Université IbnTofail – Faculté d’économie et de gestion
Master MAC S3 – Module : Audit opérationnel
Travaux à rendre – Pr Hicham ASSALIH
Année universitaire : 2020-2021
ETUDE DE CAS n°1
Vous êtes nommé entant qu’Auditeur Interne dans la société FALCOM, et comme première mission, vous êtes
chargé par le Directeur Général d’évaluer le cycle Achat dans l’entreprise.
Après votre première phase d’audit vous avez accumulé les renseignements suivants
Procédures :
1 Expression des besoins :
Les besoins sont exprimés par les différentes structures à l’aide d’une demande d’achat. Celle -ci n’est pas
numérotée et elle peut être signée par n’importe quel agent. Une fois que la demande est établie, elle est transmise
au contrôle de gestion qui y porte son visa et la transmet au service achat. La demande est satisfaite en fonction des
humeurs du chef du service achat. S’il n’a pas envie de satisfaire la demande il la classe sans suite. Si le chef du
service achat décide de satisfaire la demande, il transmet la demande au chef de l’unité achat avec la mention « bon
de commande à établir ».
2 Etablissement de la commande :
Après réception de la demande d’achat, ce dernier exécute les tâches suivantes :
- établit un bon de commande en six exemplaires (celui-ci ne possède pas de numéro);
- choisit au hasard un fournisseur quel que soit le montant de la commande ;
- porte sur le bon de commande les mentions suivantes : adresse et numéro de référence du fournisseur ;
la quantité des articles et les prix .Les délais de règlement ne sont pas mentionnés.
- et le transmet directement au Directeur Administratif et Financier.
3 Autorisation de la commande :
Le directeur Administratif et financier étudie le dossier, autorise la commande en portant sa signature et son cachet s ur
l’original du bon de commande et les autres exemplaires et retourne le tout au chef du service achat.
4 Envoi de la commande :
Le chef du service achat, dès réception du dossier s’assure que le bon de commande est autorisé par le D.AF.,
appelle le fournisseur et lui transmet l’original.
5 Réception des marchandises :
La réception des marchandises ou service est assurée par le chef du service achat. Il n’effectue aucun contrôle. Il se
contente de les recevoir, d’établir un bordereau de réception qu’il signe et le transmet à son supérieur hiérarchique en
gardant l’original dans son classement avant de remettre les marchandises reçus au magasinier sans décharge .Celui-ci
peut maintenant satisfaire les besoins exprimés .
Il arrive que le chef du service achats accepte un fractionnement des livraisons. Dans ce cas, il mentionne la quantité
reçue sur une feuille volante qu’il conserve en attendant le reste.
Une fois remplis en trois exemplaires, les bordereaux sont affectés de la manière suivante :
- le premier exemplaire est envoyé directement au Directeur de la production ;
- le deuxième exemplaire est envoyé au service comptabilité ;
- le troisième et dernier exemplaire est conservé.
6 Magasin de stockage :
Les marchandises en stock sont disposées en vrac dans le magasin. Ce pendant le magasinier ne tient pas de fiches de
stocks. Les sorties de pièces sont faites sur la base de bons de sortie par la secrétaire du service demandeur concerné.
Un seul inventaire physique est fait en fin d’année.
7 Réception des Factures –Fournisseurs :
C’est le secrétariat du Directeur Administratif et Financier qui reçoit les factures des fournisseurs et une seule facture
est généralement demandée aux fournisseurs qui la transmet ensuite au Directeur Administratif et Financier. Ce
dernier le transmet au chef du service trésorerie.
8 Règlement des factures :
Après réception de la facture le chef du service trésorerie la classe dans le lot des factures à payer.
Au bout d’un temps déterminé, il établit les chèques aux noms des fournisseurs de son choix. Il signe les chèques et
les transmet au Directeur Administratif qui les signe à son tour et le lui retourne.
Après réception du chèque signé du Directeur Administratif et Financier, le chef du service de la trésorerie appelle le
fournisseur et lui remet le chèque main à main. Il transmet ensuite la facture à la comptabilité. Certains fournisseurs
sont payés parfois en espèce à l’aide d’un bon de caisse signé seulement du chef de la division Financière et transmis
au caissier qui effectue le décaissement et remet les bordereaux de caisse au chef de la division comptabilité.
Le Directeur Général est informé de toutes ces opérations par un bordereau signé du Directeur Administratif et
Financier qui répertorie l’ensemble des achats et règlements de la semaine. Tout chèque ou bon de caisse raturé est
détruit par le caissier ou par le chef de la division des finances. Les chèques ne sont pas toujours barrés et sont parfois
établis au nom de personnes physiques. Il y a un nombre limité de chèques en blanc, signés d’avance, remis au chef
de l’unité achat qui effectue les achats en urgences chez les fournisseurs et produit des justificatifs après.
9 Suivi budgétaire :
Le contrôleur de gestion n’intervient que lorsque les opérations sont exécutées. Il reçoit la facture, l’impute dans un
compte concerné de la nomenclature budgétaire et transmet la facture à la comptabilité.
10 Comptabilisation :
A la réception des factures, le chef du service comptabilité l’impute à un comptable au hasard. Ce dernier passe les
deux écritures sur les journaux auxiliaires concernés (journal fournisseurs et trésorerie) et classe le dossier.
TRAVAIL A FAIRE :
1 : Décelez les différentes faiblesses de contrôle interne par objet auditable,
2 : Signaler les risques encourus par la société (donner des explications pour chacun d’eux) et Formulez des
recommandations pour permettre à l’entreprise de pouvoir faire face aux risques signalés par objet auditable.
3 : Mettez en place un nouveau processus pour les objets auditables « Expression des besoins » et « Réception
de Marchandise » en utilisant un diagramme de circulation. (Activités, Acteurs, documents et flux)
ETUDE DE CAS n°2
La société de production PLASTIQUE, au chiffre d’affaires d’environ 200 millions de dirhams, transforme des
polymères en objets en plastique (sceaux, sac, bouteilles,…). Son siège social est situé à Casablanca. Elle possède 5
petites usines en province qui emploient chacune une centaine de personnes.
Le siège s’occupe de tous les aspects financiers et administratifs (gestion de la trésorerie, paie, comptabilité, etc).
1 : Les directeurs des usines de la société PLASTIQUE établissent des demandes de réapprovisionnement de stock
au fur et à mesures de leurs besoins. Ils passent directement les commandes à leurs fournisseurs habituels puis
transmettent les doubles au siège.
2 : Les matières premières sont reçues dans les usines. Les factures correspondantes sont directement adress ées par
les fournisseurs au siège de Casablanca. Un comptable du siège compare la facture avec le double de la commande
reçue de l’usine. Puis le paiement a lieu.
3 : Après avoir comparé le bon de commande et la facture, le comptable établit un chèque (ou un ordre de virement)
puis le transmet au directeur général pour signature.
4 : Les magasiniers des 5 usines procèdent à l’inventaire physique des stocks possédés dans les derniers jours de
décembre (l’exercice social coïncide avec l’année civile).
Toute différence entre l’inventaire physique et le stock comptable (fourni par l’inventaire permanent) donne lieu à
une rectification en conséquence des fiches de stocks.
5 : Les clients adressent leurs commandes au siège social de Casablanca. Ce dernier établit les factures, les envoie
aux clients, puis transmet aussitôt les commandes aux usines. Les magasiniers des usines préparent les commandes
puis établissent les bons de livraison en deux exemplaires, un pour le client et un pour le transporteur.
6 : Les chèques sont remis à M Ahmed (service comptable). M Ahmed dépose les chèques en banque le jour même,
débite le compte « banque » concerné puis crédite le compte du client. M Ahmed a également pour fonction
d’assurer le suivi des clients douteux ou litigieux.
TRAVAIL A FAIRE :
1 : Signalez les Anomalies, risques encourus par la société (donner des explications pour chacun d’eux) et formulez
des POCA pour permettre à l’entreprise de pouvoir faire face aux risques signalés.
2 : Améliorez le cycle « Achat-Fournisseur » en mettant en place une nouvelle procédure.
3 : Editez un TARI pour l’objet auditables « Réception des factures fournisseurs ».
