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Fiscalité des Produits et Plus-Values

Le document décrit les différents types de produits imposables à l'impôt sur les sociétés, notamment les produits accessoires, les produits financiers, les subventions, les travaux faits par l'entreprise pour elle-même et le régime fiscal des plus-values de cession.

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Le document décrit les différents types de produits imposables à l'impôt sur les sociétés, notamment les produits accessoires, les produits financiers, les subventions, les travaux faits par l'entreprise pour elle-même et le régime fiscal des plus-values de cession.

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APPRECIATION FISCALE DES PRODUITS 

→ La base imposable par l’IS :

Résultat fiscal = Résultat comptable + réintégrations – déductions

I- Les produits accessoires :

Ils sont imposés, ils comprennent principalement 4 éléments :

-Loyers reçus.

-Transports facturés.

-Commissions reçues.

-Jetons de présence.

II- Les produits financiers :

Ils sont en principe imposables à l’exception des revenus financiers perçus par
la société en sa qualité d’associé d’une autre Société qui bénéficie de
l’abattement de 100 % (exonération), les revenus financiers qui bénéficient de
l’abattement de 100 % sont appelés par la loi « produits de participation », ils
comprennent notamment les éléments suivants :

Dividendes : (revenu de titre de participation et de valeur de placement).

Boni de liquidation : (solde de liquidation : Actif de liquidation moins Passif de


liquidation).

Amortissements du Capital : c’est un remboursement à la totalité ou partie de


la valeur nominale des actions ou parts sociales par les prélèvements sur
réserve, C.S restant inchangé.

III- Subventions :

On distingue deux catégories de subventions :

Subventions d’exploitation : sont imposables intégralement.


Subventions d’équipement : sont étalées sur une période maximale de 5ans,
chaque année (20% 1/5) de subvention est virée au compte de produits.

IV- Travaux faits par l’Entreprise pour elle-même :

Il s’agit des Immobilisation qui ont été produites par l’Entreprise, et utilisées de
façon permanente pour ses propres besoins, cette Production immobilisée est
imposable.

V- Régime fiscal des plus-values nettes de cession :

En cas de cession des immobilisations, les plus-values nettes de cession


bénéficient d’un régime fiscal particulier.

On distingue à ce niveau deux points :

Si la Sté s’engage par écrit à réinvestir l’intégralité le prix de cession, les plus-
values de cession bénéficient d’un abattement de 100% (on ne veut pas
handicaper l’investissement).

Si l’entreprise ne s’engage pas à réinvestir le prix de cession, la plus-value de


cession bénéficie d’abattements en fonction de la durée de détention des
immobilisations cédées.

Les taux d’abattement et les durées:

0 % ………si………… D ≤ 2 ans

25 % ……si………2 < D ≤ 4 ans

50 % ……si ………4 < D ≤ 8 ans

70 % ……si………. + de 8 ans

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