Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles
ENCG Agadir Achats-Fournisseurs &
Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas »
Annexe 1 Questionnaire du contrôle interne :
DOSSIER : CODE :
PROCEDURE DE CONTRÔLE INTERNE
PAGE :
EXERCICE : COLLABORATEUR DETE :
OUI
NON OBSERVATIONS F.T
I-GENERALITES :
Organisation générale de l’entreprise :
Existe-t-il un manuel des procédures internes ?
Si oui, est-il régulièrement mis à jour ?
Les moyens en personnel et en matériel sont-ils
adaptés aux besoins ?
Les fonds personnels de la direction sont-ils bien
distincts des fonds de l’entreprise ?
Organisation comptable
L’organisation permet-elle l’accomplissement des
travaux comptables par une autre personne que le
titulaire du poste ?
Existe-t-il un manuel des procédures comptables ?
Ces documents sont-ils régulièrement tenus à jour ?
Le plan comptable de l’entreprise est-il conforme au
plan comptable général des entreprises ?
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A-t-on prévu une division des tâches ainsi que des
contrôles réciproques ?
Les fonctions d’ordonnancement des recettes et des
dépenses sont-elles dissociées des fonctions de
trésorier ?
Les imputations et les passations d’écritures sont-
elles assurées par des personnes différentes ?
Les livres légaux sont-ils régulièrement tenus ? Sont-
ils cotés et paraphés ?
Les travaux comptables sont-ils correctement et
proprement présentés ?
Toutes les écritures comptables sont-elles préparées
avec des libellés ou documents explicatifs ?
Les comptes sont-ils régulièrement analysés ?
Des balances sont-elles établies régulièrement et
rapprochées avec les comptes collectifs ?
Les opérations sont-elles comptabilisées sans retard ?
Au cas où l’informatique fait partie du système
comptable, les contrôles sur les aspects suivants sont-ils
suffisants :
-installation ?
-organisation ?
-conception ?
-exploitation ?
-sécurité, risques, assurances ?
L’entreprise tient-elle une comptabilité analytique ?
Cette comptabilité est-elle intégrée à la comptabilité
générale ? Sinon, les deux comptabilités sont-elles
régulièrement rapprochées ?
Les clefs de répartition des charges indirectes sont-
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elles adaptées à la nature des charges ?
Protection des actifs
La politique générale sur les risques à couvrir par les
assurances a-t-elle été définie par le conseil
d’administration ?
Les assurances sont-elles revues périodiquement par
un cade ou un employé responsable ? Les assureurs
sont-ils mis en concurrence ?
Existe-il des assurances couvrant des risques
particuliers pour les salariés qui occupent des postes
importants dans l’entreprise ?
II-ACHATS FOURNISSEURS :
Commandes
Existe-il un système de déclenchement automatique
des commandes lorsque les stocks arrivent à une
quantité minimum ?
Si oui, les quantités minima sont-elles revues
régulièrement en fonction des besoins réels de la
fonction ?
Les commandes de biens ou de services ne sont-elles
passées que sur la base de demandes d’achats établies
par des personnes habilitées ?
Chaque service demandeur dispose-t-il d’un budget
de dépenses prévisionnelles ?
Si oui, la consommation de ces budgets est-elle suivie
régulièrement pour éviter les dépassements ?
Des bons de commande sont-ils établis
systématiquement ?
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Si oui, sont-ils :
-pré -numérotés ?
-établis en quantités et en valeur ?
-signés par un responsable, au vu de la demande
d’achat ?
Existe-t-il une liste des fournisseurs autorisés, pour
les achats courants ?
Si oui, est-elle :
-approuvée par un responsable ?
-régulièrement mise à jour ?
Les prix proposés sont-ils comparés avec le marché ?
Les autres achats font-ils l’objet d’appel d’offre, au
dessus d’un certain montant ?
Existe-t-il une procédure de relance des fournisseurs
en retard de livraison ?
Un exemplaire des bons de commandes est-il
communiqué :
-au service de réception ?
-à la comptabilité ?
-à la trésorerie ?
Si oui, ces services s’assurent-ils qu’ils les reçoivent
tous ?
Les procédures de contrôle des achats sont-elles
revues périodiquement par les responsables ?
Réception des marchandises
Existe-il un service de réception ?
Les marchandises reçues sont-elles rapprochées des
bons de commande en ce qui concerne :
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-l’origine ?
-les quantités ?
-la qualité ?
Des bons de réceptions sont-ils établis
systématiquement ?
Si oui, sont-ils :
-pré- numérotés ?
-signés par le réceptionnaire ?
-datés ?
La pré numérotation des bons est-elle utilisée pour
contrôler :
-l’exhaustivité des bons transmis à la comptabilité ?
-l’enregistrement des mouvements de stocks ?
Les anomalies en matière de quantité et qualité font-
elles l’objet d’un bon de retour ? Si oui, ces bons sont-
ils :
-pré numérotés ?
-transmis à une personne chargée d’obtenir les avoirs ?
Si la constatation est due à une avarie de transport, le
bon de contestation est-il contresigné par le
transporteur ?
Contrôle des factures
Les factures et avoirs sont-ils transmis directement
par le service courrier à la comptabilité ?
Le service comptable attribue-t-il un numéro d’ordre
chronologique aux factures et avoirs reçus avant de les
transmettre aux personnes chargées de les vérifier ? Si
oui, garde-t-il une trace de ces numéros ?
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Les doubles des factures et avoirs sont-ils annulés ?
Les factures reçues sont-elles vérifiées avec les bons
de commande et de réception concernant :
-les quantités ?
-la qualité ?
-les prix unitaires ?
-les conditions financières ?
Les anomalies constatées font-elles l’objet de bons de
contestation ?
Les avoirs reçus sont-ils contrôlés avec les bons de
retour et/ ou de contestation et le factures d’origine
concernant les qualités, quantités et prix ?
Les factures et avoirs reçus sont-ils contrôlés en ce
qui concerne :
-les multiplications ?
-les additions ?
-le montant de la TVA ?
-la déduction des avances, acomptes et remises ?
Comptabilisation des factures et avoirs
La comptabilité fournisseurs reçoit-elle un
exemplaire :
-des bons de commandes ?
-des bons de réception ?
-des bons de retour ?
Si oui, en contrôle-t-elle l’exhaustivité ?
Les numéros manquants sont-ils réclamés ?
Un rapprochement est-il fait entre les factures et
avoirs reçus et les bons de réception et d retour ou de
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contestation ?
Les factures et avoirs comptabilisés sont-ils annulés
pou éviter un double enregistrement ?
Provisions pour factures à recevoir
Le rapprochement effectué entre les factures et avoirs
reçus et les bons de réception ou de retour est-il utilisé
pour établir, en fin de période, le montant des factures à
recevoir ?
Sinon existe-t-il une procédure pour saisir les
provisions à effectuer ?
Suivi des litiges
Une demande d’avoir est-elle établie pour chaque
litige ?
Existe-t-il un suivi des avoirs reçus par rapport aux
demandes d’avoirs ?
Les avoirs non reçus sont-ils réclamés
régulièrement ?
Le paiement des factures est-il bloqué tant que les
avoirs n’ont pas été reçus ?
La procédure du suivi des avoirs à recevoir inclut-elle
les avoirs de remise ou ristournes ?
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