EXERCICE 1 : IR PROFESSIONNEL
Au titre de l’exercice 2018 l’entreprise karama ( snc )vous communique les informations suivantes :
ELEMENTS MONTANT
RESULTAT COMPTABLE ( bénéfice) 245 000
Pour les produits :
-chiffre d’affaires (HT) 3000000
-revenus de location (HT) 85000
-intérêts bancaires bruts 16000
-dividendes 6000
-subventions reçues 25000
Pour les charges
Salaire de M.ALAL , principal associé et directeur 90000
général
Amendes et pénalités 5000
Provision pour dépréciation des créances 3000
Règlement en espèces d’une facture des frais 20000
généraux
Distribution de 600 cadeaux non publicitaires à 15000
25 dh l’unité
Rémunération du compte courant de M.ALAL 9000
créditeur de 60000 dh au taux de 15% . le taux
autorisé est de 10%
Travail à faire :
1-déterminer le résultat fiscal de l’entreprise KARAMA pour l’exercice 2018.
2- Calculer la C.M de l’exercice 2018.
3- Calculer l’U.R dû par l’entreprise KARAMA au titre de l’exercice 2018 sachant que M.ALAL est
marié et père de 4 enfants de moins de 27 ans.
EXERCICE 2 : IR SALARIAL
Le salaire de Monsieur MOUKHTAR Marié et père de 3 enfants de moins de 27 ans
Pour le mois de juin 2018 est composé des éléments suivants :
Eléments Montant
Salaire de base 195 heures normales à 30dh/heure
Heures supplémentaires 45 h pendant la nuit des jours fériés
Prime d’ancienneté 21 ans d’ancienneté
Indemnités de déplacement justifié 350 dh
Prime de risques 700 dh
Prime de rendement 560 dh
Au cours du mois de juin 2018 M.MOKHTAR a dégagé les dépenses suivantes :
Dépenses montant
Cotisation à une assurance retraite 240dh
complémentaire
Remboursement d’un emprunt pour l’acquisition 850dh
d’un appartement de 120 m2 qu’il l’utilise en tant
qu’habitation principale dont 150dh d’intérêts
1-
2- Calculer le salaire net imposable de M.MOKHTAR
3- 2- déterminer l’IR dû par M.MOKHTAR au titre du mois juin 2018
EXERCICE 3 : IR PROFESSIONNEL / REGIME RNR
L’ENTREPRISE SLIMANE est une entreprise individuelle au capital de 800.000dh soumise au régime
RNR . Elle est spécialisée dans l’achat et la vente des bois , au 31/12/2018 l’analyse de ses comptes
de gestion fait sortir les informations suivantes :
Eléments Montant
bEnéfice comptable 58.600
Pour les produits :
Chiffre d’affaires (HT) dont 34000 d’avance sur 2.850.000
commande
Produits de participation dans le capital d’une 25.000
société
Intérêt sur prêts accordés au personnel de 13.000
l’entreprise
Pour les charges :
Salaire prélevé par M.SLIMANE 84.500
Location d’une résidence au profit de sa famille 30.000
Salaire de Mme NAZIHA l’épouse et secrétaire 50.400
de M.SLIMANE
Facture d’achat de marchandises datée de 12.500
13/04/2017
Patente de l’entreprise ( dont 300 dh de 7.300
majorations)
Timbres fiscaux ( dont 20% non encore utilisé) 10.500
Frais de publicité 7.000
Frais de changement de moteur d’une voiture 25.000
totalement amortie
Frais de pèlerinage de M.SLIMANE 34.000
Frais d’entretien de véhicule de M.SLIMANE 3.000
Frais de téléphone de GSM dont l’abonnement 15.600
au profit de M.SLIMANE
HONORAIRES d’un avocat de l’entreprise TTC 7.700
Frais de déplacement de responsable de ventes 8.400
TTC
Facture d’hôtel payée en espéces TTC 18.600
Impôt sur le résultat 21.800
Cotisation minimale au titre de l’exercice 2017 28.000
Cadeaux aux clients ne portant pas le sigle de 24.600
l’entreprise
Taxe professionnelle 2016, l’avis d’imposition 11.200
reçu en 2018
Amendes pour paiement tardif de l’IR de 2.700
l’exercice 2017
Majorations sur renouvellement d’un effet de 600
commerce
Acquisition d’un immeuble 120.000
Amortissement d’une voiture de tourisme 86.000
acquise le 01/01/2018
Provision de la CM de 2017 13.500
Provision pour dépréciation des créances dont 10.300
5400 sur ALLAL
Travail à faire :
1- Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2018
2- Déterminer la CM pour l’exercice 2018
3- Calculer l’IR dû par M.SLIMANE sachant bien qu’il est marié et père d’un enfant
4- Procéder à la régularisation de l’IR
Solution :
1- Tableau de détermination du résultat fiscal :
Eléments Réintégrations déductions
bEnéfice comptable 58.600
Pour les produits :
Chiffre d’affaires (HT) : produit 34000
imposable sauf les produits constatés
d’avance qui sont déduits de
l’imposition
Produits de participation dans le capital 25000
d’une société : produit exonéré à 100%
Intérêt sur prêts accordés au personnel
de l’entreprise : produit financier
imposable
Pour les charges :
Salaire prélevé par M.SLIMANE : 84.500
rémunération non déductible
Location d’une résidence au profit de sa 30.000
famille : charge non liée à l’exploitation
Salaire de Mme NAZIHA l’épouse et
secrétaire de M.SLIMANE :
rémunération déductible car elle
correspond à un travail effectif
Facture d’achat de marchandises datée 12.500
de 13/04/2017 : non liée à l’exercice
non déductible
Patente de l’entreprise ( dont 300 dh 300
de majorations) , majoration légale :
charge non déductible
Timbres fiscaux ( dont 20% non encore 2.100
utilisé) réintégration de la charge
constatée d’avance 10.500*20%=2100
Frais de publicité charge
d’exploitation : déductible
Frais de changement de moteur d’une 25.000
voiture totalement amortie non
déductible car il permet d’augmenter la
durée de vie de la voiture
Frais de pèlerinage de M.SLIMANE : 34.000
charge personnelle non déductible
Frais d’entretien de véhicule de 3.000
M.SLIMANE : charge personnelle ,non
déductible
Frais de téléphone de GSM dont 15.600
l’abonnement au profit de M.SLIMANE
charge personnelle ; non déductible
HONORAIRES d’un avocat de 700
l’entreprise TTC : déductible en HT
réintégration de la tva
(7700/1.10)*10%=700
Frais de déplacement de responsable -
de ventes TTC / charge déductible en
TTC
Facture d’hôtel payée en espéces TTC / 8.600
le paiement est effectu2 en espèces
donc la charge n’est pas déductible que
dans la limite de 10000 dh
Impôt sur le résultat : charge non 21.800
déductible
Cotisation minimale au titre de 28.000
l’exercice 2017 : impôt non déductible
Cadeaux aux clients ne portant pas le 24.600
sigle de l’entreprise : non déductible
Taxe professionnelle 2016, l’avis
d’imposition reçu en 2018 : mis en
recouvrement en 2018 donc déductible
Amendes pour paiement tardif de l’IR 2.700
de l’exercice 2017 : charge non
déductible
Majorations sur renouvellement d’un
effet de commerce : majoration
contractuelle et non légale , déductible
Acquisition d’un immeuble : actif non 120.000
déductible à réintégrer
Amortissement d’une voiture de 26.000
tourisme acquise le 01/01/2018 :
réintégration de la différence (86000-
60000)=26000
Provision de la CM de 2017 : provision 13.500
non déductible
Provision pour dépréciation des 4900
créances dont 5400 sur ALLAL :
réintégration de la partie non
individualisée 10300-5400=4900
Total 516.400 59.000
Résultat fiscal 457400
2- Détermination de la CM de 2018 :
CM = (CA+PA+PF+subventions et dons reçus )*0.5%
CM= (2.850.000-34.000+13.000)*0.5%
CM= 14145dh à verser avant le 31/01/2019
3- Calcul de l’IR dû par M.SLIMAN :
a- Calcul de l’IR brut :
-IR brut = R.F * taux – somme à déduire
-IR brut = 457000*38%-24400
-IR brut = 149412dh
b- calcul de l’IR net :
IR net = IR brut –déductions sur impôt
Eléments Calcul Montant
IR brut - 149412
-charges de famille 360*2 720
= IR net - 148692
4- régularisation de l’IR :
On a : -I.R dû 2018 = 148692
-cotisation minimale 2018 =14.145
Donc , l’IR dû est supérieur à la cotisation minimale , M.SLIMANE doit verser le reliquat
- Reliquat = IR dû -CM
=148692-14145
=134547dh à payer avant le 31/03/2019
