Exercice I
: Cession d'actions :
Un contribuable a acquis en juillet 2009, 400 actions d'une
société cotée en bourse à 150DH chacune et 100 actions à 130
DH chacune. La commission d'acquisition est de 0,3 % TTC.
En septembre 2011, il cède 300 actions à 250DH chacune. La
commission de cession est de 0,3 % TTC.
1
Exercice II :Cession d'obligations et autres titres de
créance :
Soit un titre de créance négociable (certificat de dépôt) émis
par une banque de la place qui a les caractéristiques suivantes :
date d'émission : le 1er janvier2000;
date d'échéance : le 31 décembre 2001 ;
nominal : 250 000 DH ;
taux d'intérêt : 6 %.
La banque auprès de laquelle les titres sont inscrits prélève des
commissions lors des acquisitions et des cessions, comme suit:
commission d'acquisition : 0,2 % TTC
commission de cession : 0,2 % TTC
Une personne X soumise au forfait décide d'acquérir, le 1er
janvier2000, 4 certificats de dépôt d'un montant total de
1000000DH. Elle engage auprès de sa banque les frais
suivants :
Frais d'acquisition engagés : 1000000 x 0,2 % =2000DH
La personne physique X cède le 30 juin 2001 les quatre titres.
Le cours affiché est de 260.000 DH
Prix de cession brut : 260 000 x 4 = 1 040 000 DH
Frais de cession engagés : 1040000 x 0,2 % = 2 080 DH
Calcul de l'IR :
L’impôt est calculé sur le profit net de cession par référence
aux prix d'acquisition et de cession à la valeur pied de coupon.
On entend par coupon les intérêts se rattachant au titre et par
valeur pied coupon celle du titre sans coupon couru.
2
Exercice3 : Cession de titres de créance et titres de
capital :
Le 1er septembre 2007, un contribuable a acheté 10
obligations non inscrites en compte à 62800DH chacune dont
2800DH de coupon couru, placées au taux d'intérêt de 7% et la
date d'échéance est le 31 décembre 2010. Les commissions
d'acquisition sont de 6000DH pour les dix titres et les frais de
cession sont de 1 %.
Le mois de janvier 2007, le même contribuable a acquis 150
actions à 500DH chacune, d'une société cotée à la bourse de
Casablanca et, le mois d'Août 2007, 100 actions d'une SICAV
"actions" à 1250DH chacune, les frais d'acquisition y afférents
sont de 2 % TTC.
Le 1er janvier 2009, ce contribuable cède :
100 actions de la SICAV à 1310DH chacune
150 actions à 400DH chacune
10 obligations à 68000DH chacune
3
4- Régularisation suite à cessions de titres de catégories
différentes
Une personne physique résidente a acquis 100 actions d'une
société cotée en 1995 pour 760DHchacune et, le 10 septembre
2009, 200 actions de la même société à 700 DH chacune. Frais
d'acquisition engagés : 1 % TTC pour les 300 actions
La même personne a acquis, le 30 juin 2010, 20 obligations
d'un montant total de 206000DH. Elles ont les caractéristiques
suivantes :
- Date d'émission : 01 janvier 2010;
- Date d'échéance : 31 décembre 2011 ;
- Montant nominal : 10000 DH
- Taux d'intérêt : 6 %
- Coupon couru : 10000 x 6 % x 6/12 = 300DH
- Frais engagés : 200DH TTC pour toutes les obligations
Le 11 octobre 2010 la même personne achète 30 parts d'un
F.C.P. diversifié à une valeur liquidative de 1.150 DH, frais
engagés : 1,5 % TTC.
Le 1er Mars 2011 la personne cède les 300 actions de la société
cotée à 850 DH chacune. Frais engagés : 2 % TTC.par action
Le 30 Mars 2011 elle cède les 20 obligations dont elle
disposait à 10200DH chacune. Frais engagés : 200DH TTC
pour toutes les obligations
4
Le 15 Mai 2011 elle cède les 30 parts du FCP. diversifié à une
valeur liquidative de 1400DH. Frais engagés : 2 % TTC.
