La fiscalité / L’IS ; Partie Pratique Exercices corrigés par : OUBOUHOU khalid
Exercice 1 : Examen de FF TSGE 2018 V1 / Dossier de fiscalité
La fiscalité / L’IS ; Partie Pratique Exercices corrigés par : OUBOUHOU khalid
Eléments Réintégration R+ Déduction D-
1 Résultat avant l'impôt (bénéfice) 117 000
Les produits :
2 Chiffre d’affaire locale (HT) : imposable 100% - -
3 Produits accessoires : imposable 100% - -
4 Dividendes reçus : abattement 100% (exonéré) 21 150
5 Intérêt brut /compte à terme : RAS (mnt brut) - -
6 PC des immobilisations totalement amorti : RAS - -
Les charges :
Achat de m/ses comptabilisée TTC : R+ mnt de la TVA ; la tva n’est pas
7 2 500
une charge : (15000/1,2)*20%
Commission paye en espèce (ttc) : la limite est
8 9 000 -
5000 ttc donc : R+ = 14 000 – 5000 = 9000
9 Cadeaux publicitaire : 95 dhs /l’unité < 100 dhs : RAS - -
Dons octroyés aux association d'utilité publique : RAS : déductible
10 - -
quelque soit le MNT
Prime d'assurance de vie au profit de l’E/se sur la tète de son dirigeant
:
5 000
11 R+ la prime annuelle : non déductible 125 000
225 000
R+ l'indemnité reçus : non comptabilisé
D- des prime versé jusqu’à 2017
12 Achat des ordinateur : R+ : sont des immobilisations 7 500
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Eléments Réintégration R+ Déduction D-
13 IS de l'année 2016 : non déductible : R+ 12 000
14 Acompte provisionnels de l’IS : Non déductible : R+ 20 000
15 Provision pour litiges judicaire : déductible - -
16 Provision pour dépréciation sur client NASSER :
- -
Précisé et individualisé : déductible
17 Intérêt de compte courant d'associé (CCA) :
*/ capital totalement libéré
36 000
*/ CCA < capital
*/ TP>TA : R+ (TP-TA)*CCA = (14%-10%)*900000
18 Amende fiscal pour infraction au code de la route : Non déductible 3 400
19 Avance sur commande livrer en 2018 : non déductible ; n’est pas
8 000
rattacher à l'exercice
20 Pénalité pour paiement tardive de la tva : non déductible ; la tva n’est
pas une charge 7 350
Eléments Réintégration R+ Déduction D-
Total 452 750 146 150
Résultat fiscal brut : RC + R(+) - D(-) 306 600
Le déficit fiscal - -
Résultat fiscal net 306 600
2/ calcul de l’IS théorique et CM :
- IS théorique = ( résultat fiscal net * taux de l’IS ) – somme à déduire
= (306 600 * 17,5% )- 22 500 donc IS théorique = 31 155 dhs
- CM = taux * ( CH (HT) + produits financiers + subventions et dons reçus )
= 0,75% * ( 2 150 000 + 92 500 + 11 100 + 225 000 ) donc CM = 18 589,5 dhs
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3/ IS théorique > CM donc l'impôt dû /l’IS dû = IS théorique = 31 155
donc l'impôt dû = 31 155
4/ la régularisation :
l'impôt dû = 31155
la retenue a la source = 11 100 * 20% = 2220
les acomptes déjà verser = 20 000
Donc Il y a un complément d'impôt = 31 155 – 2220 – 20 000 = 8 935
acompte = 31 155 / 4 = 7 789
avant le 31/03/2018 : 1 er acompte = 7 789
complément = 8935
avant le 30/06/2018 : 2émeacompte = 7 789
avant le 30/09/2018 : 3éme acompte = 7 789
avant le 31/12/2018 : 4éme acompte = 7 789
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Exercice 2 :
La fiscalité / L’IS ; Partie Pratique Exercices corrigés par : OUBOUHOU khalid
Eléments Réintégration R+ Déduction D-
1 Résultat avant l'impôt ( bénéfice) 209 942,47
Les produits :
Chiffre d’affaire locale (HT) : imposable 100% - -
2 Produits financiers :
82 300
* dividendes : abattement 100% (exonère ) -
-
* Intérêt brut /compte à terme : RAS (mnt brut ) -
-
* gain de change : imposable 100%
3 Produit non courant : PC des immob ; imposable - -
Les charges :
4 Achat des fourniture pour 60 000 ttc ; la tva n’est pas une charge ; R+ =
(60000/1,2) * 20% = 10 000 10 000 -
5 Prime d'assurance de vie au profit de l’E/se sur la tète du dirigeant : non
12 000
déductible
6 Facture Dhôtel payée en espèce : la limite est de
6 989,40
5 000 ttc : R+ = 11989,40 – 5 000 = 6 989,40
7 Acompte provisionnels de l’IS : Non déductible : R+ 62 400
8 Double dotation : dotation 2014 : non déductible : n’est pas rattacher a
l’exercice 40 000
9 Dotation aux Provision pour dépréciation sur client : * les clients
compte saisir en justice : déductible -
-
* les autres clients : provision est Précisé mais n’est pas individualisé : 230 000
non déductible : 630 000 – 400 000
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Total 571 331,87 82 300
Résultat fiscal net 571 332
