SO pracy ends Office de la vipat: Professionnelle et de la Promotion du Travail Direction de la Recherche et de I' Ingénierie de Formation { Examen de fin de formation : Formation initiale et Cours duSoir Session juillet_2015 Filiére : Technicien en comptabilité de l’entreprise TCE Synthése 1 : Variante 1 réme : 120 Analyse financiére | 8 | Dossier 2 Comptabilité des sociétés 8 | Dossier 3 Comptabilité analytique d’exploitation 8 Dossier 4 Logiciel de comptabilité 8 Dossier 5 Fiscalité de Ventreprise 8 Partie 2 : Pratique SS | PRAVAUx ABerBcTUER 0 Fiscalité de l’entreprise Gestion'de trésorerie 28 Dossier 3 Comptabilité analytique d’exploitation 20 Dossier 4 | Analyse financiére 12 that EFF TCE I Synthase 1 : Variante 1 Poge 1 sur 6 [Link]Partie 1 : Théorie (40 points) Dossier 1 : Analyse financiére (8 points) 1/ Quelle est l'intérét de Vanalyse financiére (2points) 2/ Définir les 3 ratios suivants (4points) Y Liquidité générale Y Liquidité a échéance Y Liquidite immédiate 3 / Définir lexcédent brut d'exploitation (2points) Dossier 2 : Comptabilité des sociétés (8 points) 1 / Définir le droit préférentiel d’attribution (3peints) 2/ Définir la notion de dividende per. action (Spoints) 3/ Définir la réserve légale (2points) Dossier 3 : Comptabilité analytique d’exploitation (8 points) 1/ Quel Vintérét de la méthode du cotit moyen pondéré pour liinventaire des stocks (Spoints) 2/ Définir le centre opétationnel (3points} 3/ Définir les charges indirectes (2points) Dossier 4 : Logiciel de paie et de comptabilité (8 points) 1/ Quelles sont les types de rubriques a créer dans le logiciel de paie Sage (3points) 2/ Quelestilintérét des taux de taxes et comment les créer ? (3points) 3/ Comment copier des structures d’un dossier comptable vers un autre dossier ? (2points} Dossier 5 : Fiscalité de ’'entreprise (8 points) 1/ Définir une charge déductible fiscalement (3points) 2/ Comment liquider limpét sur les sociétés ? (2points) 3/ Présenter la cotisation minimale exigible dans le cadre de limpét sur le revenu(3points) stat! EFF Tce IT Synthése 1 : Variante 1 - [Link] Page 2 sur 6Dossier 1 : Fiscalité (20 points) Le CPC au titre de 2014 d'une SA erée en 2006, au capital de 2.000 000 DH totalement libéré dégage un résultat comptable bénéficiaire de 1235 000 DH et comporte les éléments suivants : «Résultat avant Impét : 1 235 000 DH «Les charges : en DH, HT : Acquisition d’un brevet d'un montant de 30 000 DH Vignette de la voiture personnelle de Mr RAMDANI 12 000 Assurance autocar du transport du personnel 12 000 Salaire de Mr RAMDANI directeur général de la société et qui détient 90 % du capital 210 000 DH dont 22% de cotisations et de charges sociales ‘Taxe urbaine de la villa de Mr RAMDANI 4 500 Frais de mission du directeur technique 12 000 DH/TTC par chéque Intérét des comptes courants des associés,500 000 DH rémunéré au taux de 7 % sachant que le taux admis par l'administration fiscale/€8tde 5 % Acomptes provisionnels de 1TS)30 000, DH’ Pénalités pour infraction du code de 1 route : 600 DH Provision pour une créance siir le client AMANATI en cessation de paiement 5 600 DH. Dons de 2 000 DH aux ceuvrés sociales de l'association des employés de la société. "Les Produits (7) : Chiffre d’Affaire HT 6 000 000 DH Redevance’ Sur brevets 300 000 DH Location d'immeuble 30 000 DH Dividendes sur titres d'une autre SA 100 000 DH. Produits de cession d'une machine 270 000 HT Travail 4 faire : 1- Déterminer le résultat fiscal (12 points) 2- Calculer le montant de l'impot da (3 points) 3- Procéder a la liquidation de l'impét (3 points) 4- Calculer le montant des acomptes a payer au titre de 2015 (2 points) stat! EFF Tce I Synthése 1 : Veriante 1 z [Link] Poge 3 sur 6Dossier 2 : Gestion de trésorerie (28 points) La société DIGILAS vous demande d’élaborer son budget de trésorerie pour le premier semestre de I'année2015 et vous donne les renseignements suivants: Le bilan au 31/12/2014 ACTF NET] PASSIF NET Fonds commercial [600,000,00 Capital '300:000,00 Matériel et outillage 120 000,00 Résultat 45.000,00 Stock de marchandises 30,000.00 [RAN 5,000.00, Fournisseurs avances et acomptes| 2 000,00 | Dettes de Hnancement @] 7280_000,00) {Clients (7 00_000,00] Fournisseurs (4) 57-000,00 Etat 2) '20,000,00] Organismes sociaux (5) 4 000,00 Banque 44 000,00 | Dettes sur acquisition @immobilsatiohs (6) $0-000,00 Caisse 20 000,00 | Crédit descompte [5000.00 TOTAL 1/236 000,00] TOTAL [1246 000.00 Renseignements du bilan (1) Payable 20 % en janvier, 40% en février le reste en ars. (2) Crédit de TVA. (3) Remboursement 20 000 en mars et 20 000 en juin/ (4) Payable en février. (5) Payable en janvier. (6) Payable en avril. Informations complémentaires A/ Les prévisions de ventes : ‘Mois. Janvier | Février_|Mars | Avril © || Mai Juin Ventes HT | 100 000 | 150 000 | 120 000 [p120'000 "130 000 | 110 000 | les clients réglent 50 % au comptant et 50 %le'mdis suivant B/ les prévisions de charges Mois Janvier | Février [Mars [Avril [Mai [Juin Achats HT ‘50 000 | 60 000 | 60 000.) 70 000 | 20 000 | 22 000 Autres charges HT | 10 000 | 10 000 [101000 | 10 000 [ 10 000 | 10 000 - Les fournisseurs sont payables 50% &30 jours, le reste dans 60 jours - Les autres charges sont payables’thaqué fin de mois C/ Autres renseignements complémientaires - Lentreprise est soumise aturégime d’encaissement au taux de 20% sans décalage -Les salaires mensuels 25 000, DH -Les charges sociales 3 500 D# des salaires payables le mois suivants les acomptes de ITS : 2500 enpimars et 2500 en juin ‘Travail a faire: 1/ Présenter le budget de ventes et le tableau d’encaissements et présenter le montant du compte client en fin juin (4 points) 2/ Présenter le“budget des achats et le tableau des décaissements sur achats et présenter le montant du compte fournisseurs en fin juin (4 points) 3/ Budget des autres charges (4 points) 4/ Budget d@°TVA (4 points} 5/ Budget des décaissements (4 points) 6/ Budget général de Trésorerie (4 points) 7/ Commenter la situation de la trésorerie (4points) stat! EFF Tce Ir wthése 1: Variante 1 z = [Link] Page 4 sur 6Dossier 3 : Comptabilité analytique (20 points) Ltentreprise « EMBALLAGES MODERNES + au capital de 800 000 DH spécialisée dans la fabrication des boites et des sachets dlemballage a partir d'une méme base de: le carton. Cette société melange et traite dans un atelier de traitement le carton comme matiére premiére « M avec un autre carton comme matiére premigre « N > - Dans Vatelier traitement on obtient un semi-produit qui est stocké dans un dépot avant de passer a Vérape suivante. Dans V'atelier finition on traite le semi-produit afin de donner des produits fins: boite@et des sachets emballage qui seront stockés dans le dépst. activité du mois juin 2015 était la suivante 1/ stock au 01/06/15 Matiére » M+: 10 500 kg 4 3 DH / le kg Matitre « N+: 47 700 kg & 2.5 DH/ le ke. Boites £4290 unités 4 90 DH Tune, 2/ achat du moi Matiére « Mv: 31 500 kg & 2 DH /le kg. Matiére « N»: 19 800 kg & 2.5 DH/ le kg 3/ les ventes du mois 17 500 boites & 100 DH lune, 2.500 sachets a 70.5 DH l'une. 4/ dans Vatelier traitement il a été traité : Matiére + M + 23 250 kg Matiére « N + 33 000 kg 5/ Dans Vatelier finition ila été traité 27 500 kg pour les boites. 11875 kg pour les sachets. 6/ Mains d'eeuvre directe: 1010 heures a 60 DH /’h pour Vatelier traitement 600 heures & 64 DH/I’h pour Vatelier finition pour les beites. 225 heures a 64 DH/I’h pour Vatelier finitiofpouin sachets. 7/ Stock au 30/06/15 21 875 ke de matiére « M», 34 375 kg de matiére « N » 6 875 de semi-produit. 3 200 boites. 1 250 sachets, 8/ Autres informations complémentaires : = Le produit du mois par l'afelier traitement 46 250 kg. ~ Le produit du mois par atelier finition 17 125 boites 3 750 sachets. Les charges indirectes sont résitmées dans |é tableau suivant ELEMENT ENERGIE | ADMINIST [APPROVIS | TRAITENENT [FINTION | CONMBRCIALISATION Total Primaire | 4000,00] 1200000] "13 00000| 42 715,56] 23 414.29, 16.000,00 Entretien, 2 i a 2. i ‘Administration | 10% 10% 20% 40% Unités diceuvre Kg de Kg de eure Dade Matiere Matiére De cA achetée utilisée MoD. Pour ls ealeulstenir quatre tifres aprés la vrgule ‘Travail a faire Sachant que toutes les softies sont évaluées au coat moyen unitaire pondéré avec cumul des stocks. 1/ Achever le tableau dé réparation secondlaire. (Spoints) 2/ Calculeregéléments suivants 'a/ cout d'achat des matiéres premiézes. (2points). B/ cont de production du semi-produit. (Spoints) C/ cout de production des boites et des sachets, (3points) D/ cout de revient des produits vendus. (2points) E/ résultat analytique. (Spoints) gti! EFF Tce Ir Synthése 1: Variante 1 [Link] Page 5 sur 6Dossier 4 : Analyse financiére (12 points) L’extrait des comptes de charges et de produits hors taxes de la société AXY au 31/12/ 2014 se présentent comme suit: ‘Charges @exploitation Produits (exploitation ‘Achats consotamés de matiares 6: fOuMAIGANS | 650000 | Ventes de bien et services produits 7700000 ‘Rules charges extemes 00000 | Variation dea atk de produits 30000 Tmmpats taxes 3000 | Emmobllisations produltes par Te/se pour ellsanéme JY 60000 Charges de personnel 720000 | Subvention dexpionaton 30000 ‘Aures charges Texploitaton ‘3000 | Auties produits demploiation 3000 Dotation Texploitation "740000 | Reprises Cexpioiiation ; wansferts Gaicharges 25000 Charges financieres Produits Hnanclors Charges Tintares “FO000 | Produits des tises de participation 7000 ‘Tutres charges Snancieres 3000] intarate et autres produits ananciers 13000 Dotations Gnancibres 1200 | Reprises Gnancieres; transters de charges 12005 ‘Charges non courantes Produits non courant V.N-A, des tmmobllisations c&lees 22000 | Produits des cessioasdimmbbilications 50000 “Rutrea charges aon Courantes 2000] Autres produlis nom eourants 3000 Teapot ur les Fovultate 50000 Résultat net (Bénétice) 7 Total Total Les dotations et les reprises au 31/12/2014 Biéments Dotation Reprises Drexploitation | inancieres]| Non Courantes | D exploitation | financiéres | Non courantes Eléments stables | 195 000,00 |_1.000,00 | x2 000,00 | 20 000,00 | 10 000,00] 7 000,00 Eléments circulants | 7 45/000,00 | "200,005 500,00] 5.000,00_|- 2.000,00 500,00 240 000,00 J. 1 200,00 [7 2 500,00 | 25,000,090 | 12000,00] 7 500,00 1/ Etablir l'état des [Link] gestion’ au 31/12/2014 (10 points) et ; 2/ calculer de la capacité d’alitofinancement : CAF) (2 points) EFF Tce IT Synthase 1 : Variante 1 ee Page 6 sur 6 [Link]