Application TVA
:
Angela SA est une société spécialisée dans la confection et la vente de prêt-à-porter pour enfants. Elle
dispose de points de ventes dans les principales villes du Maroc, ses produits sont également
distribués par des revendeurs et une partie est destinée à l'exportation. La société imposable à la TVA
selon le régime de droit commun. Elle est soumise à la déclaration mensuelle
Au cours du mois de septembre 2020, elle a réalisé les opérations suivantes :
A- Ventes et encaissements
1- Réception de l'avis d'encaissement d'un chèque de 30 000 dh(TTC), relatif à une livraison
effectuée début septembre,
2- Livraison d'un lot de produits à un revendeur ; 124 000 HT, contre un chèque de 60 000, et
un effet de commerce à échéance de 60 Jours fin de mois pour le reste.
3- Encaissement d'un chèque relatif à une avance de 9 600 sur une commande qui sera livrée
en octobre
4- Avis de crédit relatif à l'encaissement de la traite N° 205 de 18 600 tirée sur un client en
aout 2020
5- Chèques encaissés au cours du mois : 345 000
6- Ventres contres espèces : 132 000 HT, les montants unitaires HT de ces ventes varient entre
300 et 4 500 dh
7- Ventes à l'export 150 000 HT
8- Livraison contre chèque d'un lot de produits à un exportateur bénéficiant du régime
suspensif : 84 700 HT
9- Avis de crédit relatif à un virement de 162 000 TTC. Ce virement concerne des redevances
sur brevet de fabrication concédée à une entreprise marocaine installée au Sénégal
B-Achats et règlements
10- Achat de matières 86 200 HT, règlement de la moitié par chèque, pour le reste l'entreprise
accepte une traite à échéance de 30 jours
11- Règlement par chèque d'une facture relative à des articles portant le sigle de la société 12
500 TTC. Ces articles seront distribués gratuitement à la clientèle
12- Escompte d'un effet de commerce de 34 000, tiré sur un client, agios TTC : 770
13- Règlement de la consommation de carburant du mois de septembre : 7 800 TTC. Il s'agit de
la consommation des voitures mises à la disposition de certains cadres de la société.
14- Paiement en espèces d'une facture de fournitures diverses 12 600 TTC
15- Règlement des honoraires de l'avocat par virement bancaire 11 000 TTC
16- Versement d'une avance de 9 000 sur une commande de matières premières à recevoir au
début du mois d'octobre. La facture sera établie au moment de la livraison
17- Avis de débit relatif aux agios prélevés sur l'encaissement de la traite N°205 : 124 TTC
18- Règlement par chèque des frais de déplacement du directeur marketing : 7 500 TTC
19- Paiement, par chèques, des factures relatives à la consommation du mois de septembre ;
D'électricité : 13 000 HT D'eau : 2 430 HT
20- Paiement par chèque du loyer du mois de septembre d'un local loué non équipé, utilisé
pour le stockage de certaines fournitures : 12 000
21- Avis de débit relatif au virement au profit d'une société de leasing des redevances liées à
une voiture utilisée par le responsable du service production pour ses déplacements
professionnels : 7 452 TTC
22- Paiement par chèque de la location d'un espace publicitaire sur une revue nationale : 12
000 TTC
23- Paiement par chèque d'une facture relative à une réception organisée par le PDG de la
société à l'occasion de son anniversaire : 24 658 TTC
24- Acquisition d'un minibus destiné au transport collectif du personnel : 240 000 HT, paiement
de la moitié par chèque, l'autre moitié est payable à la fin du mois de novembre 2020
25- Acquisition d'une imprimante 6 7000 TTC, et paiement par lettre de change échéant le 15
novembre 2020
26- Achat d'un générateur de vapeur : 230 000 HT paiement de 75% par chèque, le reste et
payable à la fin du mois suivant
Etablir la déclaration de TVA pour le mois de septembre 2020 selon le régime des
encaissements
Correction
Éléments Calcul Septembre
1-Encaissement par 30 000 / 6 5000
chèque
2-Livraison d'un lot de produits à un 60 000 / 6 10 000
revendeur
3-Encaissement d'un chèque relatif à 9 600 / 6 1 600
une avance
4-Avis de crédit relatif à l'encaissement 18 600 / 6 3 100
TVA Facturée
de la traite N° 205
5-Chèques encaissés au cours 345 000 / 6 57 500
6-Ventres contres espèces 132 000 x 20% 26 400
7-Ventes à l'export exonérées -
8-Livraison contre chèque d'un lot de Régime suspensif : La -
produits vente est facturée hors
taxe
9-Avis de crédit relatif à un virement L'opération est -
considérée comme une
exportation de service :
exonérée de la TVA
Total : TVA Facturée [I] 103 600
TVA récupérable
10-Achat de matières 86 200 x 20% x 50% 8 620
11-Paiement des articles portant le - -
sigle de la société : ces articles sont
considérés comme des cadeaux à la
clientèle, or en matière de TVA, les
cadeaux et les libéralités ne donnent
pas droit à la récupération de la Taxe
12-Escompte d'un effet de commerce 770/11 70
13-La consommation de carburant exclue de droit à la
(voitures de tourisme) déduction
14- fournitures diverses Le montant du 5 000/6 833.33
règlement TTC dépasse 5 000 dh TTC
15- honoraires de l'avocat 11 000/11 1 000
16- Avance sur commande : La récupération de la -
TVA exige sa facturation,
la déduction sera fera au
moment de la réception
de la facture
17- Avis de débit relatif aux agios 124/11 11.27
18- frais de déplacement du directeur exclue de droit à la -
marketing déduction
19- électricité 13 000 x 14% 1 820
L’eau 2 430 x 7% 170.10
20- Paiement du loyer du local de La location de locaux non -
stockage : équipés est une
opération civile hors
champ d'application de
la TVA
21- Redevances de leasing : L'acquisition, la location,
les redevances et toutes
les charges liées aux
voitures de transport de
personnes ne donnent
pas droit à la déduction
de la TVA
22- la location d'un espace publicitaire 12 000 / 6 2 000
(frais de publicité : 20%)
23- réception organisée par le PDG de il s'agit d'une charge
la société : supportée en dehors des
besoins de l'exploitation,
la TVA n'est donc pas
récupérable.
24- Acquisition d'un minibus 240 000 x 20% x 50% 24 000
25- Acquisition d'une imprimante aucun décaissement -
n'est effectué, la taxe
sera récupérée au titre
du mois de son paiement
26- Achat d'un générateur de vapeur 230 000 x 20% x 75% 34 500
Total TVA Récupérable [II] 73 024,70
Report de TVA -
TVA Due : [I – II > 0] 103 600 – 73 024,7 30 575,3
Crédit de TVA [I - II < 0]
