Correction de l’application:
1. Les sous budgets :
a. Budget des ventes
∑ HT ∑ TTC J F M Reste
- Créances - 120 000 30 000 60 000 30 000 -
- Ventes :
J 240 000 288 000 86 400 144 000 57 600 -
F 300 000 360 000 - 108 000 180 000 72 000
M 350 000 420 000 - - 126 000 294 000
∑ règlement - - 116 400 312 000 393 600 366 000*
TVA facturée - - 48 000 60 000 70 000 -
Pour la TVA, on a une entreprise qui opte pour un régime de débit, donc on n’attend pas le
mois du paiement pour calculer la TVA. Une fois l’opération est réalisée, on la calcule
directement.
Et on a TVA facturée = ventes HT x 20% (ou HT/5 ou encore TTC/6 puisque nous avons un
taux de 20%)
Par exemple pour janvier : TVA fac = 240 000 x 20% = 48 000
*les restes dans les différents budgets on les met dans le bilan prévisionnel. Dans ce cas
366 000 figurera dans le poste « clients et compte rattaché » dans le bilan prévisionnel.
b. Budget des achats
∑ HT ∑ TTC J F M Reste
- Dettes - 90 000 45 000 45 000 - -
- Achats :
J 100 000 120 000 48 000 72 000 - -
F 120 000 144 000 - 57 600 86 400 -
M 150 000 180 - - 72 000 108 000
000
∑ Règlement - - 93 000 174 600 158 400 108 000*
TVA rec. - - 16 000 29 100 33 900 18 000
Pour la TVA récupérable on a une seule date à retenir ; c’est la date de paiement.
Donc : pour janvier : TVAréc= 48 000/6 + 8 000= 16 000
Pour février : TVAréc= (72 000+57 600)/6 + 7 500= 29 100
Pour mars : TVA réc) (86 400 + 72 000)/6 + 7 500= 33 900
* ce reste on le met dans le compte « fournisseurs et compte rattachés » dans le bilan
prévisionnel.
c. Sous budget des autres opérations d’exploitations
∑ J F M reste
- Organismes sociaux 8 000 8 000 - - -
- Autres charges - 18 000 25 000 32 000 -
- Salaires - 40 000 40 000 40 000 -
- Charges sociales - - 6 000 6 000 6 000(2)
- Reliquat de l’IS 26 000 - - 26 000 -
- Acomptes de l’IS(1) - - - 25 000 25 000(3)
∑ règlement - 66 000 71 000 129 000 -
(1) Acomptes de l’IS : 100 000/4= 25 000 (à verser le dernier mois du trimestre)
(2) Ce reste on le met dans le poste « organismes sociaux » dans le bilan prévisionnel
(3) Fait partie du poste « Etat débiteur » du bilan prévisionnel
d. Sous budget de TVA
J F M
TVA facturée 48 000 60 000 70 000
- TVA réc 16 000 29 100 33 900
TVA due 32 000 30 900 36 100*
∑ règlement de TVA 20 000 32 000 30 900
due
36 100 ce reste de TVA due on le met dans le poste « Etat créditeur » dans le bilan
prévisionnel
2. Budget de trésorerie :
J F M
Encaissements :
Ventes 116 400 312 000 393 600
∑ (I) 116 400 312 000 393 600
Décaissements :
Achats 93 000 174 600 158 400
Autres opérations d’exp. 66 000 71 000 129 000
TVA due 20 000 32 000 30 900
∑ (II) 179 000 277 600 318 300
Ecarts I-II - 62 600 34 400 75 300
Trésorerie nette 46 000 – - 16 600 + 17 800 +
(88 000 – 42 000 = 46 000) 62 600 = 34 400 = 75 300 =
- 16 600 17 800 93 100*
*Trésorerie actif : 93 100 (si on a un montant négatif c’est la trésorerie passif)
