ROYAUME DU MAROC
OFFICE DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE ET DE LA PROMOTION DU
TRAVAIL
Direction régionale : Centre Nord
Etablissement : ISTA Gestion- Fès
Examen de Fin de Module N° 17
Gestion de la Trésorerie
Année 2018/2019
Filière : 2TCE Durée : 2H30Min
Niveau : Technicien Barème : …. /40
Partie théorique : (10 points)
1. Citer les principaux moyens de financement ? (2 points)
2. Quelle est la différence entre le budget des encaissements et celui de
décaissements (2 points)
3. Qu’est-ce que la gestion prévisionnelle ? (2 points)
4. Citer et définir les critères de choix d’investissement (4 points)
Partie pratique : (30 points)
L’entreprise NORA-PLAST est une société anonyme de type familial
spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de divers articles en
plastique. Son directeur financier vous remet les documents et informations ci-
dessous afin de lui établir le budget de trésorerie au titre du premier semestre de
l’année N.
Bilan au 31/12/N-1 :
Actif Montant Passif Montant
Immobilisations incorporelles 200 000 Capital social 2 200 000
Immobilisations corporelles 700 000 Réserve légale 74 000
Immobilisation financières 100 000 Autres réserves 55 000
Stocks 692 400 Résultat net 110 000
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Clients et comptes rattachés 352 800 Dettes de 540 000
financement
Etat débiteur 60 000 Fournisseurs et 252 000
comptes rattachés
Titres et valeurs de placement 194 800 Etat créditeur 49 000
Trésorerie actif 1 000 000 Organismes sociaux 20 000
Total 3 300 000 Total 3 300 000
Les prévisions de ventes au titre du premier semestre N :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Les ventes HT 600 000 460 000 350 000 500 000 540 000 400 000
Les clients règlent selon les modalités suivantes : 30% au comptant, 30% à 30
jours fin de mois et 40% à 90 jours fin de mois.
Les prévisions d’achats au titre du premier semestre N :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Les achats HT 260 00 250 000 310 000 200 000 400 000 300 000
Les fournisseurs sont réglés selon les modalités suivantes : 30% au comptant et
70% à 30 jours fin de mois.
Autres renseignements :
Les créances –clients figurant au bilan sont encaissables selon
l’échéancier suivant : 151 200 en janvier N et 201 600 DH en mars N.
Les dettes fournisseurs figurant au bilan sont décaissables intégralement
en janvier N.
Le poste « Etat débiteur » est constitué de la TVA récupérable sur
charges, dont 18 000 DH récupérable en janvier.
Le poste « Etat créditeur » est composé de la TVA due pour un montant
de 32 000DH, le reste reliquat de l’IS.
Le poste « organismes sociaux » comprend des cotisations sociales à
régler en janvier N.
Les autres charges externes s’élèvent mensuellement à 30 000 DH TTC
(TVA non récupérable) et payables le mois même.
Les salaires s’élèvent mensuellement à 120 000 DH payables au
comptant.
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Les charges sociales représentent 18% des salaires et payables le mois
suivant.
Souscription en N d’un nouvel emprunt d’un montant de 900 000 DH et
qui sera encaissé selon l’échéancier suivant : 40% en janvier et 60% en
mars.
Remboursement d’un emprunt par trimestrialités constantes de 6396 DH
(y compris un intérêt TTC de 396 DH), la TVA sur intérêts au taux de
10%.
Il est prévu d’augmenter la capacité de production de l’entreprise par
l’acquisition de nouvelles machines au cours du mois de mai pour un
montant HT de 300 000 DH à régler selon l’échéancier suivant : 50% au
comptant le reste en juin.
Des apports en comptes courants d’associés sont prévus en N selon
l’échéancier suivant : 300 000 en février, 100 000 DH en mars et 200 000
DH en avril.
En termes d’acomptes provisionnels, l’IS de l’exercice N-1 est de 88 000
DH.
N.B : La TVA au taux normal de 20% déclarée mensuellement selon le régime
des débits.
Travail à faire :
1. Présenter les différents sous-budgets (18 points)
2. Présenter le budget de trésorerie (08 points)
3. Etablir le CPC prévisionnel au 30/06/N (04 points)
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