MM-95880 Comptabilité : l'affacturage
L'AFFACTURAGE
L'affacturage est une opération financière par laquelle une entreprise transfert tout ou partie de ses
créances commerciales à une société d'affacturage appelée "facteur" (ou "factor").
L'entreprise vend ses créances clients au factor qui supporte à sa place le risque de non-paiement.
En contrepartie de ce "service", le factor prélève une commission d'affacturage.
L'entreprise peut obtenir des avances correspondant à une partie de ses créances.
Cette avance peut être faite par virement, par chèque ou par billet à ordre.
En contrepartie de cette avance, le factor prélève une commission de financement.
1- LE TRANSFERT DES CRÉANCES
Le transfert des créances est fait par subrogation (quittance subrogative).
1- La remise de factures
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant total des créances clients
467. (1) Société d'affacturage X
cédées
Montant total des créances clients
411 Clients X
cédées
(1)
A subdiviser
2- La remise d'avoirs
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant total des avoirs clients
411 Clients X
cédés
Montant total des avoirs clients
467. (1) Société d'affacturage X
cédés
(1)
A subdiviser
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2- LA RETENUE DE GARANTIE
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Garanties données à la société
4673 (2) X Montant des garanties
d'affacturage
467. (1) Société d'affacturage X Montant des garanties
(1)
A subdiviser
(2)
Préconisation des revues professionnelles
Les garanties sont fonction des remises; elles seront débloquées au fur et à mesure des
paiements des clients
3- LE DÉCOMPTE DES FRAIS DE LA SOCIÉTÉ D'AFFACTURAGE
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
6225 Rémunérations d'affacturage X Commission d'affacturage HT
TVA déductible sur autres biens et
44566 X TVA sur la commission d'affacturage
services
467. (1) Société d'affacturage X Commission d'affacturage TTC
(1)
A subdiviser
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4- LA DEMANDE DE FINANCEMENT
1- Le financement par virement
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
668 Autres charges financières X Commissions de financement
51. (1) Établissement financier X Montant de financement reçu
Montant du financement reçu +
467. (1) Société d'affacturage X
Commissions de financement
(1)
A subdiviser
2- Le financement par chèque
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
668 Autres charges financières X Commissions de financement
5112 Chèques à encaisser X Montant du chèque reçu
Montant du chèque reçu +
467. (1) Société d'affacturage X
Commissions de financement
(1)
A subdiviser
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3- Le financement par billet à ordre (établi par la société d'affacturage)
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
668 Autres charges financières X Commissions de financement
413 Clients - Effets à recevoir X Montant du billet à ordre
Montant du billet à ordre +
467. (1) Société d'affacturage X
Commissions de financement
(1)
A subdiviser
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