OFPPT Office de la Formation Professionnelle
et de la Promotion du Travail
Direction de la recherche et de l’ingénierie de formation
Examen de FIN de FORMATION
Session juin 2009
CORRIGE FOURNI A TITRE INDICATIF
Filière : Technicien Spécialisé en Gestion des Entreprises Epreuve : V1
Durée : 4 h Barème : /70
Dossier 1
Situations et mouvements
Rubriques (a) Valeur brute à Valeur brute à
l’ouverture Augmentations Diminutions la clôture
Frais d’établissement 61250 26250 87500
Terrains 262500 262500
Constructions 1356250 131250 1487500
Inst techn. mat. et outillage industriels 875000 875000 284375 1465625
A. immob corporelles 1750000 700000 437500 2012500
Titres de participations 787500 284375 218750 853125
Prêts et autres immobilisations
financières 175000 87500 43750 218750
TOTAL GENERAL 5267500 2104375 984375 6387500
D’après modèle simplifié le compte matériel informatique est compris dans le poste
AImmob corporelles
2-
Synthèse des masses du bilan ( en 1 000 DH )
EXERCICES VARIATIONS
Exercice
Masses n Exercice n-1 Emplois Ressources
Financement permanent 9537500 6037500
Actif immobilisé 4353125 3508750 844375 3500000
Fonds de roulement fonctionnel 5184375 2528750 2655625
Actif circulant hors trésorerie 7645312,5 5753125 1892187,5
Passif circulant 2968437,5 3421250 452812,5
Besoin de financement global 4889062,5 2493750 2345000
Trésorerie nette 507500 196875 310625
TABLEAU DES EMPLOIS ET RESSOURCES
Exercice N
1/6
Emplois Ressources
RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
AUTOFINANCEMENT
Capacité d'autofinancement
- Distribution de bénéfices 1111250
CESSIONS ET REDUCTIONS
D'IMMOBILISATIONS
Cessions d'immobilisation incorporelles 262500
Cessions d'immobilisation corporelles 192500
Cessions d'immobilisations financières
Récupérations sur créances immobilisées
AUGMENTATION DES CAPITAUX PROPRES
Augmentation de capital, apports
Subvention d'investissement 2 406 250,00
AUGMENTATION DES DETTES DE
FINANCEMENT 1312500
Total I : Ressources stables (A+B+C+D)
II – EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
ACQUISITIONS ET AUGMENTATIONS
D'IMMOBILISATIONS
Acquisitions d'immobilisations
incorporelles 2 104 375,00
Acquisitions d'immobilisation
corporelles
Acquisitions d'immobilisation
financières
Augmentation des créances
immobilisées
RMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES
REMBOURSEMENT DES DETTES DE
FINANCEMENTS 525 000,00
EMPLOIS EN NON-VALEURS
Total II : Emplois stables (E+F+G+H)
III – VARIATION du (B.F.G) 2 345 000,00
IV – VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE 310 625,00
Total général 5 285 000,00 5 285 000,00
0,00
Dossier 2 :
A
(3) 7 8
B
9 9 (4) 13 13
D
1 (4) 4 E(2) 5
0/0 4 7 9 9
G
(1)
i
2 H(3) 3 (5) 6 m(2) 9 o 10 o 14
1 1 4 4 9 9 11 14 14 14 17 17 p 15 q(2) 17
2/6
20 20 22 22
l
(14) 11
14 15
S
j 12 k(3) 13 R 16
9 15 17 18 18 19
Chemin critique :
Ici il y deux chemins critiques :
F
GH O-P-G DE DUREE 22
I SEMAINES
B-C
Dossier 3 /
1- Tableau de repartition
Centre Atelier A Atelier B Distrubution
approv
Totaux rep primaire 210000 234000 256000 237000
Nature UO Kg acheté MOD H machine CPPV
Nombre UO 75000 21125 4000
Coût UO 2.8 11.08 64.00
Coût d’ ACHATS des matières achetées EN JUIN
Matière A Matière B
q pu Mont q pu Mont
05-juin 18750 19,2 360000 15-juin 37500 24 900000
appov 18750 2,8 52500 37500 2,8 105000
18750 22 412500 1005000
25-juin 18750 19,6 367500
52500
approv 18750 22.4 420000
3- Comptes de stocks des matières A et B
Matière A
Quentité Cout Montant Qte Cout Montant
SI 7500 22,4 168000 Conso 7500 22,4 168000
Achats 18750 22 412500 18750 22 412500
Achats 18750 22,4 420000 7500 22,4 168000 748500
45000 1000500 SF 11250 252000
45000 1000500
Matière B
Quantité Coût Total Qte Coût Montant
Matière B 12500 25,6 320000 Consommation 12500 25,6 320000
37500 26,8 1005000 31250 26,8 837500
50000 26,5 1325000 1157500
3/6
4- Coût de production des produits PF achevés
Atelier A Qte Coût Montant
consommation 748500
MOD 21125 16 338000
Charges indirectes 21125 11,07692308 234000
Total PSF 25000 1320500
Atelier 2
Total PSF 25000 1320500
en cours atelier 2 2500 275000
Mat B 43750 1157500
MOD 16800 20 336000
Atelier B 256000
En court -3750 -438100
Total 23750 122,3957895 2906900
Le stagiaire peut adopter plusieurs présentations pour présenter les comptes selon la
méthode PEPS
DOSSIER4 : suivre le raisonnement des stagiaires
0,15 0,25 0,6
Au comptant à 30jours à 60jours
Budget des ventes
Décembre Janvier Fevrier Mars
Ventes quantité 850 960 820
Prix unitaire 800 800 800
Chiffre d'affaires 680000 768000 656000
Tva facturée 136000 153600 131200
CA TTC 1080000 816000 921600 787200
Budgets des encaissements
0 0 1
Au comptant à 30jours à 60jours
Décembre Janvier Fevrier Mars
Client 162000 270000 648000
Encaissement janvier 122400 138240 118080 669120
Encaissement fevrier 204000 230400 552960
Clients 400000 489600 816000
Total 792400 990240 838080
Tva sur encaissements 132067 165040 139680
Budget des achats
Achats matières 1eres 180000 180000 180000
TVA 36000 36000 36000
TTC 216000 216000 216000 216000
Décaissements sur achats
janvier 108000 54000 54000
février 108000 54000 54000
mars 108000 54000
frs 192000
4/6
Total 300000 162000 216000
frais administratifs 48000 48000 48000
frais de distribution 61200 69120 59040
frais de prod 69600 69600 69600
salaires 330000 330001 330002
total 508800 516721 506642
Emprunt i amts a KRD
31-03-n-1 400000 10000 15659 25659 384341
30-06-n-1 384341 9609 16050 25659 368291
31-9-n-1 368291 9207 16452 25659 351839
31-12-n-1 351839 8796 16863 25659 334976
31-3-n 334976 8374 17284 25659 317692
30-6-n 317692 7942 17717 25659 299975
30-9-n 299975 7499 18159 25659 281816
31-12-n-1 281816 7045 18613 25659 263202
31-3-n+1 263202 6580 19079 25659 244124
30-6-n 244124 6103 19556 25659 224568
30-9-n 224568 5614 20045 25659 204523
j f m
Fva facturé 132067 165040 139680
TVA récup
charges 35000 79800 58120
immob 15000
Tva due 82067 85240 81560
report Tva dec 15000
TVA due 67067 85240 81560
Investissement N+1
1 1 1 1
Investissement 1 150000
AUTOFINANCEMENT 70000 60000 50000 40000
Autofinancement actualisés 201264 60872 45366 32875 22872
VAN=autof actualisé-Invest 51264
Investissement 2 250000
AUTOFINANCEMENT 120000 100000 80000 60000
Autofinancement actualisés 296702 104352 75610 52600 34308
VAN=autof actualisé-Invest 46702
la VAN supérieur est du projet 1
Le projet sera réalisé en 01-01-n+1 60% 90000
Cession immobilisations
02N+1=12000
juinn+1=45000
5/6
Synthése
1 2 3 4 5
Solde de trésorerie initial -17000 -123400 133052
ENCAISSEMENTS
Budget des ventes 792400 990240 838080
Cession des immobilisations 12000
DECAISSEMENTS
Budget des achats 300000 162000 216000
Autres décaissements 508800 516721 506642
Autres charges externes
Rem emprunt 46984
Investisement 90000
TVA à payer 67067 85240
Solde de trésorerie final -123400 133052 116266
6/6
