Fiscalit MOHAMED BENHRIMIDA
Revenus salariaux
Cas n 1 :
La rmunration dun comptable dune socit mari et ayant trois enfants mineurs se prsente de la
manire suivante la fin du mois de janvier 2017 :
salaire de base 7.000,00 dhs
indemnits de reprsentation 600,00 dhs
indemnit de logement 2.500,00 dhs
allocations familiales ? dhs
Indemnit de dplacement justifie 2.000,00 dhs
Hypothses retenir :
Cotisation CIMR : 6% du SBI
Cotisation CNSS : taux normal
Cotisation lAMO : taux normal
Travail faire :
Dterminerez :
1. Le salaire brut imposable,
2. Le salaire net imposable,
3. Le montant de limpt verser.
4. Le montant du salaire net mensuel
Cas n2 :
Kotbi, un salari occupant la fonction de caissier, a dispos pendant le mois de Novembre de
lanne 2017 dun revenu constitu comme suit :
- Rmunration de base.5000 DH
- Prime de rendement600 DH
- Indemnit de caisse 400 DH
- Indemnit pour tlphone, eau et lectricit700 DH
Ce salari rembourse, par lintermdiaire de son employeur, la fin de chaque mois un prt
quil avait contract auprs dun organisme bancaire pour lacquisition dun logement dhabitation
principale. Il rembourse une somme de 1100 DH retenue directement sur son salaire dont 100 DH
correspondent des intrts.
Il cotise en plus, une assurance retraite complmentaire au taux de 3% de son salaire brut
imposable.
T.A.F :
1) Dterminer le montant de lIR retenu la source sachant que Mr Kotbi est mari et pre de
3 enfants dges respectifs de 26 ans, 12 ans et 8 ans.
2) Dterminer le salaire net mensuel de ce salari.
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Cas 3 PEA :
Kamal est un cadre qui a souscrit un plan dpargne action mie en place par son employeur pour
fidliser son personnel. IL a dispos au titre du mois e Mars dun salaire compos des lments
suivants :
Salaire de base : 20 000 DH
Prime danciennet : 1000 DH
Prime de responsabilit : 9000 DH
Prime de rendement trimestrielle : 4000 DH
IL est affili la CNSS et la CIMR au taux de 6% SBI. Dans le cadre de ce PEA le salari verse
mensuellement 1300DH dans son compte dpargne et de son cot la socit a vers un abondement
de 5000 DH.
TAF :
1) Calculer lIR sur salaire du mois de Mars sachant que Kamal est clibataire
2) Calculer le salaire net verser ce salari en tenant compte du versement dans le
compte du PEA.
Cas n4 :
Haj Madani est un retrait mari et pre de 4 enfants gs respectivement de 29 , 23, 17 et 15 ans
dispose dune pension de retraite dun montant brut mensuel de 25000 DH.
TAF : Dterminer le montant de lIR payer ainsi que le montant net de cette pension sachant que
seul le 2eme enfant g 23 ans dispose dun travail stable au sein dune banque moyennant un salaire
net de 8000 DH.
Cas 5 : Rachat de contrat avant son terme
Monsieur Hajji est un salari responsable qualit dans une entreprise industrielle a souscrit en
janvier 2014 un contrat dassurance retraite et verse une cotisation mensuelle dductible de 4000
DH. Cependant et suite des difficults financires, Mr HAMID dcide de racheter son contrat
fin dcembre 2016.
Mais avant de se rendre la compagnie, il souhaite connatre les consquences fiscales de ce rachat
et de larrt avant lchance de son contrat dassurance retraite.
TAF : Dterminer le montant de limpt payer et le montant net verser monsieur Hamid
suite ce rachat.
Cas 6 :
Un retrait franais rsidant au Maroc a dispos dune retraite de source trangre dun montant de
15.500 Euro quil transfert titre dfinitif en dirhams non convertibles, (Taux de change 1euro =
11,10 DH) .
TAF : Dterminer le montant de limpt exigible sur cette pension.
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revenus et profits fonciers :
Cas n 1 :
Mr HANBALI a cd en 2017 un lot de terrain au prix de 1200 000DH aprs lavoir acquis en 2005
au prix de 800 000 DH. Les frais dacquisition correspondants sont de lordre de 70 000 DH.
TAF : sachant que le coefficient de rvaluation est de 1,43, calculer le MT de limpt payer sur
cette cession.
Cas n 2 :
Mr Hassan a fait donation en 2017 de deux appartements valus chacun 400 000 DH: le
premier appartement un ami et lautre son fils ain. Ces deux appartements avaient t acquis
par hritage en date de 1990. La valeur retenue pour chaque appartement dans lacte dhritage
est de 150 000 DH. Les frais dacquisition nayant pas t justifis et le coefficient dactualisation
relatif lanne 1990 est suppos tre gal 1,95
TAF : Calculer le montant de lIR payer sur ces donations.
Cas n 3 :
En 2017, Mr KHALFI a cd un appartement au prix de 750 000 DH. Cet appartement avait t
acquis en 2009 au prix de 400 000 DH et a t occup depuis lors en tant quhabitation principale.
Mr KHALFI n a pas pu justifier les frais dacquisition.
TAF : Sachant que le coefficient de rvaluation est de 1,40 dterminer le montant de limpt
payer par Mr KHALFI.
Cas n 4 :
Mr FARID est propritaire de deux immeubles et dun terrain hors du primtre urbain quil
affecte la location. Le premier immeuble constitu de 8 appartements lous 3000 DH par
appartement. Durant lanne 2017, un appartement est rest vacant pendant 6 mois et le
locataire dun autre appartement est poursuivi en justice par Mr FARID pour non paiement de
loyer depuis 15 mois. Le deuxime immeuble a t achev en 2015, et est constitu de 12
appartements dont 5 occups titre de location pour un loyer mensuel par appartement de 3000
DH. Le terrain est donn en location pour un loyer annuel forfaitaire de 90 000 DH.
TAF : Calculer le montant de lIR payer au titre de lanne 2017 par Mr FARID qui est mari et
pre de 3 enfants charge.
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Revenus et profits de capitaux mobiliers :
Cas 1 : Soit le tableau suivant rcapitulant les profits de VM de Mr MOUNIR
Elments Actions cotes Actions non cotes Obligations
Qt 600 800 30
Acquisition PU 120 140 25000
Commissions/acquisition 1% 0,50% 6000
Qt 400 500 20
Cessions PU 160 200 38000
Commissions/cession 1,50% 0,75% 8500
TAF : Dterminer le MT de l'impt payer par Mr Mounir sur ces profits de valeurs mobilires.
Cas 2 :
Un investisseur a acquis en janvier 2014 1000 actions X d'une socit cote
en bourse au prix unitaire de 220 DH. En avril de la mme anne il a acquis
600 autres actions X de la mme socit au prix de 205 DH l'unit.
En Mars 2015, il cde 1200 actions X au prix de 280 DH l'unit. Les commissions
d'acquisition et de cession sont prleves au taux de 0,25%.
TAF : Dterminer le MT de l'impt payer sur cette cession.
Cas 3 : Un particulier a acquis en Mai 2014 650 actions d'une socit non cote
au prix unitaire de 180 DH et 250 actions non cotes au prix de 130 Dh l'unit.
En Mars 2015, il a cd 400 actions au prix de 290 DH chacune.
TAF : Sachant que les commissions d'acquisition et de cession sont calcules
au taux de 0,3% dterminez le MT de l'IR payer sur cette cession.
Cas 4 :
Un particulier a ralis les oprations suivantes au cours du mois d'avril
2015
Acquisition de 500 actions X non cotes au prix de 280 DH l'unit
Acquisition de 20 obligations Y au prix de 5000 DH l'unit
Cession de 120 actions X au prix unitaire de 310 DH et 80 actions X au prix
de 250 DH
Cession de 15 obligations Y au prix de 4500 DH l'unit.
TAF : En retenant un taux de 1% comme commission d'achat et de cession
calculer le MT de l'impt payer sur ces cessions.
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Cas de synthse :
M.JAMAL est entrepreneur. Il dispose de plusieurs sources de revenus quil narrive pas classer en
vue dtablir sa dclaration dIR .En janvier 2017. Il vous livre les informations suivantes.
- Son activit principale est commerciale. Il dispose en effet, dune entreprise de ngoce de produits
lectromnagers dont il est le propritaire exclusif .Un examen approfondi de la comptabilit a relev les
constatations suivantes (chiffres en Dh ) :
Bnfice comptable : 145.600
Produits exonrs : 87.230
Charges non dductibles : 65.200
Cotisation minimale : 23.500
o Il est aussi le principal associ ( 85% ) dune SNC dirig par son fils Anouar .Cette socit a dgag
un bnfice fiscal de 97.250 Dh et elle a pay en janvier 2017 une cotisation minimale de 18 530 DH.
o Un compte bloqu dans une banque commerciale lui a rapport des intrts nets de 14.500
Dhs .Il a dclin son identit fiscale la banque.
o M.JAMAL est aussi propritaire immobilier, il possde les proprits suivantes :
Un immeuble compos de six appartements lous ltat nu pour 2.500Dhs/mois chacun , sauf
lappartement n2 mis gratuitement la disposition de son fils partir du mois davril 2016, date
laquelle il a t libr par son ancien locataire.
une villa meuble Mohammedia quil a lou pendant la priode estivale (5mois) 25.000 Dhs
mensuellement. Les charges engages sont values 28.500Dhs.
Deux terrains agricoles ; le premier dune superficie de 3 hectares quil loue pour 175.000 Dhs
annuellement , et lautre de 1 hectare quil exploite en son nom et quil lui a rapport un bnfice net
de 122.000 Dhs pour un chiffre d affaires de 450 000 DH.
M.JAMAL vous communique dautres informations relatives sa situation personnelle et aux charges quil
a d engager durant lanne 2016.
o Il a octroy un don de 12.000 Dhs par chque une association de bienfaisance sociale habilite
le recevoir.
o Il cotise deux assurances ; une assurance retraite dun montant de 6.000 Dh trimestriellement
, et une assurance-vie pour 15.000 Dh annuellement .
o M.JAMAL est mari et pre de 4 enfants de moins de 20 ans.
T.A.F : 1- Procder une classification des revenus de M. JAMAL .
2 -Quel est son revenu net imposable ? et quel est le montant de lIR quil devra
acquitter au titre de lanne 2016 ?
