CORRECTION CONCOURS CCA AIN CHOK 2018-2019
Par : Aziz Mayya
Enoncée du concours :
Comptabilité :
1- Le cout d’achat des ordinateurs :
Prix unitaires : 123600*10.85 = 1 341 060
Frais de déchargement : 1250
Loyers des magasins : 1630
Droit et taxes : 67053
Total HT : 1 410 993
TVA 20% : 268 788
Prix d’achat TTC : 1 679 788
Enregistrement comptable à la date d’importation et paiement du fournisseur :
02-04- N
6111 Achat de marchandise 1 410 993
34552 TVA récup sur charge 286 788
4411* Fournisseurs étranger 1 341 060
4488* Divers créanciers 338 721
18-04- N
4411 Fournisseurs étranger 1 341 060
6381 Perte de change (10,88- 10.85) * 123 600 3708
6147 Services bancaires 4810
34552 TVA récup sur services bancaires 481
5141 Banque 1350 059
2- L’immobilisation des ordinateurs :
Calcul des couts à l’entrée des ordinateurs :
4 PC Vega : 4*165 = 660
Remise 4% : 660*4% = 26.4
Le net : 633.6
Le cout en dh : 633.6 * 10.85 = 6874.56
La quote part des frais de déchargement et loyer :
2880* 6874.56 / 1 341 060 = 14.76
La quote part des droits de douane :
67053* 6874.56 / 1 341 060 = 343. 72
Donc le cout total des ordinateurs HT :
6874.56 + 14.76 + 343. 72 = 7233.04
La TVA 20% : 7233.04 * 20% = 1446.6
Le cout TTC : 7233.04 + 1446.6 = 8679. 64 MAD
05-07- N
2355 Matériel informatique 7233.04
34552 TVA récup sur IMMO 1446.6
7197 Transfert de charge d’exploitation 7233.04
4455 TVA facturé 1446.6
31-12- N
6193 DEA des immo corporelles 1627.43
2835 Amortissement du matériel informatique 1627.43
7233.04*45%* 1/2
Fiscalité : selon le barème de 2019
1- L’impôt exigible au titre de l’exercice N-1 :
Le résultat fiscal de N-1 est déficitaire donc l’entreprise acquitte la CM comme
impôt du :
88 760 800 * 0.5% = 443 804 DH
NB : le taux de la cotisation minimale applicable en 2018 est 0.5%
2- Le résultat fiscal net de l’exercice N :
Eléments réintégration déduction
Résultat comptable : bénéfice 1 324 658
Les produits :
- vente HT : produit imposable
1 Intérêt net : subie une retenu à la source de 20% non
libératoire de l’impôt ; ils doivent être déclarée pour leur 13 084
montant brut ; soit 13084 à réintégrer
2 Reprise sur provision pour pénalisation fiscale : produit
non imposable ; puisque la provision qui a fait l’objet de 15 700
cette reprise était une charge non déductible : à déduire
3 Reprise sur provisions pour perte de change : produit non
imposable du fait que la provision pour perte de change est
3453
une charge non déductible : à déduire
LES CHARGES :
1 : acquisition d’un véhicule de transport de Mse : ce n’est pas
une charge, c’est une immobilisation, poste du bilan ;
- On doit réintégrer tout d’abord le montant HT de l’immo : 487 500
487500
- Puisque l’opération est comptabilisée ttc : on doit
réintégrer sont montant ; la tva n’est pas une charge pour 97 500
Ese
- Cependant l’entreprise garde la possibilité de déduire
l’amortissement du véhicule à condition de corrigé l’erreur
au niveau comptable : 24 375
487 500 * 20% * 3/12 = 24 375
2 : dons aux œuvres sociales : déductible à hauteur du 2/1000 du
CA HT :
- Limite : 86 547 900* 2/1000= 173 095.8
46 904.2
- A réintégrer : 220 000- 173 095.8 = 46 904.2
3 : intérêt CCA : la condition est bien vérifiée (capital entièrement
libérée), mais la limitation du taux admet fiscalement est non
respecté :
- HAMZA : montant à réintégrer :
800000*(4.5% - 2.5%) * 9/12 = 12 000
200000*(4.5% - 2.5%) * 3/12 = 1000
- RAHIM : montant à réintégrer :
200000*(4.5% - 2.5%) * 9/12 = 3000
20 000
400000*(4.5% - 2.5%) * 6/12 = 4000
Donc le total des intérêts à réintégrer est :
12 000 + 1000 + 3000 + 4000 = 20 000
TOTAL 1 989 646.2 43528
Résultat fiscal avant imputation des déficits 1 946 118.2
Déficit de N-1 : à imputer en totalité car il correspond seulement 333 342
aux amortissements
Résultat fiscal définitif 1 612 776.2
Calcul de L’IS du :
IS = 1 612 776.2* 0.31- 157500 = 342 460.62
La cotisation minimale :
CM = 89 943 200* 0.75% = 674 574
On a CM > IS ; l’entreprise acquitte la CM sous déduction des crédits d’impôt et
des acomptes prévisionnels :
IS du = 674 574 – 13084 = 661 490 MAD
Si l’entreprise a versé des acomptes prévisionnels durant l’année N, ces acomptes
seront calculé sur la base de la CM acquitté au titre de l’exercice N-1 ; soit
443 804/ 4 = 110 951 à verser à la fin de chaque trimestre, il convient donc de
déduire le montant de ces acomptes de l’IS du.
Le nouveau IS du = 661 490 – 443 804 = 217686 MAD
