Soutenance de stage de fin d’études sous le thème:
Apport de la mission d’Audit Financier dans
la bonne gouvernance d’entreprise
Stage effectué à : Cabinet HLB Groupe Secoma
Période : du 23/01/2013 au 23/04/2013
Présenté par: Encadrant:
ACHENCHABE Yassine M. MEGDER El Hassan, enseignant chercheur à l’ENCG
Option: Audit et Contrôle de Gestion
Membres du jury:
Tuteur de stage: M. MEGDER El Hassan enseignant chercheur à l’ENCG
[Link] Reda, M. BELLIHI Hassan, enseignant chercheur à l’ENCG
expert-comptable au sein du cabinet HLB [Link] Rachid, enseignant chercheur à l’ENCG
Plan
Présentation du cabinet HLB
Thème du stage
Aperçu théorique
Déroulement de la mission
Résultats et recommandations
Conclusion
Présentation du cabinet HLB International
Dénomination HLB Groupe Secoma
Réseau mondial HLB INTERNATIONAL
Date de création 1975
Nombre d’associés 1750 à travers plus de 100 pays
Chiffre d’affaires 2 milliards de $
Classement Parmi les 10 plus grands réseaux de cabinets d’audit et de conseil
HLB au Maroc Bureaux à Casablanca et Agadir
Services Audit et certification
Expertise comptable et accompagnement
Conseil et assistance en matière juridique, fiscale et sociale
Outsourcing et externalisation
Formation et doctrine
Thème du stage
Entreprise
Apport de la mission
d’Audit Financier dans la
bonne gouvernance Gouvernance
d’entreprise Audit
Comptable
et Financier
Thème du stage
Intérêt du choix:
Avoir une vision d’ensemble sur les systèmes et les sous-
systèmes de l’entreprise;
Fournir à l’entreprise des éléments d’amélioration de la
gestion et de la performance globale;
Améliorer le gouvernement de l’entreprise
Thème du stage
Constats et problématique
Mauvaise
Déclin de gouvernance Asymétrie
performances d’informations
Dans quelle mesure l’audit financier
allant du contrôle interne au contrôle
des comptes peut-il contribuer dans la
bonne gouvernance de l’entreprise ?
Thème du stage
Hypothèses:
La démarche d’audit financier permet d’apprécier le dispositif
de contrôle interne pour mieux agir sur le contrôle des
comptes;
L’audit financier est un outil qui permet de lever l’asymétrie
d’information entre les organes d’administration de
l’entreprise;
C’est aussi un outil d’amélioration de la performance globale de
l’entreprise
Aperçu théorique sur l’audit financier
Notion de l’Audit comptable et Financier
Méthodologie de conduite de la mission d’audit
L’audit et la gouvernance d’entreprise
Déroulement de la mission
Démarche de conduite de la mission
1 • Prise de connaissance de l’entreprise
2 • Définition et planification de la mission
3 • Planification des travaux
4 • Evaluation du contrôle interne
5 • Contrôle des comptes
6 • Constats et recommandations
Déroulement de la mission
Prise de connaissance de l’entreprise
Dénomination ALPHA
Activité Transport routier international
Siège Social Ait Melloul
Capital Social 1 500 000,00 DH
Chiffre d’affaires 92 000 000,00 DH en 2012
Effectif Plus de 50 employés
Service Transport frigorifique de produits frais et de
marchandises au niveau national et
international
Déroulement de la mission
Cadre de la mission
Nature de la mission
• Mission d’audit contractuel
Seuil de signification
• 77 542 DH
Domaines significatifs
• Cycle Achats-fournisseurs
• Cycle Ventes-clients
Déroulement de la mission
Evaluation du contrôle interne
Problème Ventes effectuées à l’étranger sans établissement de la convention CMR
Description
CycleauAchats-
Certains transports effectués Cycle
niveau international Ventes-
ne sont pas soumis à une convention CMR qui définit les termes du
Fait des fournisseurs clients
voyage effectué.
procédures
Diversité des clients étrangers et leur localisation dans toute l’Europe Point Fort
Causes
Questions:
Négligence de la part du service exploitation de l’importance de la CMR pour la société et pour les clients
Evaluation
Objectif de Tests de
préliminaire
contrôle: conformité
Le service facturation s’assure-il qu’il
Assertion: S’assurer
Termes deque
vente non connus par le client (matériel utilisé, les responsabilités, et leurs limites, du transporteur. Les
reçoit tous les bons d’expédition émis ?
Exhaustivité les ventes de l'expéditeur, du destinataire, de l'éventuel donneur d’ordre ainsi que du propriétaire des
responsabilités
Les factures sont-elles établies et
Conséquences Identification
sont saisies etles délaisenregistrées
marchandise; d'acheminement..)
Grille de sur laQuestionnaire
base des documents
des forces et
enregistrées séparation des d’expédition ?
de contrôle TFfA
des
Risques liés à la non exonération
tâches du chiffre d’affaires réalisé
interne à l’étranger vu le manque de la CMR. Point Faible
faiblesses
Etablir une liste de clients internationaux dont les ventes sont régulières et établir une procédure de mise en place
de la CMR
Recommandations
Evaluation Tests de
FRAP
définitive
permanence
Sensibilisation du personnel (principalement service exploitation et chauffeurs) quant à l’importance de cette
convention.
Déroulement de la mission
Contrôle des comptes
Analyse de la structure financière
Chiffre d’affaires
•92 514,56 DH
Résultat Net
•1 550,85 DH
Autonomie financière
•65.58%
Rentabilité financière
•21,21%
Endettement
•64.10%
Déroulement de la mission
Analyse des comptes des cycles achats et ventes
Analyse des charges d’exploitation Analyse du CA et produits d’exploitation
Achats consommés de matières Revue analytique du chiffre
Achats de prestations de services d’affaires
Autres charges externes Revue du CA réalisé avec les
Analyse des dettes fournisseurs
principaux clients
Fournisseurs et comptes rattachés
Clients et comptes rattachés
Classement des fournisseurs les Délai de recouvrement des
plus importants créances
Les créances de l’actif circulant
Analyse des créances les plus
Les avances fournisseurs significatives
Les charges constatées d’avance L’écart de conversion
Clients créditeurs
Résultats et recommandations
I. Amélioration du dispositif de contrôle interne
Anomalie détectée Service concerné Recommandation
Séparation des fonctions Achat et gestion du Confier la gestion du stock à une autre personne
stock
Absence des pièces justificatives Achat Etablir un bon de commande pour tous les achats effectués
d’achats
Choix subjectif des fournisseurs Achat Formaliser une procédure d’évaluation des fournisseurs
Suivi historique des incidents survenus avec les fournisseurs
Procédure de réception des commandes Gestion du stock Inciter les clients à envoyer la commande par écrit avant toute
non formalisée confirmation.
Vérifier les bons de commande dès réception et les envoyer au service
facturation en attendant la comptabilisation.
Retards de facturation Comptabilité Emettre une facture provisoire de vente dès le chargement
Résultats et recommandations
II. Amélioration de la sincérité et de la régularité des comptes
Compte Erreur Recommandation
Achats de Comptabilisation des fournitures achetées Faire la différence entre les consommations propres de l’entreprise et les
matières et dans le compte d’entretien et réparation consommations destinées aux tiers.
fournitures
Autres charges Prime d’assurance totalement Annuler la partie de la prime d’assurance qui correspond à l’exercice 2013
externes comptabilisée en 2012 alors qu’une partie pour un montant de 216366,24dh
concerne 2013
TVA facturée Déclaration de TVA sur des factures non Prévoir dans le contrat avec le client une clause qui stipule que les avances sont
encore réalisées (avances clients) propres aux opérations exonérés
Créances clients Créances non justifiées et créances datant Faire un suivi des créances clients pour détecter celles irrécouvrable ou
de plusieurs exercices antérieurs correspondants à des clients défectueux.
Apport dans la gouvernance d’entreprise
Amélioration de la Réduction des conflits Amélioration de la
communication d’intérêt entre les performance globale
financière et aide à la partenaires de l’entreprise
prise de décision
• Entre la direction et les • Amélioration des procédures
• Associés et actionnaires actionnaires de contrôle interne
• Salariés de l’entreprise • Entre la direction et les • Correction des erreurs
employés comptables
• Investisseurs potentiels
• Clients de l’entreprise
• Fournisseurs de l’entreprise
• Etat
CONCLUSION
MERCI DE VOTRE
ATTENTION
