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C.F.I.-CIRAS

TD Analyse Financière ANA2-BTS2

Série 1
I-QUESTIONS
1.1-Définir l’amortissement.
1.2-Quel est le rôle de l’amortissement en comptabilité ?
1.3- L’amortissement est une charge décaissable, Vrai ou Faux ?
1.5- Citer un produit non encaissable.
1.6- Quel est selon vous le solde significatif le plus important pour :
-une entreprise commerciale ?
-une entreprise industrielle ?
-la comptabilité nationale ?
1.7-« Les comptes du système comptable OHADA sont regroupés par catégories homogènes appelées classes » :
Pour la comptabilité générale, les classes comprennent (en nombre) :
Classes de compte de situation

Classes de compte de gestion

II-APPLICATIONS
II1 : Les éléments du compte de résultat de la société BANABIALA au 31/12/200N vous sont fournis ci-après.
On vous sollicite afin de présenter un compte de résultat normalisé faisant ressortir les S.S.G. selon le système
comptable OHADA.

Transports 472.205
Services extérieurs 1.840.725
Autres achats 17.500
Impôts et taxes 287.850
Autres produits 279.400
Ventes hors taxes 42.426.340
Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations (exploitation) 1.005.565
Frais financiers 55.700
Charges de personnel 2.015.450
Dotations aux amortissements, provisions et dépréciations HAO 450.000
Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 2.700.000
Revenus financiers et assimilés 493.510
Autres produits HAO 32.000
Produits des cessions d’immobilisations 2.800.000
Achats des marchandises 35.000.000

N.B. : Le taux de l’impôt sur les sociétés pour simplifier est de 30%, pour le calcul de l’impôt, on arrondira au
100ème inférieur.
La fiche de stock vous donne les informations suivantes :

Stock au 1/01/200N 2.877.200

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Stock au 31/12/200N 2.120.540

BANABIALA voudrait connaître la signification de la C.A.F.G de l’exercice 200N. Pouvez-vous calculer cette
C.A.F.G ?
Dressez un commentaire général sur le résultat net et sa formation dans le cas précis de BANABIALA.

II2- Ci-après les éléments d’un compte de résultat :

-Achat de matières 1ères 415.708

-Achat de matières consommables 98.882
-Ventes au Congo 3.079.510
-Ventes à l’exportation 1.495.000
-Impôts et Taxes 84.000
-Charges salariales 2.300.000
-Frais financiers 15.000
-Dotations aux amortissements, provisions et dépréciations. Financières 79.167
-Services extérieurs 423.780
-Transports 328.934
-Charges sociales 240.000
-Reprise de provisions et dépréciations financières 8.000
-Autres produits H.A.O. 20.000
-Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 50.000
-Produits de cession d’immobilisations 12 .500

En outre, on vous communique les informations suivantes sur l’état des stocks :
Stocks au 31/12/200N

-Matières premières 13.500

-Matières consommables 3.900
-Produits finis 638.400

Stock au 31/12/200N+1

-Matières premières 28.800

-Matières consommables 11.700
-Produits finis 372.400

Il est précisé que le C.A.H.T de 200N-1 était de 3.995.000 et celui de n-2 était de 4.720.000.
T.A.F. :
a-Il vous est demandé de dresser un compte de résultat normalisé avec détermination des S.I.G. au
31/12/200N+1.
b-déterminez l’évolution du C.A.H.T entre 200N-1 et 200N+1.
N.B. Taux Is= 30%
Vous commenterez la situation de cette entreprise en vous situant du point de vue des actionnaires.
Précisez qu’elle est la signification de la valeur ajoutée notée V.A.

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II3-La société TILBO prévoit que son Excédent Brut d’Exploitation (E.B.E.) prendra les valeurs suivantes : 120.000
en N ; 488.000 en N+1 ; 490.000 en 200N+1 ; 480.000 en 200N+3 et 505.000 en 200N+4.
Par ailleurs, elle prévoit de pratiquer les dotations aux amortissements et aux provisions suivantes : 240.000 en
200N ; 228.000 en 200N+1 ; 210.000 e, 200N+2 ; 190.000 en 200N+3 et 185.000 en 200N+4.
Calculez dans un tableau la CAFG pour les 5 années considérées.
Cette entreprise n’aura ni d’autres produits, ni d’autres charges. Le bénéfice est imposé au taux de 50% pour
simplifier.

Série 2

I-QUESTIONS
1.1-Qu’est-ce qu’un Bilan comptable ? Donnez-en les grandes rubriques tant à l’Actif qu’au Passif.
1.2-Quelles sont les règles de classement des éléments de l’Actif et du Passif comptable ?
1.3-Quelles sont les trois catégories d’immobilisations ? Illustrer chaque catégorie par un exemple.
1.4-Quelle est la relation fondamentale de tout bilan ? (Comptable ou financier) ?
1.5-Qu’entend-on par titre de participation ?

II-APPLICATIONS
II1-L’entreprise MIJELE vous communique son bilan comptable résumé au 31/12/200N. Son propriétaire vous
consulte afin que vous l’aidiez à établir son Bilan Fonctionnel, de calculer le Fonds de Roulement, le Besoin de
Financement Global et la Trésorerie.
Effectuer un bref commentaire de la structure financière de cette entreprise.

Bilan au 31/12/200N

Actif Montant Passif Montant

Immobilisations brutes 24.000.000 Capital social 25.000.000
Amortissement (6.000.000) Réserves légales 2.000.000
Stock 18.500.000 Réserves facultatives 3.600.000
Créances 4.500.000 Report à nouveau -1.600.000
Caisse + Banque 500.000 Résultat net 4.800.000
Dettes financières 1.500.000
Dettes fournisseurs 6.200.000
Total 41.500.000 Total 41.500.000

Conçu par : Jean-Léon MIASSOUAMINA 09/06/2019 21:06:13

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II2-KIKORA vous fournit le bilan résumé de sa société. Il vous demande de l’aider à déterminer son Fonds de
Roulement, son Besoin de Financement Hors Activités Ordinaires, son Besoin de Financement des Activités
Ordinaires, son Besoin de Financement Global ainsi que sa Trésorerie.

Pouvez-vous commenter la solvabilité de cette entreprise ?

Bilan au 31/12/200N+1

Actif Montant Amortisse& Montant Passif Montant

Brut Provision Net

Capital social 10.000

Terrains 4.000 - 4.000 Réserves légales 420
Immeubles 26.000 10.000 16.000 Report à nouveau -120
Titre de participation 15.400 400 15.000 Résultat net 320
Prêt 90 - 90 Subvention d’exploitation 10
Actif circulant HAO 14.000 - 14.000 Provisions pour risques 45
Stock de marchandises 1.300 300 1.000 Emprunt obligataire 14.490
Clients 3.000 3.000 Autre emprunt 3.520
Autres créances 200 200 Passif circulant HAO 15.000
Disponibilités 5.000 5.000 Dettes fournisseurs 8.405
Dettes sociales 1.200
Dettes fiscales 4.500
Total 68.990 10.700 58.290 Total 58.290

III-EXERCICES
A-La lecture du bilan de l’application II2 de cette série vous donne le montant des « dettes fournisseurs ».
De plus, on vous communique le montant des achats TTC de l’année 200N : 14.022.000. Calculez le délai de
rotation des fournisseurs de cette entreprise.
On vous informe que ce délai, pour les années écoulées était en moyenne de 57 jours. Faites un bref
commentaire sur l’évolution de ce délai.

b-Déterminez le délai de rotation des stocks de l’application II2. Le compte de résultat vous fournit un coût
d’achat de 4.000 frs.

Conçu par : Jean-Léon MIASSOUAMINA 09/06/2019 21:06:13