 11000
Escomptes obtenus 32000
Foires et exposition 46500
Frais de telephonne 15200
Honnoraires 32800
Indemnités de préavis de licenciements 51000
Interets bancaires et sur operations financieres 28000
patente 46700
Location et charges locatives duivers 1200
Missions 283000
Pénalités et amandes fiscales 22000
Redevance credit bail 25000
Redevance pour brevets 31000
Reprise sur provisions pour investissement 28240
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 38200
Revenu des titres de participation 43720
Transport de personnel 18240
Variation stock de marchandises -82000
Variation stock matiére et fournitures 39900
Vente de marchandise 3950000

TAF :presentez le cpc

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TP7
La situation comptable d’une société au 01/01/11 est la suivante :

• mat et out : 52000DH

• mobilier et mat de bureau : 18000DH
• m/ses : 80000DH
• clients : 15000DH
• banque(SD) :8200DH
• caisse : 12000DH
• FRS : 12100DH
• CNSS : 1100DH
• Capital à déterminé
1-présenter le bilan au 01/01/11
pendant le mois de janvier, l’entreprise a effectuée les opérations suivantes :
• 02/01/11 : achat d’une machine à écrire en espèce 3500DH
• 04/01/11 : retrait de la banque en espèce 2000DH
• 08/01/11 : payer en espèce 200DH frais d’entretien, 1000DH de loyer, 2000DH de loyer d’avance
• 12/01/11 : achat à crédit de m/ses 19000DH
• 15/01/11 : paiement en espèce :fourniture de bureau 450DH, chaises 1200DH
• 16/01/11 : vente de m/ses à crédit 3400 DH
• 19/01/11 : règlement des clients en espèce 2500DH
• 20/01/11 : retour de m/ses par client 300DH
• 25/01/11 : paiement en espèce : timbres de quittance 40DH
• 30/01/11 : payer par chèque : salaires 3000DH
2-présenter tous les comptes schématiques
3-présentez la balance des comptes ?

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TP8
D'après les éléments comptables ci-après, veuillez établir le compte de produits et charges au 31/12/2014
. ♦ Stock initial marchandises 620000
♦ Stock final marchandises 570000
♦ Autres produits non courants 80000
♦ Achats de marchandises 3540000
Dotations d’exploitation 80000
♦ Charges sociales 600000
♦ Ventes de marchandises 6400000
♦ Charges d'intérêts 50000
♦ Impôts, taxes 120000
♦ Intérêts et autres produits financier 20000

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TP9
L’entreprise MELLALI est crée le 01/01/20 par les éléments suivantes :
• installation technique 60800DH
• fonds commercial 700000DH
• constructions 3230000DH
• mat de transport 797800DH
• mat 1ères 780000DH
• banque(crédit du Maroc) 128000DH
• C. C. P 54000DH Durant l’exercice 01 on a effectué les opérations suivantes :
• 20/01/01 : vente de produits finis, facture N° 19, 38000DH à crédit • 27/01/01 : alimentation de la caisse
de la CDM 40000DH
• 30/01/01 : paiement des salaires par virement du C.C.P 30000DH
• 11/02/01 : achat de mat 1ères 70800 à crédit
• 18/02/01 : achat de divers équipements 49000DH par chèque CDM de ½ et l’autre ½ à crédit
• 01/03/01 : paiement de loyer par CCP 11000DH
• 13/03/01 : paiement par chèque CDM les honoraires du notaire qui était charger de constitution
30000DH
• 22/03/01 : un client a viré dans notre compte 9800DH
• 31/03/01 : on a emprunté 400000DH à la banque, qu’on dépose au CDM
• 19/04/01 : achat de mat 1ères par chèque CDM 80000DH
• 12/05/01 : vente de produits finis par chèque versé au CCP 63000DH
• 01/06/01 : versement d’un cautionnement à la RAID pour un compteur d’eau et d’électricité par CCP
1000DH
• 22/06/01 : reçu un chèque relatif à une commission accordée par l’entreprise TAZI pour une vente
réaliser pour son compte 9000DH versé au CCP
• 02/07/01 : paiement en espèce de dédommage et intérêts à un salarier licencier abusivement 3000DH
• 01/09/01 : ordre de virement à notre fournisseur de mat 1ères 5000DH , CDM
• 06/10/01 : un client retourne des m/ses pour une valeur de 800DH
• 17/10/01 : paiement de la quittance d’électricité en espèce(PC : 020) 940DH
NB : Stock Final du mat 1ères : 40000DH , SF du PF : 16000DH
• 16/12/01 : réparation d’une machine, montant de la facture 1200DH à crédit
Travail à faire :
1-établir le bilan au 01/01/20
2- enregistrer les opération au journal
3- grand-livre
4- balance
5- C.P.C et le bilan au 31/12/20
.

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