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Plan:
Introduction

Section I: Les apports et les risques du cautionnement:

1. Les apports du cautionnement bancaire
2. Les risques du cautionnement bancaire

Section II: Les cautions fiscales et douanières

1. Les cautions fiscales
2. Les cautions en douane

Section III- Les cautions administratives

1. Cautions pour adjudication et exécution des marchés
publics
2. Cas particuliers en matière de cautions administratives

Section IV- Les cautions divers

1. Avals et cautions pour garantie d’engagements
2. Cautions pour garantie de concession 2
Section V - Les garanties de paiement du commerce extérieur:
1. L’aval sur encaissement documentaire
2. Les cautions bancaires de financement extérieur
3. Les cautions douanière
A- les cautions en douanes à l’export
B- Les cautions et autres garanties des importations
1. Les cautions en régime économiques douaniers à l’import
2. Les cautions en douane différant les paiements des droits
3. Les cautions diverses à l’import

Section VI- La garantie à première demande, garantie à

indépendante ou garantie autonome:
1. Caractéristiques
2. Modalités de mis en jeu

Conclusion

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 Introduction:

Le cautionnement d’une banque est définit comme l’acte par

lequel elle s’engage envers un tiers, à remplir l’obligation
contractée par son client si ce dernier n’y satisfait pas lui-même.

Le cautionnement d’une banque est prisé aussi bien par les

entreprises dont il soulage la trésorerie que par les banques dont il
ménage les liquidités; c’est ce qui explique entre autres son
utilisation importante

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 Les apports et les risques du
Section I:
cautionnement:

1. Les apports du cautionnement bancaire:

Les cautions bancaires allègent la trésorerie des entreprises en

leur permettant:

- D’éviter des débours;

- D’accélérer des rentrées comme c’est le cas par exemple pour

les cautions d’enlèvement et des obligations cautionnées qui
offrent la possibilité de reporter le règlement des droits de
douanes dus sur des marchandises importées.

- De différer des paiement en obtenant par exemple des crédits

d’enlèvement et des obligations cautionnées qui offrent la
possibilité à l’entreprise d’avoir des acomptes dans le cadre de
l’exécution d’un marché public.
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 Les gains de trésorerie des entreprises sont d’autant plus
importants que les règlements en espèces peuvent engendrer des
utilisations par caisse coûteuses , car taux élevés, alors que les
commissions appliquées aux encours de cautions sont sensiblement
inférieures.

Les banques elles mêmes sont habituellement plus souples à

accorder des cautions plutôt que des lignes de crédits par
décaissements en raison des avantages q’elles leur procurent.

Le cautionnement bancaire ne nécessite en effet que leur

signature, rémunère leur service tout en soulageant leur trésorerie en
suppléant aux débours de leur clientèle.

2. les risques du cautionnement bancaire:

Les cautions, à l’instar des autres formes de crédit, comportent

des risques liés à la défaillance du débiteur; risques d’autant plus
élevés que les banquier sont enclins à les accorder avec largeur.
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Section II: Les cautions fiscales et douanières:
1. les cautions fiscales:
Les caution délivrées auprès de l’administration fiscale se
présentent
généralement sous les deux formes principales suivantes:

a- Les cautions auprès des services des impôts indirects:

Elles ont pour objet de garantir le paiement des taxes

inférieures de consommation appliquées sur certains ouvrages
et marchandises importés de l’étranger ou produits de territoire
douanier.

Les plus courantes sont celles accordées aux

producteurs et entrepositaires d’alcools et spiritueux
pour leur permettre, à l’issue d’une déclaration
d’enlèvement, le transport de la marchandise et
éventuellement le paiement périodique des taxes
lorsque les opérations sont trop nombreuses pour être
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liquidées une à une.
 b- Les cautions auprès des services des contributions
directes:

Ces cautions sont destinées généralement à suspendre le

paiement d’une imposition contestée par un client jusqu’au
dénouement favorable ou défavorable de la révision opérée par
l’administration fiscale et le cas échéant du procès intenté par le
contribuable.
Le risque dans ce type de cautionnement est que le banquier n’est
jamais certain du bien-fondé de la contestation, du montant qui sera
définitivement retenu et du terme final de l’opération qu’il devra, par
ailleurs souvent acquitter avant d’être couvert par le client. Aussi ces
cautions sont elles limitées à la bonne clientèle des banques.

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 2. Les cautions en douane:

Les régimes économiques en douane, particulièrement les

régimes suspensifs suivants:

 Les entrepôts de douane et les entrepôts de

stockage;
 L’administration temporaire;
 L’ importation temporaire;
 Le trafic de perfectionnement à l’exportation;
 L’exportation temporaire;
 Le transit.

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Section III- Les cautions administratives:

Ce sont les différentes cautions exigées par les administrations

lorsqu’elles confient l’exécution de marchés à des entreprises.
Elles soulagent considérablement la trésorerie des entreprises
qui ont l’habitude de contracter des marchés publics; elles leur
évitent notamment d’immobiliser des fonds importants sur de
longues périodes.

1. Cautions pour adjudication et exécution des

marchés publics:

Ces cautions sont délivrées par les banques pour permettre aux
soumissionnaires et aux titulaires de marchés publics de ne pas
verser, en espèces, les cautionnements prévus par les cahier de
charge.

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 a- La caution provisoire:

elle permet à un entrepreneur ou à un fournisseur de

soumissionner à un marché public en garantissant l’engagement
qu’il prend de ne pas revenir sur sa décision ou sur ses
propositions au cas oú le marché lui serait attribué.

b- La caution définitive:

Appelée aussi caution “de bonne exécution » ou « de

bonne fin », elle est affectée à la garantie des engagements
contractuels de l’adjudicataire jusqu’à la réception définitive des
travaux par l’administration.

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 c- La caution pour retenue de garantie:

Complémentaire à la caution définitive, cette caution est

destinée à remplacer les prélèvements ou retenues qu’opère
l’administration en vue de se prémunir contre une mauvaise
exécution des obligations du titulaire du marché comme par
exemple les défauts éventuels que peuvent comporter les travaux
réalisés.

d- La caution pour restitution d’avances ou

d’acomptes:

Elle est délivrée pour garantir à un maître d’ouvrage le

remboursement des avances ou des acomptes qu’il consent à un
titulaire de marché en vue de lui faciliter le financement des
travaux fournitures ou prestations de services objet du contrat
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passé avec lui.
2. Cas particuliers en matière de cautions administratives:

a) Les cautions O.N.I.C.L:

Les cautions auprès de l’Office National Interprofessionnel des

Céréales et Légumineuses
sont généralement consenties par des consortiums bancaires
pour le compte de céréalistes.
Elles sont de deux sortes:
 Les cautions administratives provisoires et définitives: Ils sont
délivrées pour permettre aux céréalistes de soumissionner
aux appels d’offres de l’ ONICL relatives à des importations de
blé;
 Les cautions pour redevances compensatrices: elles sont
accordées aux titulaires de ces marchés pour garantir le
versement de la différence existant entre les prix à
l’importation et les prix intérieurs des céréales (redevance
destinées à la caisse de compensation).

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.
 b) Les cautions forestière:

Appelées aussi « cautions quart de prix principal » sont

délivrées dans le cadre des adjudications de coupes de bois ou de
lièges.

Elles garantissent à la fois l’achat des coupes par le

titulaire et le paiement des indemnités et amandes pouvant
découler d’une mauvaise exécution du marché

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Section IV- Les cautions divers:

1. Avals et cautions pour garantie d’engagements:

Dans certaines circonstances, les banquiers sont amenés à

consentir leur aval sur un ou plusieurs effets pour garantir le
dénouement normal d’une opération d’achat réalisée localement
par leur clientèle.

2. Cautions pour garantie de concession:

Ces cautions sont délivrées pour le compte de

concessionnaires afin de leur permettre de ne pas déposer la
provision ou la garantie en numéraires exigée en général par les
sociétés concédantes d’un privilège de représentation comme c’est
le cas par exemple pour les stations distribuant les produits
pétroliers en détail, les représentations régionales de marques
industrielles.
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 3. Les cautions de contre engagement à
l’importation:

Ce sont des cautions qui garantissent le paiement de la

participation d’un client dans le cadre d’une importation globale,
relative à certains produits, effectuée pour le compte d’un pool
d’entreprises, d’une association ou d’un bureau
d’approvisionnement.

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 Section V - Les garanties de paiement du commerce
extérieur:

1. L’aval sur encaissement documentaire:

C’est la garantie de la banque qui est transcrite sur l’effet de

commerce objet d’un encaissement documentaire par laquelle
celle-ci s’engage à payer aux lieux et place de l’importateur en
cas de défaillance de ce dernier à l’échéance convenue portée
sur l’effet.

2. Les cautions bancaires de financement extérieur:

a) Les cautions de garantie d’un emprunt

extérieur:
La banque garantit, pour le compte d’un client bénéficiaire, le
règlement d’un emprunt extérieur que celui-ci a contracté auprès
d’un établissement de crédit étranger. 17
 b) Les cautions sur marchés à l’import et à
l’export:

Ce sont les cautions ou garanties qu’émettent les banques pour

permettre aux entreprises installées dans le même pays de
participer à des marchés de travaux et/ou de fournitures à
l’étranger.

3. Les cautions douanières:

Ce sont tous les engagements accordées à l’Administration des

Douanes et Impôts Indirects pour permettre le passage en douane
des marchandises entrant dans le territoire assujetti et pour lui
garantir le paiement différé ( crédit d’enlèvement et obligations
cautionnés) ou encore suspendu en attendant l’accomplissement
des engagements s’y rapportant des droits et taxes attachées
normalement aux marchandises en question.
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 A- les cautions en douanes à l’export:

 Les cautions d’admission temporaire pour

perfectionnement actif:

Ces cautions s’appliquent aux marchandises importées et

destinées à être transformées ou à recevoir un complément
d’ouvraison avant d’être réexportées ou constituées en entrepôt
de douane.

Le risque bancaire de ces cautions est important lorsque les

produits importés sont soumis à licence ou prohibés. Ces produits
qui sont destinés à être transformés puis à être réexportés
obligatoirement, peuvent engendrer des pénalités élevées en cas
d’irrégularité ou de fraude.

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  Les cautions au trafic de perfectionnement à
l’exportation (ou exportation temporaire pour
perfectionnement passif):

Ces cautions sont remises à la douane pour autoriser, en

suspension des droits et taxes, l’exportation provisoire des
produits marocains destinés à être transformés ou réparés à
l’étranger avant d’être réimportés.

Les cautions à l’exportation temporaire:

Ils sont délivrées pour permettre la sortie de marchandises
devant séjourner ou être utilisées à l’étranger, en l’état en
suspension des droits et taxes à l’exportation.

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 B- Les cautions et autres garanties des importations:
1. Les cautions en régime économiques douaniers à l’import:
 Les cautions à l’entrepôt:
Elles permettent à la clientèle des banques d’entreposer des
marchandises dans des établissements soumis au contrôle de la
douane.

 Les cautions à l’importation temporaire:

EIles sont délivrées pour permettre l’importation et le séjour
au Maroc, pendant un certain temps, des marchandises et
produits finis destinés: à être exposés, à servir de modèle...

 Les cautions au transit temporaire:

Elles sont accordées pour suspendre le règlement des droits
et taxes applicables aux marchandises importées transitant au
Maroc entre bureaux et/ou entrepôts de douane.

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 2. Les cautions en douane différant les paiements des
droits:

 Le crédit d’enlèvement:
Il est établit dans le cadre d’une soumission cautionnée
garantissant à l’administration des douanes, l’acquittement des
droits et taxes, le versement d’intérêts de retards éventuels ainsi
que le paiement d’une remise sur un délai maximum de 15 ou
de 30 jours selon l’option du client redevable.

 L’obligation cautionnée:
Elle se présente sous forme d’un billet à ordre payable
auprès de la trésorerie générale. Elle permet à un importateur de
différer à 60 jours, 90 ou 120 jours le règlement des droits et
taxes dont il est redevable.
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 3. Les cautions diverses à l’import:

 La lettre de garantie:

Elle permet à un importateur de retirer ses marchandises

en l’absence des documents d’expédition.

 Les cautions pour absence de titre d’importation:

Elles sont destinées à remplacer la présentation à la

douane du titre relatif à une importation tel, par exemple, une
licence d’importation qui n’a pas encore reçu l’accord des
autorités.

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Section VI- La garantie à première demande, garantie à
indépendante ou garantie autonome:

1. Caractéristiques:

a- Définition:

C’est l’ engagement par lequel un

établissement de crédit (garant) accepte de payer,
sans discussion, au profit du bénéficiaire ou d’un tiers
désigné par celui-ci, sur simple demande, le montant
stipulé garantie à première demande en respectant
scrupuleusement les conditions contractuelles objet
de cette garantie et en renonçant, par avance, à
exercer tout contrôle sur les conditions de mise en jeu
y afférentes.

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 b- Les principales clauses contractuelles:

 Montant de la Garantie: Le contrat doit faire ressortir

le montant, les frais accessoires et taxes éventuelles ainsi
que les pénalités et les intérêts de retard prévus.

 La durée de l’engagement: Il s’agit de la date limite

de validité de la garantie au delà de laquelle le garant est
libéré de ses obligations.

 L’objet de la garantie.

2. Modalités de mis en jeu:

Il suffit en effet que le bénéficiaire d’une garantie à première

demande en cours de validité, ou l’organisme habilité à intervenir
pour son compte, fasse une demande écrite à l’établissement de
crédit garant et que celui-ci authentifie l’ordre de payer pour que le
règlement du montant convenu dans les termes contractuels 25
devienne immédiatement exigible.
 Conclusion:

La banque en se portant caution, fait crédit à ses

clients. Donc tout engagement de caution peut entraîner
des risques soient: des difficultés à se faire rembourser.

Et c’est ici que la banque doit montrer sa vigilance

dans l’octroi des lignes de cautions.

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