ROYAUME DU MAROC

Direction Gnrale des

Impts

CODE GENERAL
DES IMPOTS

2017

Code Gnral des Impts

06/07/2017
 PREAMBULE

L'laboration du Code Gnral des Impts en 2007 s'inscrit dans le

prolongement des reformes menes par les pouvoirs publics suite aux Hautes
Instructions de Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu L'assiste, et tendant
l'amlioration de l'environnement juridique, fiscal et conomique de l'investissement
par la modernisation des systmes lgislatif, judiciaire et financier.

Par ailleurs, l'ouverture progressive de l'conomie nationale conscutive aux

engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et aux accords
de libre change signs notamment avec l'Union Europenne, les Etats-Unis
d'Amrique, l'Egypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de mettre la disposition
des investisseurs un outil de travail et d'information clair, exhaustif et facilement
accessible dans le domaine fiscal.

Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999 dont
les recommandations sont le fruit d'une radioscopie de notre systme fiscal national
ont permis de tracer la voie aux travaux de codification mens suivant les tapes
suivantes :

la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures

d'harmonisation, de simplification et d'adaptation l'volution de
l'environnement gnral de l'conomie ;

la rforme des droits d'enregistrement en 2004 ;

l'laboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;

l'laboration du Livre d'Assiette et de Recouvrement en 2006 ;

l'laboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;

La refonte des droits de timbre (D.T.) et de la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles (T.S.A.V.A.) et leur insertion dans un livre III du code
gnral des impts en 2009.

Ainsi, ont t codifies dans un seul texte, l'ensemble des dispositions relatives
l'assiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dimpt sur les
socits (I.S.), d'impt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute (T.V.A.),
des droits d'enregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et de taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).

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 Ce code met ainsi fin la dispersion de mesures fiscales travers une multitude
de textes et prvoit que toute disposition fiscale doit tre insre dans ledit code.
L'objectif est d'assurer une meilleure visibilit dans l'approche du systme fiscal
national et de mettre entre les mains de l'utilisateur un outil de travail pratique,
simple et mthodique.

Le prsent Code Gnral des Impts (C.G.I.) est constitu de 3 livres :

Le livre premier: regroupe les rgles d'assiette, de recouvrement et des

sanctions en matire dI.S, dI.R, de T.V.A et de D.E. ;

Le livre deux: se rapporte aux procdures fiscales et regroupe les rgles de

contrle et de contentieux des impts prcits ;

Le livre trois: regroupe les autres droits et taxes : les droits de timbre et la
taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles.

Ldition du C.G.I de 2017 a actualis ldition de 2016, en

introduisant les modifications prvues par la loi de finances n 73-16
pour lanne budgtaire 2017, promulgue par le dahir n 1-17-13 du 14
ramadan 1438 (9 juin 2017).

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 ARTICLE 5 de la loi de finances n 43-06
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de
finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies sous la
dnomination code gnral des impts les dispositions du livre des procdures
fiscales prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour lanne budgtaire
2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement prvues larticle 6 de la loi de
finances n 35-05 prcite, telles que modifies dans la forme et le fond.

CODE GENERAL DES IMPOTS

LIVRE PREMIER
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT

PREMIERE PARTIE
REGLES DASSIETTE

TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES

Chapitre premier
Champ dapplication

Article premier.- Dfinition

L'impt sur les socits sapplique sur l'ensemble des produits, bnfices et
revenus prvus aux articles 4 et 8 ci-dessous, des socits et autres personnes
morales vises larticle 2 ci-aprs.

Article 2.- Personnes imposables

I.- Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits :

1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de celles
vises larticle 3 ci-aprs ;

2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent une
exploitation ou des oprations caractre lucratif ;

3- les associations et les organismes lgalement assimils ;

4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la
personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit

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 public ou priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une
disposition dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur organisme
gestionnaire.
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour
chacun des fonds quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune
compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces fonds et celui de
lorganisme gestionnaire1 ;

5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe

international dont le sige est situ ltranger.

Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement d'une

socit ou d'un groupe international dont le sige est situ l'tranger et qui exerce,
au seul profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de
gestion, de coordination ou de contrle.

II.2- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option

irrvocable3, les socits en nom collectif et les socits en commandite
simple, constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes
physiques, ainsi que les socits en participation.
Les socits vises lalina prcdent doivent mentionner loption
prcite :
- pour les socits nouvellement cres, sur la dclaration prvue
larticle 148 ci-dessous ;
- pour les socits en cours dexploitation, sur une demande tablie
sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration, dans les
quatre (4) mois qui suivent la clture de leur dernier exercice, remise
contre rcpiss ou adresse par lettre recommande avec accus de
rception au service des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur
principal tablissement.

III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres

organismes assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres personnes
morales passibles de l'impt sur les socits sont appels "socits" dans le prsent
code.

Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication

Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits:

1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple

constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les
socits en participation, sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus;

2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques;

1
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
2
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
3
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

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 3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le capital est
divis en parts sociales ou actions nominatives :

a) lorsque leur actif est constitu soit d'une unit de logement occupe en
totalit ou en majeure partie par les membres de la socit ou certains d'entre eux,
soit d'un terrain destin cette fin ;

b) lorsqu'elles ont pour seul objet l'acquisition ou la construction, en leur

nom, d'immeubles collectifs ou d'ensembles immobiliers, en vue d'accorder
statutairement chacun de leurs membres, nommment dsign, la libre disposition
de la fraction d'immeuble ou d'ensemble immobilier correspondant ses droits
sociaux. Chaque fraction est constitue d'une ou plusieurs units usage
professionnel ou d'habitation susceptibles d'une utilisation distincte.

Les socits immobilires vises ci-dessus sont appeles socits

immobilires transparentes dans le prsent code;

4- les groupements dintrt conomique tels que dfinis par la loi n 13-97
promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999).

Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source

Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits ou de

limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160 ci-dessous :

I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
larticle 13 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des
personnes physiques ou morales bnficiaires quelles aient ou non leur sige ou leur
domicile fiscal au Maroc ;

II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous

verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou
morales bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ
dapplication de limpt et ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fiscal ou un
tablissement auquel se rattachent les produits servis ;

III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la

disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes.

Linscription en compte vise aux paragraphes I, II et III ci-dessus sentend de

linscription en comptes courants dassocis, comptes courants bancaires des
bnficiaires ou comptes courants convenus par crit entre les parties4.

4
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 6

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Article 5.- Territorialit

I.- Les socits, qu'elles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables
raison de l'ensemble des produits, bnfices et revenus :

se rapportant aux biens qu'elles possdent, lactivit qu'elles exercent

et aux oprations lucratives qu'elles ralisent au Maroc, mme titre
occasionnel ;
dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions
tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le revenu.

II.- Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison des produits
bruts numrs l'article 15 ci-dessous qu'elles peroivent en contrepartie de
travaux qu'elles excutent ou de services qu'elles rendent, soit pour le compte de
leurs propres succursales ou leurs tablissements au Maroc, soit pour le compte de
personnes physiques ou morales indpendantes, domicilis ou exerant une activit
au Maroc.

Toutefois, les dispositions de l'alina prcdent ne sont pas applicables lorsque

les travaux sont excuts ou les services sont rendus au Maroc par une succursale
ou un tablissement au Maroc de la socit non rsidente, sans intervention du sige
tranger. Les rmunrations perues ce titre sont comprises dans le rsultat fiscal
de la succursale ou de l'tablissement qui est, dans ce cas, impos comme une
socit de droit marocain.

Article 6.- Exonrations

I.- EXONERATIONS ET IMPOSITION AU TAUX REDUIT

PERMANENTES

A- Exonrations permanentes

Sont totalement exonrs de l'impt sur les socits :

1- les associations et les organismes lgalement assimils but non lucratif,

pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts.

Toutefois, cette exonration ne s'applique pas en ce qui concerne les

tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et organismes
prcits ;

2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le

dahir portant loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;

3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir

portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;

4- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires
leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-

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 84 promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre
1990) ;

5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-
228 du 22 rebii I 1414 (10 septembre 1993), pour l'ensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour l'ensemble de ses activits

ou oprations, et pour les revenus ventuels y affrents ;

7- la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation

formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du
11 joumada I 1422 (1er aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

8- l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles cr par la

loi n 81-00 promulgue par le dahir n 1-01-205 du 10 joumada II 1422
(30 aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;

9- les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le

fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes la lgislation et
la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent.

Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 7-I ci-aprs;

10-les socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions
de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion
de celles rsultant de la cession des titres des socits prpondrance
immobilire telles que dfinies larticle 61- II ci-dessous ;

11-la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.), conformment la

convention publie par le dahir n 1-77-4 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre
1977) ;
12-la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.), conformment au dahir
n 1-63-316 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant ratification
de laccord de cration de la Banque Africaine de Dveloppement ainsi que
le Fonds cr par cette banque intitul Fond Afrique 50 ;5

13-la Socit Financire Internationale (S.F.I.), conformment au dahir n 1-62-

145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratification de ladhsion du
Maroc la Socit Financire Internationale ;

14-lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif conformment laccord de sige publi

par le dahir n1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) ;

15-l'Agence de logements et d'quipements militaires (A.L.E.M.), cre par le

dcret-loi n 2-94-498 du 16 rabii II 1415 (23 septembre 1994) ;

5
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 8

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 16-les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.),
rgis par le dahir portant loi n1-93-213 du 4 rabii II 1414 (21 septembre
1993), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal ;

17- Les fonds de placements collectifs en titrisation (FPCT), rgis par la loi n
33-06 relative la titrisation des crances et modifiant et compltant la loi n
35-94 relative certains titres de crances ngociables et la loi n 24-01
relative aux oprations de pension, promulgue par le dahir n 1-08-95 du
20 chaoual 1429 (20 octobre 2008), pour les bnfices raliss dans le cadre
de leur objet lgal 6;.

18-les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.), rgis par la loi

n41-05 promulgue par le dahir n1-06-13 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal7;

19-la Socit nationale damnagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des

activits, oprations et bnfices rsultant de la ralisation de logements
sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les communes de Dar
Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne
mdina de Casablanca ;

20-la socit "Sala Al-Jadida" pour l'ensemble de ses activits et oprations,

ainsi que pour les revenus ventuels y affrents ;

21- (abrog)8 ;

22-l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des

prfectures et provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95
promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii II 1416 (16 aot 1995),
pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels
y affrents ;

23-lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des

provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret-loi n 2-02-645 du 2
rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

24-lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la

prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume, cre par la
loi n12-05 promulgue par le dahir n1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006) pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;

25-lAgence spciale Tanger-Mditerrane, cre par le dcret-loi n 2-02-644

du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus lis aux activits
quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;

6
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
7
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
8
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

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 26-lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 septembre 1993), pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

27-(abrog)9

28-la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 promulgue
par le dahir n 1-07-103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet 2007), pour lensemble
de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents10 ;
29- sous rserve des dispositions transitoires prvues larticle 247-XXIII ci-
dessous, les exploitations agricoles ralisant un chiffre daffaires annuel
infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams, au titre de leurs revenus
agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessous.

Cette exonration ne sapplique pas aux autres catgories de revenus non

agricoles raliss par les socits concernes.

Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn

est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams, lexonration prcite nest
accorde que lorsque ledit chiffre daffaires est rest infrieur ce montant pendant
trois (3) exercices conscutifs11.

30- la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement des cancers, pour

lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y
affrents12.

31- les organismes de placement collectif immobilier (O.P.C.I), rgis

par la loi n 70-14 promulgue par le dahir n 1-16- 130 du 21
kaada 1437 (25 aot 2016), pour les bnfices correspondant aux
produits provenant de la location dimmeubles construits usage
professionnel.
Cette exonration est accorde dans les conditions prvues
larticle 7-XI ci-aprs. 13

Les organismes prcits, autres que ceux viss au 10, 11, 12, 13, 14,
16, 17, 18, 30 et 3114 ci-dessus, sont exclus du bnfice :

- de labattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales et

revenus assimils prvus au C-1 ci-dessous ;
- et de lexonration des plus-values sur cession de valeurs mobilires.15
B.- Exonrations suivies de limposition permanente au taux rduit

9
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
10
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
11
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
12
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
13
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
14
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
15
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 10

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 1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion des
entreprises exportatrices des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un
chiffre d'affaires l'exportation16, bnficient pour le montant dudit chiffre
d'affaires :

de l'exonration totale de l'impt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) ans conscutifs qui court compter de l'exercice au cours duquel la
premire opration d'exportation a t ralise ;
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous17 au-del de
cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- IV ci-aprs.

Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent

galement dans les conditions prvues larticle 7-X ci-aprs, au chiffre
daffaires ralis par les entreprises au titre de leurs ventes de produits
aux entreprises installes dans les zones franches dexportation18.

2- (abrog)19

3- Les entreprises htelires bnficient, au titre de leurs tablissements

hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires
ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par
lintermdiaire dagences de voyages :

de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la
premire opration dhbergement a t ralise en devises ;
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci- dessous20 au del de
cette priode.
Bnficient galement de lexonration et de limposition au taux rduit cits ci-
dessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique,
telles que dfinies par la loi n 01-07 dictant des mesures particulires relatives aux
rsidences immobilires de promotion touristique et modifiant et compltant la loi
n 61-00 portant statut des tablissements touristiques, promulgue par le dahir
n 1-08-60 du 17 joumada I 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposable
correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement
par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de voyages21.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- VI ci-aprs.

16
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
17
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
18
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
19
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
20
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
21
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 11

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 4- Les socits de services ayant le statut " Casablanca Finance City ",
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, bnficient au titre de
leur chiffre daffaires lexportation et des plus- values mobilires nettes de source
trangre ralises au cours dun exercice :

de l'exonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) exercices conscutifs, compter du premier exercice doctroi du statut
prcit ;

et de l'imposition au taux rduit prvu larticle 19-II-A ci-dessous au del de

cette priode22.

C- Exonrations permanentes en matire dimpt retenu la

source

Sont exonrs de limpt sur les socits retenu la source :

1- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils suivants :

les dividendes et autres produits de participation similaires verss, mis la

disposition ou inscrits en compte par des socits soumises ou exonres de
limpt sur les socits des socits ayant leur sige social au Maroc et
soumises audit impt, condition quelles fournissent la socit distributrice
ou ltablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres
comportant le numro de leur identification limpt sur les socit ;

Ces produits, sous rserve de lapplication de la condition prvue ci-dessus,

ainsi que ceux de source trangre23 sont compris dans les produits financiers de la
socit bnficiaire avec un abattement de 100% ;

les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour
lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public ;
les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le
rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en
valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213
prcit et des organismes de placement collectif immobilier (OPCI)
24
prcits ;
les dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
les dividendes perus par les organismes de placements en capital risque
(O.P.C.R.), rgis par la loi n41-05 prcite ;

22
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
23
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
24
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 12

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 les dividendes perus par les organismes de placement collectif
immobilier (O.P.C.I) prcits25;
les dividendes distribus leurs actionnaires par les banques Offshore rgies
par la loi n 58-90 relative aux places financires offshore, promulgue par le
dahir n1-91-131 du 21 chabane 1412 (26 Fvrier 1992) ;
-les dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore
rgies par la loi n 58-90 prcite, au prorata des bnfices correspondant
lactivit ligible limpt forfaitaire prvu larticle 19-III-C ci-dessous et dans
les conditions prvues larticle 7-VIII ci-dessous26;
les dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits
exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation, rgies
par la loi n19-94 promulgue par le dahir n1-95-1 du 24 chaabane 1415 (26
janvier 1995) ;
les bnfices et dividendes distribus par les titulaires dune concession
dexploitation des gisements dhydrocarbures rgis par la loi n21-90 relative
la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures, promulgue par
le dahir n1-91-118 du 27 ramadan 1412 ( 1er avril 1992) ;
les produits des actions appartenant la Banque Europenne d'Investissements
(B.E.I.), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice d'investisseurs
marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le
gouvernement.
2- Les intrts et autres produits similaires servis aux :

- tablissements de crdit et organismes assimils rgis par la loi

n 34-03 promulgue par le dahir n 1-05-178 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006), au titre des prts et avances consentis par ces organismes ;
- organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) rgis
par le dahir portant loi n1-93-213 prcit ;
- fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n10-
98 prcite ;
- organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) rgis par la loi
n41-05 prcite ;
- organismes de placements collectifs immobiliers (O.P.C.I.)
prcits27 ;
- titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies
trangres convertibles auprs des banques offshore rgies par la loi n
58-90 prcite.
3- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre :
- des prts consentis ltat ou garantis par lui ;

25
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
26
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
27
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 13

06/07/2017
 - des dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
- des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix
(10) ans ;
- des prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement
(B.E.I.) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement.

4- Les droits de location et les rmunrations analogues affrents

laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au transport
international28.

D.- Imposition permanente au taux rduit

1- Les entreprises minires exportatrices bnficient du taux prvu larticle

19-II-C ci-dessous29, compter de l'exercice au cours duquel la premire opration
d'exportation a t ralise.

Bnficient galement du taux prcit, les entreprises minires qui vendent

leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation.

2- (abrog)30

II.- EXONERATIONS ET IMPOSITION AU TAUX REDUIT TEMPORAIRES

A.- Exonrations suivies de limposition temporaire au taux rduit

1- Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation bnficient :
- de l'exonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs
compter de la date du dbut de leur exploitation ;
- et de l'imposition au taux prvu larticle 19-II-A ci-dessous, pour les vingt
(20) exercices conscutifs suivants.

Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent galement,

dans les conditions prvues larticle 7- IX ci-dessous, aux oprations ralises :

- entre les entreprises installes dans la mme zone franche dexportation ;

- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches

dexportation31.

Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent

galement dans les conditions prvues larticle 7-X ci-aprs, au chiffre
daffaires ralis par les entreprises installes dans les zones franches

28
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
29
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
30
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
31
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 14

06/07/2017
dexportation au titre de leurs ventes de produits aux entreprises
installes en dehors desdites zones32.
Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le
cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage33.

2- LAgence spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que les socits intervenant

dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone
spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones
franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit,
bnficient des avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation.

B- Exonrations temporaires

1- (abrog)34

2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession

d'exploitation des gisements d'hydrocarbures bnficie d'une exonration totale de
l'impt sur les socits pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant
compter de la date de mise en production rgulire de toute concession
d'exploitation.

3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par
la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-228 du 13 joumada I 1413
(9 novembre 1992), sont exonres de l'impt sur les socits au titre de leurs
oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.

4- Les socits industrielles exerant des activits fixes par voie

rglementaire bnficient dune exonration totale de limpt sur les
socits pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs compter de
la date du dbut de leur exploitation35.

C- Imposition temporaire au taux rduit

1- Bnficient du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5)
premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation :

a) (abrog)36

b) les entreprises artisanales dont la production est le rsultat d'un travail

essentiellement manuel ;

32
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
33
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
34
Article 4 de la loi de finances n110-13 pour lanne budgtaire 2014.
35
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
36
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 15

06/07/2017
 c) les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle ;

d) les socits sportives rgulirement constitues conformment aux

dispositions de la loi n 30-09 relative lducation physique et aux sports,
promulgue par le dahir n 1-10-150 du 13 ramadan 1431 (24 aot 2010)37.

2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date

dobtention du permis dhabiter, du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous38, au titre
des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires
raliss en conformit avec leur destination, les promoteurs immobiliers personnes
morales, qui ralisent pendant une priode maximum de trois (3) ans courant
compter de la date de lautorisation de construire , des oprations de construction de
cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante (50)39
chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par
chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat assortie dun cahier des
charges.

Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II ci-aprs.

3- Les banques offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits pour
les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de
l'agrment, soit limpt au taux spcifique, soit limpt forfaitaire prvus
respectivement larticle 19 (II- B et III-B) ci-dessous.

Aprs expiration du dlai prvu l'alina prcdent les banques offshore sont
soumises l'impt sur les socits dans les conditions de droit commun.

4- Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs

activits, pendant les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de
leur installation, un impt forfaitaire tel que prvu larticle 19-III-C ci-dessous,
libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus.

Aprs expiration du dlai prvu l'alina prcdent, les socits holding

offshore sont soumises l'impt sur les socits dans les conditions de droit
commun.

Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-
VIII ci-aprs40.

5- les exploitations agricoles imposables bnficient du taux prvu larticle

19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs, compter du
premier exercice dimposition.41

37
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
38
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
39
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
40
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
41
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 16

06/07/2017
 III- Rduction dimpt en faveur des socits dont les titres sont
introduits en bourse 42

1- Les socits qui introduisent leurs titres la bourse des valeurs,

par ouverture ou augmentation du capital, bnficient d'une rduction au
titre de l'impt sur les socits pendant trois (3) ans conscutifs compter
de l'exercice qui suit celui de leur inscription la cote.
Le taux de ladite rduction est fix comme suit :
- 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse
par ouverture de leur capital au public et ce, par la cession
d'actions existantes ;
- 50% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse
par augmentation de capital d'au moins 20% avec abandon du
droit prfrentiel de souscription, destine tre diffuse dans
le public concomitamment l'introduction en bourse desdites
socits.
Toutefois, sont exclus du bnfice de la rduction cite, ci-dessus :
- les tablissements de crdit ;
- les entreprises d'assurance et de rassurances ;
- les socits concessionnaires de services publics ;
- les socits dont le capital est dtenu totalement ou
partiellement par l'Etat ou une collectivit publique ou par une
socit dont le capital est dtenu au moins 50% par une
collectivit publique.
2- Pour bnficier de la rduction vise au 1 ci-dessus, les socits
doivent fournir au service local des impts du lieu de leur sige social ou
de leur principal tablissement, en mme temps que la dclaration du
rsultat fiscal et du chiffre d'affaires, une attestation d'inscription la cote
de la bourse des valeurs dlivre par la socit gestionnaire prvue
l'article 4 de la loi n 19-14 relative la bourse des valeurs, aux socits
de bourse et aux conseillers en investissement financier promulgue par le
dahir n1-16-151 du 21 kaada 1437( 25 aot 2016).
3- Par drogation aux dispositions de l'article 232 ci-dessous, la
radiation des actions des socits vises au 1 ci-dessus de la cote de la
bourse avant l'expiration d'un dlai de dix (10) ans qui court compter de
la date de leur inscription la cote entrane la dchance de la rduction
d'impt prvue au 1 ci-dessus et le paiement du complment d'impt sans
prjudice de l'application de la pnalit et des majorations de retard
prvues l'article 208 ci-dessous.
Toutefois, et au cas o la socit produit une attestation dlivre
par la socit gestionnaire prvue au 2 ci-dessus justifiant que la radiation

42
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 17

06/07/2017
des actions de la socit a eu lieu pour des motifs non imputables la
socit, la dchance de la rduction prend effet partir de l'anne de la
radiation.
4- La socit gestionnaire de la bourse est tenue de communiquer
annuellement l'administration fiscale la liste des socits dont les actions
sont radies de la bourse et ce, dans les quarante cinq (45) jours qui
suivent la date de la radiation, sous peine de l'application des sanctions
prvues l'article 185 ci-dessous.

Article 7.- Conditions dexonration

I.- Lexonration prvue larticle 6-I-A-9 ci-dessus en faveur des

coopratives et leurs unions sapplique :

- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires

auprs des adhrents et leur commercialisation ;

- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions

(10.000.000)43 de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent
une activit de transformation de matires premires collectes auprs de
leurs adhrents ou dintrants l'aide dquipements, matriel et autres
moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises
industrielles soumises l'impt sur les socits et de commercialisation des
produits quelles ont transforms.

II.- Pour bnficier du taux spcifique vis larticle 6 (II-C-2) ci-dessus,

les promoteurs immobiliers doivent tenir une comptabilit spare pour chaque
opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires, et joindre
la dclaration prvue aux articles 20 et 150 ci- dessous44 :

- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui

concerne la premire anne ;

- et un tat du nombre de chambres ralises dans le cadre de chaque

opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires ainsi que le
montant du chiffre daffaires y affrent.

III.- (abrog)45.

IV.-46 Lexonration et le taux rduit prvus larticle 6 (I- B- 1) ci-

dessus sappliquent :

43
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
44
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
45
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
46
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 18

06/07/2017
 1- aux entreprises exportatrices, au titre de leur dernire vente
effectue et de leur dernire prestation de service rendue sur le territoire
du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation
elle-mme ;

2- aux entreprises industrielles exerant des activits fixes par voie

rglementaire, au titre de leur chiffre daffaires correspondant aux
produits fabriqus vendus aux entreprises exportatrices vises ci-dessus
qui les exportent.

Cette exportation doit tre justifie par la production de tout

document qui atteste de la sortie des produits fabriqus du territoire
national. Les modalits de production desdits documents sont fixes par
voie rglementaire ;

3- aux prestataires de services et aux entreprises industrielles

exerant des activits fixes par voie rglementaire, au titre de leurs
chiffre daffaires en devises raliss avec les entreprises tablies
ltranger ou dans les zones franches dexportation et correspondant aux
oprations portant sur des produits exports par dautres entreprises.

Toutefois, en ce qui concerne les entreprises de services vises aux 1

et 3 ci-dessus, lexonration et le taux rduit susviss ne sappliquent
quau chiffre daffaires ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou
utilise ltranger.
Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du
droit lexonration et lapplication du taux rduit susviss, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les
articles 186 et 208 ci-dessous.

V.- (abrog)47

VI.-Pour bnficier des dispositions de larticle 6(I-B-3) ci- dessus, les

entreprises htelires concernes doivent produire en mme temps que la
dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat faisant
ressortir :
- lensemble des produits correspondants la base imposable ;
- le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement htelier,
ainsi que la partie de ce chiffre daffaires exonr totalement ou
partiellement de limpt.

Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du droit

lexonration et lapplication du taux spcifique susviss48, sans prjudice de

47
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
48
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 19

06/07/2017
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-
dessous.

VII.- (abrog)49

VIII.50- Pour bnficier de lapplication de limpt forfaitaire prvu

larticle 19-III-C ci- dessous, les socits holding offshore vises larticle 6 (II-C-
4) ci- dessus doivent :

- avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des entreprises

non rsidentes et la prise de participation dans ces entreprises51;
- avoir un capital libell en monnaies trangres ;
- effectuer leurs oprations au profit des banques offshore ou des
personnes physiques ou morales non rsidentes en monnaies trangres
convertibles.

IX.- Le bnfice des dispositions de larticle 6 (II- A- 1- 2e alina) ci-dessus

est subordonn aux conditions suivantes :
- le produit final doit tre destin lexportation ;

- le transfert des marchandises entre les entreprises installes dans

diffrentes zones franches d'exportation doit tre effectu conformment
la lgislation et la rglementation douanires en vigueur52.

X.53- Le bnfice des dispositions de larticle 6-I-B-1 (3me

alina) et II-A-1 (3me alina) ci-dessus est subordonn aux conditions
suivantes :
- le transfert des produits destins lexport entre les entreprises
installes dans les zones franches dexportation et les entreprises
installes en dehors desdites zones doit tre effectu sous les rgimes
suspensifs en douane, conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur ;
- le produit final doit tre export.
Cette exportation doit tre justifie par tout document attestant la
sortie du bien du territoire national.
Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du
droit lexonration et lapplication du taux rduit susviss, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les
articles 186 et 208 ci-dessous.

49
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
50
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
51
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
52
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
53
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 20

06/07/2017
 XI-54 Le bnfice des exonrations prvues par les dispositions de
larticle 6-I (A et C) ci-dessus au profit des organismes de placement
collectif immobilier (OPCI) est subordonn au respect des conditions
suivantes :
1- valuer les lments apports ces organismes par un commissaire
aux apports choisi parmi les personnes habilites exercer les
fonctions de commissaire aux comptes ;
2- conserver les lments apports auxdits organismes pendant une
dure dau moins dix (10) ans compter de la date dudit apport ;
3- distribuer :
- au moins 85% du rsultat de lexercice affrent la location des
immeubles construits usage professionnel ;
- 100% des dividendes et parts sociales perus ;
- 100% des produits de placements revenu fixe perus
- au moins 60%de la plus-value ralise au titre de la cession des
valeurs mobilires.

Chapitre II
Base imposable

Section I.- Dtermination de la base imposable

Article 8.- Rsultat fiscal

I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin d'aprs

l'excdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou supportes pour
les besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la
rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la
lgislation et la rglementation fiscale en vigueur.

Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier

lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.

II.- Le rsultat fiscal des socits en nom collectif, des socits en

commandite simple et des socits en participation qui ont opt pour l'imposition
l'impt sur les socits, est dtermin comme prvu au I ci-dessus.

III.- Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de remplir

les conditions prvues l'article 3-3 ci-dessus, sont imposes d'aprs le rsultat
fiscal dtermin comme prvu au I ci-dessus.

54
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 21

06/07/2017
 Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups, titre
gratuit, par des membres de celle-ci ou par des tiers, les produits correspondant
cet avantage sont valus d'aprs la valeur locative normale et actuelle des locaux
concerns.

IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle 2-I-5

ci-dessus, est gale 10 % du montant de leurs dpenses de fonctionnement. A
cette base s'ajoute, le cas chant, le rsultat des oprations non courantes.

V.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable des personnes morales

membres dun groupement d'intrt conomique, est dtermin comme prvu au I du
prsent article et comprend, le cas chant, leur part dans les bnfices raliss ou
dans les pertes subies par ledit groupement.

VI.55- Sous rserve de lapplication de la cotisation minimale prvue

larticle 144 ci-dessous, la base imposable des siges rgionaux ou internationaux
ayant le statut "Casablanca Finance City" et des bureaux de reprsentation des
socits non rsidentes ayant ce statut56, conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, est gale :

- en cas de bnfice, au montant le plus lev rsultant de la comparaison

du rsultat fiscal, dtermin comme prvu au I ci-dessus, avec le montant
de 5% des charges de fonctionnement desdits siges ;

- en cas de dficit, au montant de 5% des charges de fonctionnement

desdits siges57.

Article 9.- Produits imposables

I.- Les produits imposables viss l'article 8-I ci-dessus s'entendent :

A- des produits dexploitation constitus par :

1- le chiffre d'affaires comprenant les recettes et les crances acquises se

rapportant aux produits livrs, aux services rendus et aux travaux
immobiliers raliss ;
2- la variation des stocks de produits ;
3- les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ;
4- les subventions dexploitation ;
5- les autres produits dexploitation ;
6- les reprises dexploitation et transferts de charges.

B- des produits financiers constitus par :

1- les produits des titres de participation et autres titres immobiliss ;

2- les gains de change.

55
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
56
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
57
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 22

06/07/2017
 En ce qui concerne les carts de conversionpassif relatifs aux
augmentations des crances et aux diminutions des dettes libelles en monnaies
trangres, ils sont valus la clture de chaque exercice selon le dernier cours de
change.

Les carts constats suite cette valuation sont imposables au titre de

lexercice de leur constatation ;

3- les intrts courus et autres produits financiers ;

4- les reprises financires et les transferts de charges.

C- des produits non courants constitus par :

1- les produits de cession dimmobilisations58,

2- les subventions dquilibre ;
3- les reprises sur subventions dinvestissement ;
4- les autres produits non courants y compris les dgrvements obtenus
de l'administration au titre des impts dductibles viss l'article 10-I-C
ci-aprs ;
5- les reprises non courantes et les transferts de charges.

II.- Les subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales ou des
tiers sont rapports l'exercice au cours duquel ils ont t perus.

Toutefois, sil sagit de subventions dinvestissement, la socit peut

les rpartir sur la dure damortissement des biens financs par lesdites
subventions ou sur une dure de dix (10) exercices lorsque les subventions
prcites sont affectes lacquisition de terrains pour la ralisation des
projets dinvestissement59.

III.- (abrog)60

Article 9 bis Produits non imposables61

Ne sont pas considrs comme produits imposables, les produits de cession
rsultant des oprations suivantes :
1- les oprations de pension prvues par la loi n 24-01 promulgue par le
dahir n 1-04-04 du 1er rabii I 1425 (21 avril 2004) ;
2- les oprations de prt de titres ralises conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, portant sur les titres suivants :
- les valeurs mobilires inscrites la cote de la Bourse des valeurs ;
- les titres de crances ngociables prvus par la loi n 35-94 relative certains

58
Articles 7 et 6 des lois de finances n 40-08 et n 73-16 pour les annes budgtaires 2009 et 2017.
59
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
60
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
61
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 23

06/07/2017
 titres de crances ngociables ;
- les titres mis par le Trsor ;
- les certificats de sukuk mis par les fonds de placement collectif en
titrisation conformment aux dispositions de la loi n33-06 relative
la titrisation des actifs lorsque lEtat est linitiateur.
3- les oprations de cession dactifs ralises entre ltablissement initiateur et
les fonds de placements collectifs en titrisation dans le cadre dune opration de
titrisation rgie par la loi n 33-06 prcite ;
4- les oprations de cession et de rtrocession dimmeubles figurant lactif,
ralises entre les entreprises dans le cadre dun contrat de vente rmr, sous
rserve du respect des conditions suivantes :
- le contrat de vente rmr doit tre tabli sous forme dun acte authentique,
conformment la lgislation en vigueur ;
- le rachat doit tre effectu dans le terme stipul au contrat qui ne peut
excder trois ans, compter de la date de la conclusion du contrat ;
- la rinscription des immeubles lactif de lentreprise, aprs le retrait de
rmr, doit tre effectue leur valeur dorigine.
Toutefois, lorsque lune des parties aux contrats relatifs aux oprations prvues
au 1, 2, 3 et 4 ci-dessus est dfaillante, le produit de la cession des valeurs, des
titres, des effets ou des immeubles est compris dans le rsultat imposable du cdant
au titre de lexercice au cours duquel la dfaillance est intervenue.
On entend par produit de la cession des valeurs, des titres, des effets ou
immeubles, la diffrence entre leur valeur relle au jour de la dfaillance et leur
valeur comptable dans les critures du cdant.
Pour la dtermination dudit rsultat, il y a lieu de retenir les valeurs, titres ,
effets ou lments dactif acquis ou souscrits la date la plus rcente antrieure la
date de la dfaillance.

Article 10.- Charges dductibles

Les charges dductibles au sens de l'article 8 ci-dessus comprennent :

I.- Les charges dexploitation constitues par :

A- les achats de marchandises revendus en ltat et les achats consomms

de matires et fournitures;

B- les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins

de l'exploitation, y compris :

1- les cadeaux publicitaires d'une valeur unitaire maximale de cent

(100) dirhams portant soit la raison sociale, soit le nom ou le
sigle de la socit, soit la marque des produits qu'elle fabrique
ou dont elle fait le commerce;

2- les dons en argent ou en nature octroys :

Code Gnral des Impts 24

06/07/2017
 - aux habous publics ;
- l'entraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 du 26 ramadan 1376
(27 avril 1957) ;
- aux associations reconnues d'utilit publique, conformment aux
dispositions du dahir n 1-58-376 du 3 joumada I 1378 (15 novembre
1958) rglementant le droit d'association tel quil a t modifi et complt
par la loi n 75-00 promulgue par le dahir n1-02-206 du 12 joumada I
1423 (23 juillet 2002), qui oeuvrent dans un but charitable, scientifique,
culturel, artistique62, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de
sant ;
- aux tablissements publics ayant pour mission essentielle de dispenser des
soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels,
d'enseignement ou de recherche ;
- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 prcite ;
- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre
par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 prcit ;
- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93-228 prcit ;
- la Fondation Mohammed V pour la solidarit ;
- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de
l'ducation-formation cre par la loi n 73-00 prcite ;
- au Comit olympique national marocain et aux fdrations sportives
rgulirement constitues ;
- au Fonds national pour laction culturelle, cr par larticle 33 de la loi de
finances n 24-82 pour lanne 1983 promulgue par le dahir n 1-82-332
du 15 rabii I 1403 (31 dcembre 1982) ;
- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par la loi
n 6-95 prcite ;
- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Sud du Royaume cre par le dcret-loi
n 2-02-645 prcit ;
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de
la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume cre par
la loi n 12-05 prcite ;

62
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 25

06/07/2017
 - lAgence spciale Tanger-Mditerrane cre par le dcret-loi
n 2-02-644 prcit ;
- lAgence de dveloppement social cre par la loi n 12-99 promulgue
par le dahir n 1-99-207 du 13 joumada I 1420 (25 aot 1999) ;
- lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences cre
par la loi n 51-99 promulgue par le dahir n 1-00-220 du 2 rabii I 1421
(5 juin 2000) ;
- l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles cr
par la loi n 81-00 prcite ;
- aux associations de micro-crdit rgies par la loi n 18-97 promulgue par
le dahir n 1-99-16 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999) ;
- aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux oeuvres
sociales des institutions qui sont autorises par la loi qui les institue
percevoir des dons, dans la limite de deux pour mille (2 /oo) du chiffre
d'affaires du donateur ;

C-les impts et taxes la charge de la socit, y compris les cotisations

supplmentaires mises au cours de l'exercice, l'exception de l'impt sur les
socits ;

D- les charges de personnel et de main-duvre et les charges sociales y

affrentes, y compris l'aide au logement, les indemnits de reprsentation et les
autres avantages en argent ou en nature accords aux employs de la socit ;

E- les autres charges d'exploitation ;

F- les dotations dexploitation.

Ces dotations comprennent :

1- les dotations aux amortissements :

a) les dotations aux amortissements des immobilisations en non

valeurs.

Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant, sur
cinq (5) ans partir du premier exercice de leur constatation en comptabilit ;

b) les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles

et incorporelles.

Ces dotations concernent les immobilisations corporelles et incorporelles qui

se dprcient par le temps ou par l'usage.

Les dotations aux amortissements sont dductibles partir du premier jour

du mois d'acquisition des biens. Toutefois, lorsqu'il s'agit de biens meubles qui ne

Code Gnral des Impts 26

06/07/2017
sont pas utiliss immdiatement, la socit peut diffrer leur amortissement jusqu'au
premier jour du mois de leur utilisation effective.

Lamortissement se calcule sur la valeur dorigine, hors taxe sur la valeur

ajoute dductible, telle quelle est inscrite lactif immobilis. Cette valeur dorigine
est constitue par :

- le cot dacquisition qui comprend le prix dachat augment des autres

frais de transport, frais dassurance, droits de douanes et frais
dinstallation ;

- le cot de production pour les immobilisations produites par lentreprise

pour elle-mme ;

- la valeur dapport stipule dans lacte dapport pour les biens apports ;
- la valeur contractuelle pour les biens acquis par voie dchange.

Pour les immobilisations acquises un prix libell en devises, la base de

calcul des amortissements est constitue par la contre valeur en dirhams la date de
ltablissement de la facture.

La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les

limites des taux admis d'aprs les usages de chaque profession, industrie ou branche
d'activit. Elle est subordonne la condition que les biens en cause soient inscrits
dans un compte de l'actif immobilis et que leur amortissement soit rgulirement
constat en comptabilit.

Toutefois, le taux d'amortissement du cot d'acquisition des vhicules de

transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre infrieur
20% par an et la valeur totale fiscalement dductible, rpartie sur cinq (5) ans
parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille (300 000) dirhams par
vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.

En cas de cession ou de retrait de l'actif des vhicules dont l'amortissement

est fix comme prvu ci-dessus, les plus-values ou moins-values sont dtermines
compte tenu de la valeur nette damortissement la date de cession ou de retrait.

Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du montant de la
location supporte par l'utilisateur et correspondant l'amortissement au taux de
2O% par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000)
dirhams, n'est pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de l'utilisateur.

Toutefois, la limitation de cette dduction ne s'applique pas dans le cas de

location par priode n'excdant pas trois (3) mois non renouvelable.

Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :

-aux vhicules utiliss pour le transport public ;

Code Gnral des Impts 27

06/07/2017
 - aux vhicules de transport collectif du personnel de l'entreprise et de
transport scolaire ;

- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des

voitures affects conformment leur objet ;

- aux ambulances.

La socit qui n'inscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements

se rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite
dotation du rsultat dudit exercice et des exercices suivants.

Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t

rapporte intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent
pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne dacquisition des quipements en
cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la subvention.

Lorsque le prix d'acquisition des biens amortissables a t compris par

erreur dans les charges d'un exercice non prescrit, et que cette erreur est releve
soit par l'administration, soit par la socit elle-mme, la situation de la socit est
rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus partir de l'exercice qui
suit la date de la rgularisation.
2-les dotations aux provisions

Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la
dprciation des lments de l'actif, soit des charges ou des pertes non encore
ralises et que des vnements en cours rendent probables.

Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur
nature et doivent permettre une valuation approximative de leur montant.

La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne par

lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois suivant celui
de sa constitution.

Lorsque, au cours d'un exercice comptable ultrieur, ces provisions

reoivent, en tout ou en partie, un emploi non conforme leur destination ou
deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat dudit exercice. Lorsque la
rgularisation n'a pas t effectue par la socit elle-mme, l'administration procde
aux redressements ncessaires.

Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures d'un

exercice comptable non prescrit doit, quelle que soit la date de sa constitution, tre
rintgre dans le rsultat de l'exercice au cours duquel elle a t porte tort en
comptabilit.

II.- Les charges financires constitues par :

A- les charges dintrts

Code Gnral des Impts 28

06/07/2017
 Ces charges comprennent :

1- les intrts constats ou facturs par des tiers ou par des organismes
agrs en rmunration d'oprations de crdit ou d'emprunt ;

2- les intrts constats ou facturs relatifs aux sommes avances par les
associs la socit pour les besoins de l'exploitation, condition que le capital
social soit entirement libr.

Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne peut

excder le montant du capital social et le taux des intrts dductibles ne peut tre
suprieur un taux fix annuellement, par arrt du Ministre charg des finances, en
fonction du taux d'intrt moyen des bons du Trsor six (6) mois de l'anne
prcdente ;

3- les intrts des bons de caisse sous rserve des trois conditions suivantes
:
- les fonds emprunts sont utiliss pour les besoins de l'exploitation ;

- un tablissement bancaire reoit le montant de l'mission desdits bons et

assure le paiement des intrts y affrents ;

- la socit joint la dclaration prvue l'article 153 ci-dessous la liste

des bnficiaires de ces intrts, avec l'indication de leurs noms et
adresses, le numro de leur carte d'identit nationale ou, s'il s'agit de
socits, celui de leur identification l'impt sur les socits, la date des
paiements et le montant des sommes verses chacun des bnficiaires.

B- les pertes de change.

Les dettes et les crances libelles en monnaies trangres doivent tre

values la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de change.

Les carts de conversion-actif, relatifs aux diminutions des crances et

laugmentation des dettes, constats suite cette valuation sont dductibles du
rsultat de lexercice de leur constatation.

C- les autres charges financires ;

D- les dotations financires.

III.- Les charges non courantes constitues par :

A- les valeurs nettes damortissement des immobilisations cdes

B- les autres charges non courantes.

Toutefois, sont dductibles les dons accords aux organismes viss au

I-B-2 du prsent article selon les conditions qui y sont prvues ;

Code Gnral des Impts 29

06/07/2017
 C- les dotations non courantes y compris :

1- Les dotations aux amortissements dgressifs.

Les biens d'quipement acquis, l'exclusion des immeubles quelle que soit
leur destination et des vhicules de transport de personnes viss au I-F-1-b) du
prsent article peuvent, sur option irrvocable de la socit, tre amortis dans les
conditions suivantes :

- la base de calcul de l'amortissement est constitue pour la premire

anne par le cot d'acquisition du bien d'quipement et par sa valeur
rsiduelle pour les annes suivantes ;
- le taux d'amortissement est dtermin en appliquant au taux
d'amortissement normal rsultant de l'application des dispositions du
I-F-1-b) du prsent article, les coefficients suivants :

1,5 pour les biens dont la dure d'amortissement est de trois ou

quatre ans ;

2 pour les biens dont la dure d'amortissement est de cinq ou six

ans ;

3 pour les biens dont la dure d'amortissement est suprieure

six ans.

La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds la
premire anne d'acquisition des biens concerns.

63
2- (abrog)

3- (abrog)64
65
4- (abrog)
66
5- (abrog)

6- (abrog)67
68
7- (abrog)

Article 11.- Charges non dductibles

I.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits et

majorations de toute nature mises la charge des entreprises pour infractions aux

63
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
64
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
65
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
66
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
67
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
68
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 30

06/07/2017
dispositions lgislatives ou rglementaires, notamment celles commises en matire
d'assiette des impts et taxes, de paiement tardif desdits impts et taxes, de
lgislation du travail, de rglementation de la circulation et de contrle des changes
ou des prix.

Toutefois, les dispositions du paragraphe ci-dessus ne sappliquent pas aux

indemnits de retard rgies par la loi n 32-10 compltant la loi n 15-95 formant
code de commerce promulgue par le dahir n 1-11-147 du 16 ramadan 1432 (17
aot 2011).69

II.- Ne sont dductibles du rsultat fiscal que dans la limite de dix mille
(10.000) dirhams par jour et par fournisseur sans dpasser cent mille (100.000)
dirhams par mois et par fournisseur70,, les dpenses affrentes aux charges vises
larticle 10 (I-A, B et E) ci-dessus dont le rglement n'est pas justifi par chque
barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement
bancaire, procd lectronique ou par compensation71 avec une crance lgard
dune mme personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base
de documents dment dats et signs par les parties concernes et portant
acceptation du principe de la compensation.

De mme, ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les dotations aux

amortissements relatives aux immobilisations acquises dans les conditions vises
lalina ci-dessus.72

Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux

transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms, lexclusion des transactions effectues entre commerants.

III.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal, les montants des achats, des
travaux et des prestations de services non justifis par une facture rgulire ou toute
autre pice probante tablie au nom du contribuable comportant les renseignements
prvus larticle 145 ci-dessous.

Toutefois, la rintgration notifie ce titre par l'inspecteur des impts

l'issue d'un contrle fiscal ne devient dfinitive que si le contribuable ne parvient pas
complter ses factures par les renseignements manquants, au cours de la
procdure prvue, selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous.

IV.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal :

- -les montants des achats et prestations revtant un caractre de libralit ;

- -le montant de la contribution pour lappui la cohsion sociale mise la
charge des socits, institue par larticle 9 de la loi de finances n 22-12 pour
lanne budgtaire 201273.

69
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
70
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
71
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
72
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
73
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 31

06/07/2017
 - le montant de la contribution sociale de solidarit sur les bnfices et
revenus prvue par le Titre III du Livre III du prsent code74 ;
- le montant de la taxe cologique sur la plasturgie, de la taxe spciale sur le
fer bton et de la taxe spciale sur la vente du sable, institues
respectivement par les articles 12, 13 et 14 de la loi de finances n 115-12
pour lanne budgtaire 2013 75.

Article 12.- Dficit reportable

Le dficit d'un exercice comptable peut tre dduit du bnfice de l'exercice

comptable suivant. A dfaut de bnfice ou en cas de bnfice insuffisant pour que
la dduction puisse tre opre en totalit ou en partie, le dficit ou le reliquat de
dficit peut tre dduit des bnfices des exercices comptables suivants jusqu'au
quatrime exercice qui suit l'exercice dficitaire.

Toutefois, la limitation du dlai de dduction prvue l'alina prcdent

n'est pas applicable au dficit ou la fraction du dficit correspondant des
amortissements rgulirement comptabiliss et compris dans les charges dductibles
de l'exercice, dans les conditions prvues l'article 10 (I-F-1-b)) ci-dessus.

Section II.- Base imposable de limpt retenu la source

Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus assimils

Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils soumis la

retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales au titre :

I.- des produits provenant de la distribution de bnfices par les socits

soumises limpt sur les socits, tels que :

- les dividendes, intrts du capital et autres produits de participations

similaires ;

- les sommes distribues provenant du prlvement sur les bnfices pour

lamortissement du capital ou le rachat dactions ou de parts sociales des
socits ;

- le boni de liquidation augment des rserves constitues depuis moins de

dix (10) ans, mme si elles ont t capitalises, et diminu de la fraction
amortie du capital, condition que lamortissement ait dj donn lieu au
prlvement de la retenue la source vise au premier alina du prsent
article ou la taxe sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils, pour les oprations ralises avant le 1er janvier 2001 ;

- les rserves mises en distribution ;

74
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
75
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 32

06/07/2017
 II.- des dividendes et autres produits de participations similaires distribus
par les socits installes dans les zones franches d'exportation et provenant
d'activits exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des rsidents.

Lorsque ces socits distribuent des dividendes et autres produits d'actions

provenant la fois d'activits exerces dans les zones franches d'exportation et
d'autres activits exerces en dehors desdites zones, la retenue la source
sapplique, aux sommes distribues des non rsidents au titre des bnfices
correspondants aux activits exerces en dehors des zones prcites76.

III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents
du conseil dadministration ou du conseil de surveillance des socits passibles de
limpt sur les socits ;

IV.- des bnfices distribus des tablissements de socits non rsidentes ;

V.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de
placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) ;

VI.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de
placements en capital-risque (O.P.C.R.) ;

VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fiscal, rsultant

des redressements des bases dimposition des socits passibles de l'impt sur les
socits ;

VIII.- des bnfices distribus par les socits soumises, sur option, limpt
sur les socits ;

IX- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes
de placement collectif immobilier (O.P.C.I.) prcits77.

Article 14.- Produits de placements revenu fixe

Les produits de placements revenu fixe soumis la retenue la source

prvue larticle 4 ci-dessus, sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en
compte des personnes physiques ou morales au titre des intrts et autres produits
similaires :

I.- des obligations, bons de caisse et autres titres demprunts mis par toute
personne morale ou physique, tels que les crances hypothcaires, privilgies et
chirographaires, les cautionnements en numraire, les bons du Trsor, les titres des
organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les titres des
fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.), les titres des organismes de

76
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
77
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 33

06/07/2017
placement collectif en capital (O.P.C.C), les titres des organismes de placement
collectif immobilier (O.P.C.I.)78 et les titres de crances ngociables (T.C.N.);

II.- des dpts terme ou vue auprs des tablissements de crdit et

organismes assimils ou tout autre organisme ;

III.- des prts et avances consentis par des personnes physiques ou morales
autres que les organismes prvus au II ci-dessus, toute autre personne passible de
limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net
rel ;

IV.- des prts consentis par lintermdiaire des tablissements de crdit et

organismes assimils, par des socits et autres personnes physiques ou morales
dautres personnes ;

V.- des oprations de pension telles que prvues par la loi n 24-01 prcite
et des oprations de prt de titres79 prcites.

Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales
non rsidentes

Les produits bruts soumis la retenue la source prvue larticle 4

ci-dessus sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales non rsidentes au titre :

I.- de redevances pour l'usage ou le droit usage de droits d'auteur sur des
oeuvres littraires, artistiques ou scientifiques y compris les films
cinmatographiques et de tlvision ;

II.- de redevances pour la concession de licence d'exploitation de brevets,

dessins et modles, plans, formules et procds secrets, de marques de fabrique ou
de commerce ;

III.- de rmunrations pour la fourniture d'informations scientifiques,

techniques ou autres et pour des travaux d'tudes effectus au Maroc ou
l'tranger;

IV.- de rmunrations pour l'assistance technique ou pour la prestation de

personnel mis la disposition d'entreprises domicilies ou exerant leur activit au
Maroc ;

V.- de rmunrations pour lexploitation, l'organisation ou lexercice dactivits

artistiques ou sportives et autres rmunrations analogues ;

VI.- de droits de location et des rmunrations analogues verses pour

l'usage ou le droit usage d'quipements de toute nature ;

78
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
79
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 34

06/07/2017
 VII.- dintrts de prts et autres placements revenu fixe lexclusion de
ceux numrs larticle 6 (I- C- 3) ci- dessus et larticle 45 ci-dessous ;

VIII.- de rmunrations pour le transport routier de personnes ou de

marchandises effectu du Maroc vers l'tranger, pour la partie du prix correspondant
au trajet parcouru au Maroc ;

IX.- de commissions et d'honoraires ;

X.- de rmunrations des prestations de toute nature utilises au Maroc ou
fournies par des personnes non rsidentes.

Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non

rsidentes

Article 16.- Dtermination de la base imposable

Les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de

construction ou de montage peuvent opter, lors du dpt de la dclaration prvue
l'article 148-III 80 ci-dessous ou aprs la conclusion de chaque march, pour
l'imposition forfaitaire sur le montant total du march, au taux prvu l'article
19-III-A ci-dessous.

Lorsque le march comporte la livraison "clefs en mains" d'un ouvrage

immobilier ou d'une installation industrielle ou technique en ordre de marche, la base
imposable comprend le cot des matriaux incorpors et du matriel install, que ces
matriaux et matriel soient fournis par la socit adjudicataire ou pour son compte,
facturs sparment ou ddouans par le matre de l'ouvrage.

Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition

L'impt sur les socits est calcul d'aprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.

En cas de liquidation prolonge d'une socit, l'impt est calcul d'aprs le

rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises l'article 150-
II ci-dessous.

Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur

au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment
d'impt exigible est gal la diffrence entre le montant de l'impt dfinitif et celui
des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une
restitution partielle ou totale desdits droits.

80
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 35

06/07/2017
Article 18.- Lieu dimposition

Les socits sont imposes pour l'ensemble de leurs produits, bnfices et

revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc.

En cas d'option pour l'impt sur les socits :

- les socits en participation vises l'article 2-II ci-dessus, sont

imposes au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, au nom de l'associ habilit agir au nom de chacune de ces
socits et pouvant l'engager ;
- les socits de personnes vises l'article 2-II prcit sont imposes en
leur nom, au lieu du sige social ou du principal tablissement de ces
socits.

Article 19.- Taux dimposition

I.- Taux normal de limpt

Limpt sur les socits est calcul comme suit :

Aux taux proportionnels ci-aprs81:

Montant du bnfice net (en dirhams) Taux

Infrieur ou gal 300 000 10%82
de 300 001 1 000 000 20%
de 1 000 001 5 000 000 30%
au del de 5 000 000 31%

B- au taux de 37 % 83 en ce qui concerne les tablissements de crdit et

organismes assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion, les socits
d'assurances et de rassurances.

II.- Taux spcifiques de limpt

Les taux spcifiques de limpt sur les socits sont fixs :

A.- 8,75 % :

- pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation, durant les vingt (20) exercices conscutifs suivant le cinquime
exercice dexonration totale ;

- pour les socits de service ayant le statut "Casablanca Finance City",

conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, au-del de la priode
de cinq (5) exercices dexonration prvue larticle 6 (I-B-4) ci-dessus84;

81
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
82
Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.
83
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
84
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011

Code Gnral des Impts 36

06/07/2017
 B.- 10% :

- sur option, pour les banques offshore durant les quinze (15) premires
annes conscutives suivant la date de lobtention de lagrment ;

- pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca

Finance City et les bureaux de reprsentation des socits non rsidentes ayant
ce statut85, conformment la lgislation et la rglementation en vigueur,
compter du premier exercice doctroi dudit statut86;

C.- 17,50% pour87:

1- les entreprises prvues larticle 6 (I-B-1 et 2) ci-dessus ;

2- les entreprises htelires prvues larticle 6(I-B-3) ci- dessus ;
3- les entreprises minires prvues larticle 6 (I-D-1) ci- dessus;
4- (abrog)88;
5- les entreprises artisanales prvues larticle 6 (II-C-1- b)) ci-dessus ;
6-les tablissements privs d'enseignement ou de formation
professionnelle prvus larticle 6 (II-C-1-c)) ci-dessus ;
7-les promoteurs immobiliers prvus larticle 6 (II-C-2) ci- dessus ;
8- les socits sportives prvues larticle 6 (II-C-1-d) ci-dessus89 ;
9- les exploitations agricoles prvues larticle 6 (II-C-5) ci-dessus.90
D- (abrog)91.

III.- Taux et montants de limpt forfaitaire

Les taux et montants de limpt forfaitaire sont fixs comme suit :

A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoute des marchs, tels que
dfinis larticle 16 ci-dessus, en ce qui concerne les socits non rsidentes
adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de montage ayant opt
pour limposition forfaitaire.

Le paiement de limpt sur les socits ce taux est libratoire de limpt

retenu la source prvu larticle 4 ci-dessus ;

85
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
86
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011
87
Articles 8 et 6 des lois de finances n 38-07 et n 100-14 pour les annes budgtaires 2008 et 2015.
88
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
89
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
90
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
91
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 37

06/07/2017
 B.- la contre-valeur en dirhams de vingt cinq mille (25.000) dollars US par an
sur option libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les
revenus pour les banques offshore ;

C.- la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) dollars US par an

libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus, pour
les socits holding offshore.

IV.- Taux de limpt retenu la source

Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :

A.- (abrog)92 ;

B.93- 10 % du montant des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoute,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes, numrs
larticle 15 ci-dessus:

C.- 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de

placements revenu fixe numrs larticle 14 ci-dessus.

Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner, lors de lencaissement desdits

produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal
tablissement;
- le numro du registre du commerce et celui didentification limpt sur
les socits;

D- 15 % 94 du montant des produits des actions, parts sociales et revenus

assimils, numrs larticle 13 ci-dessus ;

Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires

I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles
en soient exonres, l'exception des socits non rsidentes vises au II et III 95
du prsent article, doivent adresser l'inspecteur des impts du lieu de leur sige
social ou de leur principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent
la date de clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat
fiscal tablie sur ou d'aprs un imprim - modle de l'administration.

92
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
93
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
94
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
95
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 38

06/07/2017
 Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj effectus
en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et doit tre accompagne
des pices annexes dont la liste est tablie par voie rglementaire.

Les socits prpondrance immobilire vises l'article 61-II ci-dessous

doivent et non cots en bourse96, en outre, joindre leur dclaration du rsultat
fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts
sociales, telle que dfinie larticle 83 ci-dessous.

II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des

dispositions de l'article 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1er avril de chaque
anne, une dclaration de leur chiffre d'affaires tablie sur ou d'aprs un imprim-
modle de l'administration comportant, outre leur raison sociale, la nature de leur
activit et le lieu de leur principal tablissement au Maroc :

- le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de l'activit et

l'adresse de leurs clients au Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours d'excution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march, au
cours de l'anne civile prcdente, en distinguant les avances
financires des encaissements correspondant des travaux ayant fait
l'objet de dcomptes dfinitifs ;
- le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert
a t obtenue de l'Office de changes avec les rfrences de cette
autorisation ;
- les rfrences des paiements de l'impt exigible.

III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc, sont
tenues de dposer une dclaration du rsultat fiscal au titre des plus-values rsultant
des cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc, tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration.

Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent le
mois au cours duquel lesdites cessions ont t ralises.

IV.- Les socits sont tenues de joindre toute dclaration de rsultat fiscal nul
ou dficitaire un tat explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar, tabli
sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et sign par le reprsentant
lgal de la socit concerne, sous peine de lapplication des dispositions de larticle
198 bis ci-dessous97.

Article 20 bis.- Obligation des contribuables en cas de transfert de biens

dinvestissement entre socits dun groupe98

96
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
97
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
98
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 39

06/07/2017
 En vue de raliser les oprations de transfert des biens
dinvestissement dans les conditions prvues larticle 161 bis I ci-
dessous, la socit mre doit :
- dposer une demande doption, selon un imprim-modle tabli
par ladministration, auprs du service local des impts du lieu de son
sige social ou de son principal tablissement au Maroc, dans les trois (3)
mois qui suivent la date douverture du premier exercice doption ;
- accompagner cette demande de la liste des socits membres du
groupe, prcisant la dnomination, lidentifiant fiscal et ladresse de ces
socits ainsi que le pourcentage de dtention de leur capital par la socit
mre et par les autres socits du groupe ;
- produire une copie de lacte constatant laccord des socits pour
intgrer le groupe.
En cas de changement dans la composition du groupe, la socit
mre doit joindre la dclaration de son rsultat fiscal de lexercice au
cours duquel le changement est intervenu un tat, selon un imprim-
modle tabli par ladministration, mentionnant les nouvelles socits
intgres au groupe, avec une copie de lacte constatant leur accord ainsi
que les socits ayant quitt ce groupe au cours de lexercice prcdent.
La socit mre doit galement produire, auprs du service local
des impts du lieu de son sige social ou de son principal tablissement au
Maroc, un tat selon un imprim-modle tabli par ladministration
clarifiant toutes les oprations de transfert de biens dinvestissement
ralises entre les socits membres du groupe durant un exercice
dtermin, ainsi que le sort rserv auxdits biens aprs lopration de
transfert, et ce dans un dlai de 3 (trois) mois suivant la date de clture de
lexercice au cours duquel le transfert a t effectu ou celui au cours
duquel un changement du sort desdits biens a t opr.
Lorsquune socit devient membre du groupe, elle doit produire
auprs du service local des impts, du lieu de son sige social ou de son
principal tablissement au Maroc, un tat selon un imprim-modle tabli
par ladministration, faisant ressortir le groupe auquel elle appartient, la
socit mre layant constitu et le pourcentage du capital social dtenu
par la socit mre et les autres socits du groupe et ce, dans les trois (3)
mois qui suivent la date de clture de lexercice au cours duquel elle a
intgr le groupe.
Les socits ayant transfr les biens dinvestissement prcits
doivent produire un tat, selon un imprim-modle tabli par
ladministration, prcisant leur valeur dorigine figurant lactif de la
socit du groupe ayant opr la premire opration de transfert ainsi que
leur valeur nette comptable et leur valeur relle au jour du transfert et ce,
dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de lexercice
comptable de transfert.

Code Gnral des Impts 40

06/07/2017
 Les socits ayant bnfici du transfert desdits biens
dinvestissement doivent produire dans les trois (3) mois qui suivent la
date de clture de chaque exercice comptable, un tat selon un imprim-
modle tabli par ladministration, prcisant la valeur dorigine figurant
dans lactif immobilis de la socit du groupe ayant opr la premire
opration de transfert, la valeur nette comptable et la valeur relle la
date du transfert ainsi que les dotations aux amortissements dductibles
et celles rintgres au rsultat fiscal.
En cas de sortie dune socit du groupe ou en cas de retrait dun
bien dinvestissement ou de cession dudit bien une socit ne faisant pas
partie du groupe, le service local des impts doit tre avis par la socit
concerne, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de
lexercice concern, selon un imprim-modle tabli par ladministration.

TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 21.- Dfinition

Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt
pour limpt sur les socits.

Article 22.- Revenus et profits imposables

Les catgories de revenus et profits concerns sont :
1- les revenus professionnels ;
2- les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- les revenus salariaux et revenus assimils ;
4- les revenus et profits fonciers ;
5- les revenus et profits de capitaux mobiliers.
Article 23.- Territorialit
I.- Sont assujetties l'impt sur le revenu :
1- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal, raison
de lensemble de leurs revenus et profits, de source marocaine et trangre ;
2- les personnes physiques qui n'ont pas au Maroc leur domicile fiscal,
raison de lensemble de leurs revenus et profits de source marocaine ;
3-les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui ralisent
des bnfices ou peroivent des revenus dont le droit dimposition est attribu au

Code Gnral des Impts 41

06/07/2017
Maroc en vertu des conventions tendant viter la double imposition en matire
dimpts sur le revenu.
II.- Au sens du prsent code, une personne physique a son domicile fiscal au
Maroc lorsqu'elle a au Maroc son foyer d'habitation permanent, le centre de ses
intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou discontinue de ses sjours au
Maroc dpasse 183 jours pour toute priode de 365 jours.
Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de
l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission l'tranger lorsqu'ils
sont exonrs de l'impt personnel sur le revenu dans le pays tranger o ils
rsident.

Article 24.- Exonrations

Sont exonrs de l'impt sur le revenu :
1- les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents
consulaires de nationalit trangre, pour leurs revenus de source trangre, dans la
mesure o les pays qu'ils reprsentent concdent le mme avantage aux
ambassadeurs et agents diplomatiques, consuls et agents consulaires marocains ;
2- les personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en
contrepartie de l'usage ou du droit usage de droits d'auteur sur les oeuvres
littraires, artistiques ou scientifiques.

Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable

Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets d'une ou
plusieurs des catgories prvues l'article 22 ci-dessus, lexclusion des revenus et
profits soumis limpt selon un taux libratoire.

Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin

distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles telles que prvues par les
dispositions du prsent code.

Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de l'article 77 ci-

dessous, les revenus et profits de source trangre sont compris dans le revenu
global imposable pour leur montant brut. lexclusion des revenus et profits de
capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux spcifiques
libratoires prvus larticle 73-(II-C-2 et F-5)99 ci-dessous, dans les conditions
prvues aux articles 173 ci-dessous et 174 ci-dessous100.

99
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
100
Article 8 et 6 des lois de finances n 38-07 et 100-14 pour les annes budgtaires 2008 et 2015.

Code Gnral des Impts 42

06/07/2017
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements

I- Sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus, le rsultat

bnficiaire ralis par les socits en nom collectif, en commandite simple et de
fait, ne comprenant que des personnes physiques est considr comme un revenu
professionnel et/ou un revenu agricole101 du principal associ et impos en son
nom.
Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dficit, celui-ci
est imputable sur les autres revenus professionnels de l'associ principal, qu'ils soient
dtermins forfaitairement ou d'aprs le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifi.
II.- Lorsquune personne physique est membre dune indivision ou dune
socit en participation, sa part dans le rsultat de lindivision ou de la socit en
participation entre dans la dtermination de son revenu net professionnel et/ou
agricole.

Toutefois, si l'indivision ou la socit en participation n'exerce qu'une seule

activit caractre agricole ou ne possde que des immeubles destins la location,
la part de chacun des associs dans le bnfice agricole ou le revenu foncier entre
dans la dtermination de son ou ses revenus catgoriels.

Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique ou un

contrat lgalis faisant ressortir la part des droits de chacun dans l'indivision ou dans
la socit en participation. A dfaut, limposition est mise au nom de lindivision ou
de la socit en participation102.

Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes qui

stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile
fiscal
I.- Lorsqu'un contribuable acquiert un domicile fiscal au Maroc, son revenu
global imposable de l'anne de son installation comprend :
- les revenus de source marocaine acquis entre le 1er janvier et le
31 dcembre de ladite anne ;
- les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installation
au Maroc et le 31 Dcembre de la mme anne.
II.- Lorsqu'un contribuable cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal, son
revenu global imposable de l'anne de la cessation comprend les revenus de source
marocaine affrents la mme anne ainsi que les revenus de source trangre
acquis la date de la cessation.

101
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
102
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 43

06/07/2017
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable
Sont dductibles du revenu global imposable, tel qu'il est dfini l'article 25
ci-dessus :
I.- Le montant des dons en argent ou en nature octroys aux organismes viss
larticle 10-I-B-2 ci-dessus ;
II.- Dans la limite de 10 % du revenu global imposable, en vue de l'acquisition
ou de la construction de logements usage d'habitation principale :
- le montant des intrts affrents aux prts accords aux
contribuables par les institutions spcialises ou les tablissements
de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces
oprations, par les uvres sociales du secteur public, semi-public
ou priv ainsi que par les entreprises ;
- le montant de la rmunration convenue davance entre les
contribuables et les tablissements de crdit et les organismes
assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha 103 ;
- ou le montant de la marge locative dfini dans le cadre
du contrat Ijara Mountahia Bitamlik , pay par les
contribuables aux tablissements de crdit et aux
organismes assimils.104

Lorsque le contribuable naffecte pas le logement, acquis dans le cadre du

contrat Ijara Mountahia Bitamlik , son habitation principale durant la priode de
location, sa situation fiscale est rgularise conformment aux dispositions des
articles 208 et 232 (VIII-8) ci-dessous.

Cette dduction est subordonne :

- en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils,
imposs par voie de retenue la source, ce que les montants des
remboursements en principal et intrts des prts, ou du cot dacquisition
et de la rmunration convenue davance verse au titre du contrat
Mourabaha ou du cot dacquisition et de la marge locative paye dans
le cadre du contrat Ijara Mountahia Bitamlik 105 soient retenus et verss
mensuellement par l'employeur ou le dbirentier aux organismes prteurs ;
- en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie
certifie conforme du contrat de prt ou de Mourabaha ou dIjara
Mountahia Bitamlik 106 et des quittances de versement ou des avis de
dbit tablis par les tablissements de crdit et organismes assimils. Ces
documents doivent tre joints la dclaration annuelle prvue l'article 82
ci-dessous.

103
Article 7 de la loi de finances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
104
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
105
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
106
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 44

06/07/2017
 En cas de construction, la dduction des intrts prvue ci-dessus est
accorde au contribuable dans la limite de sept (7) ans compter de la date de
dlivrance de lautorisation de construire.
Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable nachve pas la construction
dudit logement ou ne laffecte pas son habitation principale, sa situation fiscale est
rgularise conformment aux dispositions des articles 208 et 232 (VIII-8) ci-
dessous.
Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit au bnfice de la dduction
susvise, pour la priode restant courir de la date dachvement de la construction
au terme de son contrat de prt, sous rserve de la prsentation des pices
justifiant de loccupation du logement titre dhabitation principale107.
La dduction des intrts et du montant de la rmunration convenue
davance dans le cadre du contrat Mourabaha ou de la marge locative paye par
les contribuables dans le cadre du contrat Ijara Mountahia Bitamlik 108, prvue ci-
dessus ne peut pas se cumuler avec celles prvues respectivement aux articles 59-V
et 65-II ci-dessous.
III.- Dans la limite de 10 %109 du revenu global imposable, les primes ou
cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d'assurance retraite
d'une dure gale au moins huit (8)110 souscrits auprs des socits d'assurances
tablies au Maroc et dont les prestations sont servies aux bnficiaires partir de
l'ge de cinquante ans rvolus.
Lorsquun contribuable dispose uniquement de revenus salariaux, il peut
dduire le montant des cotisations correspondant son ou ses contrats
dassurance retraite dans la limite de 50%111 de son salaire net imposable peru
rgulirement au cours de son activit112 conformment aux dispositions de larticle
59-II-A ci-dessous.

Pour le contribuable qui a des revenus salariaux et des revenus relevant

dautres catgories, il a la possibilit de dduire la totalit des cotisations
correspondant son ou ses contrats dassurance retraite, soit dans la limite de
50%113 de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de son activit114,
soit dans la limite de 10%115, de son revenu global imposable.

Toutefois, la dduction dans la limite de 10 % vise ci-dessus nest pas

cumulable avec celle prvue larticle 59-II-A ci-dessous pour les rgimes de retraite
prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et
fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la
matire.

107
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne budgtaire 2009.
108
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
109
Article 6 de la loi de finances n100-14 pour lanne budgtaire 2015.
110
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne budgtaire 2009.
111
Article 6 de la loi de finances n100-14 pour lanne budgtaire 2015.
112
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
113
Article 6 de la loi de finances n100-14 pour lanne budgtaire 2015.
114
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
115
Article 6 de la loi de finances n100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 45

06/07/2017
 Pour bnficier de cette dduction le contribuable doit joindre sa
dclaration du revenu global vise l'article 82 ci-dessous :

une copie certifie conforme du contrat ;

l'attestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par la socit

d'assurances concerne mentionnant que lassur a opt pour la dductibilit
desdites cotisations ou primes116.

Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnficiaire sous forme de

capital, celui-ci est impos par voie de retenue la source opre par le dbirentier
concern au taux du barme progressif prvu l'article 73-I ci-dessous, aprs un
abattement de 40 % et avec talement sur une priode maximum de quatre annes.

Le dbirentier qui n'effectue pas la retenue la source prcite est passible

de l'amende et des majorations prvues l'article 200 ci-dessous.

Lorsque l'assur procde au rachat de ses cotisations avant le terme du

contrat et/ou avant l'ge de cinquante ans, le montant du rachat est impos par voie
de retenue la source, opre par le dbirentier concern au taux du barme
progressif vis l'article 73-I ci-dessous sans abattement et aprs talement du
montant rachet sur quatre annes ou sur la priode effective du remboursement si
celle-ci est infrieure quatre ans, sans prjudice de l'application des majorations
prvues l'article 200 ci-dessous.

Sont considres comme un rachat, les avances dont bnficie lassur

avant le terme du contrat et/ou avant lge de cinquante ans et sont imposables
comme prvu ci-dessus117.

Pour rgulariser sa situation fiscale compte tenu ventuellement de ses

autres revenus, le bnficiaire de la rente, du capital ou du rachat est tenu de
souscrire la dclaration de son revenu global dans les conditions prvues l'article
82 ci-dessous.

Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen de

lensemble de la situation fiscale

Les dpenses vises larticle 216 ci-dessous et dont le montant est

suprieur 120 000 dirhams par an, s'entendent :

1- des frais affrents la rsidence principale dont la superficie couverte est

suprieure 150 mtres carrs ainsi qu' chaque rsidence secondaire dtermins
par application la surface des constructions des tarifs au mtre carr fixs comme
suit :

116
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne budgtaire 2009.
117
Article 6 de la loi de finances n100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 46

06/07/2017
 TARIF AU METRE CARRE
SUPERFICIE COUVERTE
RESIDENCE RESIDENCE
PRINCIPALE SECONDAIRE

Tranche de la superficie couverte allant jusqu' 150

Nant 100 DH
mtres carrs

Tranche de la superficie couverte allant de 151

150 DH 150 DH
mtres carrs 300 mtres carrs

Tranche de la superficie couverte suprieure 300

200 DH 200 DH
mtres carrs

2- des frais de fonctionnement et d'entretien des vhicules de transport des

personnes fixs :
- 12 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dont la puissance
fiscale ne dpasse pas 10 C.V ;
- 24 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules d'une puissance
suprieure;
3- des frais de fonctionnement et d'entretien des vhicules ariens et
maritimes fixs 10% du prix d'acquisition ;
4- des loyers rels acquitts par le contribuable pour ses besoins privs ;
5- du montant annuel des remboursements en principal et intrts des
emprunts contracts par le contribuable pour ses besoins autres que professionnels ;
6- du montant des sommes verses par le contribuable pour l'acquisition de
vhicules ou d'immeubles non destins usage professionnel y compris les dpenses
de livraison soi-mme des mmes biens immeubles ;
7- des acquisitions de valeurs mobilires et de titres de participation et
autres titres de capital et de crance118 ;
8- des avances en comptes courants d'associs et en compte de lexploitant
et des prts accords aux tiers.

118
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 47

06/07/2017
 Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels

Paragraphe I.- Revenus imposables

Article 30.- Dfinition des revenus professionnels

Sont considrs comme revenus professionnels pour l'application de l'impt

sur le revenu :
1- les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de
l'exercice :
a) des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
b) des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de
marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder
ldification dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre en
totalit ou en partie ;
- lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement ou
de viabilisation de terrains btir en vue de leur vente en totalit ou par
lot, quel que soit leur mode d'acquisition ;
- marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes d'immeubles
btis et / ou non btis acquis titre onreux ou par donation.
c) d'une profession librale ou de toute profession autre que celles vises aux
a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas lune
des catgories de revenus vises l'article 22 (du 2 5) ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs l'article 15 ci-dessus que les personnes
physiques ou les personnes morales ne relevant pas de l'impt sur les socits et
n'ayant pas leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent, en contrepartie de
travaux excuts ou de services rendus pour le compte de personnes physiques ou
morales domicilies ou exerant une activit au Maroc, lorsque ces travaux et
services ne se rattachent pas l'activit d'un tablissement au Maroc de la personne
physique ou morale non rsidente.
Les dispositions du 3 du prsent article s'appliquent dans le cas de travaux
et services excuts l'tranger par une personne physique, une socit ou une
association ne relevant pas de l'impt sur les socits, pour le compte d'un
tablissement qu'elle a au Maroc.

Code Gnral des Impts 48

06/07/2017
 Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit

I.- Exonration et imposition au taux rduit permanentes

A.- Exonration permanente

1- (abrog)119 ;

2- (abrog)120

B.- Exonrations suivies dune imposition permanente au taux

rduit

1- Les entreprises prvues larticle 6 (I- B- 1) ci-dessus bnficient de

l'exonration totale de l'impt sur le revenu pendant une priode de cinq (5) ans et
de limposition au taux prvu larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous au-del de cette
priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- IV et V ci- dessus121.

Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent

galement dans les conditions prvues larticle 7-X ci-dessus, au chiffre
daffaires ralis par les entreprises au titre de leurs ventes de produits
aux entreprises installes dans les zones franches dexportation122.

2-Les entreprises htelires prvues larticle 6 (I- B- 3) ci-

dessus bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu pendant une
priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu larticle 73-(II- F- 7) ci-
dessous au-del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- VI ci- dessus123.

C.- Imposition permanente au taux rduit

1- Les entreprises minires exportatrices prvues larticle

6 (I- D- 1) ci-dessus bnficient de limposition au taux prvu larticle
73-(II-F-7) ci-dessous124.

2- (abrog)125

II.- Exonration et imposition au taux rduit temporaires

A- Exonration suivie dune rduction temporaire

119
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
120
Article 4 (IV-11) de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
121
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
122
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
123
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
124
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
125
Article 8 de la loi de finance n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 49

06/07/2017
 Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation bnficient :

- de l'exonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs

compter de la date du dbut de leur exploitation ;

- dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives

suivantes.

Lexonration et labattement prcits sappliquent galement, dans les

conditions prvues larticle 7- IX ci-dessus, aux oprations ralises :

- entre les entreprises installes dans la mme zone franche dexportation ;

- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches

dexportation126.

Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent

galement dans les conditions prvues larticle 7-X ci-dessus, au chiffre
daffaires ralis par les entreprises installes dans les zones franches
dexportation au titre de leurs ventes de produits aux entreprises
installes en dehors desdites zones127.

Toutefois, sont soumises limpt sur le revenu dans les conditions de droit
commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le
cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage128.

B- Impositions temporaires au taux rduit

1- Bnficient de limposition au taux prvu larticle 73-(II-F-7)

ci-dessous, pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du
dbut de leur exploitation129 :

a) (abrog)130

Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7- VII ci- dessus131 ;

b) les entreprises artisanales vises larticle 6 (II- C- 1- b)) ci-dessus ;

c) les tablissements privs d'enseignement ou de formation

professionnelle prvues larticle 6 (II- C- 1- c)) ci-dessus.

126
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
127
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
128
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
129
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
130
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
131
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 50

06/07/2017
 2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la
date dobtention du permis dhabiter de limposition au taux prvu larticle 73-(II-
F-7) ci-dessous132, au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences
et campus universitaires raliss en conformit avec leur destination, les promoteurs
immobiliers viss larticle 6 (II- C- 2) ci-dessus.

Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables
soumis limpt sur le revenu.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels

Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel

I.- Les revenus professionnels sont dtermins d'aprs le rgime du rsultat net
rel prvu aux articles 33 37 et larticle 161 ci- dessous.
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou dans
le cadre dune socit de fait, peuvent opter, dans les conditions fixes respectivement
aux articles 43 et 44 ci-dessous pour lun des trois rgimes du rsultat net simplifi,
du bnfice forfaitaire ou de lauto-entrepreneur133 viss respectivement aux articles
38, 40 et 42 bis ci-dessous.
.
II.- Le bnfice des socits non passibles de l'impt sur les socits est
dtermin :
1- obligatoirement selon le rgime du rsultat net rel prvu l'article 33 ci-
aprs, en ce qui concerne les socits en nom collectif, les socits en commandite
simple et les socits en participation ;
2- sur option, et sous les conditions dfinies aux articles 39 et 41 ci-dessous
pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire en ce qui
concerne les indivisions et les socits de fait.
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL

Article 33.- Dtermination du rsultat net rel

I.- L'exercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est
dtermin d'aprs le rgime du rsultat net rel doit tre cltur au 31 dcembre de
chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin daprs
lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que
celles prvues larticle 8-I ci-dessus.

132
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
133
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 51

06/07/2017
Article 34.- Produits imposables
Les produits imposables viss larticle 33-II ci-dessus sentendent :
I.- des produits, plus-values et gains viss l'article 9-I ci-dessus ;
II.- des plus-values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs de
lexploitant, si celle-ci nest pas poursuivie par les hritiers ;
III.- du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus.

Article 35.- Charges dductibles

Les charges dductibles au sens de larticle 33-II ci-dessus, sont celles
vises larticle 10 ci-dessus, lexclusion de limpt sur le revenu.
Ne sont pas dductibles comme frais de personnel, les prlvements
effectus par l'exploitant d'une entreprise individuelle, ou les membres dirigeants des
socits de fait, des socits en participation, des socits en nom collectif et des
socits en commandite simple.
Les rmunrations des associs non dirigeants des socits vises ci-dessus
ne peuvent tre comprises dans les charges dductibles que lorsquelles sont la
contrepartie de services effectivement rendus la socit, en leur qualit de salaris.

Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie

Ne sont pas dductibles du rsultat net rel, les charges vises larticle 11
ci-dessus.
Article 37.- Dficit reportable
Le dficit d'un exercice peut tre dduit du bnfice de lexercice ou des
exercices suivants dans les conditions vises larticle 12 ci-dessus.

II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE

Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi

I.- Lexercice comptable des contribuables, dont les revenus professionnels sont
dtermins d'aprs le rgime du rsultat net simplifi, est cltur au 31 dcembre de
chaque anne.
II.- Le rsultat net simplifi de chaque exercice est dtermin d'aprs
l'excdent des produits sur les charges de l'exercice engages ou supportes pour les
besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la
rglementation comptable en vigueur, rectifi sur ltat de passage du rsultat
comptable au rsultat net fiscal, sous rserve des dispositions de l'article 11-II ci-
dessus et l'exclusion des provisions et du dficit reportable.
Les stocks et les travaux en cours sont valus comme prvu l'article 8-I
ci-dessus.

Code Gnral des Impts 52

06/07/2017
 III.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base
imposable de 15 %.

Article 39.- Conditions dapplication du rgime

Le rgime du rsultat net simplifi est applicable sur option formule dans les
conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont
toutefois exclus les contribuables dont le chiffre d'affaires, hors taxe sur la valeur
ajoute, annuel ou port l'anne dpasse :
134
1- 2.000.000 de dirhams, s'il s'agit des activits suivantes :

- professions commerciales ;
- activits industrielles ou artisanales ;
- armateur pour la pche ;

2- 500.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des professions ou

sources de revenus vises l'article 30 (1- c) et 2)) ci-dessus.
L'option pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le
chiffre d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux exercices conscutifs les
limites prvues ci-dessus par profession.

III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE

Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire

Le bnfice forfaitaire est dtermin par application au chiffre d'affaires de
chaque anne civile d'un coefficient fix pour chaque profession conformment au
tableau annex au prsent code.
I.- Au bnfice ainsi dtermin s'ajoutent s'il y a lieu :
1- les plus values et indemnits suivantes135 :
a) la plus-value nette globale ralise l'occasion de la cession en cours
ou en fin d'exploitation des biens corporels et incorporels affects l'exercice de la
profession, l'exclusion des terrains et constructions ;
b) la plus-value nette globale value par l'administration lorsque les biens
corporels et incorporels, autres que les terrains et constructions, ne sont plus
affects l'exploitation ;
c) les indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert de la clientle.
En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains et les
constructions, la plus-value est gale l'excdent du prix de cession ou de la valeur
vnale sur le prix de revient, ce dernier tant diminu :

134
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne 2009.
135
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne 2009.

Code Gnral des Impts 53

06/07/2017
 des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du rsultat
net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode
d'imposition sous le rgime du bnfice forfaitaire aux taux annuels
suivants :
* 10 % pour le matriel, l'outillage et le mobilier ;
* 20 % pour les vhicules.
Les plus-values sont values par ladministration dans les conditions
prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous.
2- Les subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales ou des
tiers. Ces subventions et dons sont rapports l'anne au cours de laquelle ils ont
t perus.
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base
imposable de 15 %.

Article 41.- Conditions dapplication

Le rgime forfaitaire est applicable sur option formule dans les conditions
de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont toutefois
exclus :
1- les contribuables exerant une des professions ou activits prvues par
voie rglementaire ;
2- les contribuables dont le chiffre d'affaires, taxe sur la valeur ajoute
comprise, annuel ou port l'anne dpasse :
a)- 1.000.000 de dirhams, s'il s'agit des activits vises au 1 de larticle
39 ci-dessus ;

b)- 250.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des

professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1-c) et 2) ci-dessus136.
L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le
chiffre d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux annes conscutives les
limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du
rsultat net simplifi formule dans les conditions de forme et de dlai prvues aux
articles 43 et 44 ci-dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui
concerne les revenus professionnels raliss compter du 1 er janvier de l'anne
suivant celles au cours desquelles lesdites limites ont t dpasses.
Article 42.- Bnfice minimum
Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du bnfice
forfaitaire prvu larticle 40 ci-dessus ne peut tre infrieur au montant de la valeur
locative annuelle normale et actuelle de chaque tablissement du contribuable,

136
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne 2009

Code Gnral des Impts 54

06/07/2017
auquel est appliqu un coefficient dont la valeur est fixe de 0,5 10 compte tenu
de l'importance de l'tablissement, de l'achalandage et du niveau d'activit.
Au bnfice minimum s'ajoutent, lorsqu'ils existent, les plus-values,
indemnits, subventions et dons en tenant compte des amortissements prvus
larticle 40 ci-dessus.
Le bnfice minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans
recours aux procdures de rectification de la base imposable prvues aux articles 220
et 221 ci-dessous.
IV- REGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR

Article 42 bis137.- Dtermination de la base imposable

Les personnes physiques exerant une activit professionnelle, titre
individuel en tant quauto-entrepreneurs conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, sont soumises limpt sur le revenu en appliquant au
chiffre daffaires annuel encaiss lun des taux viss larticle 73-III ci-dessous.

Toutefois, les plus values nettes rsultant de la cession ou du retrait des

biens corporels et incorporels affects lexercice de lactivit sont imposables selon
les conditions prvues larticle 40-I ci-dessus et selon les taux du barme prvu
larticle 73-I ci-dessous.
Article 42 ter.138- Conditions dapplication
I- Le rgime de lauto-entrepreneur est applicable sur option dans les conditions de
forme et de dlai prvues aux articles 43-4 et 44-II ci-dessous.

II- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur est subordonne aux conditions
suivantes :

A- Le montant du chiffre daffaires annuel encaiss ne doit pas dpasser les

limites suivantes :

- 500 000 DH, pour les activits commerciales, industrielles et artisanales ;

- 200 000 DH pour les prestataires de services.

B- Le contribuable est tenu dadhrer au rgime de scurit sociale prvu par la

lgislation en vigueur.

C- (abrog)139

[Link] exclus de ce rgime, les contribuables exerant des professions,

activits ou prestations de services fixes par voie rglementaire140.

137
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014
138
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
139
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
140
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 55

06/07/2017
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options

Article 43.- Limites du chiffre daffaires

1- Les options pour le rgime du rsultat net simplifi ou pour celui du
bnfice forfaitaire, formules par les contribuables viss aux articles 39 et 41 ci-
dessus, dont les professions ou sources de revenus relvent la fois de deux ou trois
limites prvues pour le rgime objet de leur option, ne sont valables que :
lorsque le chiffre d'affaires ralis dans chacune des catgories de
professions ou d'activits ne dpasse pas la limite prvue pour chacune
d'elles ;
ou lorsque le chiffre d'affaires total ralis dans les professions ou
activits prcites ne dpasse pas la limite correspondant la profession
ou lactivit exerce titre principal.
2- Les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins selon
le rgime du rsultat net simplifi ne peuvent opter pour le rgime du bnfice
forfaitaire que lorsque leur chiffre d'affaires est rest, pendant trois exercices
conscutifs, infrieur la limite prvue l'article 39 ci-dessus correspondant leur
profession.
3- Les contribuables dont le rsultat professionnel est dtermin selon le
rgime du rsultat net rel ne peuvent opter pour le rgime du rsultat net simplifi
ou celui du bnfice forfaitaire que lorsque leur chiffre d'affaires est rest, pendant
trois exercices conscutifs, infrieur l'une des limites prvues aux articles 39 et 41
ci-dessus correspondant leur profession ;
4- Loption pour le rgime de lauto-entrepreneur reste valable tant que le
chiffre d'affaires encaiss n'a pas dpass pendant deux annes conscutives les
limites prvues larticle 42 ter ci-dessus.

Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du rsultat net simplifi
ou celui du bnfice forfaitaire formule conformment aux conditions de forme et
de dlai prvues par le prsent article et larticle 44
ci-dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les
revenus professionnels raliss compter du 1er janvier de lanne suivant les deux
annes au cours desquelles lesdites limites ont t dpasses. Dans ce cas, le
contribuable ne peut plus bnficier du rgime de lauto entrepreneur.

5- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur, formule par les

contribuables viss larticle 42 bis ci-dessus, dont les professions ou activits
relvent la fois de deux limites de chiffres daffaires prvues pour le rgime objet de
leur option, nest valable que :

- lorsque le chiffre daffaires encaiss dans chacune des catgories de

professions ou dactivits ne dpasse pas la limite prvue pour chacune
delles ;

Code Gnral des Impts 56

06/07/2017
 - ou lorsque le chiffre daffaires total encaiss dans les professions ou activits
prcites ne dpasse pas la limite correspondant la profession ou lactivit
exerce titre principal.141

Article 44.- Dates doption

I- Les contribuables qui entendent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou
celui du bnfice forfaitaire doivent en formuler la demande par crit et l'adresser
par lettre recommande avec accus de rception ou la remettre contre rcpiss
l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement :
en cas de dbut d'activit, avant le 1er mars de l'anne qui suit celle du
dbut d'activit pour loption au rgime du bnfice forfaitaire ou avant
le premier mai142 de l'anne qui suit celle du dbut d'activit pour loption
au rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas, l'option est valable pour
l'anne du dbut d'activit ;
et, en cas dexercice de loption en cours dactivit, la demande doption
est formule dans le dlai de dpt de dclaration du revenu global de
l'anne prcdente, prvu larticle 82 ci-dessous143.

II- Les contribuables qui veulent opter pour le rgime de lauto entrepreneur doivent
formuler leur demande lors du dpt de la dclaration dexistence auprs de
lorganisme dsign cet effet, conformment la lgislation et la rglementation
en vigueur.144

Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source

Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes

Les produits bruts, viss l'article 30-3 ci-dessus tels qunumrs

larticle 15 ci-dessus, sont ceux perus par les personnes physiques et les personnes
morales ne relevant pas de l'impt sur les socits et n'ayant pas leur domicile fiscal
ou leur sige au Maroc, lexclusion des intrts de prts et autres placements
revenu fixe, perus par des personnes physiques ou morales ne relevant pas de
limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fiscal ou leur sige au Maroc et
affrents aux :
a) prts consentis lEtat ou garantis par lui ;
b) dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
c) dpts en dirhams provenant :
- de virements en devises oprs directement de ltranger vers le
Maroc ;

141
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
142
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
143
Article 7 de la loi de finances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
144
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 57

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 - de virements dment justifis de comptes en devises ou en dirhams
convertibles ouverts au Maroc ;
- de virements intervenant entre tablissements de crdit agrs,
appuys par une attestation certifiant leur origine en devises dlivre
par ltablissement metteur ;
- de cessions de billets de banques en devises effectues localement
auprs des tablissements de crdit agrs, dment justifies par un
bordereau de change tabli par lesdits tablissements et intervenant
dans un dlai maximum de trente (30) jours compter de la date
dentre de la personne physique concerne au Maroc.
Sont galement exclus les intrts capitaliss des dpts viss au b) et c) ci
dessus.
Toutefois, ne bnficient pas de cette exclusion les intrts des sommes
reverses suite des retraits oprs sur les dpts en dirhams prcits ;
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix
(10) ans.
Section II.- Revenus agricoles

Paragraphe I.- Revenus imposables

Article 46.-Dfinition des revenus agricoles

Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices raliss par un

agriculteur et/ou leveur et provenant de toute activit inhrente lexploitation dun
cycle de production vgtale et/ou animale dont les produits sont destins
l'alimentation humaine et/ou animale, ainsi que des activits de traitement desdits
produits lexception des activits de transformation ralises par des moyens
industriels.

Au sens du prsent code, est considre comme production animale celle

relative llevage des bovins, ovins, caprins et camlids.

Sont galement considrs comme revenus agricoles, les revenus tels que
viss ci-dessus, raliss par un agrgateur, lui-mme agriculteur et/ou leveur, dans
le cadre de projets dagrgation tels que prvus par la loi n 04-12 promulgue par le
dahir n1-12-15 du 27 chaabane 1433 (17 juillet 2012) relative lagrgation
agricole.145

Article 47146.- Exonration permanente et imposition temporaire au taux

rduit

I- Exonration permanente

145
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
146
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 58

06/07/2017
 Sont exonrs de l'impt sur le revenu de manire permanente les
contribuables disposant des revenus agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessus
et ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur cinq millions (5 000 000) de
dirhams au titre desdits revenus, sous rserve des dispositions transitoires prvues
larticle 247-XXIII ci-dessous.

Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn

est infrieur cinq millions (5 000 000) de dirhams, lexonration prcite nest
accorde que lorsque ledit chiffre daffaires est rest infrieur ce montant pendant
trois (3) exercices conscutifs.

II- Imposition temporaire au taux rduit

Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition au taux

prvu larticle 73 (II-F-7) ci-dessous pendant les cinq (5) premiers exercices
conscutifs, compter du premier exercice dimposition.

Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles

Article 48.- Rgimes dimposition

I.- Le revenu imposable provenant des exploitations agricoles est dtermin
d'aprs un bnfice forfaitaire tel que dfini larticle 49 ci-dessous et en tenant
compte des dispositions prvues larticle 51 ci-dessous.
Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut opter,
dans les conditions prvues l'article 52 (I-2me alina) ci-dessous pour la
dtermination du revenu net imposable d'aprs le rsultat net rel pour l'ensemble
de ses exploitations.
II.- Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :
a) les exploitants individuels et les copropritaires dans l'indivision, dont le
chiffre d'affaires annuel affrent l'activit agricole dfinie au premier alina de
l'article 46 ci-dessus, est suprieur deux millions de dirhams.
b) les socits ne relevant pas de l'impt sur les socits telles que dfinies
l'article 32-II-1 ci-dessus.

I.- REGIME DU FORFAIT

Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire

I.- Le bnfice forfaitaire annuel de chaque exploitation comprend le bnfice
affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires et le bnfice affrent aux
arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire.
Le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires est
gal au produit du bnfice forfaitaire l'hectare par la superficie des terres de
culture et des plantations prcites.

Code Gnral des Impts 59

06/07/2017
 Le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire
est gal au produit du bnfice forfaitaire fix par essence et par pied, par le nombre
de pieds de l'essence considre.
Pour l'application des dispositions vises ci-dessus, les plantations d'arbres
fruitiers ou forestiers ne sont pas retenues lorsque lesdits arbres n'ont pas atteint
l'ge de production ou d'exploitation fix par voie rglementaire.
II.- Le bnfice forfaitaire par hectare ou par essence et par pied est fix
annuellement dans chaque prfecture ou province sur proposition de l'administration
fiscale, par une commission dite commission locale communale.
Ce bnfice est fix distinctement par commune et, ventuellement, dans
chaque commune par catgorie de terre :
A.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire l'hectare, il est fait
distinction entre les catgories de terres suivantes :
1- Les terres de culture non irrigues et non complantes.
Ces terres sont considres comme affectes aux cultures annuelles en
usage dans la commune, la prfecture ou la province. Il est tenu compte, dans la
limite du taux maximum de 40 % de la jachre si elle est pratique dans la commune
concerne.
2- Les terres de culture irrigues, non complantes et non affectes la
riziculture, aux cultures marachres, aux cultures sous serre, aux cultures florales et
des plantes essence ou parfum, aux ppinires arboricoles et viticoles et aux
cultures de tabac.
Le bnfice forfaitaire est dtermin compte tenu de la situation des terres
concernes.
Il est fait distinction entre :
les terres situes l'intrieur d'un primtre de mise en valeur et
irrigues par des barrages de retenue ;
les terres irrigues par prise d'eau dans la nappe phratique ou les
rivires ;
les autres terres irrigues.
3- Les terres de cultures irrigues affectes aux cultures vises au 2 ci-
dessus autres que la riziculture ;
4- Les rizires ;
5- Les plantations rgulires irrigues ;
6- Les plantations rgulires non irrigues.

B.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire par essence et par pied des
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
1- Les plantations irrigues ;
2- Les plantations non irrigues.

Code Gnral des Impts 60

06/07/2017
Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale
communale
La commission locale communale comprend :
1- un reprsentant de l'autorit locale, prsident ;

2- trois reprsentants des agriculteurs, membres de la chambre

d'agriculture et des organisations professionnelles ;

3- un inspecteur des impts, dsign par le directeur gnral des impts,

secrtaire-rapporteur.
Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission
peut s'adjoindre un reprsentant du ministre de l'agriculture avec voix consultative.
La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire runion
le prsident et deux de ses membres dont un reprsentant obligatoirement
l'agriculteur et lorsque l'ensemble de ses membres ont t convoqus avec lettre
recommande avec accus de rception. En cas de partage gal des voix, celle du
prsident est prpondrante.
La commission se runit dans la premire quinzaine du mois d'octobre, sur
convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion.
Un procs-verbal de la runion est sign sance tenante par les membres
prsents et une copie est transmise, dans les huit jours, par le prsident de la
commission, au prsident de la chambre d'agriculture concerne et au directeur
gnral des impts.
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes
Les pertes de rcolte sur pied par suite de gele, grle, inondation, incendie,
invasion acridienne, scheresse et autres vnements extraordinaires sont prises en
considration pour la dtermination du bnfice forfaitaire des exploitations, sous
rserve que le contribuable concern prsente une rclamation dans les formes et
dlais prvus l'article 238 ci-dessous.
Lorsque le sinistre est couvert par une assurance, l'indemnit d'assurance
est prise en considration pour la rectification du revenu net imposable.

II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL

Article 52.- Condition doption

I.- L'option pour le rgime du rsultat net rel doit tre formule par le
contribuable :
soit par lettre recommande, avec accus de rception, adresse avant
la date prvue pour le recensement vis l'article 55 ci-dessous
l'inspecteur des impts du lieu de situation de son exploitation ;
soit par lettre remise, contre rcpiss, l'inspecteur prcit lors de la
priode de recensement.

Code Gnral des Impts 61

06/07/2017
 Cette option est valable pour l'anne en cours et les deux annes suivantes.
Elle se renouvelle ensuite par tacite reconduction sauf dnonciation par le
contribuable dans les formes prvues ci-dessus.
II.- Pour les contribuables viss l'article 48-II-a) ci-dessus, le rgime du
rsultat net rel est applicable pour l'anne qui suit celle au cours de laquelle la
limite a t dpasse et pour les annes suivantes.
Ces contribuables peuvent revenir au rgime du bnfice forfaitaire, sur leur
demande formuler dans les formes prvues au I ci-dessus, si leur chiffre d'affaires
est rest infrieur la limite prvue pendant trois annes conscutives.
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel
I.- L'exercice comptable des exploitations dont le bnfice est dtermin
d'aprs le rgime du rsultat net rel est cltur au 31 dcembre de chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin daprs lexcdent
des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles
prvues au I de larticle 8 ci-dessus.
III.- Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont applicables pour
la dtermination de la base imposable des revenus agricoles soumis au rgime du
rsultat net rel.

Paragraphe III.- Obligations des contribuables

Article 54.- Changement de rgime dimposition

I.- L'exploitant qui devient imposable selon le rgime du rsultat net rel
obligatoirement ou sur option, ne peut pratiquer les amortissements prvus au F de
l'article 10 ci-dessus qu' condition de dresser l'inventaire de l'ensemble des biens
affects l'exploitation. Il dresse un bilan de dpart comportant l'actif la valeur
actuelle des biens en cause et au passif les capitaux propres et les dettes long ou
court terme.
L'inventaire dtaill et le bilan de dpart accompagns de pices
justificatives sont adresss l'inspecteur des impts du lieu dont relve l'exploitation,
avant l'expiration du troisime mois de l'exercice comptable.
Les valeurs actuelles des biens figurant l'actif sont dtermines sur la base
du prix d'acquisition, diminu, dans le cas des biens amortissables, du nombre
d'annuits normales d'amortissement correspondant au nombre d'annes et de mois
couls entre la date d'acquisition des biens considrs et celle de leur inscription sur
le bilan de dpart.
Lorsque le prix d'acquisition n'est pas justifi, la valeur actuelle est
dtermine et les amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en
rapport avec les chambres d'agriculture.
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis
moins de quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans
leur revenu agricole, les plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et
d'lments de l'actif ayant fait l'objet d'amortissement sous le rgime du rsultat net
rel.

Code Gnral des Impts 62

06/07/2017
 La plus-value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de
revient diminu :
a) de l'amortissement antrieurement pratiqu sous le rgime du rsultat net
rel ;
b) d'un amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode
d'imposition selon le rgime du forfait :
- 5 % pour les immeubles, l'exception des terrains ;
- 10 % pour le matriel, l'outillage et le mobilier ;
- 20 % pour les vhicules.
Pour les plantations, il est tenu compte des taux d'amortissement
antrieurement pratiqus pour la dtermination du rsultat net rel.

Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole

Les contribuables sont tenus aprs avoir t aviss quinze jours avant la
date prvue pour le recensement annuel effectu dans les communes du lieu de
situation de leurs exploitations agricoles, de fournir l'inspecteur des impts, par
crit ou verbalement, les indications relatives la superficie de leurs terres cultives,
aux cultures qui y sont pratiques et au nombre de pieds d'arbres plants par
essence.
L'inspecteur est assist, par une commission communale comprenant un
reprsentant du gouverneur de la province et un reprsentant du prsident de la
chambre d'agriculture.
Les modalits de fonctionnement de ladite commission sont fixes par voie
rglementaire.
Un rcpiss de dclaration, comportant le numro d'identification fiscale
attribu l'exploitation, dat du jour du recensement et indiquant la consistance des
biens retenus pour la dtermination du bnfice forfaitaire, est remis au
contribuable.
Lorsque le contribuable ne se prsente pas devant la commission, la
consistance de ses biens est dtermine sur la base des indications donnes par la
commission. La liste des biens retenus est reproduite en double exemplaire dont l'un
est remis l'autorit administrative locale qui le tient la disposition de l'intress.
Celui-ci ne peut contester les lments retenus que dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.
Section III.- Revenus salariaux et assimils

Paragraphe I.- Revenus imposables

Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils

Sont considrs comme revenus salariaux pour l'application de l'impt sur le
revenu :
- les traitements ;

Code Gnral des Impts 63

06/07/2017
 - les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
-les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres
rmunrations alloues aux dirigeants des socits ;
- les pensions ;
- les rentes viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus
prcits.

Article 57.- Exonrations

Sont exonrs de l'impt :
1- Les indemnits destines couvrir des frais engags dans l'exercice de la
fonction ou de l'emploi, dans la mesure o elles sont justifies, qu'elles soient
rembourses sur tats ou attribues forfaitairement.
Toutefois, cette exonration n'est pas applicable en ce qui concerne les
titulaires de revenus salariaux bnficiant de la dduction des frais inhrents la
fonction ou l'emploi, aux taux prvus l'article 59 (I-B et C) ci-dessous ;
2- les allocations familiales et d'assistance la famille ;
3- les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille ;
4- les pensions d'invalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
5- les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux victimes
d'accidents du travail ;
6- les indemnits journalires de maladie, d'accident et de maternit et les
allocations dcs servies en application de la lgislation et de la rglementation
relative la scurit sociale ;
7- dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur en
matire de licenciement :
- lindemnit de licenciement ;
- lindemnit de dpart volontaire ;
- et toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les
tribunaux en cas de licenciement.
Toutefois, en cas de recours la procdure de conciliation, lindemnit de
licenciement est exonre dans la limite de ce qui est prvu larticle 41 (6 e alina)
de la loi n 65-99 relative au code du travail promulgue par le dahir n 1-03-194 du
14 rajeb 1424 (11 septembre 2003) ;
8- les pensions alimentaires ;
9- les retraites complmentaires souscrites paralllement aux rgimes viss
l'article 59-II-A ci-dessus et dont les cotisations nont pas t dduites pour la
dtermination du revenu net imposable ;

Code Gnral des Impts 64

06/07/2017
 10-les prestations servies au terme dun contrat dassurance sur la vie ou
dun contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale huit (8)147ans ;
11-la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
12-la part patronale des primes d'assurances- groupe couvrant les risques
de maladie, maternit, invalidit et dcs ;
13-le montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou
d'alimentation, dlivrs par les employeurs leurs salaris afin de leur permettre de
rgler tout ou partie des prix des repas ou des produits alimentaires et ce, dans la
limite de 20 dirhams par salari et par jour de travail.
Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre suprieur
20% du salaire brut imposable du salari.
Cette exonration ne peut tre cumule avec les indemnits alimentaires
accordes aux salaris travaillant dans des chantiers loigns de leur lieu de
rsidence ;
14-labondement support par la socit employeuse dans le cadre de
l'attribution d'options de souscription ou d'achat d'actions par ladite socit ses
salaris dcide par l'assemble gnrale extraordinaire.
Par "abondement" il faut entendre la part du prix de l'action supporte par la
socit et rsultant de la diffrence entre la valeur de l'action la date de
l'attribution de l'option et le prix de l'action pay par le salari.
Toutefois, lexonration est subordonne aux deux conditions suivantes :
a) Labondement ne doit pas dpasser 10 % de la valeur de l'action la date
de l'attribution de l'option ;
A dfaut, la fraction excdant le taux d'abondement tel que fix ci-dessus
est considre comme un complment de salaire impos au taux du barme fix au I
de l'article 73 ci-dessous et ce, au titre de l'anne de la leve de l'option.
b) les actions acquises doivent revtir la forme nominative et leur cession ne
doit pas intervenir avant une priode dindisponibilit de 3 ans compter de la date
de la leve de loption148.
Dans ce cas, la diffrence entre la valeur de laction la date de la leve de
loption et sa valeur la date dattribution de loption sera considre comme une
plus-value dacquisition imposable au titre des profits de capitaux mobiliers au
moment de la cession des actions.
En cas de cession d'actions avant l'expiration de la priode d'indisponibilit
149
prcite , l'abondement exonr et la plus-value dacquisition prcits seront
considrs comme complment de salaire soumis l'impt comme il est indiqu au
a) du prsent article sans prjudice de l'application de la pnalit et de la majoration
de retard prvues l'article 208 ci-dessous.

147
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne budgtaire 2009.
148
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
149
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 65

06/07/2017
 Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du salari, il nest pas tenu
compte du dlai prcit150 ;
15- les salaires verss par la Banque Islamique de dveloppement son
personnel ;
16- lindemnit de stage mensuelle brute plafonne six mille
(6.000) dirhams verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur
ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur
priv, pour une priode de vingt quatre (24) mois151.
Lorsque le montant de lindemnit verse est suprieur au plafond vis ci-
dessus, lentreprise et le stagiaire perdent le bnfice de lexonration.

Lexonration prcite est accorde dans les conditions suivantes :

a) les stagiaires doivent tre inscrits 152 lAgence Nationale de

Promotion de lEmploi et des Comptences (ANAPEC) rgie par la loi n
51-99 prcite ;
b) le mme stagiaire ne peut bnficier deux fois de cette exonration ;
c) lemployeur doit sengager procder au recrutement dfinitif dau
moins 60% desdits stagiaires153.

17-les bourses d'tudes ;

18- les prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas
annuellement cent mille (100 000) dirhams154 ;
19-le montant de labondement vers dans le cadre dun plan dpargne
entreprise par lemployeur son salari, dans la limite de 10% du montant annuel du
revenu salarial imposable155.
Toutefois, cette exonration est subordonne au respect des conditions
prvues larticle 68-VIII ci-dessous.
20- 156 le salaire mensuel brut plafonn dix mille (10.000) dirhams, pour
une dure de vingt quatre (24) mois compter de la date de recrutement du salari,
vers par une entreprise cre durant la priode allant du 1er janvier 2015 au 31
dcembre 2019 dans la limite de cinq (5) salaris.
Cette exonration est accorde au salari dans les conditions suivantes :
- le salari doit tre recrut dans le cadre dun contrat de travail dure
indtermine ;
- le recrutement doit tre effectu dans les deux premires annes
compter de la date de cration de lentreprise.

150
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
151
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
152
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
153
Article 3 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
154
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
155
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
156
Article 3 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 66

06/07/2017
 21157 les rmunrations et indemnits brutes, occasionnelles ou
non, verses par une entreprise des tudiants inscrits dans le cycle de
doctorat et dont le montant mensuel ne dpasse pas six mille (6 000)
dirhams, pour une priode de vingt-quatre (24) mois compter de la date
de conclusion du contrat de recherches.
Lexonration vise ci-dessus est accorde dans les conditions
suivantes :
- les tudiants susviss doivent tre inscrits dans un tablissement qui
assure la prparation et la dlivrance du diplme de doctorat ;
- les rmunrations et indemnits susvises doivent tre accordes
dans le cadre dun contrat de recherches ;
- les tudiants susviss ne peuvent bnficier quune seule fois de cette
exonration.

Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils

Article 58.- Dtermination du revenu imposable

I.- Cas gnral :

Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des sommes
brutes payes au titre des revenus et avantages numrs l'article 56 ci-dessus :
- les lments exonrs en vertu de larticle 57 ci-dessus ;
- les lments viss larticle 59 ci-dessous.
L'valuation des avantages en nature est faite d'aprs leur valeur relle.
Lorsque l'avantage est accord moyennant une retenue pratique sur le
traitement ou le salaire du bnficiaire, le montant de cette retenue vient en
dduction de la valeur relle prcite.
II.- Cas particuliers :

A.- Les pourboires

Les pourboires sont soumis la retenue la source dans les conditions
suivantes :
1- lorsqu'ils sont remis par les clients entre les mains de l'employeur ou
centraliss par celui-ci, la retenue est opre par l'employeur sur le montant cumul
des pourboires et du salaire auquel ils s'ajoutent le cas chant ;
2- lorsque les pourboires sont remis aux bnficiaires directement et sans
aucune intervention de l'employeur, leur montant imposable est forfaitairement
valu un taux gnralement admis suivant les usages du lieu ;
3- si les pourboires s'ajoutent un salaire fixe, l'employeur opre la
retenue comme prvu ci-dessus ; s'il n'est pas en mesure de la faire parce qu'il ne
paie pas de salaire fixe son employ, ce dernier est tenu de lui remettre le montant

157
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 67

06/07/2017
de la retenue affrent aux pourboires reus. L'employeur doit verser ce montant au
Trsor en mme temps que les retenues affrentes aux paiements qu'il a lui-mme
effectus ;
4- dans le cas o le bnficiaire des pourboires refuse de remettre le
montant de la retenue l'employeur, celui-ci reste personnellement responsable du
versement, sauf son recours contre l'intress en vue de se faire rembourser le
montant des sommes qu'il a d verser.

B.- La rmunration des voyageurs, reprsentants et placiers de

commerce ou d'industrie
Sont soumis l'impt, par voie de retenue la source dans les conditions
prvues ci-aprs, les voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou
d'industrie qui travaillent pour le compte d'un ou plusieurs employeurs domicilis ou
tablis au Maroc, ne font aucune opration pour leur compte personnel, sont
rmunrs par des remises proportionnelles ou des appointements fixes et qui sont
lis chacun des employeurs qu'ils reprsentent par un contrat crit indiquant la
nature des marchandises vendre, la rgion dans laquelle ils doivent exercer leur
action, le taux des commissions ou remises proportionnelles qui leur sont alloues.
La retenue la source est opre au taux prvu l'article 73-II-G-5 ci-
dessous et suivant les modalits prvues aux deux derniers alinas du C du prsent
article.
Toutefois, le voyageur, reprsentant et placier li un seul employeur peut
demander tre impos suivant le barme prvu au I de l'article 73 ci-dessous.
Le voyageur, reprsentant et placier li plusieurs employeurs ne peut
demander tre impos suivant les modalits prvues l'alina ci-dessus que pour
les rmunrations servies par un seul employeur de son choix.
La demande prvue aux deux alinas qui prcdent doit tre dpose
auprs de l'inspecteur des impts du lieu d'imposition de l'employeur.
C.- Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non, imposables au
titre des dispositions de l'article 56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises
ou organismes des personnes ne faisant pas partie de leur personnel salari, sont
passibles de la retenue la source au taux prvu l'article 73-II-G-1 ci-dessous.
Toutefois, les revenus viss l'alina prcdent qui sont verss par des
tablissements publics ou privs d'enseignement ou de formation professionnelle aux
personnes qui remplissent une fonction d'enseignant et ne faisant pas partie de leur
personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu l'article
73-II-D ci-dessous.
La retenue la source vise aux deux alinas qui prcdent est applique
sur le montant brut des rmunrations et des indemnits sans aucune dduction. Elle
est perue la source comme indiqu l'article 156-I ci-dessous et verse au Trsor
dans les conditions prvues larticle 174-I ci-dessous.

Code Gnral des Impts 68

06/07/2017
 La retenue la source vise au premier alina du C ci-dessus ne dispense
pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont vises de la dclaration prvue
l'article 82 ci-dessous.

Article 59- Dductions

Sont dductibles des sommes brutes numres larticle 56 ci-dessus,
exclusion faite de celles exonres en vertu des dispositions de larticle 57 ci-dessus :
I.- les frais inhrents la fonction ou l'emploi, calculs aux taux
forfaitaires suivants :
A.- 20 % 158 pour les personnes ne relevant pas des catgories
professionnelles vises aux B et C ci-aprs, sans que cette dduction puisse excder
trente mille (30.000) dirhams159 ;
B.- pour les personnes relevant des catgories professionnelles suivantes
aux taux dsigns ci-aprs sans que cette dduction puisse excder trente mille
(30.000):
- 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de
reprsentation et de veille ou de double rsidence ;
- 35 % pour les :
ouvriers d'imprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers
mineurs ;
artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou
chorgraphiques, artistes musiciens, chefs d'orchestre ;
- 45 % pour les personnes relevant des catgories professionnelles
dsignes ci-aprs :
journalistes, rdacteurs, photographes et directeurs de journaux ;
agents de placement de l'assurance -vie, inspecteurs et contrleurs
des compagnies d'assurances des branche-vie, capitalisation et
pargne ;
voyageurs, reprsentants et placiers de commerce et d'industrie ;
personnel navigant de l'aviation marchande comprenant : pilotes,
radios, mcaniciens et personnel de cabine navigant des
compagnies de transport arien, pilotes et mcaniciens employs
par les maisons de construction d'avions et de moteurs pour l'essai
de prototypes, pilotes moniteurs d'aro-clubs et des coles
d'aviation civile.
C.- 40 % pour le personnel navigant de la marine marchande et de la
pche maritime.

158
Article 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne 2009.
159
Article 7 de la loi de finances n48-09 pour lanne 2010.

Code Gnral des Impts 69

06/07/2017
 Pour le calcul de la dduction prvue au A ci-dessus le revenu brut
imposable auquel s'applique le pourcentage s'entend non compris les avantages en
argent ou en nature.
Pour le calcul des dductions prvues aux B et C ci-dessus, le revenu brut
auquel s'appliquent les pourcentages s'entend du montant global des rmunrations
acquises aux intresss y compris les indemnits verses titre de frais d'emploi, de
service, de route et autres allocations similaires, exclusion faite des avantages en
argent ou en nature.
II.- Les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de
retraites :
A.- En application :
- du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11 - 71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime collectif d'allocation de retraite institu par le dahir portant
loi n1-77-216 du 20 chaoual 1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-184
du 15 joumada II 1392 (27 juillet 1972) ;
- des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de l'article 28-III- (6, 7, 8 et 9 alinas) ci-dessus sont
applicables aux rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains
de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution de pensions
ou de retraites auprs des organismes de retraite viss ci-dessus, lemployeur doit :
effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant
mensuellement auxdits organismes ;
conserver une copie certifie conforme du ou des contrats dadhsion
des employs concerns.

B.- Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement

des organismes de retraite trangers dans la limite toutefois du taux des retenues
supportes par le personnel de l'entreprise ou de l'administration marocaine dont
dpendent lesdites personnes.
III.- Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale ainsi
que les cotisations salariales de scurit sociale pour la couverture des dpenses
relatives aux prestations court terme.
IV.- La part salariale des primes d'assurance-groupe couvrant les risques de
maladie, maternit, invalidit et dcs.

Code Gnral des Impts 70

06/07/2017
 V.- Les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du
cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre du contrat
Mourabaha 160 ou du cot dacquisition et la marge locative paye dans le cadre
du contrat Ijara Mountahia Bitamlik 161, pour lacquisition dun logement social, tel
que dfini larticle 92-I-28 ci-dessous et destin lhabitation principale.
La dduction prvue par le prsent paragraphe est subordonne la
condition que les montants des remboursements soient retenus et verss
mensuellement par l'employeur ou le dbirentier aux organismes de crdit agrs.
Cette dduction n'est pas cumulable avec celle rsultant du calcul du profit
net imposable tel que prvu l'article 65-II ci-dessous.

Article 60.- Abattement forfaitaire

I.- Pour la dtermination du revenu net imposable en matire de pensions
et rentes viagres, il est appliqu sur le montant brut imposable desdites pensions et
rentes, dduction faite, le cas chant, des cotisations et primes vises larticle 59-
(III et IV) ci-dessus, un abattement forfaitaire de :
- 55% sur le montant brut qui ne dpasse pas annuellement 168 000
Dirhams ;
- 40% sur le montant brut qui dpasse annuellement 168 000 Dirhams.162
II.- Les cachets octroys aux artistes
Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel
ou constitus en troupes est soumis la retenue la source au taux prvu larticle
73-II-G-4 ci-dessous, aprs un abattement forfaitaire de 40 %. Cette retenue est
liquide et verse dans les conditions prvues aux articles 156-I-(1er alina) et 174-I
ci-dessous.
III.- Les revenus salariaux verss aux sportifs professionnels
Pour la dtermination du revenu net soumis limpt sur le revenu au titre
des salaires verss aux sportifs professionnels, il est appliqu un abattement
forfaitaire de 40 % sur le montant brut imposable desdits salaires. Cet abattement
nest cumulable avec aucune autre dduction.
On entend par sportif professionnel, tout sportif qui pratique contre
rmunration, titre principal ou exclusif, une activit sportive en vue de participer
des comptitions ou manifestations sportives163.

160
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
161
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
162
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
163
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 71

06/07/2017
Section IV.- Revenus et profits fonciers

Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables

Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers

I.- Sont considrs comme revenus fonciers pour l'application de l'impt sur
le revenu, lorsqu'ils n'entrent pas dans la catgorie des revenus professionnels :
A.- Les revenus provenant de la location :
1- des immeubles btis et non btis et des constructions de toute
nature;
2- des proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel
fixe et mobile y attachs ;
B.- Sous rserve des exclusions prvues l'article 62-I ci-dessous, la
valeur locative des immeubles et constructions que les propritaires mettent
gratuitement la disposition des tiers.
C.- Les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles
par les propritaires desdits biens164.
II.- Sont considrs comme profits fonciers pour l'application de limpt sur
le revenu, les profits constats ou raliss loccasion :
de la vente d'immeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels
immobiliers portant sur de tels immeubles ;
de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
de l'apport en socit d'immeubles ou de droits rels immobiliers ;
de la cession titre onreux ou de l'apport en socit d'actions ou de
parts sociales nominatives mises par les socits, objet immobilier,
rputes fiscalement transparentes au sens de l'article 3-3 ci-dessus ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de
parts sociales des socits prpondrance immobilire non cotes en
bourse des valeurs165.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire toute socit
dont l'actif brut immobilis est constitu pour 75 % au moins de sa valeur,
dtermine l'ouverture de l'exercice au cours duquel intervient la cession
imposable, par des immeubles ou par des titres sociaux mis par les socits objet
immobilier vises ci-dessus ou par d'autres socits prpondrance immobilire. Ne
sont pas pris en considration les immeubles affects par la socit prpondrance
immobilire sa propre exploitation industrielle, commerciale, artisanale, agricole,
l'exercice d'une profession librale ou au logement de son personnel salari ;

164
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
165
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 72

06/07/2017
 de l'change, considr comme une double vente, portant sur les
immeubles, les droits rels immobiliers ou les actions ou parts sociales
vises ci-dessus ;
du partage d'immeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, l'impt ne
s'applique qu'au profit ralis sur la cession partielle qui donne lieu la
soulte ;
des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits rels
immobiliers et les actions ou parts cits ci-dessus.
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise
ci-dessus.

Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt

I.- Est exclue du champ dapplication de l'impt, la valeur locative des

immeubles que les propritaires mettent gratuitement la disposition :
de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles sont affects
l'habitation des intresss ;
des administrations de l'Etat et des collectivits locales, des hpitaux
publics ;
des uvres prives d'assistance et de bienfaisance soumises au contrle
de l'Etat en vertu du dahir n 1-59-271 du 17 chaoual 1379 (14 avril
1960) ;
des associations reconnues d'utilit publique lorsque dans lesdits
immeubles sont installes des institutions charitables but non lucratif.
II.- Ne sont pas assujettis l'impt au taux prvu l'article 73II (F-6, G-
7 et H)166 ci-dessous, les profits immobiliers, les profits immobiliers raliss par les
personnes physiques ou les personnes morales ne relevant pas de l'impt sur les
socits, lorsque ces profits sont compris dans la catgorie des revenus
professionnels.

III.- Nest pas assujettie l'impt sur le revenu au titre des profits
fonciers167 :

lannulation dune cession effectue suite une dcision judiciaire ayant force
de chose juge ;
la rsiliation lamiable dune cession dun bien immeuble, lorsque cette
rsiliation intervient dans les vingt quatre (24) heures de la cession initiale ;
le retrait de rmr portant sur des biens immeubles ou des droits
rels immobiliers exerc dans un dlai nexcdant pas trois (3) ans
compter de la date de conclusion du contrat de vente rmr168.

166
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
167
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
168
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 73

06/07/2017
Article 63.- Exonrations
Sont exonrs de l'impt :
I.- (abrog)169
II.- A.- le profit ralis par toute personne qui effectue dans l'anne civile
des cessions d'immeubles dont la valeur totale n'excde pas cent quarante mille
(140.000) dirhams170;
B.- le profit ralis sur la cession d'un immeuble ou partie d'immeuble
occup titre d'habitation principale depuis au moins six (6)171 ans au jour de ladite
cession, par son propritaire ou par les membres des socits objet immobilier
rputes fiscalement transparentes au sens de l'article 3-3 ci-dessus.
Toutefois, une priode maximum dune anne172 compter de la date de la
vacance du logement est accorde au contribuable pour la ralisation de lopration
de cession.
Cette exonration est galement accorde au contribuable ayant cd un
immeuble ou partie dimmeuble acquis par voie de Ijara Mountahia Bitamlik et
occup titre dhabitation principale.
La priode doccupation dudit bien par le contribuable, en tant que
locataire, est prise en compte pour le calcul de la priode prcite pour le bnfice
de lexonration susvise173.
Cette exonration est galement accorde au terrain sur lequel est
difie la construction dans la limite de 5 fois la superficie couverte ;
C.- le profit ralis sur la cession de droits indivis d'immeubles agricoles,
situs l'extrieur des primtres urbains entre cohritiers.
En cas de cession ultrieure, le profit taxable est constitu par l'excdent du
prix de cession sur le cot d'acquisition par le ou les cohritiers ayant bnfici de
l'exonration.
Ce cot est dtermin dans les conditions prvues larticle 65 ci-dessous ;
D.- Sous rserve des dispositions de l'article 30-2 ci-dessus, le profit
ralis l'occasion de la cession du logement social prvu larticle 92-I-28ci-
dessous174, occup par son propritaire titre dhabitation principale depuis au
moins quatre (4) ans au jour de ladite cession.

Cette exonration est accorde dans les conditions prvues au B

ci-dessus175.
III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues
entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.

169
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
170
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
171
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
172
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
173
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
174
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
175
Article 8 de la loi de finances n 38- 07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 74

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Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers

Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable

I.- Sous rserve des dispositions de l'article 65 ci-aprs, le revenu foncier

brut des immeubles donns en location est constitu par le montant brut total des
loyers. Ce montant est augment des dpenses incombant normalement au
propritaire ou l'usufruitier et mises la charge des locataires, notamment les
grosses rparations. Il est diminu des charges supportes par le propritaire pour le
compte des locataires.

II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61 (I-A-1, B et

C) ci-dessus est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur le montant du
revenu foncier brut tel qu'il est dfini au I ci-dessus.
III.- Le revenu net imposable des proprits vises larticle 61 (I-A-2) ci-
dessus est dtermin aprs application de labattement vis au II ci-dessus176::
soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le contrat ;
soit au montant obtenu en multipliant le cours moyen de la culture
pratique par les quantits prvues dans le contrat, dans le cas des
locations rmunres en nature ;
soit la fraction du revenu agricole forfaitaire prvu l'article 49 ci-dessus
dans le cas des locations part de fruit.

Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable

Le profit net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession
diminu, le cas chant, des frais de cession et le prix dacquisition augment des
frais dacquisition.
I.- le prix de cession est diminu, le cas chant, des frais de cession.
Le prix de cession s'entend du prix de vente ou de la valeur estimative
dclare ou reconnue par les ou l'une des parties dans le contrat ou celle dtermine
selon larticle 224 ci-dessous.
Le prix exprim dans l'acte de cession ou la dclaration du contribuable fait
l'objet de redressement lorsque ce prix ne parat pas conforme la valeur vnale du
bien la date de la cession et ce, dans les conditions prvues larticle 224 ci-
dessous.
En cas de cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier dont le
prix dacquisition ou le prix de revient en cas de livraison soi-mme a t redress
par ladministration, soit en matire de droits denregistrement, soit en matire de
taxe sur la valeur ajoute, le prix dacquisition considrer est celui qui a t
redress par ladministration et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus.

176
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 75

06/07/2017
 Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur
ajoute.
Les frais de cession s'entendent des frais d'annonces publicitaires, des frais
de courtage et des frais d'tablissement d'actes, normalement la charge du cdant,
ainsi que des indemnits dviction, dment justifis177.
La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la valeur
relle des droits sociaux reus en rmunration dudit apport.
II.- le prix d'acquisition est augment des frais d'acquisition, des dpenses
d'investissements raliss, ainsi que des intrts ou de la rmunration convenue
davance ou de la marge locative178, pays par le cdant soit en rmunration de
prts accords par les institutions spcialises ou les tablissements de crdit et
organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations, par les uvres
sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi que par les entreprises, soit
dans le cadre du contrat Mourabaha du contrat Ijara Mountahia Bitamlik179
souscrit auprs des tablissements de crdit et les organismes assimils180 pour la
ralisation des oprations d'acquisition et d'investissement prcites.
Les frais d'acquisition s'entendent des frais et loyaux cots du contrat, droits
de timbre et d'enregistrement, droits pays la conservation foncire pour
l'immatriculation et l'inscription ainsi que les frais de courtage et les frais d'actes
affrents l'acquisition de l'immeuble cd. Ils sont valus forfaitairement 15 %
du prix d'acquisition, sauf dans le cas o le contribuable peut justifier que ces frais
s'lvent un montant suprieur.
Les dpenses d'investissement s'entendent des dpenses d'quipement de
terrain, construction, reconstruction, agrandissement, rnovation et amlioration
dment justifies.

Le prix d'acquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en

multipliant ce prix par le coefficient correspondant l'anne d'acquisition, calcul par
l'administration sur la base de l'indice national du cot de la vie. Pour les annes
antrieures 1946, le coefficient est calcul sur la base d'un taux forfaitaire de 3 %
par an.

La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou

d'acquisition par les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-
dessus, de leurs actions, parts d'intrt ou parts sociales.

Lorsque le prix d'acquisition et/ou les dpenses d'investissements n'ont pu

tre justifis, il est procd leur estimation par l'administration dans les conditions
prvues larticle 224 ci-dessous.

En cas de cession d'immeubles acquis par hritage, le prix d'acquisition

considrer, est :

177
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
178
Article 8 de la loi de finances n75-15 pour lanne budgtaire 2016.
179
Article 8 de la loi de finances n75-15 pour lanne budgtaire 2016.
180
Article 7 de la loi de fiances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 76

06/07/2017
 - le prix dacquisition par le de cujus titre onreux du bien hrit par le
cdant augment des dpenses dinvestissement vises ci-dessus y
compris les dpenses de restauration et dquipement ou son prix de
revient en cas de sa construction par le de cujus;
- ou, dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur
mutation par voie dhritage ou de donation au profit du de cujus qui
est dclare par lhritier cdant sous rserve des dispositions de
larticle 224 ci-dessous181.

En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou d'acquisition

considrer est la valeur dclare dans l'acte, sous rserve des dispositions de larticle
224 ci-dessous.

En cas de cession d'immeuble acquis par donation exonre en vertu des

dispositions de l'article 63-III ci-dessus, le prix d'acquisition considrer est :

- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux, augment

des dpenses dinvestissement vises ci-dessus y compris les dpenses
de restauration et dquipement182;
- soit la valeur vnale de l'immeuble lors de la dernire mutation par
hritage si elle est postrieure la dernire cession ;
- soit le prix de revient de l'immeuble en cas de livraison soi-mme.

Les prix d'acquisition et de cession s'entendent, sous rserve des

dispositions des articles 208 et 224 ci-dessous, des prix dclars ou reconnus par les
ou l'une des parties.

En cas de taxation doffice, la base dimposition est gale au prix de cession

diminu de 20 %183.

Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers

Paragraphe I.- Revenus et profits imposables

Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capitaux mobiliers

I.- Sont considrs comme des revenus de capitaux mobiliers :
A.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
larticle 13 ci-dessus ;
B.- les revenus de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus,
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou
morales qui n'ont pas opt pour l'impt sur les socits et ayant au Maroc leur
domicile fiscal ou leur sige social lexclusion des intrts gnrs par les
oprations de pensions.
II.- Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers :

181
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
182
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015
183
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 77

06/07/2017
 A- les profits nets annuels raliss par les personnes physiques sur les
cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les
personnes morales de droit public ou priv, les organismes de placement collectif en
valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les fonds de placement collectif en titrisation
(F.P.C.T.), les organismes de placement collectif en capital risque (O.P.C.C.) et les
organismes de placement collectif immobilier (OPCI)184 lexception :
des socits prpondrance immobilire dfinies l'article 61 ci-
dessus non cotes en bourse des valeurs185;
des socits immobilires transparentes au sens de larticle 3-3 ci-
dessus.
On entend par :
valeurs mobilires, celles dfinies larticle 2 du dahir portant loi
n 1-93-211 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) relatif la
bourse des valeurs ;
titres de capital, toutes catgories de titres confrant un droit de
proprit sur le patrimoine de la personne morale mettrice ;
titres de crance, toutes catgories de titres confrant un droit
de crance gnral sur le patrimoine de la personne morale
mettrice ;
B- le profit net ralis entre la date de louverture dun plan dpargne en
actions186 ou dun plan dpargne entreprise187 et la date du rachat, du retrait des
titres ou de liquidits ou de clture desdits plans.

Le profit net ralis sentend de la diffrence entre la valeur liquidative du

plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation la date de retrait ou de
rachat et le montant des versements effectus sur les plans susviss depuis la date
de leur ouverture.

Article 67.- Fait gnrateur de limpt

I.- Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils ainsi
que les revenus des placements revenu fixe, le fait gnrateur de limpt est
constitu par le versement, la mise la disposition ou linscription en compte du
bnficiaire.
II.- Pour les profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance le fait gnrateur de l'impt est constitu par :
la cession titre onreux ou gratuit;
l'change, considr comme une double vente de valeurs mobilires et
autres titres de capital et de crance ;

184
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
185
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
186
Article 7 de la loi de finances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
187
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013

Code Gnral des Impts 78

06/07/2017
 l'apport en socit des valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance ;
le rachat ou le retrait de titres ou de liquidits ou la clture dun plan
dpargne en actions188 ou dun plan dpargne entreprise189 avant la dure
prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessous.
Article 68.- Exonrations

Sont exonrs de limpt :

I.- la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres et

surs, des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;

II.- le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des

valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance,
ralises au cours d'une anne civile, lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de
trente mille (30 000)190 dirhams ;

III.- les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par

les socits installes dans les zones franches d'exportation et provenant d'activits
exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents ;

IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes
dpargne auprs de la caisse dpargne nationale ;

V- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement condition que :

- les sommes investies dans ledit plan soient destines lacquisition ou la

construction dun logement usage dhabitation principale ;

- le montant des versements et des intrts y affrents soient

intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins
trois (3) ans compter de la date de louverture dudit plan ;

- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan

ne dpasse pas quatre cent mille (400 000) dirhams.

En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun.

VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation condition
que:

188
Article 7 de la loi de finances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
189
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
190
Article 7 de la loi de finances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 79

06/07/2017
 - les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des
tudes dans tous les cycles denseignement ainsi que dans les cycles de
formation professionnelle des enfants charge ;

- le montant des versements et des intrts y affrents soient

intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins
cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;

- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan

ne dpasse pas trois cent mille (300 000) dirhams par enfant.

En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun.

VII- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun
plan dpargne en actions constitu par :

- des actions et des certificats dinvestissement, inscrits la cote de la

bourse des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits d'attribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres d'O.P.C.V.M actions.

Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris et qui
bnficient des dispositions prvues larticle 57-14 ci-dessus.

Le bnfice de lexonration susvise est subordonn la condition que :

- les versements et les produits capitaliss y affrents soient

intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode gale au
moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;

- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit

plan, ne dpasse pas six cent mille (600 000) dirhams.

VIII- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan
dpargne entreprise au profit des salaris constitu par :

- des actions et certificats dinvestissement, inscrits la cote de la Bourse des

valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;

- des droits d'attribution et de souscription affrents auxdites actions ;

- des titres d'O.P.C.V.M actions.

Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris et qui ont
bnfici des dispositions prvues larticle 57-14ci-dessus.

Code Gnral des Impts 80

06/07/2017
 Le bnfice de lexonration susvise est subordonn aux conditions
suivantes :

- les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement

conservs dans ledit plan pendant une priode au moins gale cinq (5) ans
compter de la date de louverture dudit plan ;

- le montant des versements effectus dans ledit plan, ne dpasse pas six
cent mille (600 000) dirhams.

En cas de non respect de lune des conditions prcites, le profit net ralis
dans le cadre du plan dpargne entreprise est soumis limpt au taux vis
larticle 73- (II- C- 1- c) ci-dessous sans prjudice de lapplication des dispositions
prvues larticle 198 ci-dessous.

Les modalits dapplication des plans dpargne prvus au V, VI, VII et VIII
ci-dessus, notamment celles relatives aux caractristiques financires et techniques
desdits plans, sont fixes par voie rglementaire191.

Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux

mobiliers

Article 69.- Dtermination du revenu net imposable

Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des
revenus numrs aux articles 13 et 14 ci-dessus, les agios et les frais
d'encaissement, de tenue de compte ou de garde.

Article 70.- Dtermination du profit net imposable

Le profit net de cession vis larticle 66-II ci-dessus est calcul par
rfrence aux cessions effectues sur chaque valeur ou titre. Il est constitu par la
diffrence entre :
le prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports
loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de
commission;
et le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports
loccasion de cette acquisition, notamment les frais de courtage et de
commission.
En cas de cession de titres de mme nature acquis des prix diffrents, le
prix dacquisition retenir est le cot moyen pondr desdits titres.
Les moins-values subies au cours dune anne sont imputables sur les plus-
values de mme nature ralises au cours de la mme anne.

191
Articles 7 et 9 des lois de finances n43-10 et n 115-12 pour les annes budgtaires 2011 et 2013

Code Gnral des Impts 81

06/07/2017
 Les moins-values qui subsistent en fin danne sont reportables sur lanne
suivante.
A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffisante pour que
limputation puisse tre opre en totalit, la moins-value ou le reliquat de la moins
value peut tre imput sur les plus-values des annes suivantes jusqu' l'expiration
de la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de la moins-value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de l'article 68 ci-
dessus, le prix d'acquisition considrer est :
soit le prix d'acquisition de la dernire cession titre onreux ;
soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire mutation
par hritage si elle est postrieure la dernire cession.
192
En cas de taxation doffice, limposition est gale 15% du prix de
cession.

Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt

Article 71.- Priode dimposition

L'impt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu global
acquis par le contribuable au cours de l'anne prcdente.
Toutefois, pour les revenus salariaux et assimils viss l'article 22-3 ci-
dessus, l'impt est tabli au cours de l'anne d'acquisition desdits revenus, sous
rserve de rgularisation, le cas chant, d'aprs le revenu global.

Article 72.-Lieu dimposition

L'impt est tabli au lieu du domicile fiscal du contribuable ou de son
principal tablissement.
Le contribuable qui n'a pas au Maroc son domicile fiscal est tenu d'en lire
un au Maroc.
Tout changement du domicile fiscal ou du lieu du principal tablissement
doit tre signal l'administration fiscale par lettre recommande avec accus de
rception ou remise contre rcpiss ou par souscription d'une dclaration sur ou
d'aprs un imprim-modle tabli par l'administration dans les trente (30) jours qui
suivent la date du changement.
A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse connue.
Article 73.- Taux de limpt

I.- Barme de calcul

192
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 82

06/07/2017
 Le barme de calcul de l'impt sur le revenu est fix comme suit :

- la tranche du revenu allant jusqu' 30 000 dirhams est exonre ;

- 10% pour la tranche du revenu allant de 30.001 50.000 dirhams ;
- 20% pour la tranche du revenu allant de 50.001 60.000 dirhams ;
- 30% pour la tranche du revenu allant de 60.001 80.000 dirhams ;
- 34% pour la tranche du revenu allant de 80.001 180.000 dirhams ;
- 38% pour le surplus193.

II.- Taux spcifiques

Le taux de l'impt est fix comme suit :

A.- (abrog)
B.- 10 % :
1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts
noncs l'article 15 ci-dessus ;
2- (abrog)
3- (abrog)
4- (abrog)
C.- 15% :
1- pour les profits nets rsultant :
a) des cessions dactions cotes en bourse194;

b) des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi

en permanence hauteur dau moins 60% dactions ;

c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan

dpargne en actions ou dun plan dpargne entreprise avant la
dure prvue larticle 68 (VII ou VIII) 195.

2- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre196 ;

3- pour les produits numrs larticle 66-I-A ci dessus197.

D.- 17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non

vises larticle 58 ci-dessus si elles sont verses par les tablissements publics ou
privs d'enseignement ou de formation professionnelle des enseignants ne faisant
pas partie de leur personnel permanent.

193
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
194
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
195
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43-10 pour les annes budgtaires 2011 et 2103.
196
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
197
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 83

06/07/2017
 E.- (abrog)198
F.- 20 % :
1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci dessus en ce qui
concerne les bnficiaires personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi
que les personnes physiques autres que celles soumises au taux vis au 3 du G
ci-dessous. Lesdits bnficiaires doivent dcliner lors de lencaissement des intrts
ou produits susviss :
le nom, prnom et adresse et le numro de la carte didentit nationale
ou de la carte dtranger ;
le numro darticle dimposition limpt sur le revenu.
Limpt prlev au taux de 20 % prvu ci-dessus est imputable sur la
cotisation de limpt sur le revenu avec droit restitution.
2- pour les profits nets rsultant des cessions :

- dobligations et autres titres de crance ;

- dactions non cotes et autres titres de capital ;
- dactions ou parts dO.P.C.V.M autres que ceux viss ci-
dessus199 ;
3- pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T)200 ;
4-pour les profits nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R vis
larticle 7-III ci-dessus201;
5- pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre202 ;
6- pour les profits nets fonciers raliss ou constats prvus larticle 61-
II ci- dessus autres que ceux viss au G-7 et H ci-dessous, sous rserve des
dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous203;
7- pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises
larticle 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus et par les exploitants agricoles viss larticle
47-II ci-dessus ;204
8- pour les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes
verss aux administrateurs des banques offshores et pour les traitements,
moluments et salaires bruts verss par les banques offshores et les socits holding
offshore leur personnel salari.

198
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
199
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
200
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
201
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
202
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
203
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
204
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 84

06/07/2017
 Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnficie du mme rgime
fiscal condition de justifier que la contrepartie de sa rmunration en monnaie
trangre convertible a t cde une banque marocaine205.

9-pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui
travaillent pour le compte des socits ayant le statut Casablanca Finance City ,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, pour une priode
maximale de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions206.

Toutefois, les salaris susviss peuvent demander, sur option irrvocable,

leur employeur tre imposs daprs les taux du barme prvu au I ci-dessus207.

10- pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs
mobilires non cotes mises par les organismes de placement collectif
immobilier (OPCI)208.

G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne faisant pas partie
du personnel permanent de lemployeur autre que celui vis au D ci-dessus ;
2 pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis
la taxe professionnelle209 qui effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques et
tablissements assimils, prvus larticle 157 ci-dessous ;
3- pour les produits des placements revenu fixe numrs larticle
66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bnficiaires personnes physiques,
lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon le rgime du rsultat net
rel ou celui du rsultat net simplifi ;
4- pour le montant brut des cachets, prvus l'article 60-II ci-dessus,
octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes ;
5- pour les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus larticle 58-II-B ci
dessus qui ne font aucune opration pour leur compte.
6- abrog210 ;
7- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la premire
cession titre onreux dimmeubles non btis inclus dans le primtre urbain,
compter du 1er janvier 2013, ou de la cession titre onreux de droits rels
immobiliers portant sur de tels immeubles, sous rserve des dispositions prvues
larticle 144- II ci-dessous.211

205
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
206
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
207
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
208
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
209
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
210
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
211
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 85

06/07/2017
 H.- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la cession
dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers portant
sur de tels immeubles, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-
dessous, le taux de limpt est fix, selon la dure coule entre la date dacquisition
desdits immeubles et celle de leur cession, comme suit :
- 20%, si cette dure est infrieure quatre (4) ans ;
- 25%, si cette dure est suprieure ou gale quatre (4) ans et infrieure
six (6) ans ;

- 30%, si cette dure est suprieure ou gale six (6) ans.

Lorsque limmeuble concern fait lobjet dune action en justice, la priode
coule entre la date de lintroduction de laction et celle du jugement dfinitif nest
pas prise en compte pour la dtermination de la dure vise ci-dessus212.
III- Les personne physiques exerant leurs activits titre individuel dans le cadre
de lauto entrepreneur prvu larticle 42 bis sont soumises limpt sur le revenu,
selon lun des taux suivants :

- 1 % du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas

500 000 DH pour les activits commerciales, industrielles et artisanales ;

- 2 % du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas 200

000 DH pour les prestataires de services.213

Les prlvements aux taux fixs aux B, C, D, F (2, 3, 4, 5, 6 8, 9 et

10), G (2, 3 et 7), H du paragraphe II et au paragraphe III ci-dessus sont
libratoires de limpt sur le revenu214.

Section II.- Rductions dimpt

Article 74.- Rduction pour charge de famille

I.- Il est dduit du montant annuel de l'impt en raison des charges de
famille du contribuable, une somme de trois cent soixante (360)215 dirhams par
personne charge au sens du II du prsent article.
Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne peut
pas dpasser deux mille cent soixante (2.160)216 dirhams.
II.- Sont la charge du contribuable :
A.- son pouse ;

212
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
213
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
214
Articles 9, 4 et 6 des lois de finances n 115-12, 110-13, 100-14 et 73-16 pour les annes
budgtaires 2013, 2014 et 2015 et 2017
215
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
216
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 86

06/07/2017
 B.- ses propres enfants ainsi que les enfants lgalement recueillis par lui
son propre foyer condition :
qu'ils ne disposent pas, par enfant, d'un revenu global annuel suprieur
la tranche exonre du barme de calcul de l'impt sur le revenu prvu
l'article 73-I ci-dessus ;
que leur ge n'excde pas 27 [Link] condition d'ge n'est,
toutefois, pas applicable aux enfants atteints d'une infirmit les mettant
dans l'impossibilit de subvenir leurs besoins.
La femme contribuable bnficie des rductions pour charge de famille au
titre de son poux et de ses enfants lorsqu'ils sont lgalement sa charge et dans
les conditions prvues ci-dessus.
Les changements intervenus, au cours d'un mois donn dans la situation
de famille du contribuable sont pris en considration compter du premier mois
suivant celui du changement.

Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de

famille
Les rductions dimpt pour charge de famille sont appliques d'aprs les
indications figurant sur les dclarations du revenu global prvues aux articles 82 et
85 ci-dessous.
Lorsque le contribuable est un salari ou un pensionn soumis au
prlvement la source en application des dispositions de l'article 156 ci-dessous les
rductions pour charges de famille sont imputes sur l'impt ainsi prlev.
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur domicile fiscal au sens de l'article 23
ci-dessus et titulaires de pensions de retraite ou d'ayants cause de source trangre,
bnficient dans les conditions prvues larticle 82-III ci-dessous, d'une rduction
gale 80 % du montant de l'impt d au titre de leur pension et correspondant aux
sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertibles.
Article 77.- Imputation de limpt tranger
Lorsque les revenus prvus l'article 25 (3me alina) ci-dessus ont t
soumis un impt sur le revenu dans le pays de la source avec lequel le Maroc a
conclu une convention tendant viter la double imposition en matire dimpts sur
le revenu, cest le montant ainsi impos qui est retenu pour le calcul de limpt dont
il est redevable au Maroc.
Dans ce cas, limpt tranger, dont le paiement est justifi par le
contribuable, est dductible de l'impt sur le revenu, dans la limite de la fraction de
cet impt correspondant aux revenus trangers.
Si ces revenus ont bnfici d'une exonration dans le pays de la source
avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant viter la double imposition

217
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 87

06/07/2017
prvoyant daccorder un crdit dimpt au titre de limpt qui aurait t d en
labsence dexonration, celle-ci vaut paiement.

Dans ce cas, la dduction prvue ci-dessus, est subordonne la

production, par le contribuable, d'une attestation de l'administration fiscale trangre
donnant les indications sur les rfrences lgales de l'exonration, les modalits de
calcul de l'impt tranger et le montant des revenus qui aurait t retenu comme
base de l'impt en l'absence de ladite exonration.

Chapitre V
Dclarations fiscales
Article 78.- Dclaration didentit fiscale

Les contribuables passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus

viss l'article 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs
temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou d'adresser par lettre
recommande avec accus de rception, l'inspecteur des impts du lieu de leur
domicile fiscal ou leur principal tablissement, une dclaration d'identit fiscale
conforme limprim-modle tabli par l'administration, dans les trente (30) jours
suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de l'acquisition de la premire
source de revenu.

Article 79.- Dclaration des traitements et salaires

I.- Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les
administrations et autres personnes morales de droit public sont tenus de remettre
avant le 1er mars de chaque anne l'inspecteur des impts de leur domicile fiscal,
de leur sige social ou de leur principal tablissement une dclaration prsentant,
pour chacun des bnficiaires de revenus salariaux pays au cours de l'anne
prcdente, les indications suivantes :

1- nom, prnom et adresse ;

2- numro de la carte d'identit nationale ou de la carte de sjour pour

les trangers et le numro d'immatriculation la Caisse Nationale de Scurit Sociale
;

3- numro matricule de la paierie principale des rmunrations du

Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;

4- montant brut des traitements, salaires et moluments ;

5- montant brut des indemnits payes en argent ou en nature, pendant

ladite anne ;

6- montant des indemnits verses titre de frais d'emploi et de service,

de frais de reprsentation, de dplacement, de mission et autres frais professionnels;
7- montant du revenu brut imposable ;

Code Gnral des Impts 88

06/07/2017
 8- montant des retenues opres au titre de la pension de retraite, de la
Caisse nationale de scurit sociale et des organismes de prvoyance sociale ;

9- taux des frais professionnels ;

10-montant des chances prleves au titre du principal et intrts de

prts contracts pour lacquisition de logements sociaux ;

11- nombre de rductions pour charges de famille ;

12- montant du revenu net imposable ;

13- montant des retenues opres au titre de l'impt ;

14- priode laquelle s'applique le paiement.

La dclaration est, en outre, complte par un tat annexe des

rmunrations et indemnits occasionnelles vises l'article 58-C ci-dessus indiquant
pour chaque bnficiaire les nom et prnoms, l'adresse et la profession ainsi que le
montant brut des sommes payes et des retenues opres.

Cette dclaration doit tre rdige sur ou d'aprs un imprim-modle

tabli par l'administration. Il en est dlivr rcpiss.

II.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus ci-
dessus, une dclaration comportant la liste des stagiaires bnficiant de lexonration
prvue larticle 57-16 ci-dessus daprs un imprim-modle tabli par
ladministration.

Cette dclaration doit comporter :

1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 8, 12 et 14 du I du

prsent article ;

2- une copie du contrat de stage ;

3- une attestation dinscription lANAPEC par stagiaire dment

lgalise.

III - Les employeurs qui attribuent des options de souscription ou dachat

dactions ou qui distribuent des actions gratuites leurs salaris et dirigeants,
doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article, un tat mentionnant
pour chacun des bnficiaires :

- les renseignements viss au 1et 2 du I du prsent article ;

- le nombre des actions acquises et /ou distribues gratuitement ;
- les dates dattribution et de leve doption;
- leur valeur auxdites dates;
- leur prix dacquisition ;
- le montant de labondement.

Code Gnral des Impts 89

06/07/2017
 Ces employeurs sont galement tenus dannexer ladite dclaration un tat
comportant les indications prcites lorsquil sagit de plans doptions de souscription
ou dachat dactions ou de distribution dactions gratuites attribus leurs salaris et
dirigeants par dautres socits rsidentes au Maroc ou non218.

IV- Les employeurs qui versent leurs salaris en activit un abondement,

dans le cadre dun plan dpargne entreprise, doivent annexer la dclaration prvue
par le prsent article un tat mentionnant pour chacun des bnficiaires :

- les nom, prnom et adresse du titulaire du plan ;

- les rfrences du plan et sa date d'ouverture ;
- le montant de labondement vers ;
- le montant annuel du revenu salarial imposable219.

V.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus
au I ci-dessus, une dclaration comportant la liste des salaris bnficiant de
lexonration prvue larticle 57-20 ci-dessus daprs un imprim-modle tabli par
ladministration.

Cette dclaration doit comporter :

1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 12 et 14 du I du

prsent article ;
2- une copie du contrat de travail dure indtermine220.

VI.221- Les employeurs qui versent aux tudiants inscrits dans le

cycle de doctorat, les rmunrations et indemnits prvues larticle 57-
21ci-dessus, doivent annexer la dclaration prvue au paragraphe I du
prsent article, un tat mentionnant pour chaque bnficiaire, les
indications suivantes :
- nom, prnom et adresse ;
- numro de la carte nationale didentit ;
- montant brut des sommes payes au titre desdites rmunrations
et indemnits.

Cet tat doit tre accompagn des pices suivantes :

- une copie du contrat de recherches;
- une copie certifie conforme dattestation dinscription au cycle de
doctorat.

218
Article 7 de la loi de fiances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
219
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
220
Article 6 de la loi de fiances n 100-15 pour lanne budgtaire 2015.
221
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 90

06/07/2017
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers

Les employeurs ou dbirentiers chargs d'effectuer la retenue la source

doivent tenir un livre spcial ou tout autre document en tenant lieu o doivent tre
mentionnes toutes les indications de nature permettre le contrle des dclarations
prvues larticle 79 ci-dessus et larticle 81 ci-aprs. Ils sont tenus, en outre, de
faire connatre, toute rquisition des agents des impts, le montant des
rmunrations qu'ils allouent aux personnes rtribues par eux et de justifier de leur
exactitude.

Les documents viss l'alina prcdent doivent tre conservs jusqu'

l'expiration de la quatrime anne suivant celle au titre de laquelle la retenue devait
tre effectue ; ils doivent tre communiqus toute poque sur leur demande aux
agents des impts.

Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous

forme de capital ou de rentes

I.- Les dbirentiers domicilis ou tablis au Maroc sont tenus dans les
formes et dlai prvus l'article 79 ci-dessus, de fournir les indications relatives aux
titulaires des pensions ou rentes viagres dont ils assurent le paiement.

II.- Les socits dassurance dbirentires de prestations sous forme de

capital ou de rentes, doivent souscrire, avant le 1er mars de chaque anne, une
dclaration, rdige sur ou d'aprs un imprim-modle tabli par l'administration,
rcapitulant tous les assurs ayant peru des prestations au titre des contrats de
capitalisation ou dassurance sur la vie au cours de lanne prcdente. La
dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou
remise contre rcpiss, l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette
dclaration doit comporter les indications suivantes :

1- nom, prnom et adresse de lassur ;

2- numro de la carte d'identit nationale ou de la carte de sjour
pour les trangers ;
3- rfrences du contrat souscrit (n du contrat, dure, date de
souscription) ;
4- date du rachat, le cas chant ;
5- montant des cotisations verses ;
6- montant brut des prestations servies ;
7- montant des prestations imposables ;
8- montant de l'impt retenu la source.

Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global

I.- Sous rserve des dispositions de l'article 86 ci-dessous, les contribuables sont
tenus d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou de remettre
contre rcpiss l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur
principal tablissement, une dclaration de leur revenu global de l'anne prcdente,

Code Gnral des Impts 91

06/07/2017
tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de l'administration, avec indication de la
ou les catgories de revenus qui le composent, et ce :

- avant le 1er mars de chaque anne, pour les titulaires de revenus

professionnels, dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire, et/ou
de revenus autres que les revenus professionnels ;

- avant le premier mai222 de chaque anne, pour les titulaires de revenus

professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifi223.
La dclaration doit comporter :
1- les nom, prnoms et adresse du domicile fiscal du contribuable ou le
lieu de situation de son principal tablissement ;
2- la nature de la ou des professions qu'il exerce ;
3- le lieu de situation des exploitations ainsi que les numros des articles
d'imposition la taxe professionnelle224 y affrents, le cas chant ;
4- le numro de la carte d'identit nationale, de la carte d'tranger ou,
dfaut, celui du livret de famille ;
5- le numro d'identification fiscale qui lui est attribu par
l'administration ;
6- le numro darticle de la taxe de services communaux225 de la
rsidence habituelle.
En outre, la dclaration doit comporter, le cas chant, toutes indications
ncessaires l'application des dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus.
Si des retenues la source ont t opres, la dclaration du revenu global
est complte par les indications suivantes :
a- le montant impos par voie de retenue la source ;
b- le montant du prlvement effectu et la priode laquelle il se
rapporte ;
c- le nom ou la raison sociale, l'adresse et le numro d'identification
fiscale de l'employeur ou du dbirentier charg d'oprer la retenue.
La dclaration doit tre accompagne des pices annexes prvues par le
prsent code ou par les textes rglementaires pris pour son application.

II.- Renseignements annexes la dclaration du revenu global.

Les propritaires ou usufruitiers dimmeubles sont tenus de joindre leur
dclaration du revenu global prvue au I du prsent article, une annexe-modle

222
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
223
Article 7 de la loi de fiances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
224
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
225
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.

Code Gnral des Impts 92

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tablie par l'administration, sur laquelle sont mentionns les renseignements
suivants:
1- le lieu de situation de chaque immeuble donn en location, sa
consistance ainsi qu'ventuellement le numro d'article
d'imposition la taxe de services communaux ;
2- les nom et prnoms ou raison sociale de chaque locataire ;
3- le montant des loyers ;
4- l'identit de chaque occupant titre gratuit et les justifications
motivant l'occupation titre gratuit ;
5- la consistance des locaux occups par le propritaire et leur
affectation;
6- la consistance des locaux vacants, ainsi que le montant des
loyers acquis entre le 1er janvier et la date de la vacance.
En cas de changement d'affectation d'un immeuble soumis la taxe
dhabitation226 au premier janvier de l'anne au titre de laquelle la dclaration est
souscrite, l'annexe doit mentionner en outre :
a) le numro d'article d'imposition la taxe dhabitation ;
b) la date du changement intervenu dment justifi.
III.- Pour bnficier de la rduction prvue larticle 76 ci-dessus, les
contribuables doivent joindre la dclaration prvue au I du prsent article les
documents suivants :
- une attestation de versement des pensions tablie par le dbirentier ou
tout autre document en tenant lieu ;
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte du
pensionn et la contre valeur en dirhams au jour du transfert, dlivre par
l'tablissement de crdit ou par tout autre organisme intervenant dans le
paiement des pensions vises larticle 76 ci-dessus.

IV.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leur revenu
professionnel, dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net
simplifi, et/ou au titre de leur revenu agricole227 sont tenus, en cas de rsultat nul
ou dficitaire, de joindre leur dclaration de revenu global un tat explicatif de
lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar tabli sur ou daprs un imprim modle
de ladministration et sign par le contribuable concern, sous peine de lapplication
des dispositions de larticle 198 bis ci-dessous228.

226
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
227
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
228
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 93

06/07/2017
Article 82 bis229- Dclaration du chiffre daffaires de lauto entrepreneur

I- Le contribuable soumis limpt sous le rgime de lauto-entrepreneur

prvu larticle 42 bis ci-dessus est tenu de dclarer, selon loption formule,
mensuellement ou trimestriellement son chiffre d'affaires encaiss sur ou daprs un
imprim modle tabli par lorganisme dsign cet effet conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur.

II- La dclaration et le versement mensuels ou trimestriels doivent tre

effectus auprs de lorganisme concern selon les dlais suivants :

mensuellement : avant la fin du mois qui suit le mois au cours duquel le

chiffre daffaire a t encaiss ;
trimestriellement : avant la fin du mois qui suit le trimestre au cours
duquel le chiffre daffaires a t encaiss.

III- Lorganisme prvu au I ci-dessus, est tenu de verser la caisse du

receveur de ladministration fiscale du lieu du domicile fiscal du contribuable
concern, le montant de limpt encaiss auprs des contribuables concerns, dans
le mois qui suit celui au cours duquel lencaissement de limpt a eu lieu, sans
prjudice de lapplication , le cas chant, des dispositions de larticle 208 ci-dessous.
IV- Les dispositions relatives au contrle, aux sanctions, au contentieux et
la prescription prvues pour les contribuables dont les revenus professionnels sont
dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire, sappliquent aux contribuables
ayant opt pour le rgime de lauto-entrepreneur.
Article 83.- Dclaration des profits immobiliers
I- En ce qui concerne les cessions de biens immeubles ou de droits rels s'y
rattachant, les propritaires, les usufruitiers et les redevables de limpt doivent
remettre contre rcpiss une dclaration au receveur de ladministration fiscale dans
les trente (30) jours230 qui suivent la date de la cession, le cas chant, en mme
temps que le versement de limpt prvu larticle 173 ci-dessous.
Toutefois, en cas d'expropriation pour cause d'utilit publique, la dclaration
prvue ci-dessus doit tre produite les trente (30) jours231 qui suivent la date de
l'encaissement de l'indemnit dexpropriation.
La dclaration est rdige sur ou d'aprs un imprim-modle tabli par
l'administration. Elle doit tre accompagne de toutes pices justificatives relatives
aux frais d'acquisition et aux dpenses d'investissement.
Les socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61 ci-
dessus, doivent, sous peine des amendes prvues l'article 199 ci-dessous, joindre
la dclaration de leur rsultat fiscal, vise l'article 20-I ci-dessus, la liste nominative
de l'ensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de
chaque exercice.

229
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
230
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
231
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 94

06/07/2017
 Cette liste doit tre tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de
l'administration et comporter les renseignements suivants :
1- les nom et prnoms, dnomination ou raison sociale du dtenteur des
titres ;
2- l'adresse personnelle, le sige social, le principal tablissement ou le
domicile lu ;
3- le nombre des titres dtenus en capital;
4- la valeur nominale des titres.
II-232 Les contribuables ayant effectu lopration dapport vise
larticle
161 bis-II ci-dessous doivent remettre contre rcpiss linspecteur des
impts du lieu de situation de limmeuble ou du droit rel immobilier, la
dclaration vise au paragraphe I ci-dessus dans les soixante (60) jours
qui suivent la date de lacte par lequel lapport a t ralis.
Cette dclaration doit tre accompagne :
de lacte par lequel lapport a t ralis et comportant le prix
dacquisition et la valeur des lments apports value par un
commissaire aux apports choisi parmi les personnes habilites
exercer les missions de commissaire aux comptes ;
dun tat faisant ressortir le lieu de situation de limmeuble et/ou du
droit rel immobilier ainsi que le sige social, le domicile fiscal ou le
principal tablissement, le numro dinscription au registre du
commerce, lidentifiant commun de lentreprise ainsi que le numro
didentit fiscale de la socit ayant bnfici dudit apport.
En cas de non production de lun des documents susviss, le profit
foncier ralis, suite lopration dapport prcite, est imposable dans les
conditions de droit commun.

Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers

I.- Les contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance non inscrits en compte auprs dintermdiaires financiers
habilits doivent remettre, contre rcpiss en mme temps que le versement, une
dclaration annuelle rcapitulant toutes les cessions effectues, au receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal avant le 1er avril de lanne qui
suit celle au cours de laquelle les cessions ont t effectues.
La dclaration doit tre souscrite sur ou daprs un imprim-modle tabli
par ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes les pices justificatives
relatives au prix de cessions et dacquisitions des titres cds.
II.- les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle
174-II-B ci-dessous, peuvent souscrire une dclaration, valant demande de
rgularisation et, le cas chant, de restitution, rcapitulant annuellement toutes les

232
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 95

06/07/2017
 cessions effectues pendant une anne dtermine, et qui doit tre adresse par
lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss, avant le
1er avril de lanne suivante, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justificatifs :
1- des prcomptes effectus par les intermdiaires financiers habilits
teneurs de comptes titres ;
2- des moins-values non imputes par les intermdiaires financiers au
cours de la mme anne dimposition ;
3- des dates et prix dacquisition des titres ou du cot moyen pondr
communiqu lintermdiaire financier habilit.
III.- A- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres,
doivent rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque
anne par ledit titulaire sur une dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-
modle de ladministration, quils sont tenus dadresser par lettre recommande avec
accus de rception, ou remettre contre rcpiss, avant le 1er avril de lanne qui
suit celle desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur
de comptes ;
2- les nom, prnom et adresse du cdant ;
3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour du
cdant ;
4- la dnomination des titres cds ;
5- le solde des plus ou moins-values rsultant des cessions effectues au
cours de lanne.
B- Les organismes gestionnaires des plans dpargne en actions ou
des plans dpargne entreprise233 doivent souscrire, avant le 1er Avril de chaque
anne, une dclaration rdige sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration rcapitulant tous les titulaires des plans dpargne en actions ouverts
au cours de lanne prcdente.

La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de

rception ou remise contre rcpiss l'inspecteur des impts du lieu de leur sige
social. Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :

1- les nom, prnoms et adresse du titulaire du plan dpargne en actions ;

2- numro de la carte nationale didentit ou de la carte de sjour pour les

trangers ;

3- les rfrences dudit plan (numro du plan, dure, date douverture) ;

233
Articles 7 et 9 des lois de finances n43-10 et n 115-12 pour les annes budgtaires 2011 et 2013

Code Gnral des Impts 96

06/07/2017
 4- la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de
capitalisation en cas de clture intervenant avant l'expiration de la dure
prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessus ;

5- le montant cumul des versements effectus depuis l'ouverture du plan ;

6- le montant de limpt retenu la source.

C- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres et les

banques, viss larticle 174-II-C ci-dessous, doivent rcapituler, pour chaque
titulaire de titres, les cessions effectues chaque anne, au titre de capitaux
mobiliers de source trangre, sur une dclaration, tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration, quils sont tenus dadresser par lettre
recommande avec accus de rception ou remettre contre rcpiss, avant le 1er
avril de lanne qui suit celle desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de
leur sige.

Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :

1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur

de comptes ou de la banque ;

2- les nom, prnom et adresse du cdant ou le numro denregistrement de

la dclaration vise larticle 4 ter (II-1-a) de la loi de finances n110-13 pour
lanne budgtaire 2014 promulgue par le dahir n1-13-115 du 26 safar 1435 (30
dcembre 2013) ;

3- la dnomination des titres cds ;

4- le solde des plus-values ou des moins-values rsultant des cessions
effectues au cours de lanne234.

Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs

I.- Le contribuable qui cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal, est tenu
d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre, contre
rcpiss, au plus tard trente (30) jours avant la date de son dpart, l'inspecteur
des impts du lieu de son domicile fiscal ou de son principal tablissement, la
dclaration de son revenu global pour la priode prvue l'article 27-II ci-dessus.
II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus
d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre contre
rcpiss, dans les trois (3) mois qui suivent le dcs, l'inspecteur des impts du
lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement du dfunt, une dclaration du
revenu global de ce dernier pour la priode prvue au dernier alina du I de l'article
175 ci-dessous.

Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses ayants
droit, ces derniers peuvent demander avant l'expiration du dlai prvu ci-dessus :

234
Article 6 de la loi de fiances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 97

06/07/2017
 que l'indivision faisant suite au dcs soit considre comme une socit
de fait. Dans ce cas, aucune rgularisation n'est exige au titre des plus-
values se rapportant aux biens affects une exploitation professionnelle
et dont l'inventaire doit tre joint la demande prvue ci-dessus ;
que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode d'activit
ne soit dpose que dans le dlai prvu l'article 82 ci-dessus.
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global
Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins quils
ne sestiment surtaxs ou prtendent aux dductions prvues aux articles 28 et 74
ci-dessus :
1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles exonrs235 ;
2- les contribuables disposant uniquement de revenus salariaux pays par un
seul employeur ou dbirentier domicili ou tabli au Maroc et tenu doprer la
retenue la source comme prvu larticle 156-I ci-dessous ;
3- les contribuables disposant de revenus et profits soumis limpt
sur le revenu selon les taux libratoires prvus au dernier alina de
larticle 73 ci-dessus236;
4- [Link] contribuables disposant uniquement de revenus professionnels
dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire et imposs sur la base du bnfice
minimum prvu larticle 42 ci-dessus et dont le montant de limpt mis en
principal au titre dudit bnfice est infrieur ou gal cinq mille (5.000) dirhams.
Cette dispense sapplique compter de lanne suivant celle au cours de
laquelle ledit impt est mis. Toutefois, pour les nouveaux contribuables, cette
dispense nest accorde qu compter de la deuxime anne suivant celle du dbut
de lactivit.
La dispense de la dclaration annuelle du revenu professionnel reste
applicable tant que le contribuable prcit exerce la mme activit professionnelle et
tant que le bnfice forfaitaire rsultant de lexercice de ladite activit est infrieur
au bnfice minimum prvu larticle 42 ci-dessus. A dfaut, ledit contribuable doit
souscrire la dclaration du revenu global dans la forme et dlai prvus larticle 82
ci-dessus.

TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition

La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre d'affaires,
s'applique :

235
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
236
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
237
Article 8 de la loi de finances n75-15 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 98

06/07/2017
 1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou
relevant de l'exercice d'une profession librale, accomplies au Maroc;

2- aux oprations d'importation ;

3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les

personnes autres que l'Etat non-entrepreneur, agissant, titre habituel ou
occasionnel quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur
intervention.

Sous Titre Premier

REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LINTERIEUR

Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit

Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit

Une opration est rpute faite au Maroc :

1- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc;

2- s'il s'agit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le

service rendu, le droit cd ou l'objet lou sont exploits ou utiliss au Maroc.

Section II.- Oprations imposables

Article 89.- Oprations obligatoirement imposables

I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :

1- les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture de

produits extraits, fabriqus ou conditionns par eux, directement ou travers un
travail faon;

2- les oprations de vente et les prestations de services238

ralises par :

a) les commerants grossistes ;

b) les commerants dont le chiffre d'affaires ralis au cours de
l'anne prcdente est gal ou suprieur deux millions (2 000 000) de dirhams ;

238
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 99

06/07/2017
 c) les fabricants et prestataires de services dont le chiffre
daffaires taxable ralis au cours de lanne prcdente est gal ou
suprieur cinq cent mille (500.000) dirhams239.

Les contribuables viss au b) et c) ci-dessus240 ne peuvent remettre en

cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un
chiffre daffaires infrieur auxdits montants pendant trois (3) annes conscutives ;

3- les ventes et les livraisons en l'tat de produits imports ralises par

les commerants importateurs ;

4- les travaux immobiliers, les oprations de lotissement et de promotion

immobilire ;

5- les oprations d'installation ou de pose, de rparation ou de faon ;

6- les livraisons vises aux 1, 2, et 3 ci-dessus faites eux-mmes par

les assujettis, l'exclusion de celles portant sur les matires et produits
consommables utiliss dans une opration passible de la taxe ou exonre en vertu
des dispositions de l'article 92 ci-dessous ;

7- les livraisons soi-mme d'oprations vises au 4 ci-dessus

lexclusion des oprations portant sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle effectues par les personnes physiques ou morales vises
larticle 274 ci-dessous ;241

8- les oprations dchange ainsi que les cessions de marchandises et des

biens mobiliers doccasion corrlatives une vente de fonds de commerce
effectues par les assujettis ;242

9- les oprations d'hbergement et/ou de vente de denres ou de

boissons consommer sur place ;

10- a) les locations portant sur les locaux meubls ou garnis et les
locaux qui sont quips pour un usage professionnel ainsi que les locaux
se trouvant dans les complexes commerciaux (Mall)243 y compris les lments
incorporels du fonds de commerce ;
b) les oprations de transport, de magasinage, de courtage, les
louages de choses ou de services, les cessions et les concessions dexploitation de
brevets, de droits ou de marques et dune manire gnrale toute prestation de
service ;

11- les oprations de banque et de crdit et les commissions de change ;

239
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
240
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
241
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
242
Article 8 de la loi de finances n75-15 pour lanne budgtaire 2016.
243
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 100

06/07/2017
 12- les oprations effectues, dans le cadre de leur profession, par les
personnes physiques ou morales, quel que soit le chiffre daffaires ralis244,
au titre des professions de :

a) avocat, interprte, notaire, adel, huissier de justice ;

b) architecte, mtreur-vrificateur, gomtre, topographe,
arpenteur, ingnieur, conseil et expert en toute matire ;

c) vtrinaire.

II.- Il faut entendre au sens du prsent article :

1- par entrepreneurs de manufacture et fabricants245:

a) les personnes qui, habituellement ou occasionnellement, titre

principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les transforment,
en modifient l'tat ou procdent des manipulations, tels qu'assemblage,
assortiment, coupage, montage, morcellement ou prsentation commerciale, que ces
oprations comportent ou non l'emploi d'autres matires et que les produits obtenus
soient ou non vendus leur marque ou leur nom;

b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes
oprations :

- soit en fournissant un fabricant ou un faonnier tout ou partie du

matriel ou des matires premires ncessaires l'laboration de
produits ;

- soit en leur imposant des techniques rsultant de brevets, dessins,

marques, plans, procds ou formules dont elles ont la jouissance ;

2- par commerants revendeurs en ltat :

- les grossistes inscrits la taxe professionnelle en tant que marchands

en gros ;

- les dtaillants revendeurs.

3- par entrepreneurs de travaux immobiliers, les personnes qui difient

des ouvrages immobiliers au profit de tiers;

4- par lotisseurs, les personnes qui procdent des travaux

d'amnagement ou de viabilisation de terrains btir;

5- par promoteurs immobiliers, les personnes lexclusion des

personnes vises larticle 274 ci-dessous246, qui procdent ou font procder

244
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
245
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
246
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 101

06/07/2017
ldification dun ou plusieurs immeubles destins la vente ou la location, y
compris les constructions inacheves247.

Article 90.- Oprations imposables par option

Peuvent sur leur demande, prendre la qualit d'assujettis la taxe sur la

valeur ajoute :

1- les commerants et les prestataires de services qui exportent

directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur chiffre d'affaires
l'exportation;

2- les fabricants et prestataires de services qui ralisent un chiffre

daffaires annuel infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams 248;

3- les revendeurs en l'tat de produits autres que ceux numrs

larticle 91 (I-A-1, 2, 3 et 4) ci-aprs.

La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse
sous pli recommand au service local des impts dont le redevable dpend et prend
effet l'expiration d'un dlai de trente (30) jours suivant la date de son envoi.

Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est
maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives.

Section III.- Exonrations

Article 91.- Exonrations sans droit dduction

Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :

I.- A) Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur :

1- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant

l'alimentation humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines et
les levures utilises dans la panification.

Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas d'autres matires
que la farine, la levure, l'eau et le sel, l'exclusion des biscottes, bretzels, biscuits et
autres produits similaires ;

2- le lait.

L'exonration s'applique aux laits et crmes de lait frais conservs ou non,

concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le

247
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
248
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 102

06/07/2017
beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits
drivs du lait ;

3- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les

sucres analogues (saccharose) ;

4- les dattes conditionnes produites au Maroc249 ;

5- les produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups;

6- la viande frache ou congele ;

7- l'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqus

par les units artisanales.

B) (abrog)250

C) Les ventes portant sur :

1- les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de

celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication ;

2- (abrog) 251

3- le crin vgtal ;

4- les tapis d'origine artisanale de production locale.

5- les mtaux de rcupration252.

D) Les oprations portant sur :

1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc;

2- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par

l'Etat;

3- les prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances

et qui relvent de la taxe sur les contrats d'assurances prvue par l'annexe II au
dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958) portant codification
du timbre.

E) Les oprations de ventes portant sur :

1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,

dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi que les CD-ROM
reproduisant les publications et les livres.

249
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
250
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
251
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
252
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 103

06/07/2017
 L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de
l'impression des journaux, publications et livres.

Le produit de la publicit n'est pas compris dans l'exonration ;

2- les papiers destins l'impression des journaux et publications

priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;

3- les films documentaires ou ducatifs253 ;

4- (abrog)254

5- (abrog)255

II.-1- (abrog)256

2- Les oprations d'exploitation des douches publiques, de

"Hammams" et fours traditionnels.

III.- (abrog)257

IV.- 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions

lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et les oprations sont
reconnus conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la
catgorie laquelle elles appartiennent. Cette exonration est accorde dans les
conditions prvues larticle 93-II ci-dessous ;

2- Les prestations fournies par les associations but non lucratif

reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales
des salaris constitues et fonctionnant conformment aux dispositions du dahir n
1-57-187 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la mutualit,
tel qu'il a t modifi ou complt.

Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre

commercial, industriel ou de prestations de services ralises par les organismes
prcits.

V.- Les oprations portant sur :

1- les oprations d'escompte, de rescompte et les intrts des valeurs

de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions
alloues pour le placement des mmes valeurs ;

2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts

consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet. Lexonration s'applique
tous les stades des oprations aboutissant la ralisation des avances et des prts
et la mobilisation des effets crs en reprsentation de ces prts258 ;
253
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
254
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
255
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
256
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
257
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
258
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 104

06/07/2017
 3- les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et
organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation
professionnelle et destins financer leurs tudes ;

4- les prestations de services affrentes la restauration, au transport et

aux loisirs scolaires fournies par les tablissements de l'enseignement priv au profit
des lves et des tudiants qui sont inscrits dans lesdits tablissements et y
poursuivent leurs tudes ;

5- les produits provenant des oprations de titrisation pour

lmission des certificats de sukuk par les Fonds de Placement Collectif en
Titrisation, conformment aux dispositions de la loi n 33-06 relative la
titrisation des actifs, lorsque lEtat est initiateur, ainsi que les diffrentes
commissions qui sont lies lmission prcite, en vertu des dispositions
de la loi prcite259.

VI.- Les oprations portant sur :

1- les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes,

masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes,
sages-femmes, exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement et
exploitants de laboratoires danalyses mdicales;

2- les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins

exclusivement aux handicaps. Il en est de mme des oprations de contrle de la
vue effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit
publique;

3- (abrog)260

VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit

rgies par la loi n 18-97 prcite, au profit de leur clientle261.

VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux

objet des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02
prcite.

IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice

National des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00
prcite.

X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit

agrs crs par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre
ans courant compter de la date dagrment.

259
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
260
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
261
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 105

06/07/2017
Article 92.- Exonrations avec droit dduction

I.- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfice du droit
dduction prvu l'article 101 ci-dessous :

1- les produits livrs et les prestations de services rendues l'exportation

par les assujettis.

L'exonration s'applique la dernire vente effectue et la dernire

prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et
immdiat de raliser l'exportation elle-mme.

Par prestations de services l'exportation, il faut entendre :

- les prestations de services destines tre exploites ou utilises en dehors

du territoire marocain ;

- les prestations de services portant sur des marchandises exportes effectues

pour le compte d'entreprises tablies l'tranger.

Le bnfice de cette exonration est subordonn la condition qu'il soit

justifi de l'exportation :

- des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de

gros, rcpisss de douane ou autres documents qui accompagnent les
produits exports ;

- des services par la production de la facture tablie au nom du client

l'tranger et des pices justificatives de rglement en devises dment vises
par l'organisme comptent ou tout autre document en tenant lieu.

A dfaut de comptabilit, l'exportateur de produits doit tenir un registre de

ses exportations par ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des
numros de colis, de l'espce, de la valeur et de la destination des produits.

En cas d'exportation de produits par l'intermdiaire de commissionnaire, le

vendeur doit dlivrer celui-ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou
marchandises livrs, ainsi que l'indication, soit des nom et adresse de la personne
pour le compte de laquelle la livraison a t faite au commissionnaire, soit de la
contremarque ou de tout autre signe analogue servant au commissionnaire
dsigner cette personne.

De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu

l'alina prcdent et il doit remettre son commettant une attestation valable
pendant l'anne de sa dlivrance et par laquelle il s'engage verser la taxe et les
pnalits exigibles, dans le cas o la marchandise ne serait pas exporte ;

2- les marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en

douane.

Code Gnral des Impts 106

06/07/2017
 Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnficiaires de ces
rgimes, les ventes et livraisons des produits fabriqus ou transforms ainsi que des
dchets, sont passibles de la taxe.

L'exonration couvre galement les travaux faon.

3- (abrog) 262

4- les engrais.

Par engrais, il faut entendre les matires d'origine minrale, chimique,

vgtale ou animale, simples ou mlanges entre elles, utilises pour fertiliser le sol.

L'exonration s'applique galement aux mlanges composs de produits

antiparasitaires, de micro-lments et d'engrais, dans lesquels ces derniers sont
prdominants ;

5- lorsquils sont destins usage exclusivement agricole263 :

les produits phytosanitaires ;
les tracteurs ;
les abri-serres et les lments entrant dans leur fabrication ;
les moteurs combustion interne stationnaire, les pompes axe vertical et les
motopompes dites pompes immerges ou pompes submersibles ;
le semoir simple ou combin ;
le scarificateur ;
lpandeur dengrais ;
le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ;
les ramasseuses presses ;
les tracteurs roues et chenilles ;
les motoculteurs ;
les appareils mcaniques projeter des produits insecticides, fongicides,
herbicides et similaires ;
les charrues ;
le matriel gntique animal et vgtal ;
les chisels ;

les cultivateurs dents ;

les herses ;

262
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
263
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 107

06/07/2017
 les billonneurs ;
les buteuses et bineuses ;

les batteuses poste fixe;

les moissonneuses lieuses ;
les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ;
les ensileuses ;
les faucheuses conditionneuses ;
les dbroussailleurs ;
les greneuses ;

les arracheuses de lgumes ;

le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;

les salles de traite tractes et les quipements pour salles de traite
fixes ;
les barattes ;
les crmeuses ;
les tanks rfrigrants ;
le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel dirrigation
par aspersion.

6- les biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation

et ouvrant droit la dduction prvue l'article 101 ci-dessous, acquis par les
entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute pendant une dure de trente
six (36) mois264 compter du dbut dactivit, lexclusion des vhicules acquis
par les agences de location de voitures265.

Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial

qui concide avec la premire opration dacquisition de biens et services
lexclusion :

des frais de constitution des entreprises ;

et des premiers frais ncessaires linstallation des entreprises dans la
limite de trois (3) mois.

264
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
265
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 108

06/07/2017
 Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets
dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois266 commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire.

Pour les entreprises existantes qui procdent la ralisation des

projets dinvestissement portant sur un montant gal ou suprieur cent
(100) millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec
lEtat, le dlai dexonration prcit commence courir, soit compter de
la date de signature de ladite convention dinvestissement, soit compter
de celle de la dlivrance de lautorisation de construire pour les entreprises
qui procdent aux constructions lies leurs projets267.
En cas de force majeure, un dlai supplmentaire de six (6) mois,
renouvelable une seule fois, est accord aux entreprises qui construisent
leurs projets ou qui ralisent des projets dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat268.

Les biens dinvestissement prcits sont exonrs durant toute la dure

dacquisition ou de construction condition que les demandes dachat en exonration
soient dposes, auprs du service local des impts dont dpend le contribuable,
dans le dlai lgal de trente six (36) mois prcit269 ;

7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents inscrire

dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international
routier270.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus271 ;

8- les biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation

professionnelle, inscrire dans un compte d'immobilisation, acquis par les
tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, l'exclusion des
vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et
amnags spcialement cet effet.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus272 ;

9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms

de la formation professionnelle.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus273 ;

266
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
267
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
268
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
269
Articles 7 et 6 des lois de finances n 43-10 et 100-14 pour les annes budgtaires 2011 et 2015.
270
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
271
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
272
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
273
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 109

06/07/2017
 10- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise
des droits et taxes applicables limportation conformment aux accords de lUNESCO
auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs n 1-60-201 et 1-60-202 du 14
Joumada I 1383 (3 Octobre 1963) ;

11- (abrog) 274

12- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les

associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre
utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire ;

13- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant

rouge marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ;

14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
services effectus par la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales
de lducation formation conformment aux missions qui lui sont dvolues par la loi
n 73.00 prcite ;

15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires

laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte
contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit ;

16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la

Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-vasculaires dans le cadre de sa
mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;

17- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :

a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;

b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07

prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues275 ;

18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :

- dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour

lhmodialyse et leurs accessoires :

lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires

dont les tubulures et leurs aiguilles ;
aiguille fistule ;
connecteurs cathter ;
capuchon protecteur strile ;
cathter de Tenchkoff ;

274
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
275
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 110

06/07/2017
 corps de pompes dhmodialyse ;
poches de dialyse pritonale ;

- concentrs et soluts de dialyse pritonale ;

- concentrs dhmodialyse ;
- soluts de dialyse pritonale ;

19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des

hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme,
des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire
acquis (SIDA)276;

20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs

ou livrs titre de don par tout donateur national ou tranger277, lEtat, aux
collectivits territoriales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes
handicapes ou en situation prcaire ;

21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs278

ou livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux
collectivits territoriales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations
internationales ;

22- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins

tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le gouvernement du
Royaume du Maroc ;

23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs

ou livrs titre de don279 par lUnion Europenne ;

24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la

Banque Islamique de dveloppement conformment au dahir n1-77-4 prcit ;

25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al
Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000)
prcit ;

26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :

lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres

valeurs et documents de scurit ;

aux services rendus lEtat ;

276
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
277
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
278
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
279
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 111

06/07/2017
 et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se
rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements
en vigueur ;

27- a) - les banques offshore pour :

- les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes

autres prestations de service effectues par ces banques ;

- les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en

monnaies trangres convertibles auprs desdites banques ;

- les biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation acquis

localement par lesdites banques ;

- les fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites

banques.

b)- les socits holding offshore pour :

- les oprations faites par ces socits rgies par la loi n 58-90 prcite
et effectues au profit des banques offshore ou de personnes physiques
ou morales non-rsidentes et payes en monnaies trangres
convertibles ;

- les oprations effectues par les socits holding offshore bnficient

du droit dduction au prorata du chiffre daffaires exonr, dans les
conditions prvues par le prsent code ;

28- les oprations de cession de logements sociaux

usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre
cinquante (50) et quatre vingt (80) m2 280 et le prix de vente nexcde pas deux
cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute.
Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle 93- I
281
ci-aprs ;
29- les constructions de cits, rsidences et campus universitaires
ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de trois (3)
ans courant compter de la date de lautorisation de construire des ouvrages
constitus dau moins cinquante (50) chambres, dont la capacit dhbergement est
au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue
avec lEtat, assortie dun cahier des charges282 ;

30- les oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet

"Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit
nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ;

280
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
281
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
282
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 112

06/07/2017
 31- les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le
cadre de son activit ;

32- la restauration des monuments historiques classs et des

quipements de base d'utilit publique effectue par des personnes physiques ou
morales ;

33- les oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur

les btiments de mer.

Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux et

embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer comme moyen de
transport et effectuant une navigation principalement maritime ;

34- les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs

professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors
dans les btiments viss au 33 ci-dessus ;

35- les oprations de transport international, les prestations de services qui

leur sont lies ainsi que les oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de
transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit
transport ainsi que les oprations de dmantlement des avions283 ;

36- les produits livrs et les prestations de services rendues aux

zones franches dexportation ainsi que les oprations effectues
lintrieur ou entre lesdites zones franches284.

37- lensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit

dnomme Agence spciale Tanger mditerrane cre par le dcret-loi n 2-02-
644 prcit ;

38- les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres de
productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de
tournage de films au Maroc.

Cette exonration s'applique toute dpense gale ou suprieure cinq mille

(5.000) dirhams et paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au
nom desdites entreprises ;

39- les biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes

physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout
achat gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams taxe sur la valeur ajoute
comprise.

Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et

liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieuses non
montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage priv, leurs biens
dquipement et davitaillement et les biens culturels.

283
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
284
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 113

06/07/2017
 40- les oprations dacquisition des biens et services ncessaires
lactivit des titulaires dautorisations de reconnaissances, de permis de recherches
ou de concessionnaires dexploitation, ainsi que leurs contractants et sous-
contractants, conformment aux dispositions de la loi n 21-90 prcite relative la
recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures ;

41- (abrog) 285

42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins
exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ;

43- les oprations de construction de mosques286 ;

44- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres
sociales des prposs religieux, cre par le dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23
fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues287.
45- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran
cre par le dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment
aux missions qui lui sont dvolues.288
46- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation
Lalla Salma de prvention et traitement des cancers ainsi que les prestations
effectues par ladite Fondation.289

II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations

qu'acquirent ou dont bnficient, auprs d'assujettis la taxe, les missions
diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc, ayant le statut
diplomatique.

Cette exonration profite galement aux organisations internationales et

rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut
diplomatique.

Article 93.- Conditions dexonrations

I.- Conditions dexonration du logement social

A- La superficie de logement social bnficiant de lexonration de la T.V.A.

en vertu de larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des superficies brutes, comprenant
outre les murs et les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de

285
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
286
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
287
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
288
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
289
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 114

06/07/2017
bain ou cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage) que
celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.

Lorsqu'il s'agit d'un appartement constituant partie divise d'un immeuble, les
superficies comprennent, outre la superficie des locaux d'habitation telle que dfinie
ci-dessus, la fraction des parties communes affectes l'appartement considr,
celle-ci tant compte au minimum 10 %.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute affrente au logement social

exonr en vertu de larticle 92-I-28ci-dessus, est vers au bnfice de lacqureur
dans les conditions suivantes :
1- Ledit logement doit tre acquis auprs des promoteurs immobiliers,
personnes physiques ou morales ayant conclu une convention avec lEtat, dans les
conditions prvues larticle 247- XVI ci- dessous ;
2- Le compromis de vente et le contrat de vente dfinitif doivent tre
passs par devant notaire.
Le montant prcit est vers par le receveur de ladministration fiscale
au notaire sous forme dune partie du prix gale au montant de la taxe sur la valeur
ajoute indiqu dans le contrat de vente tabli sur la base du compromis de vente ;
3- Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le prix de vente et le montant
de la taxe sur la valeur ajoute correspondant, ainsi que lengagement
de lacqureur :
- consentir au profit de lEtat une hypothque de premier ou
deuxime rang en garantie du paiement de la taxe sur la valeur
ajoute verse par lEtat, ainsi que des pnalits et majorations
exigibles en vertu de larticle 191-IV ci-dessous, en cas de
manquement lengagement prcit ;
- affecter le logement social son habitation principale pendant une
dure de quatre (4) annes compter de la date de conclusion du
contrat dacquisition dfinitif.
A cet effet, lacqureur ne doit pas tre assujetti limpt sur le
revenu au titre des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe
des services communaux assises sur les immeubles soumis la taxe
dhabitation. Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le
co-indivisaire dans le cas de proprit dans lindivision soumis, ce titre,
la taxe dhabitation et la taxe de services communaux.
Le notaire doit dposer, auprs du service local des impts dont
dpend le logement social, une demande dligibilit lexonration,
selon un imprim modle tabli par ladministration, comportant le nom,
le prnom et le numro de la carte nationale didentit du futur
acqureur290.

290
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 115

06/07/2017
 Linspecteur comptent tablit et remet au notaire un document
attestant lligibilit ou non de la personne concerne291.
Le notaire est tenu de dposer au service local des impts dont relve le
logement social objet de lexonration, une demande du bnfice de la taxe sur la
valeur ajoute au profit de lacqureur ligible292 selon un imprim modle tabli
par ladministration accompagne des documents suivants:293:

- une copie du compromis de vente ;

- un engagement de produire une copie du contrat de vente dfinitif prcit ;

- une attestation bancaire indiquant le relev de son identit bancaire (R.I.B).

Au vu desdits documents, le ministre charg des finances ou la personne

dlgue par lui cet effet294 procde ltablissement dun ordre de paiement au
nom du notaire du montant de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le
compromis de vente, et au virement des montants correspondants avec envoi audit
notaire dun tat individuel ou collectif comportant le ou les noms des bnficiaires
ainsi que les montants y affrents.

4-Le notaire est tenu dtablir le contrat dfinitif dans un dlai de trente
(30) jours maximum partir de la date du virement du montant prvu par le
paragraphe 2 ci- dessus et daccomplir la formalit denregistrement dudit contrat
dans le dlai lgal295.
Au cas o la vente na pas abouti, le notaire est tenu dadresser au service
local des impts une lettre avec accus de rception296, attestant de la non
ralisation de la vente, accompagne du chque de rcupration du montant de la
taxe sur la valeur ajoute tabli au nom du receveur de ladministration fiscale297.
Au vu de cette lettre, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet tablit un ordre de recette au nom du notaire
accompagn du chque cit ci-dessus permettant au receveur de ladministration
fiscale la rcupration du montant de la taxe sur la valeur ajoute. 298
5- La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre quaprs production
par lintress des documents justifiant que le logement social a t affect son
habitation principale pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit comportant
ladresse du logement objet de lhypothque ou un certificat
administratif indiquant la dure dhabitation effective ;

291
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
292
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
293
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
294
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
295
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
296
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
297
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
298
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 116

06/07/2017
 - des copies des quittances de paiement de la taxe de services
communaux.
Si lacqureur ne demande pas la leve de lhypothque aprs la quatrime
anne suivant la date dacquisition, il est invit par linspecteur des impts par lettre
notifie dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, produire lesdits
documents dans un dlai de trente (30) jours sous peine de mettre en recouvrement
par tat de produits, conformment aux dispositions de larticle 177 ci-dessous, le
montant de la taxe sur la valeur ajoute prcit ainsi que des pnalits et
majorations y affrentes prvues larticle 191-IV ci-dessous.299
B-300 Les tablissements de crdit et les organismes assimils peuvent
acqurir le logement social exonr de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de
larticle 92-I-28 ci-dessus, pour le compte de leurs clients, dans le cadre des
contrats Mourabaha ou Ijara Mountahia Bitamlik, conformment aux conditions
prvues au A ci-dessus.
Dans ce cas, il faut produire les documents requis pour ltablissement
desdits contrats.

II.- Conditions dexonration des coopratives

Lexonration prvue larticle 91-IV-1 ci-dessus sapplique aux coopratives :

- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs

des adhrents et leur commercialisation ;

- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions

(10.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute 301, si elles exercent
une activit de transformation de matires premires collectes auprs de
leurs adhrents ou dintrants, laide dquipements, matriels et autres
moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises
industrielles soumises limpt sur les socits et de commercialisation des
produits quelles ont transforms.

Article 94.- Rgime suspensif

I.- Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande et

dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne coule au
titre de leurs oprations d'exportation, tre autorises recevoir en suspension de la
taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les
emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations et
susceptibles d'ouvrir droit dduction et au remboursement prvus aux articles 101
104 ci-dessous.

II.-Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande et

dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule au
titre de leurs oprations dexportation, tre autorises recevoir en suspension de la

299
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
300
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
301
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 117

06/07/2017
taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les produits et les services ncessaires auxdites
oprations et susceptibles d'ouvrir droit dduction et au remboursement prvus aux
articles 101 104 ci-dessous.

Bnficient de ce rgime, les entreprises catgorises qui remplissent les

conditions prvues par le dcret pris pour lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute302.

Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur

Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par

l'encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.

Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier ou

dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit, sont autoriss
acquitter la taxe d'aprs le dbit, lequel concide avec la facturation ou l'inscription en
comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons
effectues avant l'tablissement du dbit sont taxables.

Les contribuables placs sous le rgime de l'encaissement et qui optent, dans

les conditions vises l'alina prcdent, pour le rgime des dbits, sont tenus de
joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs ventuels et d'acquitter la taxe y
affrente dans les trente (30) jours qui suivent la date d'envoi de ladite dclaration au
service local des impts dont ils relvent.

Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a lieu par
voie de compensation ou d'change ou lorsqu'il s'agit de livraisons vises l'article 89
ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la livraison des marchandises, de
l'achvement des travaux ou de l'excution du service.

Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des

services a lieu par voie de compensation avec une crance lgard dune
mme personne, le fait gnrateur se situe la date de signature du
document portant acceptation de la compensation par les parties
concernes303.

Article 96.- Dtermination de la base imposable

Sous rserve des dispositions de l'article 100 ci-dessous le chiffre d'affaires

imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents
l'exception de la taxe sur la valeur ajoute.

Le chiffre daffaires est constitu :

302
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
303
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 118

06/07/2017
 1- pour les ventes, par le montant des ventes.

En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme facturs
sparment, ne peuvent tre soustraits du chiffre d'affaires imposable lorsqu'ils restent
la charge du vendeur.

Lorsqu'une entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non

assujettie ou exonre sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpendance
l'une de l'autre, la taxe due par lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de
vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou, dfaut de vente, sur la valeur normale
du bien.

Les modalits dapplication sont fixes par voie rglementaire.

Est considre comme place sous la dpendance dune autre entreprise, toute
entreprise effectivement dirige par elle ou dans laquelle, directement ou par
personnes interposes, cette autre entreprise exerce le pouvoir de dcision ou possde,
soit une part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages
susceptibles de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires.

Sont rputes personnes interposes :

le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et employs

salaris de lentreprise dirigeante ;

les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des grants, des

administrateurs et des directeurs de lentreprise dirigeante ;

toute autre entreprise filiale de lentreprise dirigeante ;

2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs, par le

montant des ventes de marchandises, produits ou articles imports ;

3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires ou

factures des travaux excuts ;

4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession de

l'ouvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence au coefficient prvu
larticle 65-II ci-dessus. Toutefois lorsqu'il s'agit d'immeuble destin autrement qu' la
vente, la base d'imposition est constitue par le prix de revient de la construction.

En cas de cession dun bien immeuble non inscrit dans un compte

dimmobilisation avant la quatrime anne qui suit celle de
lachvement des travaux, la base imposable initiale calcule sur le prix
de revient est rajuste en fonction du prix de cession. Dans ce cas, la
nouvelle base dimposition ne doit pas tre infrieure la base
initiale304 ;

304
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 119

06/07/2017
 5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux
d'amnagement et de viabilisation ;

6- pour les oprations d'change ou de livraison soi-mme par le prix

normal des marchandises, des travaux ou des services au moment de la ralisation des
oprations;

7- pour les oprations ralises dans le cadre de l'exercice des professions

numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les commissionnaires, courtiers,
mandataires, reprsentants et autres intermdiaires, loueurs de choses ou de services,
par le montant brut des honoraires, des commissions, courtages ou autres
rmunrations ou prix des locations diminu, ventuellement, des dpenses se
rattachant directement la prestation, engages par le prestataire pour le compte du
commettant et rembourses par celui-ci l'identique ;

8- pour les oprations ralises par les banques et les changeurs, par:
- le montant des intrts, escomptes, agios et autres produits ;
- le montant de la rmunration convenue davance dans le cadre du contrat
Mourabaha305 ;
- le montant de la marge locative dfini dans le cadre du contrat Ijara
Mountahia Bitamlik.306 ;

9- pour les locations portant sur des locaux meubls ou garnis et

les locaux qui sont quips pour un usage professionnel ainsi que les
locaux se trouvant dans les complexes commerciaux (Mall), par le montant
brut des loyers y compris les charges mises par le bailleur sur le compte du
locataire307;

10- pour les oprations ralises par les entrepreneurs de pose, les
installateurs, les faonniers et les rparateurs en tous genres, par le montant des
sommes reues ou factures ;

11- pour les oprations de vente et de livraison de biens doccasion, par

le montant des ventes et/ ou par la diffrence entre le prix de vente et le prix
dachat, tels que dfinis dans le rgime particulier prvu larticle 125 bis ci-
dessous.308 ;

12- pour les oprations ralises par les agences de voyage, par
le montant des commissions et/ou par la marge telle que prvue larticle
125 quater ci-dessous309.

305
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
306
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
307
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
308
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
309
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 120

06/07/2017
Article 97.- (abrog)310

Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal

Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.

Article 99.- Taux rduits

Sont soumis la taxe aux taux rduits :

1- de 7% avec droit dduction :

Les ventes et les livraisons portant sur :

l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations
dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de
lassainissement ;

la location de compteurs d'eau et d'lectricit ;

(abrog)311

(abrog)312

les produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant

intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la composition des
produits pharmaceutiques ;

les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les
produits et matires entrant dans leur fabrication.

Lapplication du taux rduit est subordonne laccomplissement des

formalits dfinies par voie rglementaire ;

les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur

composition.
Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la
composition des fournitures scolaires est subordonne laccomplissement de
formalits dfinies par voie rglementaire ;
(abrog) 313
le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops
de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits
sucrs ne rpondant pas cette dfinition;

310
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
311
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
312
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
313
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 121

06/07/2017
 les conserves de sardines ;
le lait en poudre ;
le savon de mnage (en morceaux ou en pain) ;
la voiture automobile de tourisme dite "voiture conomique" et tous les
produits et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de
montage de ladite voiture conomique.

L'application du taux susvis aux produits et matires entrant dans la

fabrication de la voiture conomique et aux prestations de montage de ladite voiture
conomique, est subordonne l'accomplissement de formalits dfinies par voie
rglementaire.

(abrog)314.

2 - de 10% avec droit dduction :

les oprations dhbergement et de restauration315;

les oprations de location d'immeubles usage d'htels, de motels, de villages
de vacances ou d'ensembles immobiliers destination touristique, quips
totalement ou partiellement, y compris le restaurant, le bar, le dancing, la
piscine, dans la mesure o ils font partie intgrante de l'ensemble touristique ;
les oprations de vente et de livraison portant sur les uvres et les objets
dart 316;
les huiles fluides alimentaires ;
le sel de cuisine (gemme ou marin) ;
le riz usin317;
les ptes alimentaires ;
les chauffe-eaux solaires 318;
les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse cour
ainsi que les tourteaux servant leur fabrication lexclusion des autres
aliments simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles ;319
le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux320 ;
les huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines321 ;
les oprations de banque et de crdit et les commissions de change vises
l'article 89- I-11 ci-dessus322;
les oprations de financement ralises dans le cadre des contrats : 323
Mourabaha ;
Ijara Mountahia Bitamlik pour les acquisitions dhabitation
personnelle effectues par des personnes physiques.

314
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
315 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
316 Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
317
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
318
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
319
Articles 9 et 4 des lois de finances n 115-12 et 110-13 pour les annes 2013 et 2014.
320
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
321
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
322
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
323
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 122

06/07/2017
 les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de
bourse vises au titre III du dahir portant loi n 1.93.211 prcit ;
les transactions portant sur les actions et parts sociales mises par les
organismes de placement collectif en valeurs mobilires viss par le dahir
portant loi n 1.93.213 prcit ;
les oprations effectues dans le cadre de leur profession, par les personnes
vises larticle 89-I- 12- a) et c) ci-dessus ;
(abrog)324;

lorsquils sont destins usage exclusivement agricole325 :

le retarvator (fraise rotative) ;

le sweep ;
le rodweeder ;
les moissonneuses-batteuses ;
les ramasseuses de graines ;
les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ;
les pivots mobiles ;
le cover crop ;
les moissonneuses ;
les poudreuses semences ;
les ventilateurs anti-gele ;
les canons anti-grle ;
les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de dsinfection des
sols ;
les conteneurs pour le stockage dazote liquide et le transport de
semences congeles danimaux ;
les sous-soleurs ;
les stuble-plow ;
les rouleaux agricoles tracts ;
les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;

les hacheuses de paille ;

les tailleuses de haies ;
les effeuilleuses ;

324
Articles 7 et 6 des lois de finances n 40-08 et 100-14 pour les annes budgtaires 2009 et 2015.
325
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 123

06/07/2017
 les pandeurs de fumier ;
les pandeurs de lisier ;
les ramasseuses ou andaineuses de pierres ;
les abreuvoirs automatiques ;
les tarires ;
les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans la
rtention de leau dans les sols;
les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat naturel,
les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois
326
;
les engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime.

Par engins et filets de pche, on doit entendre tous instruments et produits

servant attirer, appter, capturer ou conserver le poisson327.

3- de 14 %:

a) avec droit dduction :

le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis larticle 91(I-A-

2) ci-dessus ;

(abrog) 328

(abrog)329;

les oprations de transport de voyageurs et de marchandises lexclusion des

oprations de transport ferroviaire ;330
(abrog) 331

lnergie lectrique332.

b) sans droit dduction :

Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier

dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances.

326
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
327
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
328
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
329
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
330
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
331
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
332
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 124

06/07/2017
Article 100.- Taux spcifiques

Par drogation aux dispositions de l'article 96 ci-dessus, les livraisons et les

ventes autrement qu' consommer sur place, portant sur les vins et les boissons
alcoolises, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute au tarif de cent (100) dirhams
par hectolitre.

Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils,
composs en tout ou en partie d'or, de platine ou d'argent sont soumises la taxe sur
la valeur ajoute fixe cinq (5) dirhams par gramme d'or et de platine et 0,10
dirham par gramme d'argent333.

Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale

1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix d'une
opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette
opration.

Les assujettis oprent globalement l'imputation de la taxe sur la valeur ajoute

et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou
lorsque l'opration n'est pas effectivement soumise la taxe.

Les rgularisations n'interviennent pas dans le cas de destruction accidentelle

ou volontaire justifie.

2- Au cas o le volume de la taxe due au titre d'une priode ne permet pas

l'imputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le
trimestre qui suit.

3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois de

ltablissement des quittances de douane ou du paiement partiel ou intgral des
factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire334. Ce droit doit sexercer
dans un dlai nexcdant pas une anne, compter du mois ou du
trimestre de la naissance dudit droit335 .

Article 102.- Rgime des biens amortissables

Les biens susceptibles damortissement ligibles au droit dduction

doivent tre inscrits dans un compte dimmobilisation et affects la
ralisation doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute ou
exonres en vertu des articles 92 et 94 ci-dessus.

333
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
334
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
335
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 125

06/07/2017
 Lorsque lesdits biens sont affects concurremment la ralisation
des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ
dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de
larticle 91 ci-dessus, la taxe initialement opre ou ayant fait lobjet
dexonration donne lieu rgularisation conformment aux dispositions
prvues larticle 104-II-1 ci-dessous.
Les biens immeubles doivent, en outre, tre conservs pendant une
priode de dix (10) annes suivant la date de leur acquisition. A dfaut de
conservation desdits biens immeubles pendant le dlai prcit, la taxe
initialement opre ou ayant fait lobjet dexonration donne lieu
rgularisation conformment aux dispositions prvues larticle 104-II-
2 ci-dessous336.

Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens dquipement

acquis par les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle.

Article 103.- Remboursement

Sauf dans les cas numrs aux 1, 2 ,3 et 4 ci-dessous, le crdit de taxe ne

peut aboutir un remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration
dtermine.

1 - Dans le cas d'oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du

rgime suspensif prvus aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le volume de la taxe due ne
permet pas l'imputation intgrale de la taxe, le surplus est rembours dans les
conditions et selon les modalits dfinies par voie rglementaire. Sont exclues dudit
remboursement les entreprises exportatrices des mtaux de rcupration 337.

2 - Dans le cas de cessation d'activit taxable, le crdit de taxe rsultant de

l'application des dispositions prvues l'article 101- 3 ci-dessus est rembours dans
les conditions et selon les modalits fixes par voie rglementaire.

3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de

limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92-I-6 ci-dessus et
larticle 123-22 ci-dessous bnficient du droit au remboursement selon les modalits
prvues par voie rglementaire.

4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au

remboursement relatif au crdit de taxe dductible non imputable selon les
modalits prvues par voie rglementaire338.

5- Les remboursements de taxe prvus au 1er, 2, 3 et 4 ci-dessus sont

liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la date de dpt de la
demande.

336
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
337
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
338
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 126

06/07/2017
 Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local
des impts dont dpend le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de lanne civile
au titre des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls.

Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le

trimestre pour lequel le remboursement est demand.

6- Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la taxe sur

la valeur ajoute calcule fictivement sur la base du chiffre d'affaires dclar pour la
priode considre, au titre des oprations ralises sous le bnfice des exonrations
et suspensions prvues aux articles 92 et 94 ci-dessus.

Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas
chant, en vertu des articles 92 et 94 prcits.

Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe ci-

dessus, la diffrence peut tre utilise pour la dtermination de la limite de
remboursement concernant la ou les priodes suivantes.

Les remboursements liquids font l'objet de dcisions du ministre des finances

ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu l'tablissement d'un
ordre de restitution.

Article 103 bis.339 - Remboursement de la taxe sur la valeur ajoute sur les
biens dinvestissement

Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute bnficiant du droit

dduction, lexclusion des tablissements et entreprises publics, dont les
dclarations du chiffre daffaires ont fait apparaitre un crdit de taxe non
imputable, peuvent bnficier du remboursement de la taxe sur la valeur ajoute
au titre des biens dinvestissement lexception du matriel et mobilier du bureau
et des vhicules de transport de personnes autres que ceux utiliss pour les
besoins de transport public ou de transport collectif du personnel.

Les modalits dapplication du remboursement prcit sont fixes par voie

rglementaire.

La demande de remboursement doit tre dpose trimestriellement auprs

du service local des impts, dont relve lassujetti, au cours du mois qui suit le
trimestre au cours duquel la dclaration du chiffre daffaires fait apparaitre un
crdit de taxe non imputable au titre des biens dinvestissement.

Le crdit de taxe dductible demand en remboursement ne doit pas faire

lobjet dimputation. Les contribuables sont tenus de procder lannulation dudit
crdit sur la dclaration du chiffre daffaires du mois ou du trimestre qui suit le
trimestre ayant dgag un crdit de taxe donnant lieu au remboursement.

339
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 127

06/07/2017
 Ouvre droit au remboursement la taxe sur la valeur ajoute grevant les
factures dachat dont le paiement est intervenu au cours du trimestre.

Les remboursements de crdit de taxe affrent aux biens dinvestissement

sont liquids, dans un dlai de trente (30) jours compter de la date du dpt de
la demande de remboursement, dans la limite du montant de la taxe sur la valeur
ajoute sur lesdits biens dinvestissement.

Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre charg

des finances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu
ltablissement dordre de remboursement.

Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable

I.- Dtermination du droit dduction ou remboursement

La dduction ou le remboursement sont admis jusqu' concurrence :

a) de la taxe dont le paiement l'importation peut tre justifi pour les

importations directes ;

b) de la taxe acquitte figurant sur les factures d'achat ou mmoires pour les
faons, les travaux et les services effectus l'intrieur auprs d'assujettis la taxe sur
la valeur ajoute ;

c) de la taxe ayant grev les livraisons soi-mme portant sur les biens
ligibles au droit dduction ;

Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des

oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe ou exonres en vertu
des dispositions de l'article 91 ci-dessus, le montant de la taxe dductible ou
remboursable est affect d'un prorata de dduction calcul comme suit :

au numrateur, le montant du chiffre d'affaires soumis la taxe sur la valeur

ajoute au titre des oprations imposables, y compris celles ralises sous le
bnfice de l'exonration ou de la suspension prvues aux articles 92 et 94 ci-
dessus ;

au dnominateur, le montant du chiffre d'affaires figurant au numrateur

augment du montant du chiffre d'affaires provenant d'oprations exonres en
vertu de l'article 91 ci-dessus ou situes en dehors du champ d'application de la
taxe.

Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent non
seulement la taxe exigible, mais aussi pour les oprations ralises sous le bnfice de
l'exonration ou de la suspension vises aux articles 92 et 94 ci-dessus, la taxe sur la
valeur ajoute dont le paiement n'est pas exige.

Code Gnral des Impts 128

06/07/2017
 Lorsque des entreprises englobent des secteurs d'activit rglements
diffremment au regard de la taxe sur la valeur ajoute, la dtermination du prorata
annuel de dduction peut tre effectue distinctement pour chaque secteur340.

Ledit prorata est dtermin par l'assujetti la fin de chaque anne civile
partir des oprations ralises au cours de ladite anne.

Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de l'anne

suivante.

Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire applicable

jusqu' la fin de l'anne suivant celle de la cration de l'entreprise est dtermin par
celle-ci d'aprs ses prvisions d'exploitation. Ce prorata est dfinitivement retenu pour
la priode coule si la date d'expiration, le prorata dgag pour ladite priode ne
marque pas une variation de plus d'un dixime par rapport au prorata provisoire. Dans
l'hypothse inverse, et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est
rgularise sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.

II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss

1- Rgularisation suite variation du prorata

En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte d'immobilisation viss

l'article 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq annes suivant la date
d'acquisition desdits biens, le prorata de dduction calcule dans les conditions prvues
au I ci-dessus, pour l'une de ces cinq annes, se rvle suprieur de plus de cinq
centimes au prorata initial, les entreprises peuvent oprer une dduction
complmentaire. Celle-ci est gale au cinquime de la diffrence entre la dduction
calcule sur la base du prorata dgag la fin de l'anne considre et le montant de
la dduction opre dans les conditions au I du prsent article.

En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode, le

prorata dgag la fin d'une anne se rvle, infrieur de plus de cinq centimes au
prorata initial, les entreprises doivent oprer un reversement de la taxe gal au
cinquime de la diffrence entre la dduction opre dans les conditions
prvues au paragraphe341 I ci-dessus et la dduction calcule sur la base du
prorata dgag la fin de l'anne considre.

Cette rgularisation doit tre effectue sur la dclaration du chiffre

daffaires du mois de mars pour les contribuables soumis la dclaration
mensuelle ou sur celle du premier trimestre de chaque anne pour les
contribuables soumis la dclaration trimestrielle342.

2- Rgularisation pour dfaut de conservation des biens immeubles343

340
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
341
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
342 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
343 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 129

06/07/2017
 Le dfaut de conservation des biens immeubles inscrits dans un
compte dimmobilisations pendant le dlai de dix (10) ans, prvu larticle
102 ci-dessus, donne lieu une rgularisation gale au montant de la taxe
initialement opre ou ayant fait lobjet dexonration au titre desdits
biens immeubles, diminue dun dixime par anne ou fraction danne
coule depuis la date dacquisition de ces biens.

Cette rgularisation doit tre effectue sur la dclaration du chiffre

daffaires du mois ou du trimestre au cours duquel la cession ou le retrait
du bien immeuble est intervenu.

Pour lapplication du prsent article, lanne dacquisition, de

cession ou de retrait du bien immeuble est considre comme une anne
entire.

Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de

fusion ou transformation de la forme juridique

1- Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation d'un
march cl en mains et que le matre duvre importe en son nom tout ou partie des
fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la valeur ajoute rgle en douane
ouvre droit dduction chez l'entreprise qui a ralis l'ouvrage.

2- Dans les cas de concentration, de fusion, de scission ou de

transformation dans la forme juridique d'un tablissement, la taxe sur la valeur ajoute
rgle au titre des valeurs d'exploitation est transfre sur le nouvel tablissement
assujetti ou sur l'entreprise absorbante condition que lesdites valeurs soient inscrites
dans l'acte de cession pour leurs montants initiaux344.

Article 106.- Oprations exclues du droit dduction

I.- N'ouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :

1 - les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de
l'exploitation ;

2 - les immeubles et locaux non lis l'exploitation ;

3 - les vhicules de transport de personnes, l'exclusion de ceux utiliss

pour les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des
entreprises ou lorsquils sont livrs ou financs titre de dons dans les cas
prvus aux articles 92 (I -21 et 23) ci dessus et 123 (20 et 21) ci-
dessous345;

4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires

premires ou agents de fabrication, l'exclusion du :

344
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
345 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 130

06/07/2017
 - gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport collectif
routier des personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des
marchandises effectu par les assujettis pour leur compte et par leurs propres
moyens ;
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport
ferroviaire des personnes et des marchandises ;

- gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien346.

Les modalits dapplication de cette disposition sont fixes par voie

rglementaire ;

5 - les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;

6 - les frais de mission, de rception ou de reprsentation lexclusion de

ceux livrs ou financs titre de dons dans les cas prvus larticle 92 (I -
21 et 23) ci-dessus347;

7 - les oprations numres l'article 99-3-b) ci-dessus;

8- les oprations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages

et articles viss l'article 100 ci-dessus ;
9- les achats de biens et de services non justifis par des
factures conformes aux dispositions prvues larticle 146 ci-dessous348.

II.- Nest pas dductible la taxe ayant grev les achats, travaux ou
prestations de services dont le montant dpasse dix mille (10.000) dirhams par jour
et par fournisseur, dans la limite de cent mille (100.000) dirhams par mois et par
fournisseur349et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non endossable,
effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd
lectronique ou par compensation avec une crance lgard dune mme personne,
condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents dment
dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la
compensation350.

Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas applicables

aux achats d'animaux vivants et produits agricoles non transforms.

Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration

346
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
347 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
348 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
349
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
350
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 131

06/07/2017
 I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les
oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ d'application de la
taxe.

L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le rgime de la dclaration

mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.

II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de

l'imposition doivent englober l'ensemble des oprations ralises par un mme
contribuable.

Article 108.- Priodicit de la dclaration

I.- Dclaration mensuelle

Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle :

- les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne
coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de dirhams ;
- toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des
oprations imposables.
II.- Dclaration trimestrielle

Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle :

1- les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de
l'anne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ;
2- les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que
ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ;
3- les nouveaux contribuables pour la priode de l'anne civile en cours.
Les contribuables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31 janvier
sont autoriss tre imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle.

Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives

Article 109.- Dclaration d'existence

Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit souscrire au

service local des impts dont elle dpend, la dclaration d'existence prvue larticle
148 ci-dessous.

Code Gnral des Impts 132

06/07/2017
Article 110.- Dclaration mensuelle

Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent

dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de ladministration
fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois prcdent et
verser, en mme temps, la taxe correspondante.

Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par

procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessous, celle-ci doit tre souscrite avant
lexpiration de chaque mois351.

Article 111.- Dclaration trimestrielle

Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent

dposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur
de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du
trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.

Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par

procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessous, celle-ci doit tre souscrite
avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre352.

Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes

I.- La dclaration doit tre faite sur un imprim-modle tabli par

l'administration, lequel comporte notamment :

1- l'identit du contribuable ;
2- le montant total des affaires ralises;
3- le montant des affaires non taxables ;
4- le montant des affaires exonres ;
5- le montant du chiffre d'affaires taxable par nature d'activit et par taux ;
6- le montant de la taxe exigible ;
7- le montant du crdit de taxe de la priode prcdente, le cas chant;
8- le montant de la taxe dont la dduction est opre, faisant ressortir la
valeur hors-taxe, et en distinguant entre :
a) pour les achats non immobiliss :
- les prestations de services ;
- les importations, les achats et les travaux faon ;

b) pour les immobilisations :

351
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
352
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 133

06/07/2017
 Les importations, les achats, les livraisons soi-mme, les travaux
d'installation et de pose, ainsi que les prestations de services ou autres dpenses
passes en immobilisation ;

9- le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit

reportable ;

II.353- La dclaration vise au paragraphe I du prsent article doit

tre accompagne dun relev dtaill de dductions comportant les
indications ci-aprs :

- la rfrence de la facture ;
- le nom et prnom, ou raison sociale du fournisseur ;
- lidentifiant fiscal ;
- lidentifiant commun de lentreprise ;
- la dsignation des biens, travaux ou services ;
- le montant hors taxe ;
- le montant de la taxe figurant sur la facture ou mmoire ;
- le mode et les rfrences de paiement.

Article 113.- Dclaration du prorata

Les contribuables effectuant concurremment des oprations taxables et des

oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou exonres en vertu
des dispositions de larticle 91 ci-dessus, sont tenus de dposer avant le 1er mars354 au
service local des impts dont ils dpendent une dclaration du prorata tablie sur ou
daprs un imprim-modle de ladministration.

Cette dclaration doit contenir les mentions suivantes :

l'article 104 355 ci-dessus qu'ils

a) le prorata de dduction prvu
appliquent pendant l'anne en cours et les lments globaux utiliss pour la
dtermination de ce prorata ;

b) le prix d'achat ou de revient, taxe sur la valeur ajoute comprise, de

l'ensemble des biens inscrits dans un compte d'immobilisations acquis au cours de
l'anne prcdente, ainsi que le montant de la taxe affrente ce prix d'achat ou de
revient, pour les achats des contribuables de la taxe sur la valeur ajoute.

Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de

la forme juridique de lentreprise

En cas de changement dans la personne du contribuable, pour quelque cause

que ce soit, de transfert ou de cessation d'entreprise, une dclaration identique celle
prvue l'article 109 ci-dessus doit tre souscrite dans le mme dlai par le successeur
ou cessionnaire.

353
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
354 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
355 Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 134

06/07/2017
 Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse l'exploitation, doit
fournir dans les trente (30) jours qui suivent la date de cession ou de cessation, une
dclaration contenant les indications ncessaires la liquidation de la taxe due jusqu'
cette date et la rgularisation des dductions dans les conditions prvues aux articles
101 105 ci-dessus. La taxe due est exigible dans le dlai prcit.

Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la

rgularisation des dductions prvues l'alina prcdent n'est pas exig en cas de
fusion, de scission, d'apport en socit ou de transformation dans la forme juridique de
l'entreprise, condition que la ou les nouvelles entits s'engagent acquitter, au fur et
mesure des encaissements, la taxe correspondante.

Article 115.- Obligations des contribuables non- rsidents 356

Toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des

oprations imposables au profit dun client tabli au Maroc, doit accrditer auprs de
ladministration fiscale un reprsentant domicili au Maroc qui doit s'engager se
conformer aux obligations auxquelles sont soumis les contribuables exerant leurs
activits au Maroc et payer la taxe sur la valeur ajoute exigible.

A dfaut daccrditation dun reprsentant, la taxe due par la personne non-

rsidente doit tre dclare et acquitte par son client tabli au Maroc.

Dans ce cas, lorsque le client exerce une activit passible de la taxe sur la
valeur ajoute, il doit dclarer le montant hors taxe de lopration sur sa propre
dclaration de la taxe sur la valeur ajoute, calculer la taxe exigible et procder en
mme temps la dduction du montant de ladite taxe exigible ainsi dclare.

Lorsque le client exerce une activit exclue du champ de la taxe sur la valeur
ajoute, il est tenu de procder au recouvrement de ladite taxe due au nom et pour
le compte de la personne non- rsidente par voie de retenue la source. Cette
retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement effectu,
conformment aux dispositions de larticle 117-III ci-dessous.

Les personnes agissant pour le compte de la personne assujettie vise ci-

dessus, sont soumises aux obligations prvues par le prsent code.

Section II.- Obligations de retenue la source

Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues

par les socits dassurances leurs courtiers

La taxe due sur les services rendus par tout agent, dmarcheur ou courtier
raison des contrats apports par lui une entreprise d'assurances, est retenue sur le
montant des commissions, courtages et autres rmunrations alloues par ladite
entreprise qui en est dbitrice envers le Trsor.

356
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 135

06/07/2017
Article 117.357- Retenue la source

I- Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de

crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers

La taxe sur la valeur ajoute due sur les intrts servis par les tablissements
de crdit et organismes assimils pour leur compte ou pour le compte de tiers, est
perue par ces tablissements, pour le compte du Trsor, par voie de retenue la
source.

II- Retenue la source sur les produits rsultant des oprations de

titrisation

La taxe sur la valeur ajoute due au titre des produits rsultant des oprations
de titrisation effectues conformment la loi n 33-06 prcite, est perue par
ltablissement initiateur pour le compte du Trsor, par voie de retenue la source.

III- Retenue la source sur les oprations effectues par les non-
rsidents

La taxe sur la valeur ajoute due au titre des oprations imposables

effectues par les personnes non- rsidentes au profit de leurs clients tablis au
Maroc et exerant des activits exclues du champ dapplication de la taxe sur la
valeur ajoute, est retenue la source pour chaque paiement et verse par le client
au receveur de ladministration fiscale dont dpend ledit client, au cours du mois qui
suit celui du paiement.

Section III.- Obligations comptables

Article 118.- Rgles comptables

Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit :

1- tenir une comptabilit rgulire permettant de dterminer le chiffre

d'affaires et de dgager le montant de la taxe dont elle opre la dduction ou
revendique le remboursement ;

2- si elle exerce concurremment des activits imposes diffremment au

regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit lui permettant de
dterminer le chiffre d'affaires taxable de son entreprise, en appliquant chacune de
ces activits les rgles qui lui sont propres compte tenu des dispositions de larticle 104
ci-dessus.358.

Article 119.- Facturation

I.- Les personnes effectuant les oprations soumises la taxe sur la valeur
ajoute sont tenues de dlivrer leurs acheteurs ou clients passibles de ladite taxe des
factures tablies conformment aux dispositions de larticle 145-III ci-dessous.
357
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
358
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 136

06/07/2017
 II.- Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures quelle tablit en
est personnellement redevable du seul fait de sa facturation.

Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence

Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe

ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux dispositions du
prsent code.

Article 121.- Fait gnrateur et assiette

Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu,

l'importation, par le ddouanement des marchandises.

Le taux de la taxe est fix 20 % ad valorem.

Ce taux est rduit :

1- 7 % :

pour les produits numrs l'article 99-1 ci-dessus ;

(abrog) 359

(abrog) 360

2- 10 % :

pour les produits numrs larticle 99-2 ci-dessus ;

pour les huiles fluides alimentaires, raffines ou non raffines, ainsi que les
graines, les fruits olagineux et les huiles vgtales utiliss pour la
fabrication des huiles fluides alimentaires ;
pour le mas et lorge ;361

pour les tourteaux ainsi que les aliments simples tels que : issues, pulpes,
drches, pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes sches de
betterave, luzernes dshydrates et le son pellitis, destins lalimentation
du btail et des animaux de basse-cour362;
pour le manioc et le sorgho grains.363

359
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
360
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
361
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
362
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
363
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 137

06/07/2017
 3- 14 % :

pour les produits numrs l'article 99-3-a) ci-dessus.

La valeur considrer pour l'application de la taxe est celle qui est retenue ou
qui serait susceptible d'tre retenue pour l'assiette des droits de douane, dment
majore du montant des droits d'entre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre
passibles les marchandises importes l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-
mme.

Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en

outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.

Article 122.- Liquidation

La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et rprimes,

les poursuites sont effectues et les instances sont introduites, instruites et juges
comme en matire de droits de douane, par les tribunaux comptents en cette matire.

Le produit des amendes et transactions est rparti comme en matire de

douane.

Article 123.- Exonrations

Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute l'importation :

1- les marchandises vises l'article 91 (I-A-1, 2 et 3) ci-dessus

lexclusion de lorge et du mas 364;

2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes

conomiques en douane ;

En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes
aux articles 121 et 122 ci-dessus;

3- les chantillons sans valeur marchande ;

4- les marchandises renvoyes l'expditeur aux bnfices du rgime des

retours, sous rserve qu'il ne s'agisse point de produits ayant bnfici du
remboursement de l'impt lors de leur exportation du Maroc ;

5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3 joumada I 1378 (15
novembre 1958) formant Code de la presse et de ldition, ainsi que la musique
imprime et les CD-ROM reproduisant les publications et les livres ;

6- les papiers destins l'impression des journaux et publications

priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;

7- les publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme

illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit,
364
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 138

06/07/2017
une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues
gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale ;

8- les hydrocarbures destins l'avitaillement des navires effectuant une

navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation au-
del des frontires destination de l'tranger et admis en franchise des droits de
douane dans les conditions fixes par le code des douanes et impts indirects relevant
de l'administration des douanes et impts indirects approuv par le dahir portant loi n
1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;

9- les bateaux de tout tonnage servant la pche maritime365 ;

10- les btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et

embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de
transport et effectuant une navigation principalement maritime;

11- les produits de la pche maritime marocaine ;

12- les animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et
ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les ufs couver des
autruches ;

13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane, le

nitrate de potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2834.21.10), le phosphate de
potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2835.24.10), le polyphosphate de
potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2835.39.1O), les salins de betteraves
(rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et les autres nitrates (rubriques tarifaires
2834.29.10/90) ;

14- les bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et

rhizomes, en repos vgtatif ;

15- les produits et matriels viss au 5 du I de l'article 92 ci-dessus ;

16- les pois chiches, lentilles et fves l'tat naturel ;

17- l'or fin en lingots ou en barres ;

18- les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux
destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son propre compte ;

19- les biens, marchandises financs ou livrs titre de don, par tout
donateur national ou tranger366, lEtat, aux collectivits territoriales, aux
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des
conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire ;

20 - Les biens et marchandises financs ou livrs367 titre de don

dans le cadre de la coopration internationale, l'Etat, aux collectivits territoriales, aux

365
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
366 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
367 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 139

06/07/2017
tablissements publics et aux associations reconnues d'utilit publique, par les
gouvernements trangers ou par les organisations internationales ;

21- les biens et marchandises financs ou livrs368 titre de don par

lUnion Europenne ;

22- a) Les biens dinvestissement inscrire dans un compte

dimmobilisation et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessus,
imports par les assujetties pendant une dure de trente six (36) mois369 compter
du dbut dactivit, tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus.

Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets

dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six
(6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois370 ;

b) les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la ralisation

des projets dinvestissement portant sur un montant gal ou suprieur cent (100)
millions de dirhams371, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, en cours
de validit372, acquis par les assujettis pendant une dure de trente six (36) mois
compter de la date de la premire opration dimportation effectue dans le
cadre de ladite convention, avec possibilit de proroger ce dlai de vingt-
quatre (24) mois373.

Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches

et accessoires imports en mme temps que les quipements prcits ;

Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets

dinvestissement, le dlai de trente six (36)374 mois commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six
(6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois375 ;

23- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents,

inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport
international routier376.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-
377
dessus ;

24- les biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la

formation professionnelle inscrire dans un compte d'immobilisation, acquis par les

368
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
369
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
370
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
371
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
372
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
373
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
374
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.
375
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
376
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
377
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 140

06/07/2017
tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, l'exclusion des
vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et
amnags spcialement cet effet.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-
378
dessus ;

25- les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou doccasion,

dont limportation est autorise par lAdministration, imports par les diplms de la
formation professionnelle.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-
dessus379 ;

26 - les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le

cadre des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs
n 1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre 1963) ;

27- (abrog)380

28- les films documentaires ou ducatifs381 destins exclusivement tre

projets dans les tablissements d'enseignement ou au cours de causeries ou
confrences gratuites et qui ne sont pas imports dans un but lucratif ;

29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les

associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre
utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire.

30- Les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant

Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ;

31- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :

a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;

b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07

prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues382 ;

32- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises

ncessaires laccomplissement de sa mission, effectues par la fondation Hassan
II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit ;

33- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises

effectues par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires
dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;

378
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
379
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
380
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
381
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
382
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 141

06/07/2017
 34- les quipements et matriels destins exclusivement au
fonctionnement des associations de micro-crdit383.

35- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :

- dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour

lhmodialyse et leurs accessoires :

lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires

dont les tubulures et leurs aiguilles ;
aiguilles fistule ;
connecteurs cathter ;
capuchon protecteur strile ;
cathter de Tenchkoff ;
corps de pompes dhmodialyse ;
poches de dialyse pritonale ;

- concentrs et soluts de dialyse pritonale ;

- concentrs dhmodialyse ;
- soluts de dialyse pritonale.

36- (abrog)384

37- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des

hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme,
des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire
acquis (SIDA)385 ;

38- les biens mobiliers ou immobiliers acquis limportation par lagence

Bayt Mal Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 prcit ;

39- Les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises

effectues par la Banque Islamique de Dveloppement conformment au dahir n 1-
77-4 prcit ;

40- les viandes et les poissons destins aux tablissements de

restauration, dfinis dans la nomenclature douanire comme suit :

- viande hache prsente sous forme de galettes de 45 150 grammes en

sachets en polythylne, dune teneur en matire grasse de 17,5 % 21 % ;
- prparation de viande de poulet prsente sous forme de galettes ou portions,
panes, prcuites, congeles, dun poids nexcdant pas 100 grammes et
emballes dans un sachet en matire plastique ;
- prparation base de filet de poisson sous forme dun pav rectangulaire de
70 grammes ;

41- les biens et services imports par les titulaires dautorisation de

reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires dexploitation
383
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
384
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
385
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 142

06/07/2017
ncessaires leurs activits ainsi que par leurs contractants et sous-contractants,
conformment aux dispositions de la loi n 21.90 relative la recherche et
lexploitation des gisements dhydrocarbures ;

42- Les engins, quipements et matriels militaires, armes, munitions

ainsi que leurs parties et accessoires imports par ladministration de la Dfense
Nationale386 et par les administrations charges de la scurit publique 387;

43- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation

Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des prposs religieux cre
par le dahir n 1.09.200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux
missions qui lui sont dvolues388 ;

44- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation

Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran cre par le dahir n 1-09-198 du 8 rabii
I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues 389 ;

45- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation

Lalla Salma de prvention et traitement des cancers ;390

46- les aronefs rservs au transport commercial arien

international rgulier391 ainsi que le matriel et les pices de rechange destins la
rparation de ces aronefs ;392

47- les trains et matriels ferroviaires destins au transport des voyageurs

et des marchandises.393

Sous Titre III

DISPOSITIONS DIVERSES
Article 124.- Modalits dexonrations

I- Les exonrations prvues aux articles 91 (I-E-2), 92 I (6, 7, 8,9,10,

12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29, 32, 33, 34, 35,
37, 38, 39, 40, 42, 43 , 44 ,45 et 46) et II, 123 ( 22-a), 23, 24, 25,
29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39, 41,43 , 44 et 45) ci- dessus et 247 XII ci-
dessous394 ainsi que les suspensions de la taxe prvues larticle 94 (I et II) ci-
dessus doivent tre accordes conformment aux formalits prvues par le dcret

386
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
387
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
388
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
389
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
390
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
391
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
392
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
393
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
394
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire2008.

Code Gnral des Impts 143

06/07/2017
pris pour lapplication du titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur
ajoute395.

II- Lexonration prvue larticle 92-I-39 est accorde sous forme de

restitution.

Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune
convention conclure avec lAdministration fiscale, les modalits de cette
exonration sont fixes conformment aux dispositions prvues par le dcret vis au
I ci dessus.

Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires

I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de l'Etat et, dans
une proportion ne pouvant tre infrieure 30 % et qui sera fixe par les lois de
finances, aux budgets des collectivits locales aprs dduction, sur le produit de la taxe
perue l'intrieur, des remboursements et des restitutions prvus par le prsent code.

II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie

la taxe sur la valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1er mars de lanne de
lassujettissement au service local des impts dont elle relve, linventaire des
produits, matires premires et emballages dtenus dans le stock au 31 dcembre
de lanne prcdente.

La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1 er janvier de lanne

en cours est dductible de la taxe due sur les oprations de ventes imposables
ladite taxe, ralises compter de la mme date, concurrence du montant desdites
ventes.

La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102 ci-
dessus et acquis par les contribuables viss au premier alina du prsent paragraphe
antrieurement au 1er janvier de lanne en cours nouvre pas droit dduction.

III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 95 ci-

dessus, les sommes perues compter du 1er janvier de lanne dassujettissement
par les contribuables assujettis aux taux de 7 %, 10%,14 % et 20 % compter de
ladite date, en paiement de ventes, de travaux ou de services entirement excuts
et facturs avant cette date, sont soumises au rgime fiscal applicable la date
dexcution de ces oprations.

IV.- Les contribuables concerns par les dispositions qui prcdent et

pour lesquels le fait gnrateur est constitu par lencaissement doivent adresser
avant le 1er mars de lanne en cours au service local des impts dont ils relvent,
une liste nominative des clients dbiteurs au 31 dcembre de lanne prcdente, en
indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires
soumises au taux de la taxe sur la valeur ajoute en vigueur au 31 dcembre de
ladite anne.

395
Articles 7, 8, 9 ,4 et 8 des lois de finances n 38-07, 40-08, 22-12, 115-12 , 110-13 et 70-15 pour
les annes 2008, 2009, 2012, 2013 ,2014 et 2016.

Code Gnral des Impts 144

06/07/2017
 La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises ci-dessus sera
acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes dues.

V- Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1er janvier 2007, les
conventions dinvestissement prvues larticle 123-22-b) ci-dessus, continuent
bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur relative aux
biens dquipement, matriels et outillages acquis dans un dlai de trente six (36)
mois compter de la date de signature desdites conventions.

VI- Les entreprises prvues larticle 103-4 ci-dessus bnficient du

remboursement du crdit de taxe dductible non imputable relatif aux oprations
ralises compter du 1er janvier 2008 396.

VII.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 101- 3

ci-dessus, le montant de la taxe sur la valeur ajoute relatif aux achats acquitts
pendant le mois de dcembre 2013 et ouvrant droit dduction au mois de janvier
2014, est dductible sur une priode tale sur cinq (5) annes concurrence dun
cinquime (1/5) dudit montant. Cette dduction est opre au cours du premier mois
ou du premier trimestre de chaque anne, compter de lanne 2014.

Les contribuables concerns doivent dposer, avant le 1er fvrier 2014, au

service local des impts dont ils relvent, un relev de dduction comportant la liste des
factures dachat des produits et services dont le paiement partiel ou total est effectu
au cours du mois de dcembre 2013.

Toutefois, le montant de la taxe sur la valeur ajoute ouvrant droit dduction

au cours du mois de janvier 2014, relatif aux achats acquitts au cours du mois de
dcembre 2013, peut tre dduit en totalit au mois de janvier 2014 lorsquil nexcde
pas trente mille (30 000) dirhams.397
398
Article 125 bis. - Rgime particulier applicable aux biens doccasion

Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion sont soumises

la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues larticle 96 ci- dessus.
Par biens doccasion, on entend les biens meubles corporels susceptibles de
remploi en ltat ou aprs rparation. Il sagit de biens qui, sortis de leur cycle de
production suite une vente ou une livraison soi-mme ralise par un
producteur, ont fait lobjet dune utilisation et sont encore en tat dtre remploys.
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion sont soumises
aux deux rgimes suivants :

I- Rgime de droit commun

396
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
397
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
398
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 145

06/07/2017
 Les oprations de vente et de livraison des biens doccasion effectues par
les commerants viss larticle 89-I-2 ci-dessus, sont soumises aux rgles de droit
commun lorsque lesdits biens sont acquis auprs des utilisateurs assujettis qui sont
tenus de soumettre la taxe sur la valeur ajoute leurs oprations de vente de biens
mobiliers dinvestissement.
A ce titre, lesdits commerants facturent la taxe sur la valeur ajoute sur
leur prix de vente et oprent la dduction de la taxe qui leur a t facture ainsi que
celle ayant grev leurs charges dexploitation, conformment aux dispositions des
articles 101 103 ci-dessus.

II- Rgime de la marge

1- Dfinition

Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion ralises par des

commerants, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute selon la marge
dtermine par la diffrence entre le prix de vente et le prix dachat, condition que
lesdits biens soient acquis auprs :

- des particuliers ;
- des assujettis exerant une activit exonre sans droit dduction ;
- des utilisateurs assujettis cdant des biens exclus du droit dduction ;
- des non assujettis exerant une activit hors champ dapplication de la taxe sur
la valeur ajoute;
- des commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge.

2- Base dimposition

La base dimposition est dtermine selon lune des deux mthodes

suivantes :

a) Opration par opration : la base dimposition est dtermine par la

diffrence entre le prix de vente et le prix dachat dun bien doccasion. Cette
diffrence est calcule toute taxe comprise.

b) Globalisation : au cas o le commerant des biens doccasion ne peut

pas individualiser sa base dimposition opration par opration, il peut choisir la
globalisation qui consiste calculer, chaque mois ou trimestre, la base imposable en
retenant la diffrence entre le montant total des ventes et celui des achats des biens
doccasion raliss au cours de la priode considre. La base dimposition ainsi
obtenue est considre, taxe sur la valeur ajoute comprise.

Si au cours dune priode le montant des achats excde celui des ventes,
lexcdent est ajout aux achats de la priode suivante. Les commerants des biens
doccasion procdent une rgularisation annuelle en ajoutant la diffrence entre le
stock au 31 dcembre et le stock au 1er janvier de la mme anne aux achats de la
premire priode suivante si cette diffrence est ngative ou en la retranchant si elle
est positive.

Code Gnral des Impts 146

06/07/2017
 3- Droit dduction

Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge

ne bnficient pas du droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute. De mme, la
taxe grevant lesdits biens doccasion nouvre pas droit dduction chez lacqureur.

4- Facturation

Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge

ne peuvent pas faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures ou
tout document en tenant lieu.

Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention

Imposition selon le rgime de la marge en indiquant la rfrence aux dispositions
du prsent article.

5- Tenue de comptabilit spare

Les commerants des biens doccasion imposs la taxe sur la valeur ajoute
selon le rgime de droit commun et le rgime de la marge prcits, doivent tenir une
comptabilit spare selon le mode dimposition pratiqu.

Article 125 ter.-399 Rcupration de la taxe sur la valeur ajoute non

apparente

Par drogation aux dispositions des articles 101 et 104 ci- dessus, ouvre droit
dduction la taxe non apparente sur le prix dachat des lgumineuses, fruits et lgumes
non transforms, dorigine locale, destins la production agroalimentaire vendue
localement.

Le montant de la taxe non apparente est dtermin sur la base dun

pourcentage de rcupration calcul par lassujetti partir des oprations ralises au
cours de lexercice prcdent comme suit :
- au numrateur, le montant annuel des achats de produits
agricoles non transforms, augment du stock initial et diminu
du stock final ;
- au dnominateur, le montant annuel des ventes des produits
agricoles transforms toute taxe comprise.

Le pourcentage obtenu est dfinitif pour le calcul de la taxe non apparente

rcuprer au titre de lanne suivante.

Le pourcentage ainsi dtermin est appliqu au chiffre daffaires du mois ou du

trimestre de lanne suivante pour la dtermination de la base de calcul de la taxe non
399
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 147

06/07/2017
apparente. Cette base est soumise au mme taux de la taxe sur la valeur ajoute
applicable aux produits agricoles transforms.

Article 125 quater.- Rgimes applicables aux agences de voyage400

Par drogation aux dispositions de larticle 92 (I-1) ci-dessus, les oprations
ralises par les agences de voyage installes au Maroc et destines lexportation aux
agences de voyage ou intermdiaires ltranger portant sur des services utiliss au
Maroc par des touristes, sont rputes faites au Maroc.
I- Rgime de droit commun
Les prestations de services ralises par les agences de voyage agissant en
tant quintermdiaires sont soumises la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions
de droit commun lorsque lesdites oprations gnrent des commissions.
II- Rgime particulier de la marge
1- Champ dapplication
Sont soumises au rgime de la marge, les agences de voyage qui ralisent des
oprations dachat et de vente de services de voyage utiliss au Maroc.
Sont exclus de ce rgime les prestations de services, rmunres par une
commission, ralise par les agences de voyage agissant en tant quintermdiaires.
2- Dfinition de la marge
La marge est dtermine par la diffrence entre dune part, le total des
sommes perues par lagence de voyage et factures au bnficiaire du service et
d'autre part, le total des dpenses, taxe sur la valeur ajoute comprise, factures
lagence par ses fournisseurs.
La marge calcule par mois ou trimestre est stipule taxe comprise.
3- Base dimposition
La base dimposition est dtermine par le montant des commissions et/ou
par la marge prvue au 2 ci-dessus.
4- Droit dduction
Les agences de voyage imposes selon le rgime de la marge ne bnficient
pas du droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute qui leur est facture par
leurs prestataires de services.
Elles bnficient toutefois du droit dduction, de la taxe sur la valeur ajoute
grevant les immobilisations et les frais dexploitation.

5- Facturation
Les agences de voyage sont dispenses de mentionner distinctement la taxe
sur la valeur ajoute sur les factures tablies leurs clients au titre des oprations
imposes selon le rgime de la marge.

400
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 148

06/07/2017
6- Tenue de comptabilit
Les agences de voyage doivent distinguer dans leur comptabilit entre les
encaissements et les dcaissements se rapportant aux oprations taxables selon le
rgime de la marge et ceux se rapportant aux oprations taxables selon les rgles de
droit commun.

TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT

Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement

I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement

Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes et

conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit "droit denregistrement".

II.- Effets de la formalit de lenregistrement

La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine

aux conventions sous seing priv au moyen de leur inscription sur un registre
dit "registre des entres" et dassurer la conservation des actes.

Au regard du Trsor, lenregistrement fait foi de lexistence de lacte et de sa

date. Lenregistrement doit tre rput exact jusqu preuve du contraire en ce qui
concerne la dsignation des parties et lanalyse des clauses de lacte.

Les parties ne peuvent se prvaloir de la copie de lenregistrement dun acte

pour exiger son excution. A lgard des parties, lenregistrement ne constitue ni une
preuve complte, ni mme, lui seul, un commencement de preuve par crit.

Article 127.- Actes et conventions imposables

I.- Enregistrement obligatoire

Sont obligatoirement assujettis la formalit et aux droits d'enregistrement,

alors mme qu raison du vice de leur forme ils seraient sans valeur :

A.- Toutes conventions, crites ou verbales et quelle que soit la forme de lacte
qui les constate, sous seing priv, date certaine y compris les actes rdigs
par les avocats agrs prs la cour de cassation 401 ou authentique (notari,
adoulaire, hbraque, judiciaire ou extrajudiciaire) portant :

401
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 149

06/07/2017
 1- Mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, tels que vente, donation ou
change :

a) d'immeubles, immatriculs ou non immatriculs, ou de droits rels

portant sur de tels immeubles ;

b) de proprit, de nue proprit ou d'usufruit de fonds de commerce ou

de clientles ;

c) cessions de parts dans les groupements dintrt conomique, de parts et

dactions des socits non cotes en bourse et dactions de parts dans les socits
immobilires transparentes vises larticle 3-3 ci-dessus402.

2- bail rente perptuelle de biens immeubles, bail emphytotique, bail vie

et celui dont la dure est illimite ;

3- cession d'un droit au bail ou du bnfice d'une promesse de bail portant sur
tout ou partie d'un immeuble, qu'elle soit qualifie cession de pas de porte,
indemnit de dpart ou autrement ;

4- bail, cession de bail, sous-location d'immeubles, de droits immobiliers ou de

fonds de commerce.

B.- Tous actes sous seing priv ou authentiques portant :

1- constitution ou mainleve d'hypothque, cession ou dlgation de crance

hypothcaire.

Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont galement
assujettis lorsqu'il en est fait usage par les conservateurs de la proprit foncire et
des hypothques ;

2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de

socits ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous actes modificatifs
du contrat ou des statuts ;

3- cession dactions des socits cotes en bourse403 ;

4- partage de biens meubles ou immeubles ;

5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.

C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles vises aux A
et B ci-dessus :

1- Les actes authentiques tablis par les notaires404 ou les actes sous
seing priv, tablis par les fonctionnaires chargs du notariat, ainsi que les actes

402
Articles 7 et 6 des lois de finances n 48.09 et 100.14 pour les annes budgtaires 2010 et 2015.
403
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
404
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 150

06/07/2017
sous seing priv405 dont ces notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs
actes, quils annexent auxdits actes ou quils reoivent en dpt ;

2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant :

- titres constitutifs de proprit ;

- inventaires aprs dcs ;
- renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente sefqa ;
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobilire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ;
- donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ;
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;

3- Les dcisions de justice, les actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers,

ainsi que les sentences arbitrales406 qui, par leur nature ou en raison de leur contenu,
sont passibles du droit proportionnel denregistrement.

D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et suivants du

dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation et lexploitation des forts
et les ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes.

II.- Enregistrement sur option

Les actes autres que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre enregistrs sur
rquisition des parties lacte ou de lune dentre elles.

Article 128.- Dlais denregistrement

I.- Sont assujettis lenregistrement et au paiement des droits dans le dlai

de trente (30) jours :

A.- compter de leur date :

- les actes et les conventions numrs larticle 127 (I- A- B et C) ci-

dessus, sous rserve des dispositions cites au B du prsent paragraphe
et au II ci-aprs ;

- les procs-verbaux constatant les ventes de produits forestiers et les

ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes, viss
larticle 127-I- D ci-dessus ;

- les procs-verbaux dadjudication dimmeubles, de fonds de commerce

ou dautres meubles ;

405
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
406
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 151

06/07/2017
 B.- compter de la date de rception de la dclaration des parties, pour ce qui
concerne les actes tablis par les adoul.

II.- Sont assujettis lenregistrement dans le dlai de trois (3) mois :

- compter de la date du dcs du testateur, pour les actes de libralit

pour cause de mort ;

- compter de leur date pour les ordonnances, jugements et arrts des

diverses juridictions.

Article 129.- Exonrations

Sont exonrs des droits denregistrement :

I.- Actes prsentant un intrt public :

1- les acquisitions par les Etats trangers d'immeubles destins l'installation

de leur reprsentation diplomatique ou consulaire au Maroc ou l'habitation du chef
de poste, condition que la rciprocit soit accorde l'Etat marocain ;

2- les actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des locations et
des cessions de droits d'eau en vertu du dahir du 15 joumada I 1357 (13 juillet
1938) ;

3- les actes et crits relatifs au recouvrement forc des crances publiques

dresss en vertu des dispositions de la loi n 15-97 formant code de recouvrement
des crances publiques, promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421
(3 mai 2000) ;

4- les actes et crits faits en excution de la loi n 7-81 relative

l'expropriation pour cause d'utilit publique et l'occupation temporaire, promulgue
par le dahir n 1-81-252 du 11 rejeb 1402 (6 mai 1982), lorsquil y a lieu la
formalit.

II.- Actes concernant les collectivits publiques :

1- les acquisitions de l'Etat, les changes, les donations et conventions qui lui
profitent ; les constitutions de biens habous, les conventions de toute nature passes
par les Habous avec l'Etat ;

2- les acquisitions et changes d'immeubles effectus par les collectivits

locales et destins l'enseignement public, l'assistance et l'hygine sociales, ainsi
qu'aux travaux d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal.

III.- Actes prsentant un intrt social :

1- tous actes et crits tablis en application du dahir du 5 rabii II 1363 (1 er

mars 1944) relatif la rparation des dommages causs par faits de guerre et des
arrts pris pour l'excution de ce dahir ou qui en seront la consquence, condition
de s'y rfrer expressment ;

Code Gnral des Impts 152

06/07/2017
 2- (abrog)407

3- les contrats de louage de services, s'ils sont constats par crit ;

4- (abrog)408

5- (abrog)409
6- les actes d'acquisition des immeubles strictement ncessaires
l'accomplissement de leur objet par les associations but non lucratif s'occupant des
personnes handicapes ;

7- les actes, crits et mutations qui profitent aux organismes ci-aprs,

affrents la cration, l'activit et, ventuellement, la dissolution :

- de l'Entraide nationale cre par le dahir n1-57-009 prcit ;

- des associations de bienfaisance subventionnes par l'Entraide nationale,

notamment les associations d'aveugles et de paralytiques ;

- du Croissant rouge marocain ;

- de la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, cre

par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;

8- les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit Sala Al

Jadida ;

9- les actes et oprations de la Socit nationale damnagement collectif

(SONADAC) se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets
Annassim, situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au
recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;

10-les actes affrents lactivit et aux oprations :

de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, cre par le

dahir portant loi n 1-77-335 prcit ;

de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de

lducation formation, cre par la loi n 73-00 prcite ;

de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi
n1-93-228 prcit ;

de la Fondation khalifa Ibn Zad, cre par la loi n12-07 prcite410 ;

11-de la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement des cancers ;411

407
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
408
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
409
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
410
Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008.
411
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 153

06/07/2017
 12-les oprations des associations syndicales de propritaires urbains, dans la
mesure o elles n'apportent aux associs aucun enrichissement provenant du
paiement d'indemnits ou de l'augmentation de contenance de leurs proprits ;

13- (abrog)412

14-les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots

domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et destins au recasement
des habitants des quartiers insalubres ou des bidonvilles ;

15-les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits rels

immobiliers conclus verbalement ;

16-les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la nation
en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la nation, promulgue par le
dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420 (25 aot 1999) ;

17-les oprations dattribution de lots ralises conformment au dahir n 1-

69-30 du 10 joumada I 1389 (25 juillet 1969) relatif aux terres collectives situes
dans le primtre dirrigation.413

IV.- Actes relatifs linvestissement :

1- (abrog)414

2- les acquisitions par les promoteurs immobiliers, personnes morales ou

personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel, de terrains nus ou
comportant des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
doprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaires1.

Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues

larticle 130-II ci-aprs415 ;

3- (abrog)416

4- (abrog)417

5- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits

installes dans les zones franches dexportation, prvues par la loi n 19-94 prcite.

Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par les entreprises

installes dans les zones franches dexportation de terrains ncessaires la
ralisation de leur projet dinvestissement418 ;

412
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
413
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016
414
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
415
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
416
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
417
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
418
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 154

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 6- les actes de constitution et daugmentation de capital des banques et des
socits holding offshore, prvues par la loi n 58-90 prcite.

Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites banques

et socits holding dimmeubles, ncessaires ltablissement de leurs siges,
agences et succursales, sous rserve de la condition dexonration prvue larticle
130- VI ci-aprs ;

7- le transfert la socit dnomme Agence spciale Tanger-

Mditerrane, en pleine proprit et titre gratuit, des biens du domaine priv de
lEtat qui lui sont ncessaires pour la ralisation de ses missions dordre public et
dont la liste est fixe par la convention prvue par larticle 2 du dcret-loi n 2-02-
644 prcit.

LAgence spciale TangerMditerrane, ainsi que les socits intervenant

dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone
spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones
franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit,
bnficient des exonrations prvues au 5 ci-dessus419 ;

8- les oprations prvues larticle 133 (I- D - 10)420 ci-dessous, en ce qui

concerne les droits de mutation affrents la prise en charge du passif, s'il y a lieu,
dans les cas suivants :

a) les socits ou groupements dintrt conomique qui procdent, dans

les trois annes de la rduction de leur capital, la reconstitution totale ou partielle
de ce capital ;

b) la fusion de socits par actions ou responsabilit limite, que la

fusion ait lieu par voie d'absorption ou par la cration d'une socit nouvelle ;

c) laugmentation de capital des socits dont les actions sont introduites

la cote de la bourse des valeurs, ou dont l'introduction la cote a t demande,
sous rserve que ces actions reprsentent au moins 20 % du capital desdites
socits ;

d) (abrog)421
e) (abrog)422
9- (abrog)423

10-les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts
ou des rglements de gestion des organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (OPCVM) et des organismes de placement collectif immobilier
(OPCI) prcits424;
419
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
420
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
421
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
422
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
423
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
424
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 155

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 11-les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts
ou des rglements de gestion des organismes de placement en capital risque,
institus par la loi n41-05 prcite;

12-12- les actes relatifs la constitution des fonds de placement collectif en

titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 33-06 prcite, l'acquisition d'actifs
pour les besoins dexploitation ou auprs de ltablissement initiateur, l'mission et
la cession de titres par lesdits fonds, la modification des rglements de gestion et
aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment aux textes
rglementaires en vigueur.

Bnficie galement de lexonration, le rachat postrieur dactifs immobiliers par

ltablissement initiateur au sens de la loi n 33-06 prcite, ayant fait lobjet
pralablement dune cession au fonds susvis dans le cadre dune opration de
titrisation425 ;

13- (abrog)426
14-(abrog)427
15- (abrog)428
16- (abrog)429
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou
consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi que les
mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement, prvus
larticle 130 (II- B)430 ci-aprs.

18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane,

cre par le dahir portant loi n 1.93.227 prcit ;

19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence

damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg, cre par la loi n
16-04, promulgue par le dahir n 1.05.70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005)
des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine
forestier dont la liste est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone
dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;

20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif rsultant de
la transformation dun tablissement public en socit anonyme431.

21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur

la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de
ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I ci-dessus432 ;
425
Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.
426
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
427
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
428
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
429
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
430
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
431
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
432
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 156

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 22- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits ayant le
statut Casablanca Finance City, prvu par la loi n44-10 relative au statut de
Casablanca Finance City , promulgue par le dahir n 1-10-196 du 7 moharrem
1432 (13 dcembre 2010)433.

V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :

1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque Africaine de

Dveloppement, conformment au dahir n 1.63.316 prcit et le fonds dnomm
Fonds Afrique 50 cr par ladite banque, ainsi que les acquisitions ralises
leur profit, lorsque la banque et le fonds doivent supporter seuls et dfinitivement la
charge de limpt ;434

2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque

islamique de dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur
profitent ;

3- les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat et de valeurs mises par le
Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers
et des tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03
prcite, ainsi que les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers
et les socits de financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris
ou entre les associations des uvres sociales du secteur public, semi-public ou priv
et leurs adhrents pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale ;

5- (abrog)435

6- (abrog)436

7- (abrog)437

Article 130.- Conditions dexonration

I.- (abrog)438

II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux
conditions suivantes :

A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations dans le

cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, en vue
de raliser des oprations de construction de cits, rsidences et campus
universitaires constitus dau moins cinquante (50) chambres439 dont la capacit
433
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
434
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
435
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
436
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
437
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
438
Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
439
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 157

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dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans un dlai
maximum de trois (3) ans compter de la date de lautorisation de construire.

B.- Les promoteurs immobiliers doivent, en garantie du paiement des

droits simples calculs au taux de 5%440 prvu larticle 133-I-G ci-dessous et, le
cas chant, de la pnalit et des majorations prvues larticle 205-I et larticle
208 ci-dessous, qui seraient exigibles au cas o lengagement vis ci-dessus naurait
pas t respect :

fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains
de linspecteur des impts charg de lenregistrement ;

ou consentir au profit de l'Etat, dans l'acte d'acquisition ou dans un

acte y annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout autre
immeuble, de premier rang ou, dfaut, de second rang aprs celle
consentie au profit des tablissements de crdit agrs.

Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de l'hypothque

ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de lenregistrement comptent
que sur prsentation, selon le cas, des copies certifies conformes du certificat de
rception provisoire ou du certificat de conformit prvus par la loi n 25-90 relative
aux lotissements, groupes dhabitations et morcellements, promulgue par le dahir
n 1-92-7 du 15 hija 1412 (17 juin 1992)441.

III.- (abrog)442

IV.- (abrog)443

V.- (abrog)444

VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2e alina) ci-dessus est

acquise, sous rserve que les immeubles acquis demeurent lactif des banques et
socits holding offshore pendant au moins dix (10) ans compter de la date de
lobtention de lagrment prvu par larticle 5 de la loi n 58-90 prcite relative aux
places financires offshore.

Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable

Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit,

de l'usufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune manire
gnrale, la base imposable est dtermine comme suit :

440
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
441 Article 8 de la loi de finances n 38-08 pour lanne budgtaire 2008.
442
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
443
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
444
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 158

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 1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent s'ajouter au prix.

Toutefois, la valeur imposable est constitue :

-
pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le
cadre dun contrat de mourabaha ou Ijara Mountahia Bitamlik, par
le prix dacquisition desdits biens par ltablissement de crdit et
organismes assimils ;445
- (abrog)446 ;
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens
immeubles, par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous
dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support les
droits denregistrement;
- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix de
l'achalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant
l'exploitation du fonds et des marchandises en stock ;

2- Pour les changes, par lestimation du bien dont la valeur est la plus
leve.

Dans le cas d'change de nue-proprit ou d'usufruit, les parties doivent

indiquer la valeur vnale de la pleine proprit de l'immeuble; lestimation de la nue-
proprit ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4 ci-aprs ;

3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,

cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant de lactif net
partager ;

4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par l'valuation souscrite
par les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des charges.

Toutefois, la base imposable est constitue :

pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par
l'valuation de l'achalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant
l'exploitation du fonds et des marchandises en stock ;

pour les mutations titre gratuit de lusufruit et de la nue-proprit, par la

valeur correspondante, calcule partir de la valeur vnale de la pleine
proprit et en fonction de lge de lusufruitier, conformment au tableau
ci-aprs :

445
Articles 7 et 8 des lois de finances n 40.08 et 70.15 pour les annes budgtaires 2009 et 2016.
446
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 159

06/07/2017
 Age de lusufruitier Valeur de lusufruit Valeur de la nue-proprit

Fraction de la pleine proprit Fraction de la pleine proprit

Moins de 20 ans rvolus 7/10 3/10
Moins de 30 ans rvolus 6/10 4/10
Moins de 40 ans rvolus 5/10 5/10
Moins de 50 ans rvolus 4/10 6/10
Moins de 60 ans rvolus 3/10 7/10
Moins de 70 ans rvolus 2/10 8/10
Plus de 70 ans rvolus 1/10 9/10

Dans les conventions soumises lhomologation du cadi, lge de lusufruitier

est attest par les adoul lorsquil ne peut tre justifi dun tat civil rgulier.

Dans les autres cas, lge de lusufruitier fait l'objet d'une dclaration des
parties dans l'acte ;

5- Pour les titres constitutifs de proprit, par la valeur des immeubles qui
en font lobjet. Chaque immeuble ou chaque parcelle, dont la valeur doit tre estime
distinctement, est dsign avec prcision par ses limites, sa superficie, sa nature et
sa situation ;

6- Pour les constitutions dhypothques ou de nantissements de fonds de

commerce, par le montant de la somme garantie en capital, frais accessoires et
intrts, dans la limite de deux (2) annuits ;

7- Pour les antichrses et nantissements de biens immeubles, par le prix et

les sommes pour lesquelles ces actes sont faits ;

8- Pour le droit dapport en socit, titre pur et simple, par le montant ou

la valeur de lapport ;

9- Pour les cessions dactions ou de parts sociales des socits ou de parts

des groupements dintrt conomique, par le montant de la valeur ngocie,
dduction faite des versements restant faire sur les titres non entirement librs ;

10- Pour les cessions de titres dobligations des socits ou entreprises et de

titres dobligations des collectivits locales et tablissements publics, par le montant
de la valeur ngocie ;

11- Pour les crances terme, les prorogations de dlai de paiement de ces
crances, leurs donations, cessions et transports, les obligations de sommes et
autres actes dobligations, par le capital exprim dans l'acte et qui en fait l'objet ;

12- Pour les oprations de crdits, par le montant du crdit ;

13- Pour les quittances et tous autres actes de libration, par le total des
sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr ;

14- Pour les constitutions, donations, cessions et transports de rentes

perptuelles et viagres et de pensions, par le capital constitu et alin et, dfaut
de capital exprim, par un capital gal vingt (20) fois la rente perptuelle et dix

Code Gnral des Impts 160

06/07/2017
(10) fois la rente viagre ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport
ou l'amortissement ;

15- Pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les

garanties mobilires et indemnits de mme nature, par le montant du
cautionnement ou des garanties et indemnits ;

16- Pour les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et

entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits entre
particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles, par le prix exprim augment des charges ou
lvaluation des objets qui en sont susceptibles ;

17- Pour les inventaires aprs dcs, par lactif brut, lexclusion du linge,
des vtements et des meubles meublant les maisons dhabitation ;

18- Pour les dlivrances de legs, par le montant des sommes ou la valeur
des objets lgus ;

19- Pour les baux rentes perptuelles de biens immeubles, les baux
emphytotiques et ceux dont la dure est illimite, par un capital gal vingt (20)
fois la rente ou le prix annuel, augment des charges.

Toutefois, pour les baux emphytotiques portant sur les terrains domaniaux
destins la ralisation de projets dinvestissement dans les secteurs industriel,
agricole ou de services, la base imposable est dtermine par le montant des loyers
dune seule anne ;447

20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des
bnficiaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix augment des
charges.

Article 132.- Liquidation de limpt

I.- Les droits denregistrement sont applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations qu'elles imposent, aux actes et dclarations soumis
obligatoirement lenregistrement. Il en est de mme pour les actes sous signature
prive volontairement prsents cette formalit.

II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou

dpendant les unes des autres, il nest peru que le droit applicable la convention
donnant lieu la perception la plus leve.

Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions

indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit particulier.

Pour les contrats de mourabaha viss larticle 131-1 ci-dessus, les droits
sont liquids comme indiqu au 1er alina du prsent II 448.

447
Article 8 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2016
448
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 161

06/07/2017
 III.- Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur
des biens meubles et immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux
prvu pour les immeubles.

Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et
quils sont estims et suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour
chaque catgorie de biens, le taux correspondant.

Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels

I.- Taux applicables449

A.- Sont soumis au taux de 6% :

1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-b))450 ci- dessus ;

2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts sociales

des socits immobilires vises larticle 3-3 ci-dessus, ainsi que des socits
prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessus dont les actions ne sont
pas cotes en bourse451;

3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux

emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite, viss larticle 127 (I-
A-2) ci-dessus ;

4- les cessions de droit au bail ou du bnfice d'une promesse de bail,

vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ;

5- les retraits de rmr exercs en matire immobilire aprs expiration

des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ;

6- (abrog)452

7- Les actes et conventions portant acquisition dimmeubles par

les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la
Caisse de dpt et de gestion et les socits dassurance et de
rassurances, que ces immeubles soient destins usage dhabitation,
commercial, professionnel ou administratif453.

B.- Sont soumis au taux de 3% :

449
Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008
450 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
451 Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015
247 Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
453 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 162

06/07/2017
 1- (abrog)454
2- les cessions et transferts de rentes perptuelles et viagres et de
pensions titre onreux ;

3- (abrog)455

4- (abrog)456

5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs et

tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou
onreux, de biens meubles ;

6- les titres constitutifs de proprit d'immeubles viss larticle

127 (I-C-2) ci-dessus457.

7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible

valeur immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92 (I- 28) ci-dessus
et 247 (XII- A) ci-dessous458.

C.- Sont soumis au taux de 1,50% :

1- les antichrses et nantissements de biens immeubles ;

2- les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un

fonds de commerce, en garantie d'une crance actuelle ou ventuelle, dont le titre
n'a pas t enregistr au droit proportionnel d'obligation de sommes prvu au 5 ci-
dessous. Le droit simple acquitt sera imputable sur le droit auquel pourrait donner
lieu l'acte portant reconnaissance des droits du crancier ;

3- les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et

entretiens et tous autres biens meubles susceptibles d'estimation faits entre
particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles, sauf application du droit fixe prvu par les
dispositions de l'article 135- II- 5 ci-dessous pour ceux de ces actes rputs actes
de commerce ;

4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle
127 (I- A- 1, 2 et 3 et B-3459) ci-dessus, ainsi que les dclarations faites par le
donataire ou ses reprsentants lorsquelles interviennent en ligne directe et entre
poux, frres et surs ;

5- les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes,

billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme, dlgation
de prix stipule dans un contrat pour acquitter des crances terme envers un tiers,
si ces crances nont pas fait lobjet dun titre dj enregistr, reconnaissances, celles

454
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015
455 Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
456 Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
457 Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
458 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
459 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 163

06/07/2017
de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres
actes ou crits qui contiennent obligations de sommes sans libralit et sans que
l'obligation soit le prix d'une transmission de meubles ou d'immeubles non
enregistre.

Il en est de mme, en cas de vente du gage, pour :

les actes de nantissement dresss en application de la lgislation spciale

sur le nantissement des produits agricoles, des produits appartenant
l'union des docks-silos coopratifs, des produits miniers, de certains produits
et matires ;

les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et 378
de la loi n 15-95 formant code de commerce, promulgue par dahir n 1-
96-83 du 15 rabii I 1417 (1er aot 1996) ;

6- les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,

cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit. Toutefois, lorsque le partage
comporte une soulte ou une plus-value, les droits sur ce qui en est lobjet sont
perus aux taux prvus pour les mutations titre onreux, au prorata de la valeur
respective des diffrents biens compris dans le lot comportant la soulte ou de la plus-
value.

Par drogation aux dispositions de lalina ci-dessus, lattribution un

associ, titre de partage, au cours de la vie dune socit ou sa dissolution, dun
bien provenant dun apport fait ladite socit par un autre associ est passible du
droit de mutation titre onreux suivant la nature du bien retir et sa valeur la
date de ce retrait, lorsque ce retrait a lieu avant lexpiration dun dlai de quatre (4)
ans compter de la date de lapport en nature effectu la socit.

Est passible du mme droit de mutation, lattribution, dans le mme dlai,

titre de partage, un membre de groupement dintrt conomique, au cours de la
vie dudit groupement ou sa dissolution, dun bien provenant dun apport fait audit
groupement par un autre membre ;

7- les constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de

pensions titre onreux ;

8- (abrog)460

9- les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits

agricoles situes l'extrieur du primtre urbain, sous rserve des conditions
prvues larticle 134-III ci-aprs ;

10-les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce

lorsquelles font lobjet dun inventaire dtaill et dune estimation spare ;

11-(abrog)461

460
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
461
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 164

06/07/2017
 D.- Sont soumis au taux de 1% :

1- les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et

de titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements publics ;

2- les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les

garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;

3- les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une
autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels
immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation qu
concurrence du montant des droits dj peru ;

4- les dlivrances de legs ;

5- les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;

6-les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ;

7- les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et

crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi que les retraits de
rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque l'acte constatant le retrait est
prsent l'enregistrement avant l'expiration de ces dlais ;

8- (abrog)462
9- les inventaires tablis aprs dcs ;
10- les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des
groupements dintrt conomique ralises par apports nouveaux, titre pur et
simple, l'exclusion du passif affectant ces apports qui est assujetti aux droits de
mutation titre onreux, selon la nature des biens objet des apports et selon
limportance de chaque lment dans la totalit des apports faits la socit ou au
groupement dintrt conomique.

Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par incorporation

de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de lactif social463.

E.- (abrog)464
465
F.- Sont soumis au taux de 4% :

1- l'acquisition de locaux construits, par des personnes physiques ou

morales de locaux construits, que ces locaux soient destins466 usage
dhabitation, commercial, professionnel ou administratif.

Bnficient galement du taux de 4 %, les terrains sur lesquels sont difis les
locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superficie couverte ;

462
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
463
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
464 Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
465 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
466 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 165

06/07/2017
 2- (abrog)467

3- les cessions de parts dans les groupements dintrt conomique,

dactions ou de parts sociales dans les socits autres que celles vises au I-A-2
du prsent article.

Par drogation aux dispositions de lalina prcdent, est soumise au droit

de mutation titre onreux, selon la nature des biens concerns, la cession par un
associ qui a apport des biens en nature un groupement dintrt conomique ou
une socit, des parts ou actions reprsentatives des biens prcits dans le dlai de
quatre (4) annes compter de la date de lapport desdits biens468.

G- Sont soumis au taux de 5% les actes et conventions portant

acquisition, titre onreux ou gratuit, de terrains nus ou comportant des
constructions destines tre dmolies, immatriculs ou non
immatriculs, ou de droits rels portant sur de tels terrains469.

II.- Minimum de perception

Il ne pourra tre peru moins de cent (100) dirhams pour les actes et
mutations passibles des droits proportionnels prvus au prsent article. Ce montant
est port mille (1.000) dirhams en ce qui concerne les actes de constitution et
daugmentation de capital des socits et des groupements dintrt conomique.

Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits

I.- ( abrog)470
II.- (abrog)471

III.- Pour lapplication du taux rduit de 1,50% 472 prvu larticle

133 (I- C- 9) ci- dessus, le co-indivisaire doit avoir cette qualit depuis plus de
quatre (4) ans compter de la date de son entre dans l'indivision, l'exception
toutefois des mutations de droits d'un co-indivisaire aux ayants droit titre universel
d'un autre co-indivisaire.

Dans le cas de l'exercice du droit de premption par un co-indivisaire

l'encontre d'un tiers, le prempteur peut demander la restitution de la diffrence
entre les droits d'enregistrement acquitts sur l'acte d'achat des droits indivis et les
droits d'enregistrement au taux rduit, condition que le prempteur en fasse la
demande auprs de l'inspecteur des impts charg de l'enregistrement comptent
dans le dlai prvu larticle 241 ci-dessous.

467
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
468 Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
469 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
470 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
471 Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
472
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 166

06/07/2017
Article 135.- Droit fixe

I- Sont enregistres au droit fixe de mille (1.000) dirhams :

1- les constitutions et les augmentations de capital des socits ou des

groupements dintrt conomiques ralises par apport, titre pur et simple,
lorsque le capital social souscrit ne dpasse pas cinq cent mille (500.000)
dirhams 473;

2- les oprations de transfert et dapport vises larticle 161 bis

ci-dessous474;

3- les oprations dapport de patrimoine vises larticle 161 ter

ci-dessous475.

II-Sont enregistrs au droit fixe de deux cent (200) dirhams476 :

1- les renonciations l'exercice du droit de chefa ou de sefqa. Il est d un

droit par co-propritaire renonant ;

2- les testaments, rvocations de testaments et tous actes de libralit qui

ne contiennent que des dispositions soumises l'vnement du dcs ;

3- les rsiliations pures et simples faites dans les vingt quatre (24) heures
des actes rsilis et prsents dans ce dlai l'enregistrement ;

4- les actes qui ne contiennent que l'excution, le complment et la

consommation d'actes antrieurement enregistrs ;

5- les marchs et traits rputs actes de commerce par les articles 6 et

suivants de la loi n 15-95 formant code de commerce, faits ou passs sous
signature prive ;
6- sauf application des dispositions de larticle 133 (I-C-5) ci-dessus en
cas de vente du gage :

- les actes de nantissement dresss en application de la lgislation spciale

sur le nantissement des produits agricoles, des produits appartenant
l'union des docks-silos coopratifs, des produits miniers, de certains
produits et matires ;

- les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et
378 de la loi n 15-95 prcite formant code de commerce ;

7- les dclarations de command lorsqu'elles sont faites par acte

authentique dans les quarante huit (48) heures de l'acte d'acquisition, pass lui-
mme en la forme authentique et contenant la rserve du droit d'lire command ;

473
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
474 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
475 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
476
Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 167

06/07/2017
 8- les baux et locations, cessions de baux et sous-locations d'immeubles ou
de fonds de commerce477;

9- la cession au cooprateur de son logement aprs libration intgrale du

capital souscrit conformment aux dispositions du dcret royal portant loi n 552-67
prcit relatif au crdit foncier, au crdit la construction et au crdit l'htellerie ;

10- les actes de prorogation ou de dissolution de socits ou de

groupements dintrt conomique qui ne portent ni obligation, ni libration, ni
transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs, les membres des
groupements dintrt conomique ou autres personnes et qui ne donnent pas
ouverture au droit proportionnel ;

11- les actes de constitution sans capital des groupements dintrt

conomique ;

12- les ventes ou mutations titre onreux de proprit ou d'usufruit

d'aronefs, de navires ou de bateaux, l'exclusion des mutations titre onreux de
yachts ou de bateaux de plaisance intervenues entre particuliers.

13- les contrats par lesquels les tablissements de crdit et organismes

assimils mettent la disposition de leurs clients, des immeubles ou des fonds de
commerce, dans le cadre des oprations de crdit-bail, Mourabaha ou Ijara
Mountahia Bitamlik, leurs rsiliations en cours de location par consentement
mutuel des parties, ainsi que les cessions des biens prcits au profit des preneurs
et acqureurs figurant dans les contrats prcits ;478

14- sous rserve des dispositions de larticle 129- V - 4 ci-dessus :

a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits de
financement et les particuliers, de constitutions dhypothque et de nantissement sur
fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations ;

b) les actes de mainleves dhypothque et de nantissement sur fonds de

commerce ;

15- tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel ;

16- le contrat dattribution et le contrat de vente prliminaire

ainsi que les actes constatant les versements raliss dans le cadre de la
vente en ltat futur dachvement "VEFA"479.

477
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
478 Articles 7 et 8 des lois de finances n 48.09 et 70.15 pour les annes budgtaires 2010 et 2016.
479 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 168

06/07/2017
 Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes

I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de dclarations
dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur des impts charg de
lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en possession des biens objet
de ces conventions.

II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
l'enregistrement doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des mmes
signatures que l'acte lui-mme et qui reste dpos au bureau de l'enregistrement.

Si ce double n'a pas t ou n'a pu tre tabli, il y est suppl par une copie
certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
signe par les parties ou lune dentre elles et conserve au bureau.

Lorsque la formalit de lenregistrement et le paiement des droits exigibles

sont raliss par procds lectroniques, comme prvus respectivement aux articles
155 et 169 ci-dessous, les parties contractantes sont dispenses des obligations
figurant dans ce paragraphe.480

III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et

conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle 129 ci-
dessus, lexception de ceux constatant lune des oprations vises larticle
127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.

Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaires greffiers

I.- Obligations des notaires

Les notaires sont tenus de faire figurer dans les contrats les indications et
les dclarations estimatives ncessaires la liquidation des droits.

Les notaires hbraques donnent verbalement linspecteur des impts

charg de lenregistrement la traduction de leurs actes et les indications ncessaires
la liquidation des droits.

Les notaires doivent prsenter linspecteur les registres minutes pour visa.
Ils sont tenus en outre de lui transmettre une copie des actes par procds
lectroniques481 et dacquitter les droits denregistrement conformment aux
dispositions prvues aux articles 155 et 169 ci-dessous.482

480
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016.
481 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
482 Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 169

06/07/2017
 Toutefois, les insuffisances de perception ou les complments de droits
exigibles par suite dun vnement ultrieur sont dus par les parties lacte.

Les droits et, le cas chant, les majorations et la pnalit affrents aux
actes sous seing priv rdigs par les notaires sont acquitts par les parties.

Toutefois, le notaire doit dposer au bureau de lenregistrement comptent

le double de lacte sous seing priv, sous peine de lapplication des rgles de
solidarit dictes par larticle 183- VI- 2e alina ci-dessous.

Les notaires et les fonctionnaires exerant des fonctions notariales qui

dressent des actes authentiques en vertu et par suite dactes sous seing priv non
enregistrs, ou qui reoivent de tels actes en dpt, doivent annexer ces actes sous
seing priv lacte dans lequel ils sont mentionns et les soumettre la formalit de
lenregistrement et verser les droits, la pnalit et les majorations auxquels ces actes
sous seing priv donnent ouverture.

II.- Obligations des adoul

Les adoul doivent, lorsqu'il s'agit d'actes obligatoirement assujettis

l'enregistrement :

1- informer les parties contractantes de lobligation de lenregistrement et les

inviter rgler les droits exigibles dans le dlai lgal :

a) soit par elles mmes au bureau de l'enregistrement comptent, dans les

villes o se trouvent des bureaux de l'enregistrement ;

b) auprs de ladel ou du fonctionnaire relevant du ministre de la justice,

nomms cet effet dans les villes, centres et localits ne disposant pas de ces
bureaux ;

c) ou par lun des deux adoul rdacteurs, mandat cet effet par les
contractants483.

2- rdiger lacte ds rception de la dclaration et ladresser, accompagn

dune copie, au bureau de lenregistrement comptent.

Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou du

fonctionnaire viss lalina prcdent, ceux-ci sont tenus de dposer les actes et les
droits correspondants au bureau de lenregistrement comptent ds la perception
desdits droits.

L'adel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits

denregistrement sont soumis au contrle du ministre des finances, conformment
aux textes lgislatifs en vigueur.

483
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 170

06/07/2017
 En matire d'acquisition d'immeubles ou de droits rels immobiliers, de
proprit, de nue-proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientle, les
adoul doivent indiquer les rfrences de lenregistrement de la prcdente mutation
sur lacte quils rdigent.

Dans le cas o ces rfrences ne figureraient pas dans lacte de la

prcdente mutation, les adoul sont tenus d'en faire mention dans lacte soumis
lenregistrement et de dposer le double de lacte de cette prcdente mutation au
bureau de lenregistrement comptent.

III.- Obligation des cadi chargs du taoutiq

Il est fait dfense aux cadis chargs du taoutiq d'homologuer les actes
assujettis obligatoirement l'enregistrement avant le paiement des droits exigibles.
Ils adressent, aprs homologation, une copie de lacte au bureau de l'enregistrement
comptent.

IV.- Obligations des secrtaires-greffiers484

Les secrtaires-greffiers des juridictions sont tenus de transmettre

linspecteur des impts charg de lenregistrement exerant dans le ressort de leurs
juridictions avant lexpiration du dlai de trois (3) mois prvu larticle 128-II ci-
dessus, une expdition certifie conforme des jugements, arrts, ordonnances et
sentences arbitrales qui constatent lune des mutations ou conventions vises
larticle 127- I ci-dessus.

Ils sont galement tenus de transmettre linspecteur des impts

prcit :

- dans le dlai de trente (30) jours prvu larticle 128- I- A ci-dessus,

loriginal des actes judiciaires et extrajudiciaires qui, par leur nature, ou en raison de
leur contenu sont passibles du droit proportionnel denregistrement en vertu de
larticle 133 ci-dessus ;

- dans le dlai de trente (30) jours de sa production, une copie de lacte

invoqu lappui dune demande lorsque cet acte est soumis obligatoirement
lenregistrement en vertu des dispositions de larticle 127 ci-dessus et ne comporte
pas les rfrences de son enregistrement ;

- dans le dlai de trente (30) jours compter de la date de

lhomologation de la signature de lavocat par le chef de secrtariat greffe
du tribunal de premire instance comptent, une copie des actes date
certaine rdigs par les avocats agres prs la cour de cassation et qui, de
part leur nature ou en raison de leur contenu, sont soumis aux droits
denregistrement485.

484 Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008..

485 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 171

06/07/2017
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de
lenregistrement

I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et
successivement, au fur et mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer
laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires la liquidation de
limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations et que les droits, tels quils
ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas contraire, retenir les
actes sous-seing priv ou les brevets dactes authentiques qui leur sont prsents le
temps ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal.

La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour

une partie et non enregistr pour une autre.

Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit tre
arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des impts charg
de lenregistrement.

Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession dun

immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
jusqu production dune attestation des services de recouvrement justifiant du
paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de
mutation ou de cession et aux annes antrieures.

II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent

enregistrs un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des
droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux articles 252 et 207 bis ci-
dessous486.

Article 139.- Obligations communes

I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu par le

conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux fins dimmatriculation
ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte obligatoirement soumis
lenregistrement en application du I de larticle 127 ci-dessus, si cet acte na pas t
pralablement enregistr.

II.- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions
notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques, ainsi que
les inspecteurs des impts chargs de l'enregistrement doivent refuser de dresser, de
recevoir ou d'enregistrer tous actes constatant des oprations vises par le dahir n
1-63-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre 1963) relatif au contrle des
oprations immobilires raliser par certaines personnes et portant sur des
proprits agricoles rurales ou par l'article 10 du dahir n 1-63-289 de mme date

486
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 172

06/07/2017
fixant les conditions de reprise par l'Etat des lots de colonisation, non assorties de
l'autorisation administrative.

III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit foncire et

des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement
doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes affrents aux
oprations de vente, de location ou de partage vises aux articles premier et 58 de la
loi n 25-90 prcite, relative aux lotissements, groupes dhabitations et
morcellements, sil nest pas fourni la copie certifie conforme :

- soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation

pralable de morcellements viss, respectivement, par les articles 35 et 61
de la loi n 25-90 prcite ;

- soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil

communal certifiant que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi
prcite.

IV- En cas de mutation ou de cession dimmeuble, il est fait obligation aux

adoul, notaires ou toute personne exerant des fonctions notariales, peine dtre
tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et taxes grevant
limmeuble objet de mutation ou de cession, de se faire prsenter une attestation des
services de recouvrement justifiant du paiement des cotes se rapportant lanne de
mutation ou de cession et aux annes antrieures.487

V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans
tous les bureaux de lenregistrement.

Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre

obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles, des fonds de
commerce ou des clientles qui en font lobjet.

Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort
de diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun
quelconque de ces bureaux.

Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la

transformation ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt
conomique, laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les actes
portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de parts dans les
groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement
dans le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement
dintrt conomique.

Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de

lenregistrement situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou le notaire.

487
Article 8 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 173

06/07/2017
 VI.- Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales, les
adoul, les notaires hbraques et toute personne ayant rdig488 ou concouru la
rdaction dun acte soumis lenregistrement, doivent donner lecture aux parties des
dispositions de larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles 187, 208 et 217 ci-
dessous.

VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des impts
chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit foncire de
recevoir, dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur une opration
contraire aux dispositions de la loi n 34-94 relative la limitation du morcellement
des proprits agricoles situes lintrieur des primtres dirrigation et des
primtres de mise en valeur en bour, promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13
rabii I 1416 (11 aot 1995).

Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve

Dans les instances relatives l'application des droits d'enregistrement et

contrairement l'article 404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut
tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut tre reue qu'avec un
commencement de preuve par crit quelle que soit l'importance du litige.

Article 141.- Prsomptions de mutation

I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est

suffisamment tablie pour la demande des droits d'enregistrement, soit par
l'inscription du nouveau possesseur aux rles de la taxe dhabitation et de la taxe de
services communaux et les paiements effectus par lui en vertu de ces rles, soit par
les baux et autres actes passs par lui et qui constatent ses droits sur les immeubles
dont il s'agit.

Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont

suffisamment tablies, pour la demande des droits, de la pnalit et des majorations,
par tous crits et annonces qui rvlent leur existence ou qui sont destins les
rendre publiques, ou par le paiement de toutes contributions imposes au nouveau
possesseur soit par l'Etat, soit par les collectivits locales et leurs groupements.

II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs

l'immatriculation des immeubles, tous actes, tous jugements, toutes conventions
mme verbales, ayant pour objet de constituer, transmettre, dclarer, modifier ou
teindre un droit rel portant sur un immeuble immatricul, doivent, pour
l'application des droits d'enregistrement, tre considrs comme ralisant par eux-

488
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 174

06/07/2017
mmes et indpendamment de toute inscription au titre foncier, lesdites constitution,
transmission, dclaration, modification ou extinction de droits rels.

Article 142.- Nullit des contre-lettres

Est nulle et de nul effet toute contre-lettre, toute convention ayant pour but
de dissimuler partie du prix dune vente dimmeuble, dun fonds de commerce, dune
cession de clientle, tout ou partie du prix dune cession de droit au bail ou du
bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble ou de la
soulte dun change ou dun partage comportant des biens immeubles, un fonds de
commerce ou une clientle. La nullit encourue, si elle na t judiciairement
prononce, ne fera pas obstacle au recouvrement de limpt d au Trsor.

Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat

Indpendamment du droit de contrle prvu l'article 217 ci-dessous, le

ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet peut exercer,
au profit de l'Etat, un droit de premption sur les immeubles et droits rels immobiliers
ayant fait l'objet d'une mutation volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit,
l'exclusion des donations en ligne directe lorsqu'il estime insuffisant le prix de vente
dclar ou la dclaration estimative et que le paiement des droits tablis sur estimation
de ladministration n'a pu tre obtenu l'amiable.

Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et modalits
prvues larticle 218 ci-dessous.

TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES

Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale

I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt

sur le revenu au titre des revenus professionnels

A.- Dfinition

La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables

soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser,
mme en labsence de bnfice.

Le montant de l'impt d par les socits, autres que les socits non
rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de l'article 16 ci-

Code Gnral des Impts 175

06/07/2017
dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal
de la socit concerne, une cotisation minimale.

Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat

net rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale
au titre de leurs revenus professionnels et/ou agricoles489 se rapportant lanne
prcdente.

B.- Base de calcul de la cotisation minimale

La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant,

hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants :

- le chiffre daffaires et les autres produits dexploitation, viss larticle

9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ;

- les produits financiers viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ;

- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des

tiers figurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9 (I-A-4) ci-
dessus et/ou les produits non courants viss larticle 9 (I-C-2 et 4) ci-
dessus.

C.- Exonration de la cotisation minimale

1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public,

sont exonres de la cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les
trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation.

Toutefois, cette exonration cesse d'tre applique l'expiration des

soixante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits
concernes.

2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de la

cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3) premiers exercices
comptables suivant la date du dbut de leur activit professionnelle et/ou agricole 490.

En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation

partielle ou totale, le contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne
peut prtendre une nouvelle priode dexonration.

D.- Taux de la cotisation minimale

Le taux de la cotisation minimale est fix 0,50%.

Ce taux est de :

- 0,25 % pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au

titre des ventes portant sur :

489
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
490
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 176

06/07/2017
 - les produits ptroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;
- l'huile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- l'eau ;
- l'lectricit.

- 6 % pour les professions dfinies aux articles 89-I-12 et 91- VI-1ci-dessus,

exerces par les personnes soumises limpt sur le revenu.

Toutefois, le montant de la cotisation minimale, mme en labsence de

chiffre daffaires, ne peut tre infrieur :
- trois mille (3 000) dirhams pour les contribuables soumis limpt sur les
socits ;
- mille cinq cent (1 500) dirhams pour les contribuables soumis limpt sur
le revenu au titre des revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat
net rel ou celui du rsultat net simplifi ainsi que pour les contribuables soumis
limpt sur le revenu au titre des revenus agricoles dtermins daprs le rgime du
rsultat net rel.491
E.- Rgularisation de la cotisation minimale492

La cotisation minimale est imputable sur le montant de limpt sur le revenu.

Toutefois, lorsque la fraction du montant de limpt sur le revenu correspondant au
revenu professionnel et/ou revenu agricole par rapport au revenu global imposable du
contribuable savre infrieure au montant de la cotisation prvue au A ci-dessus, la
diffrence reste acquise au Trsor.

II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit

foncier

Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises larticle

61-II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition, mme en labsence
de profit, qui ne peut tre infrieur 3 % du prix de cession.

491
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
492
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 177

06/07/2017
 Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute

Section I.- Obligations comptables

Article 145.- Tenue de la comptabilit

I.- Les contribuables doivent tenir une comptabilit conformment la

lgislation et la rglementation en vigueur, de manire permettre ladministration
dexercer les contrles prvus par le prsent code.

II.- Les contribuables sont tenus d'tablir, la fin de chaque exercice

comptable, des inventaires dtaills, en quantits et en valeurs, des marchandises,
des produits divers, des emballages ainsi que des matires consommables qu'ils
achtent en vue de la revente ou pour les besoins de l'exploitation.

III.- Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou clients des
factures ou mmoires pr-numrots et tirs d'une srie continue ou dits par un
systme informatique selon une srie continue sur lesquels ils doivent mentionner,
en plus des indications habituelles d'ordre commercial :

1- lidentit du vendeur ;

2- le numro d'identification fiscale attribu par le service local des impts,

ainsi que le numro d'article dimposition la taxe professionnelle493 ;

3- la date de lopration ;

4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou clients;

5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux

excuts ou des services rendus ;

6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute

rclame en sus du prix ou comprise dans le prix.

En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de

la taxe est remplace par lindication de lexonration ou du rgime suspensif sous
lesquels ces oprations sont ralises ;

7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures ou

mmoires ;

8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales.

493
Loi n 47-06 relative la fiscalit des Collectivits Locales.

Code Gnral des Impts 178

06/07/2017
 Lorsqu'il s'agit de vente de produits ou de marchandises par les entreprises
des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture.

Le ticket de caisse doit comporter au moins les indications suivantes :

a) la date de lopration ;
b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la
taxe sur la valeur ajoute.

IV.- Les cliniques et tablissements assimils sont tenus de dlivrer leurs

patients des factures comportant le montant global des honoraires et autres
rmunrations de mme nature qui leur sont verss par lesdits patients, avec
indication de :

la part des honoraires et rmunrations revenant la clinique ou

ltablissement et devant faire partie de leur chiffre d'affaires imposable ;

la part des honoraires et rmunrations revenant aux mdecins pour les

actes mdicaux ou chirurgicaux effectus par eux dans lesdits cliniques ou
tablissements.

V.- Les contribuables qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de
leurs produits des contribuables soumis la taxe professionnelle494, doivent
mentionner sur les factures ou les documents en tenant lieu qu'ils dlivrent leurs
clients, le numro d'article du rle d'imposition desdits clients la taxe
professionnelle495.

VI.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat
net simplifi, vis larticle 38 ci-dessus, doivent tenir, de manire rgulire, un ou
plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont enregistres toutes les
sommes perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus, ainsi que
celles qui sont verses au titre des achats, des frais de personnel et des autres
charges d'exploitation.

En outre, les contribuables sont tenus :

1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis l'impt sur les
socits, la taxe sur la valeur ajoute ou l'impt sur le revenu au titre de revenus
professionnels et agissant dans le cadre de leurs activits professionnelles, des
factures ou mmoires conformment aux dispositions du III du prsent article et
dont les doubles sont conservs pendant les dix annes suivant celle de leur
tablissement ;
2- d'tablir la fin de chaque exercice :
la liste des tiers dbiteurs et crditeurs avec l'indication de la nature, de la
rfrence et du montant dtaill des crances et des dettes ;

494
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
495
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.

Code Gnral des Impts 179

06/07/2017
 les inventaires dtaills des stocks, en quantits et en valeurs, des
marchandises, des produits, des emballages ainsi que des matires
consommables qu'ils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de la
profession.
3- d'avoir un registre pour l'inscription des biens d'exploitation
amortissables, vis par le chef du service local des impts et dont les pages sont
numrotes.
La dduction des annuits d'amortissement est admise condition que ces
annuits soient inscrites sur le registre prcit qui doit comporter en outre pour
chacun des lments amortissables :
- la nature, l'affectation et le lieu d'utilisation ;
- les rfrences de la facture d'achat ou de l'acte d'acquisition ;
- le prix de revient ;
- le taux d'amortissement ;
- le montant de l'annuit dduite la fin de chaque exercice ;
- la valeur nette damortissement aprs chaque dduction.
VII.-Les contribuables nayant pas la qualit de commerant doivent porter sur
tous les documents dlivrs leurs clients ou des tiers le numro didentification
fiscale attribu par le service local des impts ainsi que le numro darticle
dimposition la taxe professionnelle.496

VIII- Les contribuables sont tenus de mentionner lidentifiant commun de

lentreprise sur les factures ou les documents en tenant lieu quils dlivrent leurs
clients, ainsi que sur toutes les dclarations fiscales prvues par le prsent code.497

Article 145 bis- (abrog)498

Article 146.- Pices justificatives de dpenses

Tout achat de biens ou services effectu par un contribuable auprs d'un

fournisseur soumis la taxe professionnelle499 doit tre rellement ralis 500 et doit
tre justifi par une facture rgulire et probante tablie au nom de l'intress.

La facture ou le document en tenant lieu doit comporter les mmes

indications que celles cites larticle 145(III et VIII501) ci-dessus.

496
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
497
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
498
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
499
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
500
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
501 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 180

06/07/2017
Article 146 bis- Pices justificatives des achats pour le contribuable
dont le revenu professionnel est dtermin selon
le rgime du bnfice forfaitaire.502

Les contribuables dont le revenu professionnel est dtermin selon le

rgime du bnfice forfaitaire prvu larticle 40 ci-dessus, sont soumis lobligation
prvue larticle 146 ci-dessus, compter de lanne qui suit celle au cours de
laquelle le montant de limpt sur le revenu annuel mis en principal dpasse cinq mille
(5.000) dirhams.

Ladite obligation est applicable, de manire permanente, quel que soit le

montant de limpt sur le revenu mis en principal au titre des annes ultrieures.

Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes

I.- Les entreprises dont le sige est situ l'tranger et qui ont au Maroc
une activit permanente doivent tenir, au lieu de leur principal tablissement au
Maroc, la comptabilit de l'ensemble de leurs oprations effectues au Maroc,
conformment la lgislation en vigueur.

Le livre-journal et le livre d'inventaire sont cots et paraphs par le tribunal

de commerce ou, dfaut, viss par le chef du service local des impts.

II.- Les socits non rsidentes qui ont opt pour l'imposition forfaitaire, en
matire dimpt sur les socits, doivent tenir :

un registre des encaissements et des transferts ;

un registre, vis par l'inspecteur du travail, des salaires pays au personnel

marocain et tranger, y compris les charges sociales y affrentes ;

un registre des honoraires, commissions, courtages et autres rmunrations

similaires allous des tiers, au Maroc ou l'tranger.

Section II.- Obligations dclaratives

Article 148.- Dclaration dexistence

I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu au titre de revenus professionnels ou quils en soient exonrs
ainsi que les contribuables imposables au titre des revenus agricoles,503 doivent
adresser une dclaration dexistence sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre contre
rcpiss, au service local des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal dans un dlai maximum de trente
(30) jours suivant la date :

502
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
503
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 181

06/07/2017
 - soit de leur constitution, sil sagit dune socit de droit marocain ou de leur
installation, sil sagit dune entreprise non rsidente ;

- soit du dbut de lactivit, sil sagit de contribuables personnes physiques ou

groupements de personnes physiques, ayant des revenus professionnels et/ou
agricoles504.

Cette dclaration doit, en outre, comporter ventuellement, les

renseignements ncessaires concernant lassujettissement des contribuables la taxe
sur la valeur ajoute.

II.- S'il s'agit d'une socit de droit marocain soumise limpt sur les
socits, cette dclaration doit comporter :

1- la forme juridique, la raison sociale et le lieu du sige social de la

socit ;

2- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs

au Maroc et, le cas chant, l'tranger;

3- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du

principal tablissement au Maroc ;

4- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et

succursale mentionnes dans la dclaration ;

5- les numros d'inscription au registre du commerce, la caisse

nationale de scurit sociale505 et, le cas chant, la taxe
professionnelle506 ;

6- les nom et prnoms, la qualit et l'adresse des dirigeants ou

reprsentants de la socit habilits agir au nom de celle-ci ;

7- les nom et prnoms ou la raison sociale ainsi que l'adresse de la

personne physique ou morale qui s'est charge des formalits de
constitution ;

8- la mention, le cas chant, de l'option pour :

- l'imposition l'impt sur les socits en ce qui concerne les socits

vises l'article 2- II ci-dessus ;

- lassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle

90 ci-dessus.

La dclaration dexistence doit tre accompagne des statuts de la socit et

de la liste des actionnaires fondateurs.

504
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
505
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
506
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.

Code Gnral des Impts 182

06/07/2017
 III.- S'il s'agit d'une socit non rsidente, la dclaration doit comporter :

1- la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ;

2- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du

principal tablissement au Maroc ;

3- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et

succursale mentionns dans la dclaration ;

4- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs

au Maroc ;

5- les nom et prnoms ou la raison sociale, la profession ou l'activit

ainsi que l'adresse de la personne physique ou morale rsidente au
Maroc, accrdite auprs de l'administration fiscale ;

6- la mention, le cas chant, de l'option pour l'imposition forfaitaire en

matire dimpt sur les socits, prvue au 1er alina de l'article 16 ci-
dessus.

IV.- S'il s'agit d'un contribuable personne physique ou de socits et autres

groupements soumis limpt sur le revenu ayant des revenus professionnels et/ou
agricoles, la dclaration doit comporter :
les nom, prnoms et le domicile fiscal et, s'il s'agit d'une socit, la forme
juridique, la raison sociale et le sige social ;
1- la nature des activits auxquelles il se livre ;
2- l'emplacement de ses tablissements ;
3- l'emplacement de ses tablissements et ou de ses exploitations
agricoles ;
4- la raison sociale, la dsignation et le sige des entreprises, dont il
dpend ou qui dpendent de lui ;
5- la mention, le cas chant, de loption pour lassujettissement la
taxe sur la valeur ajoute.
V- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de
lauto-entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire une
dclaration dexistence auprs de lorganisme dsign cet effet conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les mmes conditions vises au
IV ci-dessus.

Lorganisme prcit doit envoyer une copie de ladite dclaration

ladministration fiscale.507

507
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 183

06/07/2017
Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement de
rsidence

Les entreprises, quelles soient imposables limpt sur les socits ou

limpt sur le revenu ou la taxe sur la valeur ajoute ou quelles en soient
exonres, doivent aviser l'inspecteur des impts du lieu o elles sont initialement
imposes, par lettre recommande avec accus de rception ou remise de ladite
lettre contre rcpiss ou par souscription dune dclaration tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration lorsquelles procdent :

- au transfert de leur sige social ou de leur tablissement principal situ au

Maroc ;

- au changement de leur domicile fiscal ou du lieu de leur principal

tablissement.

Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la
date du transfert ou du changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos
la dernire adresse connue par ladministration fiscale.

Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou

transformation de lentreprise

I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de souscrire dans un
dlai de quarante cinq (45) jours compter de la date de ralisation de l'un des
changements suivants :

- pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de cessation
totale d'activit, de fusion, de scission ou de transformation de la forme
juridique entranant leur exclusion du domaine de l'impt sur les socits ou la
cration d'une personne morale nouvelle, la dclaration du rsultat fiscal de la
dernire priode d'activit ainsi que, le cas chant, celle de l'exercice
comptable prcdant cette priode ;

- pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune activit
professionnelle et/ou agricole, la dclaration du revenu global et linventaire
des biens, conforme limprim-modle tabli par ladministration lorsquils
cessent lexercice de leur activit professionnelle et/ou agricole ou lorsquils
cdent tout ou partie de leur entreprise ou de leur clientle ou de leur
exploitation agricole ou lorsquils en font apport une socit relevant ou non
de limpt sur les socits.

Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une copie
certifie conforme de lacte de cession des biens prcits.

Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de lauto-

entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire la dclaration vise

Code Gnral des Impts 184

06/07/2017
ci-dessus auprs de lorganisme dsign cet effet conformment la lgislation et
la rglementation en vigueur, et dans les mmes conditions prvues ci-dessus.

Une copie de ladite dclaration doit tre envoye par ledit organisme
ladministration fiscale.508

II.- Lorsque la cessation totale d'activit est suivie de liquidation, la

dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode d'activit doit comporter, en
outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur ou du syndic, ainsi que la nature
et l'tendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.

Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire :

- pendant la liquidation et dans le dlai prvu aux articles 20 et 82 ci-dessus,

une dclaration des rsultats provisoires obtenus au cours de chaque priode
de douze (12) mois ;

- dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de
liquidation, la dclaration du rsultat final. Cette dclaration indique le lieu de
conservation des documents comptables de la socit liquide.

III.- Nonobstant toute disposition contraire, toute entreprise qui demande

louverture de la procdure de redressement ou de liquidation judiciaire, doit,
pralablement au dpt de sa demande au greffe du tribunal, souscrire une
dclaration cet effet auprs du service dassiette du lieu de son imposition.

Le dfaut de souscription de la dclaration prcite auprs du service

dassiette, rend inopposable ladministration fiscale la forclusion des droits se
rattachant la priode antrieure louverture de la procdure de redressement ou
de liquidation judiciaire.

Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers

I.- Toute entreprise exerant une activit au Maroc, y compris les socits
non rsidentes ayant opt pour l'imposition forfaitaire, doit lorsqu'elle alloue des
contribuables inscrits la taxe professionnelle509, l'impt sur les socits ou
limpt sur le revenu des honoraires, commissions, courtages et autres
rmunrations de mme nature ou des rabais, remises et ristournes accords aprs
facturation, produire, en mme temps que les dclarations prvues aux articles 20,
82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration
des sommes comptabilises au cours de l'exercice comptable prcdent au titre des
rmunrations prcites.

La dclaration dont il est dlivr rcpiss, est tablie sur ou d'aprs un

imprim-modle de l'administration et contient, pour chacun des bnficiaires, les
indications suivantes :

508
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
509
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.

Code Gnral des Impts 185

06/07/2017
 1- les nom, prnoms ou raison sociale ;

2- la profession ou nature de l'activit et ladresse ;

3- le numro d'identification la taxe professionnelle510 ou lidentification

limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ;

4- le numro d'inscription la caisse nationale de scurit sociale ;

5- le montant, par catgorie, des sommes alloues au titre des :

- honoraires ;
- commissions, courtages et autres rmunrations similaires ;
- rabais, remises et ristournes accords aprs facturation.

II.- Pour les mdecins soumis la taxe professionnelle511, les cliniques et

tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les
dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais
fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux actes chirurgicaux ou
mdicaux que ces mdecins y effectuent.

La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou d'aprs
un imprim-modle de l'administration et contenir, par mdecin les indications
suivantes :

1- les nom, prnoms et adresse professionnelle ;

2- la spcialit ;
3- le numro d'identification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl "K".

III.- Pour les mdecins non soumis la taxe professionnelle 512, les
cliniques et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les
dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais
fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux honoraires et
rmunrations quils leur ont verss.

La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou d'aprs un
imprim-modle de l'administration et contenir, par mdecin, les indications
suivantes :

1- les nom, prnoms et adresse personnelle ;

2- la spcialit ;
3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro d'identification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl "K".

510
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
511
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
512
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.

Code Gnral des Impts 186

06/07/2017
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils

I- Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en

compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et bnfices des
tablissements des socits non rsidentes viss larticle 13 ci-dessus, doivent
adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre, contre
rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social, de leur principal
tablissement au Maroc avant le 1er avril de chaque anne, la dclaration des
produits susviss, sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration,
comportant :

1- l'identit de la socit dbitrice513:

- nom ou raison sociale ;

- profession ou nature de l'activit ;
- adresse ;
- numro d'identification limpt sur les socits514 ou la taxe
professionnelle 515 ;

2- la raison sociale, ladresse et le numro didentification fiscale516 de

lorganisme financier intervenant dans le paiement ;

3- les lments chiffrs de l'imposition517 :

- date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des
produits distribus ;
- montant global des produits distribus ;
- date de la retenue la source ;
- montant de l'impt retenu la source ou, le cas chant, la rfrence
lgale dexonration ;

4-518 lidentit des bnficiaires des produits distribus, leur adresse ou leur
numro didentification fiscale.

II-519 Lorsque le versement, la mise la disposition ou linscription en compte

des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prcits est opr par le
biais des intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, la dclaration
vise au I ci-dessus doit tre souscrite par ces intermdiaires.

III.--520 Lorsque le versement, la mise la disposition ou linscription en

compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils de source
513
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
514
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
515
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
516
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
517
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
518
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
519
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
520
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 187

06/07/2017
trangre est opr par le biais des intermdiaires financiers habilits teneurs de
comptes titres, ces derniers doivent adresser par lettre recommande avec accus de
rception ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur
sige social, de leur principal tablissement au Maroc avant le 1er avril de chaque
anne, la dclaration des produits susviss, sur ou daprs un imprim-modle tabli
par ladministration, comportant :
- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur de
comptes ;
- les lments chiffrs de limposition
indiquant :
* le montant global des produits distribus ;
* la date de la retenue la source ;
* le montant de limpt retenu la source ;
- lidentit des bnficiaires des produits distribus ou le numro
denregistrement de la dclaration vise larticle 4 ter (II-1-a) de la loi de
finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014 promulgue, par le dahir
n 1-13-115 du 26 safar 1435 (30 dcembre 2013).

Cette dclaration est effectue, dans les mmes conditions vises ci-dessus par
les banques, lorsquelles procdent la retenue la source vise larticle 174-II-
C ci-dessous.

Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fixe

Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en

compte les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus, doivent
adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou remettre, contre
rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc, avant le 1er avril de chaque anne la dclaration des
produits susviss sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration
comportant les indications vises larticle 152 ci-dessus.

Lorsque le versement, la mise la disposition ou linscription en compte des

produits de placements revenu fixe de source trangre est opr par le biais des
intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, la dclaration susvise
doit tre souscrite par ces intermdiaires et doit comporter les indications vises
larticle 152-III ci-dessus521.

Cette dclaration est effectue, dans les mmes conditions vises ci-dessus
par les banques, lorsquelles procdent la retenue la source vise larticle
174-II-C ci-dessous522.

521
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
522
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 188

06/07/2017
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes non
rsidentes

Les contribuables rsidant ou ayant une profession au Maroc et qui versent,

mettent disposition ou inscrivent en compte des personnes non rsidentes, les
rmunrations numres l'article 15 ci-dessus doivent produire, en mme temps
que leur dclaration de rsultat fiscal ou de revenu global, une dclaration
comportant les renseignements suivants523 :

- la nature et le montant des paiements passibles ou exonrs de limpt, qu'ils

ont effectu ;

- le montant des retenues y affrentes ;

- la dsignation des personnes bnficiaires des paiements passibles de limpt.

Cette dclaration, tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de

l'administration, est adresse par lettre recommande avec accus de rception ou
remise, contre rcpiss, l'inspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du
principal tablissement de la personne dclarante.

Article 155.- Tldclaration

I.- Les contribuables soumis limpt peuvent souscrire auprs de

lAdministration fiscale par procds lectroniques les dclarations vises au prsent
code et ce, dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances.

Toutefois, les dclarations prcites doivent tre souscrites par procds

lectroniques auprs de lAdministration fiscale :

- compter du 1er janvier 2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute ;524
- compter du 1er janvier 2011, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute ;525
- compter du 1er janvier 2016, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur dix (10) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
526
ajoute ;
- compter du 1er janvier 2017, par toutes les entreprises lexclusion de
celles soumises limpt sur le revenu selon le rgime du bnfice forfaitaire prvu
larticle 40 ci-dessus, selon les modalits fixes par voie rglementaire.527

523
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
524
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009
525
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
526
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015
527
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 189

06/07/2017
 Les contribuables exerant des professions librales dont la liste est
fixe par voie rglementaire doivent souscrire auprs de lAdministration
fiscale par procd lectronique les dclarations prvues au prsent code.

Les conditions dapplication de lalina ci-dessus sont fixes par voie

rglementaire.528

Pour les droits denregistrement et de timbre, la formalit peut galement

tre accomplie par procd lectronique et ce, dans les conditions fixes par arrt
du ministre charg des finances.529

Toutefois, les notaires sont tenus daccomplir la formalit de

lenregistrement par procd lectronique530.

Ces tldclarations et cette formalit produisent les mmes effets juridiques

que :
- les dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et prvues par le prsent code ;

- la formalit denregistrement et de timbre accomplie sur les actes tablis

sur support papier.531

Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette

tldclaration doit tre accompagne des versements prvus par le prsent
code.
II.-532 Les contribuables exerant une activit en tant quauto-entrepreneur
tel que dfini larticle 42 bis ci-dessus, peuvent souscrire auprs de lorganisme vis
larticle 82 bis ci-dessus, par procd lectronique les dclarations prvues au
prsent code.

Ces tldclarations produisent les mmes effets juridiques que les

dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et prvues par le prsent code.

Section III.- Obligations de retenue la source

Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur
les salaires et rentes viagres

I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfinis larticle 56

ci-dessus doit tre opre par l'employeur ou le dbirentier domicili ou tabli au

528
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014
529 Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011
530 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
531
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011
532
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015

Code Gnral des Impts 190

06/07/2017
Maroc. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement
effectu.
Les traitements publics donnent lieu la retenue opre par l'administration
sur le montant des sommes assujetties et ordonnances.
Les pensions servies par l'Etat et les pensions ou rentes viagres payes aux
caisses des comptables publics et celles servies par les collectivits publiques ou pour
leur compte, donnent lieu la retenue opre par les comptables payeurs sur les
sommes verses aux titulaires.

Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non occasionnelles,

imposables au titre des revenus salariaux prvus l'article 56 ci-dessus et qui sont
verses par des entreprises ou organismes des personnes ne faisant pas partie de
leur personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu
l'article 73 (II- G- 1) ci-dessus.

Toutefois, les revenus viss l'alina prcdent qui sont verss par des
tablissements publics ou privs d'enseignement ou de formation professionnelle aux
personnes qui remplissent une fonction d'enseignant et ne faisant pas partie de leur
personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu l'article
73-II-D ci-dessus.

La retenue la source sur les rmunrations vises au 4me et 5me

alinas du prsent article est applique sur le montant brut des rmunrations et des
indemnits, sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu au
premier alina du I du prsent article et verse au Trsor dans les conditions prvues
larticle 80 ci-dessus et larticle 174-I ci-dessous.

La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne dispense

pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont viss de la dclaration prvue
l'article 82 ci-dessus.

II.- Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupes viss larticle 60-II ci-dessus, est soumis la
retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G-4) ci-dessus. Cette retenue est
liquide et verse dans les conditions prvues au prsent article, larticle 80 ci-
dessus et larticle 174- I ci-dessous.

III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle 58-II-A
ci-dessus.

IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou
dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B ci-dessus.

Code Gnral des Impts 191

06/07/2017
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins
non soumis la taxe professionnelle533

Les cliniques et tablissements assimils sont tenus d'oprer pour le compte

du Trsor, dans les conditions prvues larticle 151-III ci-dessus, une retenue la
source sur les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis la
taxe professionnelle534 qui effectuent des actes mdicaux ou chirurgicaux dans
lesdits cliniques et tablissements.

Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils

La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus doit

tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements de crdit, publics et
privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou
inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.

Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu

fixe

I.- La retenue la source sur les produits numrs larticle 14 ci-dessus

doit tre opre, pour le compte du Trsor, par les tablissements de crdit, publics
et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou
inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.

II.- La retenue la source sur les produits de placements revenu fixe

viss larticle 14 ci-dessus est imputable sur le montant de limpt sur les socits
ou sur limpt sur le revenu, avec droit restitution.

Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ

dapplication de limpt sur les socits, la retenue la source nouvre pas droit
restitution.

Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes

I.- La retenue la source sur les produits bruts numrs larticle 15 ci-
dessus, doit tre opre pour le compte du Trsor, par les contribuables payant ou
intervenant dans le paiement desdits produits, des personnes physiques ou
morales non rsidentes.

II.- Lorsque la personne physique ou morale non rsidente est paye par un
tiers non rsident, l'impt est d par l'entreprise ou l'organisme client au Maroc.

533
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
534
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.

Code Gnral des Impts 192

06/07/2017
 Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments dactif, cessations, fusions et transformation
de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin
d'exploitation

I.- (abrog)535

II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de l'exercice de

l'activit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de cession
imposables536.

III.- Lorsqu'un lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir

sans contrepartie pcuniaire, l'administration peut l'valuer. La plus-value rsultant,
le cas chant, de cette valuation est impose comme une plus-value de cession537.

IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit

anonyme peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de
clture538 du dernier exercice comptable de ltablissement concern est identique au
bilan douverture539 du premier exercice comptable de la socit540.

Article 161 bis.- Rgime dincitation fiscale aux oprations de

restructuration des groupes de socits et des
entreprises541
I- Les oprations de transfert de biens dinvestissement peuvent tre ralises entre
les socits soumises limpt sur les socits, lexclusion des organismes de
placement collectif immobilier (OPCI), sans incidence sur leur rsultat fiscal, si
lesdites oprations sont effectues entre les membres dun groupe de socits,
constitu linitiative dune socit dite socit mre qui dtient dune manire
continue directement ou indirectement 80% au moins du capital social desdites
socits, dans les conditions suivantes :
- les biens dinvestissement objet du transfert doivent tre inscrits lactif immobilis
des socits concernes par les oprations de transfert.

535
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
536
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
537
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
538
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
539
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
540
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
541 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 193

06/07/2017
 Le transfert des biens dinvestissement vis ci-dessus sentend de toute
opration se traduisant par un transfert de proprit des immobilisations corporelles
inscrites lactif immobilis entre les socits membres du mme groupe ;
- les biens dinvestissement prcits ne doivent pas tre cds une autre socit ne
faisant pas partie du groupe ;
- les biens dinvestissement prcits ne doivent pas tre retirs de lactif immobilis
des socits auxquelles elles ont t transfres ;
- les socits concernes par les oprations de transfert ne doivent pas sortir du
groupe.
Les biens dinvestissement transfrs, selon les conditions susvises, doivent
tre valus leur valeur relle au jour du transfert et la plus-value en rsultant
nest pas prise en considration pour la dtermination du rsultat fiscal des socits
ayant opr ledit transfert.
Les socits ayant bnfici du transfert des biens dinvestissement ne peuvent
dduire de leur rsultat fiscal les dotations aux amortissements de ces biens que
dans la limite des dotations aux amortissements calcules sur la base de leur valeur
dorigine figurant dans lactif de la socit du groupe ayant opr la premire
opration de transfert.
En cas de non respect des conditions vises ci-dessus, la situation de toutes les
socits du groupe concernes par les oprations de transfert dun bien
dinvestissement est rgularise, selon les rgles de droit commun, comme sil sagit
doprations de cessions et ce, au titre de lexercice au cours duquel la dfaillance est
intervenue.
II- Par drogation aux dispositions des articles 61-II et 173-I du prsent code, les
personnes physiques qui procdent lapport de leurs biens immeubles et/ou de
leurs droits rels immobiliers lactif immobilis dune socit autre que les
organismes de placement collectif immobilier (O.P.C.I), ne sont pas soumises
limpt sur le revenu au titre des profits fonciers raliss suite audit apport, sous
rserve de la production de la dclaration prvue larticle 83-II ci-dessus.
Lorsque la socit bnficiaire de lapport susvis procde la cession totale ou
partielle ou au retrait des biens immeubles ou des droits rels immobiliers quelle a
reus ou lorsque les personnes physiques cdent les titres acquis en contrepartie
dudit apport, la situation fiscale est rgularise comme suit :
- le profit foncier ralis la date dinscription desdits biens immeubles et/ou
droits rels immobiliers l'actif immobilis de la socit, est soumis limpt
sur le revenu au titre des profits fonciers, au nom du contribuable ayant
procd lopration de lapport susvis, dans les conditions de droit commun.
Dans ce cas, ce profit foncier est gal la diffrence entre le prix dacquisition
desdits biens immeubles et/ou droits rels immobiliers et la valeur de leur inscription
l'actif immobilis de la socit, sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-
dessous.

Code Gnral des Impts 194

06/07/2017
 - le profit net ralis par les personnes physiques sur les cessions des titres
acquis en contrepartie de lapport susvis est soumis limpt sur le revenu au
titre des profits de capitaux mobiliers dans les conditions de droit commun ;

- la plus-value ralise par la socit bnficiaire de lapport prcit, la date de

cession ou de retrait desdits biens immeubles et/ou droits rels immobiliers,
est soumise selon le cas, soit limpt sur les socits ou limpt sur le
revenu, dans les conditions de droit commun.

Article 161 ter- Rgime incitatif des oprations dapport du patrimoine542

I - Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de

fait ou dans lindivision une activit professionnelle passible de limpt
sur le revenu, selon le rgime du rsultat net rel ou du rsultat net
simplifi, ne sont pas imposes sur la plus -value nette ralise la suite
de lapport de lensemble des lments de lactif et du passif de leur
entreprise une socit soumise limpt sur les socits que les
personnes concernes crent, dans les conditions suivantes :

- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux

apports choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions
de commissaire aux comptes ;

- Les personnes physiques doivent souscrire la dclaration prvue

larticle 82 ci-dessus, au titre de leur revenu professionnel ralis
au titre de lanne prcdant celle au cours de laquelle lapport a
t effectu ;

- la cession des titres acquis par les personnes physiques en

contrepartie de lapport des lments de leur entreprise ne doit
pas intervenir avant lexpiration dune priode de quatre (4) ans
compter de la date dacquisition desdits titres.

Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que
la socit bnficiaire de lapport dpose, auprs du service local des
impts du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement de
lentreprise ayant procd audit apport, dans un dlai de soixante (60)
jours compter de la date de lacte dapport une dclaration, en double
exemplaire, rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration, comportant :

- lidentit complte des associs ou actionnaires ;

542
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 195

06/07/2017
 - la raison sociale, ladresse du sige social, le numro dinscription
au registre du commerce ainsi que le numro didentit fiscale de
la socit ayant reu lapport ;

- le montant et la rpartition de son capital social.

Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :

- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de

dtermination des plus- values nettes imposables ;

- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du

passif pris en charge par cette dernire ;

- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de

lentreprise ayant effectu lopration de lapport, avec indication
de celles qui nont pas fait lobjet de dduction fiscale ;
- lacte dapport dans lequel la socit bnficiaire de
lapport sengage :

1-reprendre pour leur montant intgral les provisions dont

limposition est diffre ;

2- rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value

nette ralise sur lapport des lments amortissables, par
fractions gales, sur la priode damortissement desdits
lments. La valeur dapport des lments concerns par
cette rintgration est prise en considration pour le calcul
des amortissements et des plus-values ultrieures ;

3- ajouter aux plus-values constates ou ralises

ultrieurement loccasion du retrait ou de la cession des
lments non concerns par la rintgration prvue au 2 ci-
dessus, les plus-values qui ont t ralises suite
lopration dapport et dont limposition a t diffre.

Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de

lapport sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur
prix du march.

Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans

un compte autre que celui des stocks.

A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks

sur la base du prix du march lors de lopration dapport, est impos
entre les mains de la socit bnficiaire de lapport, au titre de lexercice
au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de

Code Gnral des Impts 196

06/07/2017
lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et
208 ci-dessous.

En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-

dessus, ladministration rgularise la situation de lentreprise ayant
procd lapport de lensemble de ses lments dactif et du passif dans
les conditions prvues larticle 221 ci-dessous.

II -Les exploitants agricoles individuels ou copropritaires dans

lindivision soumis limpt sur le revenu au titre de leurs revenus
agricoles et qui ralisent un chiffre daffaires gal ou suprieur cinq
millions (5.000.000) de dirhams, ne sont pas imposs sur la plus value
nette ralise suite lapport de lensemble des lments de lactif et du
passif de leur exploitation agricole une socit soumise limpt sur les
socits au titre des revenus agricoles que les exploitants agricoles
concerns crent, dans les conditions suivantes :

- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux

apports choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions
de commissaire aux comptes ;

- les exploitants agricoles doivent souscrire la dclaration prvue

larticle 82 ci-dessus, au titre de leur revenu agricole dtermin
selon le rgime du rsultat net rel et ralis au titre de lanne
prcdant celle au cours de laquelle lapport a t effectu et ce
par drogation aux dispositions de larticle 86-1 ci-dessus ;

- la cession des titres acquis par lexploitant agricole en

contrepartie de lapport des lments de son exploitation
agricole ne doit pas tre effectue avant lexpiration dune
priode de quatre(4) ans compter de la date dacquisition
desdits titres.

Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve

que la socit bnficiaire de lapport dpose, auprs du service local des
impts du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement de
lexploitant agricole ayant procd audit apport, dans un dlai de
soixante (60) jours compter de la date de lacte dapport une
dclaration, en double exemplaire, rdige sur ou daprs un imprim-
modle tabli par ladministration, comportant :

- lidentit complte des associs ou actionnaires ;

- la raison sociale, ladresse du sige social, le numro

dinscription au registre du commerce ainsi que le numro
didentit fiscale de la socit ayant reu lapport ;

Code Gnral des Impts 197

06/07/2017
 - le montant et la rpartition de son capital social.

Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :

- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de

dtermination des plus- values nettes imposables ;

- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du

passif pris en charge par cette dernire ;

- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de

lexploitant agricole ayant effectu lopration de lapport, avec
indication de celles qui nont pas fait lobjet de dduction fiscale ;

- lacte dapport dans lequel la socit bnficiaire de lapport

sengage :

1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont

limposition est diffre ;

2- rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value

nette ralise sur lapport des lments amortissables, par
fractions gales, sur la priode damortissement desdits
lments. La valeur dapport des lments concerns par
cette rintgration est prise en considration pour le calcul
des amortissements et des plus-values ultrieures ;

3- ajouter aux plus-values constates ou ralises

ultrieurement loccasion du retrait ou de la cession des
lments non concerns par la rintgration prvue au 2 ci-
dessus, les plus-values qui ont t ralises suite
lopration dapport et dont limposition a t diffre.

Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de

lapport sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur
prix du march.

Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans

un compte autre que celui des stocks.

A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks

sur la base du prix du march lors de lopration dapport, est impos
entre les mains de la socit bnficiaire de lapport, au titre de lexercice
au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et
208 ci-dessous.

Code Gnral des Impts 198

06/07/2017
 En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-
dessus, ladministration rgularise la situation de lexploitation agricole
ayant procd lapport de lensemble de ses lments dactif et du
passif dans les conditions prvues larticle 221 ci-dessous.

Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits

I.- (abrog)543

II.-544 A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par

drogation aux dispositions de larticle 9 ci-dessus, les socits fusionnes
ou scindes ne sont pas imposes sur la plus-value nette ralise la suite
de lapport de lensemble des lments de lactif immobilis et des titres de
participation, condition que la socit absorbante ou ne de la fusion ou
de la scission, dpose au service local des impts dont dpendent la ou les
socits fusionne(s) ou scinde(s), en double exemplaire et dans un dlai
de trente (30) jours suivant la date de lacte de fusion ou de scission, une
dclaration crite accompagne :

1- dun tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les

dtails relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies et
dgageant la plus-value nette qui ne sera pas impose chez la ou les
socits fusionne(s) ou scinde(s) ;

2- dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions

figurant au passif du bilan avec indication de celles qui nont pas fait
lobjet de dduction fiscale;

3- de lacte de fusion ou de scission dans lequel la socit absorbante

ou ne de la fusion ou de la scission sengage :

a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont

limposition est diffre;

b) rintgrer, dans ses bnfices imposables, la plus-value

nette ralise par chacune des socits fusionnes ou
scindes sur lapport :

1- soit de lensemble des titres de participation et des

lments de lactif immobilis lorsque, parmi ces lments,
figurent des terrains construits ou non dont la valeur dapport
est gale ou suprieure 75% de la valeur globale de lactif
net immobilis de la socit concerne.

543
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
544
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 199

06/07/2017
 Dans ce cas, la plus-value nette est rintgre au rsultat du premier
exercice comptable clos aprs la fusion ou la scission ;

2- soit, uniquement des lments amortissables lorsque la

proportion de 75% nest pas atteinte.

Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur lapport des lments

amortissables est rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales,
sur la priode damortissement desdits lments. La valeur dapport des
lments concerns par cette rintgration est prise en considration pour
le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures.

c) ajouter aux plus-values constates ou ralises

ultrieurement loccasion du retrait ou de la cession des
lments non concerns par la rintgration prvue au 2 du
b) ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises par la
socit fusionne ou scinde et dont limposition a t
diffre;

B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies

dimpt dans les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.

C- La prime de fusion ou de scission ralise par la socit

absorbante et correspondant la plus-value sur sa participation dans la
socit fusionne ou scinde est exonre de limpt.

D- Les plus-values rsultant de lchange des titres de la socit

absorbe ou scinde contre des titres de la socit absorbante, ralises
dans le cadre des oprations de fusion ou de scission vises au A ci-
dessus, ne sont imposables chez les personnes physiques ou morales
actionnaires de la socit absorbe ou scinde quau moment de cession
ou de retrait de ces titres.

Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial

dacquisition des titres de la socit absorbe ou scinde avant leur
change suite une opration de fusion ou de scission.

E- Les dispositions relatives lvaluation des lments du stock

sont applicables aux socits absorbantes ou nes de la scission dans les
conditions prvues au paragraphe III ci-aprs.

F- Sont exonrs des droits denregistrement les oprations

prvues larticle 133 (I- D- 10) ci-dessus en ce qui concerne les droits
de mutation relatifs la prise en charge du passif, le cas chant, dans le
cas de scission de socits par actions ou responsabilit limite.

G- Les oprations de scission sentendent des oprations de scission

totale qui se traduisent par la dissolution de la socit scinde et lapport
aux socits absorbantes ou nes de la scission de lintgralit des

Code Gnral des Impts 200

06/07/2017
 activits susceptibles dune exploitation autonome.

H- Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-

dessus, les socits absorbantes doivent respecter les conditions
suivantes :

- les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet

dapport ne sont pas admises en dduction pendant toute la
dure de dtention de ces titres par la socit absorbante
concerne ;

- les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du

dernier exercice prcdant la fusion ou la scission ne peuvent
tre reports sur les bnfices des exercices suivants.

I- Les dispositions prvues aux A, B, C, D, E, F, G et H ci-dessus sont

applicables aux actes de fusion ou de scission tablis et lgalement
approuvs par les socits concernes compter de la date de
publication de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
au Bulletin officiel.
Lorsque lacte de fusion ou de scission comporte une clause
particulire qui fait remonter leffet de la fusion ou de la scission une
date antrieure la date dapprobation dfinitive de cet acte, le rsultat
dexploitation ralis par la socit absorbe au titre de lexercice de
ladite fusion ou scission est rattach au rsultat fiscal de la socit
absorbante, condition que :

- la date deffet de la fusion ou de la scission ne doit pas tre

antrieure au premier jour de lexercice au cours duquel
lopration de fusion ou de scission est intervenue ;

- la socit absorbe ne dduit pas de son rsultat fiscal les

dotations aux amortissements des lments apports.
J- En cas de non respect de lune des conditions et obligations
cites ci-dessus, ladministration rgularise la situation de la ou des
socits fusionne(s) ou scinde(s) dans les conditions prvues larticle
221 ci-dessous.

III.545- Les lments du stock transfrer de la socit absorbe la

socit absorbante sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur
prix du march.

Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fixes par dcret.

545
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 201

06/07/2017
 Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un
compte autre que celui des stocks.

A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la

base du prix du march lors de lopration de fusion, est impos entre les mains de
la socit absorbante au titre de lexercice au cours duquel le changement
daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessous.

Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur

I.- Computation des dlais

Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le
point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du
dernier jour dudit dlai.

Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.

II.- Taux en vigueur de limpt

A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date
dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110,
111, 128, 150 et 155 du prsent code.

B.- Lorsqu'il est retenu la source, l'impt est calcul au taux en vigueur la
date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des
rmunrations et produits imposables.

III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.

Article 164.- Octroi des avantages fiscaux

I- Pour bnficier des exonrations prvues au prsent code546, les

entreprises doivent satisfaire aux obligations de dclaration et de paiement des
impts, droits et taxes prvus par le prsent code.
II- En cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de limpt sur les
socits et de limpt sur le revenu, les contrevenants perdent de plein droit, le
bnfice du taux rduit547 prvu aux articles 6 (I- D- 2) et 31 (I- C- 2) ci-dessus,

546
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
547
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 202

06/07/2017
sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles
184 et 208 ci-dessous.

Les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y

affrentes sont immdiatement tablis conformment aux dispositions de larticle
232-VIII ci-dessous.
III.- Sont exclues des avantages fiscaux susceptibles dtre obtenus en
vertu dune convention, les personnes physiques et morales qui nont pas respect
leurs obligations dans le cadre dune convention prcdente conclue avec lEtat548.

IV- (abrog)549

V- Le transfert dlments dactif ralis entre les entreprises,

conformment aux dispositions du prsent Code, ninterrompt pas la
continuit de lapplication aux entreprises concernes ou aux activits
transfres des avantages fiscaux octroys avant la date du transfert et
nouvre pas droit auxdites entreprises de bnficier doublement de ces
mmes avantages550.

Article 164 bis- Traitement prfrentiel551

Peuvent bnficier dun traitement prfrentiel, de leurs dossiers auprs de

ladministration fiscale, les contribuables catgoriss dans les conditions fixes par
voie rglementaire et qui sont en situation fiscale rgulire.

Article 165.- Non cumul des avantages

I.- Les avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation en vertu des dispositions de larticle 6 (I-C-1 et II-A) ci-
dessus, de larticle 19-II-A 552 ci-dessus, de larticle 31- II-A ci-dessus, de larticle 68-
III ci-dessus, de larticle 92-I-36 ci-dessus et de larticle 129-IV-5 ci- dessus, sont
exclusifs de tout autre avantage prvu par dautres dispositions lgislatives en
matire dencouragement linvestissement.

II.- Les avantages accords aux banques offshore et aux socits holding
offshore en vertu des dispositions de larticle 6 (I-C et II-C-3 et 4) ci-dessus, de
larticle 19 (II-B, III-B et C) ci-dessus, de larticle 73- II-F-8 553 ci-dessus, de larticle
92 (I-27-a) et b)) ci-dessus et de larticle 129- IV-6 ci- dessus , sont exclusifs de
tout autre avantage prvu par dautres dispositions lgislatives en matire
dencouragement linvestissement.

548
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
549 Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
550 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
551
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
552
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
553
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 203

06/07/2017
 III.- Lapplication des taux prvus aux articles 19 (II-C) et
73 (II-F-7) ci- dessus nest pas cumulable avec lapplication des dotations aux
amortissements dgressifs prvus larticle 10-III-C-1 ci-dessus 554ou
toute autre rduction555.

Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus avantageux.

DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement

Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le

receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements en
vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues par la loi
n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000)
formant code de recouvrement des crances publiques.

Article 167.- Arrondissement du montant de limpt

Le rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et

valeurs servant de base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine
de dirhams suprieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham
suprieur.
Chapitre II
Dispositions diverses
Article 168.- Privilge du Trsor

Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances, le Trsor

possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets mobiliers appartenant
aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent et sexerce dans les conditions
prvues par la loi n 15-97 prcite.

Article 169 Tlpaiement

I.- Les contribuables soumis limpt peuvent effectuer auprs de

ladministration fiscale par procds lectroniques les versements prvus par le
prsent code dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances.

554
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
555 Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 204

06/07/2017
 Toutefois, les versements prcits doivent tre souscrits par procds
lectroniques auprs de ladministration fiscale :

- compter du 1er janvier 2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute ;556
- compter du 1er janvier 2011, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute ;557
- compter du 1er janvier 2016, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur dix (10) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute 558;
- compter du 1er janvier 2017, par toutes les entreprises lexclusion de
celles soumises limpt sur le revenu selon le rgime du bnfice forfaitaire prvu
larticle 40 ci-dessus, selon les modalits fixes par voie rglementaire 559

Les contribuables exerant des professions librales dont la liste est fixe
par voie rglementaire doivent galement verser auprs de ladministration fiscale
par procd lectronique, le montant de limpt et les versements prvus par le
prsent code dans les conditions fixes par voie rglementaire.560

Pour les droits denregistrement et de timbre, les notaires doivent

acquitter les droits par procd lectronique dans le dlai prescrit561.

Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les paiements
prvus par le prsent code.

II.-562 Les contribuables exerant une activit en tant quauto-entrepreneur

tel que dfini larticle 42 bis ci-dessus peuvent effectuer auprs de lorganisme vis
larticle 82 bis ci-dessus, par tout procd lectronique ou tout moyen en tenant
lieu, les versements prvus au prsent code.

Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les paiements
prvus par le prsent code.

556
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009
557 Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009
558 Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015
559 Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
560 Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014
561 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
562 Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 205

06/07/2017
 TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits

Article 170.- Recouvrement par paiement spontan

I.- L'impt sur les socits donne lieu, au titre de l'exercice comptable en
cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun
est gal 25% du montant de l'impt d au titre du dernier exercice clos, appel
"exercice de rfrence".

Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus

spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social
ou du principal tablissement au Maroc de la socit avant l'expiration des 3 e, 6e, 9e
et 12e mois suivant la date d'ouverture de l'exercice comptable en cours. Chaque
versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme limprim-modle tabli
par l'administration, dat et sign par la partie versante.

Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu larticle

144-I-D- (dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul versement avant
lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de lexercice comptable en
cours563.

Par drogation aux dispositions prcites, les exploitants agricoles

imposables sont dispenss du versement des acomptes provisionnels dus au cours de
leur premier exercice dimposition.564

II.- Lorsque l'exercice de rfrence est d'une dure infrieure douze (12)
mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de l'impt d au titre dudit
exercice, rapport une priode de douze (12) mois.

Lorsque l'exercice en cours est d'une dure infrieure douze (12) mois,
toute priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au
versement d'un acompte avant l'expiration de ladite priode.

III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la

cotisation minimale en vertu de l'article 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que les socits
exonres en totalit de l'impt sur les socits en vertu de l'article 6-I-B ci-dessus,
l'exercice de rfrence est le dernier exercice au titre duquel ces exonrations ont
t appliques.

Les acomptes dus au titre de l'exercice en cours sont alors dtermins

d'aprs l'impt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en l'absence de toute
563
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
564
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 206

06/07/2017
exonration en appliquant les taux dimposition auxquels sont soumises les socits
concernes, au titre de lexercice en cours.565.

IV.- La socit qui estime que le montant d'un ou de plusieurs acomptes

verss au titre d'un exercice est gal ou suprieur l'impt dont elle sera finalement
redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer de nouveaux versements
d'acomptes en remettant l'inspecteur des impts du lieu de son sige social ou de
son principal tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme
limprim-modle tabli par l'administration.

Si lors de la liquidation de l'impt, telle que prvue l'alina suivant, il

s'avre que le montant de l'impt effectivement d est suprieur de plus de 10%
celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues l'article 208 ci-
dessous sont applicables aux montants des acomptes provisionnels qui n'auraient pas
t verss aux chances prvues.

Avant l'expiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 ci-

dessus, la socit procde la liquidation de l'impt d au titre de l'exercice objet de
la dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit
exercice. S'il rsulte de cette liquidation un complment d'impt au profit du Trsor,
ce complment est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration prcit.

Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers par la socit est imput
doffice par celle-ci sur les acomptes provisionnels dus au titre des exercices suivants et
ventuellement sur limpt d au titre desdits exercices566.

V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur

les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale.

VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, l'impt d par

les socits non rsidentes ayant opt pour l'imposition forfaitaire prvue l'article
16 ci-dessus est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque
encaissement au receveur de ladministration fiscale.

VII.- L'impt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding
offshore doit tre vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu
dont dpend le sige de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque
anne.

VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au titre des
plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises au Maroc, doit
tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat fiscal prvue larticle 20-
III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.

Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux prvu
larticle 19-I-A ci-dessus.
565
566
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 207

06/07/2017
 Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par l'administration, dat et sign par la partie versante.

IX- En cas de cessation totale dactivit ou de transformation de la

forme juridique de la socit entranant son exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle,
lexcdent dimpt vers par la socit est restitu doffice dans un dlai
de trois (3) mois qui suit celui du dpt de la dclaration du rsultat fiscal
de la dernire priode dactivit vise au paragraphe I de larticle 150 ci-
dessus ou du dpt de la dclaration du rsultat final, aprs la clture des
oprations de liquidation, vise au paragraphe II dudit article567.

Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source

I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14 et
15 ci-dessus, doit tre vers dans le mois suivant celui du paiement, de la mise la
disposition ou de linscription en compte, au receveur de ladministration fiscale du
lieu du domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la
personne physique ou morale qui incombe lobligation deffectuer la retenue la
source.

B- Dans le cas vis l'article 160-II ci-dessus, le versement de l'impt doit

tre effectu dans le mois suivant celui prvu, pour les paiements des
rmunrations, dans le contrat de travaux ou de services.

II.- Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme

limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante
portant les indications prvues larticle 152 ci-dessus.

Article 172.- Recouvrement par voie de rle

Les socits sont imposes par voie de rle :

- lorsqu'elles ne versent pas spontanment, au receveur de ladministration

fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, l'impt dont elles sont dbitrices, ainsi que, le cas chant, les
majorations et les pnalits y affrentes ;

- dans le cas de taxation d'office ou de rectification des impositions comme

prvu aux articles 220, 221, 221 bis568,,222, 228 et 229 ci-dessous.

567
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
568 Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 208

06/07/2017
 Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu

Article 173.- Recouvrement par paiement spontan auprs du receveur de

ladministration fiscale569 :

I- Est vers spontanment :

- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144-I ci-dessus avant

le 1er fvrier de chaque anne ;

- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss

l'occasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels s'y
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance,
dans le dlai de dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au
receveur de ladministration fiscale soit :

du lieu de situation de l'immeuble cd ;

ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et

autres titres de capital et de crance ;

- limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux mobiliers de

source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C-2 et F-5)570 dans le
mois suivant celui de leur perception, de leur mise disposition ou de leur
inscription en compte du bnficiaire ;

- limpt d par les contribuables dont le revenu professionnel et/ou agricole

est dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net
simplifi, y compris les contribuables exerant des professions librales dont
la liste est fixe par voie rglementaire, viss aux articles 155-I et 169-I ci-
dessus, avant lexpiration du dlai de dclaration prvu aux articles 82, 85 et
150 ci-dessus571.

Le versement de limpt seffectue par bordereau-avis sur ou daprs un

imprim-modle tabli par ladministration.

Le bordereau-avis comporte trois volets, dont lun est remis la partie

versante.

Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, ce

bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifiant les montants perus et
dune attestation de ladministration fiscale trangre indiquant le montant de limpt
acquitt.

569
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
570
Article 7 de la loi de finances n43-10pour lanne budgtaire 2011.
571
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 209

06/07/2017
 II- Est vers galement de manire spontan lorganisme vis larticle
82 bis ci-dessus, le montant de limpt d par les contribuables soumis au rgime de
lauto-entrepreneur vis larticle 42 bis ci-dessus dans le dlai de dclaration prvu
audit article 82 bis.
Le paiement de limpt est effectu sur la base de la dclaration prvue larticle 82
bis ci-dessus.572

Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution

dimpt

I.- Revenus salariaux et assimils

Les retenues la source prvues aux articles 156 et 157 ci-dessus et

affrentes aux paiements effectus par les employeurs et dbirentiers pendant un
mois dtermin doivent tre verses dans le mois qui suit la caisse du percepteur
du lieu du domicile de la personne ou de l'tablissement qui les a effectues.

En cas de transfert de domicile ou d'tablissement hors du ressort de la

perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les
retenues effectues doivent tre verses dans le mois qui suit le transfert, la cession
ou la cessation.

En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, les retenues opres

doivent tre verses par les hritiers ou les ayants droit dans les trois mois qui
suivent celui du dcs.

Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la

partie versante indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites,
la dsignation, l'adresse et la profession de la personne, socit ou association qui
les a opres et le montant des paiements effectus ainsi que celui des retenues
correspondantes.

Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont
verses au Trsor au plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue
a t opre. Chaque versement est accompagn d'un tat rcapitulatif.

II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers

Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont soumis limpt par voie
de retenue la source, lexclusion des profits viss aux articles 84- I et 173-I 573ci-
dessus.

A.- Revenus de capitaux mobiliers

Les retenues la source vises aux articles 158 et 159 ci-dessus doivent
tre verses, par les personnes physiques ou morales qui se chargent de leur
collecte, la caisse du percepteur du lieu de leur sige social, ou domicile fiscal dans

572
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
573
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 210

06/07/2017
le mois suivant celui au cours duquel les produits ont t pays, mis la disposition
ou inscrits en compte.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la
partie versante indiquant le mois au cours duquel la retenue a t faite, la
dsignation, l'adresse et la profession de la personne dbitrice, le montant global des
produits distribus ainsi que le montant de l'impt correspondant.
Les personnes physiques ou morales vises au II-A du prsent article
doivent tre en mesure de justifier tout moment des indications figurant sur les
bordereaux-avis prvus ci-dessus.
B.- Profits de capitaux mobiliers
Pour les profits sur cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et
de crance, inscrits en compte titre auprs dintermdiaires financiers habilits
teneurs de comptes titres, en vertu des dispositions de l'article 24 de la loi n 35-96
promulgue par le dahir n1-96-246 du 29 chaabane 1417 (9 janvier 1997) relative
la cration d'un dpositaire central et l'institution d'un rgime gnral de
l'inscription en compte de certaines valeurs, la retenue la source est effectue par
lesdits intermdiaires.
La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel les
cessions ont t ralises par lesdits intermdiaires, la caisse du receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur sige, le versement seffectue par bordereau-
avis tabli sur ou daprs un imprim- modle de ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document
portant ordre de cession manant du cdant ou pour son compte et comportant,
selon la nature des titres cds, le prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y
relatifs ou le cot moyen pondr desdits titres lorsquils sont acquis des prix
diffrents.
A dfaut de remise par le cdant du document prcit, lintermdiaire
financier habilit teneur de compte procde une retenue la source de limpt au
taux de 20 % 574 du prix de cession, lequel taux peut faire lobjet de rclamation
dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte.
Toutefois, le cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration
vise larticle 84- II ci-dessus.
C- Revenus et profits de capitaux mobiliers de source
trangre575
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre gnrs
par des titres inscrits en compte auprs dintermdiaires financiers habilits
teneurs de compte titres ainsi que ceux dclars auprs des banques, la retenue la
source aux taux viss larticle 73 (II-C-2 et F-5) ci-dessus, est effectue par lesdits
intermdiaires et banques.

574
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
575
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 211

06/07/2017
 Pour les intermdiaires financiers prcits, la retenue doit tre verse avant
er
le 1 avril de lanne qui suit celle au cours de laquelle les revenus et profits ont t
perus, mis disposition ou inscrits en compte du bnficiaire, la caisse du receveur
de ladministration fiscale du lieu de leur sige social aprs imputation du montant de
limpt tranger conformment aux dispositions de larticle 77 ci- dessus.
Pour les banques, la retenue la source est verse dans les mmes conditions
et dlai prcits, sur la base dun document fourni par le contribuable comportant les
indications suivantes :
- le nom et prnom et adresse du bnficiaire desdits revenus et profits
ou son numro denregistrement de la dclaration vise larticle 4 ter
(II-1-a) de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014
promulgue par le dahir n 1-13-115 du 26 safar 1435 (30 dcembre
2013) ;
- la nature des titres ;
- le solde des plus-values ou des moins-values rsultant des cessions
effectues au cours de lanne ;
- le montant de limpt tranger imputer conformment larticle 77
ci-dessus.
En cas dinsuffisance du montant des revenus et profits dclars auprs des
banques, la rgularisation est effectue doffice par ladministration fiscale au nom
du contribuable, sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle 208 ci-
dessous.
Le versement seffectue par bordereau-avis tabli sur ou daprs un imprim-
modle de ladministration.

III.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales

non rsidentes
La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes doit tre verse dans
le mois suivant celui des paiements la caisse du percepteur du lieu du domicile
fiscal du sige social ou du principal tablissement de lentreprise qui a effectu le
versement.

IV- (abrog)576

Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes577

I- Les contribuables sont imposs par voie de rle :

- lorsquils sont tenus de souscrire une dclaration de revenu global
annuel, lexclusion des contribuables viss larticle 173-I ci-dessus
dont le revenu professionnel et/ou agricole est dtermin selon le rgime
du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi, y compris les

576
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
577 Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 212

06/07/2017
 contribuables exerant des professions librales dont la liste est fixe par
voie rglementaire578 ;
- lorsqu'ils ne paient pas limpt spontanment, au percepteur ou au
receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal, de leur
principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal lu au Maroc;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et reoivent des employeurs ou
dbirentiers publics ou privs, domicilis, tablis ou ayant leur sige hors
du Maroc, des revenus salariaux et assimils viss larticle 56 ci-
dessus ;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et employs par les organismes
internationaux et les missions diplomatiques ou consulaires accrdits au
Maroc ;
- dans le cas de taxation d'office ou de rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221, 221 bis579 , 222, 223 580, 228 et 229 et 229
bis 581ci-dessous.
Lorsque le contribuable cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal ou son
principal tablissement, l'impt devient exigible immdiatement en totalit.

En cas de dcs du contribuable, l'impt est tabli sur le revenu global

imposable acquis durant la priode allant du 1er janvier la date du dcs et, le cas
chant, sur le revenu global imposable de l'anne prcdente.

II- Les contribuables sont imposs par voie dordre de recettes en matire de
profits fonciers dans les cas viss aux articles 224 et 228 ci-dessous582.

Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan

1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle

doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de
ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois
prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.

Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par

procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire avant
lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du
mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante583 ;

578
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
579
Article 8 de la loi de finances n75-15 pour lanne budgtaire 2016
580
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
581
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
582
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
583
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 213

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 2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle
doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au
cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.

Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par

procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire avant
lexpiration du premier mois de chaque trimestre une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante584.

Article 177.- Recouvrement par tat de produits

La taxe sur la valeur ajoute qui n'a pas t verse dans les conditions
dictes aux articles 110, 111 et 112 ci-dessus ou celle rsultant de taxation d'office
ou de rectification de dclarations conformment aux dispositions des articles 220,
221, 228 et 229 ci-dessous, ainsi que les pnalits prvues par le prsent code, font
l'objet d'tats de produits tablis par les agents de ladministration fiscale et rendus
excutoires par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes

Par drogation aux dispositions des articles 110, 111 et 177 ci-dessus, les
entreprises redevables de la taxe vise l'article 100 ci-dessus ressortissent
l'administration des douanes et impts indirects qui assoie, recouvre la taxe et en
verse le produit au fonds commun prvu l'article 125 ci-dessus.

Pour les ventes et livraisons vises au premier alina de larticle 100 ci-
dessus, la taxe est perue auprs des producteurs.

Pour les ventes et livraisons vises au 2me alina de larticle 100 ci-dessus,
la taxe est perue lors de l'apposition du poinon sur les bijoux en complment des
droits d'essai et de garantie.

Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits
de timbre et de la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles585
Article 179.- Modes de recouvrement

I.- Recouvrement par ordre de recettes

Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits

denregistrement, de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
sont tablis et recouvrs par voie dordre de recettes.

584
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
585
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 214

06/07/2017
 Sous rserve des dispositions du quatrime alina ci-aprs, en cas
daccomplissement de la formalit et de paiement par procd
lectronique prvues aux articles 155 et 169 ci-dessus, les droits
denregistrement sont recouvrs par lmission dun ordre de recettes
lectronique586.

Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles 128
ci-dessus et 254 et 261 ci-dessous587.

Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours

compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires dus
lissue de la procdure de rectification de la base imposable prvue larticle 220
ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de perception, des erreurs
et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus
larticle 232 ci-dessous.

II.- Autres modes de recouvrement des droits de timbre588

Les droits de timbre sont acquitts au moyen de l'apposition dun ou

plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et crits qui en sont assujettis.
Ils peuvent tre galement acquitts au moyen du papier timbr, du visa pour
timbre ou sur dclaration ou par tout autre mode dtermin par dcision du
ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Toutefois :

- (abrog)589 ;

- sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les
pnalits, amendes et majorations exigibles au titre des licences,
autorisations et leurs duplicata, viss larticle 252 (II-D-2) ci-dessous et
des actes viss larticle 127 (I- C-1) ci-dessus590, ainsi que des actes,
documents et crits en contravention des dispositions des droits de timbre;

- sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces
publicitaires sur cran, ainsi que les droits de timbre viss larticle 252 (I-
B) ci-dessous pour les entreprises dont le chiffre daffaires annuel au titre
du dernier exercice clos est gal ou suprieur deux millions (2.000.000) de
dirhams.

Au cas o le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn est

infrieur deux millions (2.000.000) de dirhams, lentreprise nest dlie de

586
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
587 Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
588 Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
589
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
590
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 215

06/07/2017
lobligation de paiement sur tat que lorsque ledit chiffre daffaires est rest infrieur
ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs591 ;

- sont perus par ladministration des douanes et impts indirects,

lors de limportation, les droits de timbre affrents la premire
immatriculation au Maroc de vhicules, neufs ou doccasion,
imports par leurs propritaires ou pour le compte dautrui, et ce
conformment au tarif prvu larticle 252-I-C ci-dessous592.

III.- Recouvrement de la taxe spciale annuelle sur les vhicules

automobiles593

La taxe est acquitte auprs du receveur de ladministration fiscale ou du

comptable public dment habilit par ladite administration. Elle peut galement tre
acquitte auprs dautres organismes pour le compte du comptable public
comptent, notamment les les banques594, les agents dassurances automobiles, les
agences de Barid Al Maghrib, selon les modalits fixes par voie rglementaire.

Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits

I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur l'ensemble

des biens figurant l'actif d'une socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme
titre que la socit cdante, au paiement de l'impt relatif aux bnfices raliss par
cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices d'activit prcdant la cession,
sans que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la
valeur de vente des lments qui ont t cds.

Toutefois, l'obligation du cessionnaire au paiement desdits droits est

prescrite l'expiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris
date certaine. La mise en cause du cessionnaire par l'agent de recouvrement, durant
les six mois prcits a, notamment pour effet d'interrompre la prescription prvue en
matire de recouvrement des crances de l'Etat.

II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la forme

juridique d'une socit entranant son exclusion du domaine de l'impt sur les
socits ou la cration d'une personne morale nouvelle, les socits absorbantes ou
les socits nes de la fusion, de la scission ou de la transformation sont tenues, au
mme titre que les socits dissoutes, au paiement de l'intgralit des droits dus par
ces dernires au titre de l'impt sur les socits et des pnalits et majorations y
affrentes.

591
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015
592
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
593
Articles 7 et 9 des lois de finances n 40-08 et 115-12 pour les annes budgtaires 2009 et 2013.
594
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 216

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 III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent
solidairement responsables de l'impt exigible et, le cas chant, des pnalits et
majorations y affrentes.

Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits
fonciers
I- En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire
de profits immobiliers, le cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant
du paiement des droits luds, de la pnalit et des majorations y affrentes.
II- En cas dopration dapport vise larticle 161 bis-II ci-dessus,
la socit ayant bnfici dudit apport est solidairement responsable avec
le contribuable ayant procd audit apport, du paiement des droits
affrents limpt sur le revenu au titre des profits fonciers ainsi que de la
pnalit et des majorations y affrentes595.

Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute

La personne qui cesse d'tre assujettie la taxe sur la valeur ajoute pour
quelque cause que ce soit, doit se conformer aux obligations dictes l'article 114
ci-dessus.

En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est solidairement

redevable, de la taxe exigible pour la priode du 1er janvier la date de cession, s'il
n'a pas souscrit dans les trente (30) jours qui suivent le commencement de ses
oprations, la dclaration d'existence prvue l'article 109 ci-dessus.

S'il est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le

service local des impts dont il relve, de l'acquisition du fonds de commerce.

Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de

timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles596

A.- Solidarit en matire de droits denregistrement

I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit, de

nue-proprit ou d'usufruit de meubles ou d'immeubles, les droits denregistrement,
la pnalit et les majorations dus sur ces actes sont supports par les dbiteurs et
nouveaux possesseurs.

Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports
par les parties auxquelles ces actes profitent lorsquil n'a pas t nonc de
stipulations contraires.

595
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
596 Article7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 217

06/07/2017
 Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement,
toutes les parties contractantes sont solidairement responsables des droits, de la
pnalit et des majorations prcits.

II.- En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes

sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits
complmentaires exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la pnalit et de la
majoration de retard prvues, respectivement, larticle 186- A- 4 et larticle 208
ci-dessous.

III.- Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le

vritable caractre d'un contrat ou d'une convention a t dissimul sous l'apparence
de stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont
solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids
compte tenu du vritable caractre de l'acte ou de la convention, ainsi que de la
pnalit et des majorations prvues larticle 186 (B- 2- b) et larticle 208 ci-
dessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle
133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires a t
inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours
entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de parent, ainsi
que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.

V.- L'ancien propritaire ou l'ancien possesseur a la facult de dposer au

bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent l'expiration
des dlais impartis pour l'enregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente
ou mutation titre gratuit d'immeubles, de droits rels immobiliers, de fonds de
commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou sous-location de ces
mmes biens.

A dfaut d'actes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations

titre gratuit d'immeubles, de fonds de commerce ou de clientle, l'ancien propritaire
souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens.

Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur

ou l'ancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la
pnalit et des majorations encourues.

VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et
taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV ci-dessus.

Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant,
de la pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue
larticle 137-I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les droits
seulement.

Code Gnral des Impts 218

06/07/2017
B.- Solidarit en matire de droits de timbre597

Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas chant, des
amendes, de la pnalit et des majorations :

- les signataires pour les actes synallagmatiques ;

- les prteurs et emprunteurs pour les billets et obligations ;

- les souscripteurs, accepteurs, bnficiaires ou endosseurs pour les effets

ngociables ;

- les expditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les connaissements et

lettres de voiture ;

- les cranciers et dbiteurs pour les quittances ;

- et d'une manire gnrale, toute personne qui a tabli sur papier libre et sans
apposition de timbres mobiles des actes, documents ou crits assujettis aux droits
de timbre.

Pour les actes non exonrs des droits de timbre conclus entre l'Etat ou les
collectivits locales et les particuliers, ces droits sont la charge exclusive des
particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires.

En cas de dcs des dbiteurs, les droits en principal, l'exclusion des pnalits et
des majorations, sont dus par les hritiers ou lgataires.

C.- Solidarit en matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules

automobiles598

Le paiement de la taxe incombe au propritaire du vhicule.

En cas de vente d'un vhicule au cours de la priode d'imposition, le ou les

cessionnaires successifs sont solidairement responsables du paiement de la taxe, de
la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.

597
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
598
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 219

06/07/2017
 TROISIEME PARTIE
SANCTIONS

TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE

Chapitre premier
Sanctions communes

Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement

Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des
dclarations du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu
global, des profits immobiliers, des profits de capitaux
mobiliers 599, du chiffre daffaires et des actes et conventions

Des majorations de 5%, 15% et 20% sont applicables en matire de

dclaration du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits
immobiliers, des profits de capitaux mobiliers, du chiffre daffaires et des actes et
conventions, dans les cas suivants 600 :
- 5% :
dans le cas de dpt des dclarations, des actes et conventions, dans
un dlai ne dpassant pas trente (30) jours de retard ;
et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors dlai,
donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;
- 15%, dans le cas de dpt des dclarations, des actes et conventions,
aprs ledit dlai de trente (30) jours ;
- 20%, dans le cas dimposition doffice pour dfaut de dpt de
dclaration, dclaration incomplte ou insuffisante.

Les majorations prcites sont calcules sur le montant :

1- soit des droits correspondant au bnfice, au revenu global, aux profits

immobiliers ou de capitaux mobiliers ou au chiffre daffaires de lexercice
comptable, soit des droits complmentaires dus601;

599
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
600
. Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016.
601
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 220

06/07/2017
 2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessus lorsqu'elle
est suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration incomplte ou
dpose hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou dficitaire ;

3- soit de la taxe fraude, lude ou compromise ;

4- soit des droits simples exigibles ;

5- soit des droits thoriques correspondant aux revenus et profits

exonrs.

Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq cents

(500) dirhams dans les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100) dirhams dans le
cas vis au 4 ci-dessus.

Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou insuffisante, une amende de

cinq cents (500) dirhams est applique2 lorsque les lments manquants ou
discordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son recouvrement.

Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit

de communication

Sont sanctionnes par une astreinte journalire de cinq cents (500)

dirhams, dans la limite de cinquante mille (50.000) dirhams, les personnes qui ne
communiquent pas les informations demandes dans le dlai et les conditions
prvus larticle 214-I ci-dessous602.

Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadis chargs du

taoutiq, aux administrations de l'Etat et aux collectivits territoriales.

Cette astreinte journalire est mise mises par voie de rle, dtat de
produit ou dordre de recettes.

Article 185 bis.- Sanction pour non conservation des documents

comptables603

Sans prjudice de lapplication des sanctions prvues par le prsent code, une
amende gale cinquante mille (50.000) dirhams, par exercice, est applicable aux
contribuables qui ne conservent pas pendant dix (10) ans les documents comptables
ou leur copie conformment aux dispositions de larticle 211 ci-dessous.
Cette amende est mise par voie de rle, au titre de lexercice de constatation de
linfraction, sans procdure.

602
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
603
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 221

06/07/2017
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base
imposable

A.- Une majoration de 20%604 est applicable :

1- en cas de rectification du rsultat bnficiaire ou du chiffre d'affaires d'un

exercice comptable ou des profits immobiliers et des profits de capitaux mobiliers605;

2- en cas de rectification d'un rsultat dficitaire, tant que le dficit n'est pas
rsorb ;

3- toute omission, insuffisance ou minoration de recettes ou doprations

taxables, toute dduction abusive, toute manuvre tendant obtenir indment le
bnfice dexonration ou de remboursement ;

4- aux insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les actes et

conventions, en application de larticle 220 ci-dessous.

La majoration de 20 % est calcule sur le montant :

- des droits correspondant cette rectification ;

- de toute rintgration affectant le rsultat dficitaire.

Toutefois, le taux de la majoration de 20% prcite est port 30% pour les
contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute et lobligation de retenue la
source vise aux articles 110, 111, 116, 117 et 156 160 ci-dessus.606

B.- Les taux de la majoration de 20% et de 30% prcite sont ports

607
100% :
1- quand la mauvaise foi du contribuable est tablie par suite dusage de
manuvres vises larticle 192-I ci-dessous608;

2- en cas de dissimulation :

a) soit dans le prix ou les charges dune vente dimmeuble, de fonds de

commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits perues par le cdant
dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie
dun immeuble, ou dans la soulte dun change ou dun partage dimmeubles, ainsi
que dans les diverses valuations faites dans les actes ou les dclarations ;

b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les

omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations ayant entran la
liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement d.

604
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
605
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
606
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
607
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
608
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 222

06/07/2017
 La majoration de 100% vise au B-2 ci-dessus est applicable avec un
minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et
de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.

Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude

Une amende gale 100% du montant de l'impt lud est applicable

toute personne ayant particip aux manuvres destines luder le paiement de
limpt, assist ou conseill le contribuable dans lexcution desdites manuvres,
indpendamment de laction disciplinaire si elle exerce une fonction publique.

Article 187 bis.609- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la

tldclaration

Une majoration de 1% est applicable sur les droits dus ou qui auraient t
dus en labsence dexonration, en cas de non respect des obligations de
tldclaration prvues larticle 155 ci-dessus.

Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur mille (1 000)

dirhams.

La majoration vise ci-dessus est recouvre par voie de rle sans procdure.

Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits de
timbre610

Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration

dexistence

Est passible d'une amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui ne

dpose pas, dans le dlai prescrit, la dclaration d'existence prvue l'article 148 ci-
dessus ou qui dpose une dclaration inexacte.

Cette amende est mise par voie de rle.

Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de

changement du lieu dimposition

Est passible d'une amende de cinq cents (500) dirhams, tout contribuable
qui, navise pas ladministration fiscale du transfert de son sige social ou de son
domicile fiscale comme prvu larticle 149 ci-dessus.
Cette amende est mise par voie de rle.

609
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
610
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 223

06/07/2017
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente
en tourne

Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de

lopration effectue par tout contribuable nayant pas observ les dispositions
prvues larticle 145-V ci-dessus.

Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.

Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit

de contrle et aux programmes de logements sociaux ou de
cits universitaires.

I.- Une amende de deux mille (2.000) dirhams et, le cas chant, une
astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille (1.000)
dirhams est applicable, dans les conditions prvues larticle 229 ci-dessous, aux
contribuables qui ne prsentent pas les documents comptables et pices justificatives
viss aux articles 145 et 146 ci-dessus, ou qui refusent de se soumettre au contrle
fiscal prvu larticle 212 ci-dessous.

Toutefois, en matire dimpt sur le revenu, le montant de cette amende

varie de cinq cents (500) dirhams deux mille (2.000) dirhams.

II.- A dfaut de ralisation, dans les conditions dfinies par larticle 7-II ci-
dessus, de tout ou partie des programmes de construction de logements sociaux ou
de cits, rsidences et campus universitaires, prvus dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat, les impts, droits et taxes exigibles sont mis en recouvrement,
nonobstant toute disposition contraire, sans prjudice de lapplication de la pnalit
et des majorations y affrentes, prvues aux articles 186 ci-dessus et 208 ci-dessous.

III.- A dfaut de ralisation de tout ou partie des programmes de

construction de logements sociaux, prvus dans le cadre dune convention conclue
avec lEtat, dans les conditions dfinies par les articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus,
une sanction gale 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute exigible sur le
chiffre daffaires ralis au titre de la cession desdits logements sociaux est mise
par voie dtat de produit lencontre des promoteurs immobiliers, sans avoir
recours la procdure de rectification des bases dimposition611.

IV.- Une amende de 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute

est applique aux bnficiaires qui nont pas respect les conditions prvues
larticle 93-I ci-dessus, assortie des sanctions pour paiement tardif prvues larticle
208 ci-dessous et ce, compter du mois suivant celui de lencaissement du montant
prcit612.

611
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
612
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 224

06/07/2017
 V.- Une amende de 15% du montant de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu est applicable aux bailleurs qui nont pas respect les conditions
prvues larticle 247-XVIB bis ci-dessous, assortie des sanctions pour paiement
tardif prvues larticle 208 ci-dessous613.

VI.- Une amende de sept mille cinq cent (7.500) dirhams par unit de
logement objet dinfraction, est applicable aux promoteurs immobiliers qui nont pas
respect les conditions prvues larticle 247-XXII ci-dessous614.

Article 192.- Sanctions pnales

I.- Indpendamment des sanctions fiscales dictes par le prsent code, est
punie d'une amende de cinq mille (5.000) dirhams cinquante mille (50.000)
dirhams, toute personne qui, en vue de se soustraire sa qualit de contribuable ou
au paiement de l'impt ou en vue d'obtenir des dductions ou remboursements
indus, utilise l'un des moyens suivants :

- dlivrance ou production de factures fictives ;

- production d'critures comptables fausses ou fictives ;
- vente sans factures de manire rptitive ;
- soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ;
- dissimulation de tout ou partie de l'actif de la socit ou augmentation
frauduleuse de son passif en vue d'organiser son insolvabilit.

En cas de rcidive, avant l'expiration d'un dlai de cinq (5) ans qui suit un
jugement de condamnation l'amende prcite, ayant acquis l'autorit de la chose
juge, le contrevenant est puni, outre de l'amende prvue ci-dessus, d'une peine
d'emprisonnement de un (1) trois (3) mois.

Lapplication des dispositions ci-dessus seffectue dans les formes et les

conditions prvues larticle 231 ci-dessous.

II.- Sans prjudice de sanctions plus graves, ceux qui ont sciemment employ,
vendu ou tent de vendre des timbres mobiles ayant servi, sont punis d'une amende
de 120 1.200 dirhams.

En cas de rcidive, la peine pourra tre porte au double.

Sans prjudice de sanctions plus graves, la fabrication, le colportage ou la vente

de timbres imits sont punis d'un emprisonnement de cinq (5) jours six (6) mois et
d'une amende de 1.200 4.800 dirhams615.

613
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
614
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
615
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 225

06/07/2017
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur
le revenu

Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au

rglement des transactions

Indpendamment des autres sanctions fiscales, tout rglement dune transaction

dont le montant est gal ou suprieur vingt mille (20.000) dirhams, effectue
autrement que par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par
compensation avec une crance lgard dune mme personne, condition que cette
compensation616 soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par
les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation, donne
lieu lapplication lencontre de lentreprise venderesse ou prestataire de services,
vrifie, dune amende de 6% du montant de la transaction effectue :

- soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des personnes
assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits ou la taxe sur la
valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur activit professionnelle ;

- soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune activit
professionnelle.

Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux

transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non transforms
lexception des transactions effectues entre commerants.

Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de

rmunrations alloues ou verses des tiers
617
I.- Le contribuable encourt une majoration de :
- 5% :

dans le cas de dpt de la dclaration prvue larticle 151-I

ci dessus, dans un dlai ne dpassant pas trente (30) jours de
retard ;

et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors

dlai, donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;

- 15%, dans le cas de dpt de la dclaration susvise, aprs

ledit dlai de trente (30) jours ;

- 20%, dans le cas de dfaut de dclaration, dclaration

incomplte ou insuffisante.
Cette majoration est calcule sur le montant des rmunrations
alloues ou verses des tiers.

616
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
617 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 226

06/07/2017
 Lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des
renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss
sont insuffisants, les majorations prcites sont calcules sur les montants
correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants
insuffisants.
II.-Les cliniques et tablissements assimils encourent une
majoration de 618:
- 5% :
dans le cas de dpt de la dclaration prvue larticle 151-
II ci dessus, dans un dlai ne dpassant pas trente (30) jours
de retard ;
et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors
dlai, donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;
- 15%, dans le cas de dpt de la dclaration susvise, aprs
ledit dlai de trente (30) jours ;
- 20%, dans le cas de dfaut de dclaration, dclaration
incomplte ou insuffisante.
Cette majoration est calcule sur la valeur correspondant au nombre
global annuel des actes mdicaux et chirurgicaux relevant de la lettre cl
K, effectus par les mdecins soumis la taxe professionnelle durant
lexercice comptable concern.

Lorsque les cliniques et tablissements assimils produisent une

dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les
montants dclars ou verss sont insuffisants, les majorations prcites
sont calcules sur les montants correspondant aux renseignements
incomplets ou aux montants insuffisants.
III.619-Les cliniques et tablissements assimils encourent une
majoration de :
- 5% :
dans le cas de dpt de la dclaration prvue larticle 151-
III ci-dessus, dans un dlai ne dpassant pas trente (30) jours
de retard ;
et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors
dlai, donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;
- 15%, dans le cas de dpt de la dclaration susvise, aprs
ledit dlai de trente (30) jours ;
- 20%, dans le cas de dfaut de dpt de dclaration,
dclaration incomplte ou insuffisante.

618
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
619
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 227

06/07/2017
 Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la
source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe
professionnelle.
Lorsque les cliniques et tablissements assimils produisent une
dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les
montants dclars ou verss sont insuffisants, les majorations prcites
sont calcules sur limpt retenu la source correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.

IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne peut tre

infrieur cinq cents (500) dirhams.

Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des

rmunrations verses des personnes non rsidentes

Le contribuable encourt une majoration de620 :

- 5% :
dans le cas de dpt de la dclaration prvue larticle 154 ci-
dessus, dans un dlai ne dpassant pas trente (30) jours de retard ;

et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors dlai,

donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;

- 15%, dans le cas de dpt de la dclaration susvise, aprs ledit dlai

de trente (30) jours ;

- 20%, dans le cas de dfaut de dpt de dclaration, dclaration

incomplte ou insuffisante.

Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la

source.
Lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des
renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss
sont insuffisants, les majorations prcites sont calcules sur le montant
de limpt retenu la source correspondant aux renseignements
incomplets ou sur le montant de limpt non dclar ou non vers621.

Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500)

dirhams.

620
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
621
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 228

06/07/2017
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux
mobiliers

Le contribuable encourt une majoration de622 :

- 5% :

dans le cas de dpt des dclarations prvues aux articles 152 et 153
ci dessus, dans un dlai ne dpassant pas trente (30) jours de retard ;
et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors dlai,
donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;

- 15%, dans le cas de dpt des dclarations susvises, aprs ledit dlai
de trente (30) jours ;

- 20%, dans le cas de dfaut de dclaration, dclaration incomplte ou

insuffisante.

Cette majoration est calcule sur le montant de limpt non dclar

ou dclar hors dlai.

Lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des

renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss
sont insuffisants, les majorations prcites sont calcules sur le montant
de limpt retenu la source correspondant aux renseignements
incomplets ou aux montants insuffisants623.

Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500)

dirhams.

Article 197.- (abrog)624

Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la

retenue la source

Sont personnellement redevables des sommes non verses, les personnes

physiques ou morales et les tablissements des socits non rsidentes qui n'ont pas
vers spontanment au Trsor, dans les dlais prescrits, les sommes dont elles sont
responsables, que la retenue la source ait t ou non effectue en totalit ou en
partie.

Les sommes non verses sont augmentes de la pnalit et des majorations

prvues larticle 208 ci-dessous.

622
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
623
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
624
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 229

06/07/2017
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de l'tat explicatif
de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar625

Lorsque le contribuable ne produit pas l'tat explicatif de lorigine du dficit ou

du rsultat nul dclar prvu aux articles 20- IV et 82-IV ci-dessus, il est invit par
lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessous, dposer ledit tat dans un
dlai de quinze (15) jours suivant la date de rception de ladite lettre.

A dfaut de prsentation de l'tat susvis dans le dlai prcit, l'administration

informe le contribuable par lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessous,
de l'application d'une amende de deux mille (2.000) dirhams.

Cette amende est mise par voie de rle.

Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits

Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits

prpondrance immobilire

Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits
prpondrance immobilire, telles que dfinies l'article 61- II ci-dessus, qui ne
produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps que la dclaration de leur
rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou
parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4e alina de larticle 83 ci-
dessus.

Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou
inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux
socits susvises, si la liste produite comporte des omissions ou des inexactitudes.

Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu

Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la

dclaration des traitements et salaires, de pensions et de
rentes viagres

I.- Lorsque les versements prvus larticle 174 ci-dessus sont effectus
spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les employeurs
et dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les sommes dues, la pnalit
et la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
A dfaut de versement spontan des sommes dues, celles-ci sont recouvres
par voie de rle de rgularisation, assorties de la pnalit et de la majoration prvues
larticle 208 ci-dessous.

625
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 230

06/07/2017
 Pour le recouvrement du rle mis, il est appliqu une majoration, telle que
prvue au troisime alina de larticle 208 ci-dessous.
II.- Les employeurs et les dbirentiers encourent une majoration
626
de :
- 5% :

dans le cas de dpt des dclarations prvues aux articles 79

et 81 ci dessus, dans un dlai ne dpassant pas trente (30)
jours de retard ;
et dans le cas de dpt dune dclaration rectificative hors
dlai, donnant lieu au paiement de droits complmentaires ;

- 15%, dans le cas de dpt des dclarations susvises, aprs ledit dlai
de trente (30) jours ;

- 20%, dans le cas de dfaut de dclaration, dclaration incomplte ou

insuffisante.

Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu ou qui

aurait d tre retenu.

En cas de dclaration incomplte ou comportant des lments

discordants, les majorations prcites sont calcules sur le montant de
limpt retenu ou qui aurait d tre retenu et correspondant aux omissions
et inexactitudes releves dans les dclarations prvues aux articles 79 et
81 prcits627.

Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre

infrieur cinq cents (500) dirhams.

III.- Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration

prvues au 16 de larticle 57 (16, 20 et 21)628 sont rgulariss doffice sans
procdure.

Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la

dclaration didentit fiscale

Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables
passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus viss l'article 22 (3, 4 et
5) de ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs temporairement, qui nont pas
remis l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, une dclaration d'identit fiscale conforme au modle tabli par
l'administration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de leur
activit, soit celle de l'acquisition de la premire source de revenu.

626
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
627
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
628
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 231

06/07/2017
Article 202.- (abrog)629

Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux

intrts verss aux non-rsidents

Lorsque les tablissements de crdit et organismes assimils nont pas

dpos ou ont dpos hors dlai la dclaration, prvue larticle 154 ci-dessus,
relative aux intrts verss aux non rsidents ou lorsquils dposent une dclaration
incomplte ou comportant des lments discordants, ils encourent une majoration de
15 % du montant de limpt correspondant aux intrts des dpts, objet des
infractions prcites, qui aurait t d en labsence dexonration.

Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute

Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration

I.- Lorsque la dclaration vise aux articles 110 et 111 ci-dessus est
dpose en dehors des dlais prescrits, mais ne comportant pas de taxe payer ni
de crdit de taxe, le contribuable est passible dune amende de cinq cents (500)
dirhams.

II.- Lorsque la dclaration vise au I ci-dessus est dpose en dehors du

dlai prescrit, mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit de 15%.

III.- Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable

lassujetti en cas de dpt hors dlai de 630 :
- la dclaration du prorata prvue larticle 113 ci-dessus ;
- le relev des dductions vis aux articles 112-II et 125-VII ci-dessus
;
- la liste des clients dbiteurs vise aux articles 95 et 125-IV
ci-dessus ;
- linventaire des produits, matires premires et emballages, vis
larticle 125-II ci-dessus.
Le dfaut de dpt desdits documents est passible dune amende de
deux mille (2000) dirhams.

Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement

Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou

de rduction des droits denregistrement

I.- Une majoration de 15% est applicable aux contribuables en cas de dfaut
de ralisation, dans les dlais impartis, doprations de construction de cits,
rsidences ou campus universitaire631, viss larticle 129-IV-2 ci-dessus632.

629
Article 8 de la loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016
630
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
631
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
632
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 232

06/07/2017
 Cette majoration est calcule sur le montant des droits exigibles, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues
larticle 208 ci-dessous.

II.- (abrog)633

III.- Les droits denregistrement sont liquids au plein tarif prvu larticle
133- I- G634 ci-dessus, augments dune majoration de 15% de leur montant, de la
pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous en cas de
rtrocession des terrains ou immeubles viss larticle 129 (IV- 6- 2e alina) ci-
dessus avant lexpiration de la dixime anne suivant la date de lobtention de
lagrment, sauf si la rtrocession est ralise au profit dune entreprise installe
dans la zone franche dexportation ou dune banque offshore ou socit holding
offshore.

IV.- La majoration de retard prvue aux I et III 635 ci-dessus est calcule
lexpiration du dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte dacquisition.

Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation

Lorsque dans lacte de donation entre vifs, viss larticle 133 (I- C- 4)
ci-dessus le lien de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement
indiqu, les parties sont tenues de rgler les droits simples exigibles, augments
dune majoration de 100% de ces droits, sans prjudice de lapplication de la pnalit
et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous, calcule lexpiration
dun dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte de donation.

Article 207.- Sanctions applicables aux notaires

Une amende de cent (100) dirhams est applicable au notaire en cas de

dlivrance dune expdition qui ne porte pas copie de la quittance des droits par une
transcription littrale et entire de cette quittance.

Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infraction est
applicable au notaire qui dlivre une grosse, copie ou expdition pour tout acte qui
na pas t pralablement enregistr636.

Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque contravention

aux obligations cites larticle 137- I- 3e alina ci-dessus, des droits simples liquids
sur les actes, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 ci-
dessus et 208 ci-aprs.

633
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
634
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
635
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
636
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 233

06/07/2017
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre637

Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des
droits de timbre

I.- Toute infraction aux dispositions du livre III- titre premier du prsent code
est passible, dfaut de pnalit spcifique, dune amende de vingt (20) dirhams.

II.- Sil sagit dune infraction aux rgles du timbre proportionnel, prvues par
larticle 252 (I-A et B) ci-dessous, la pnalit est fixe 100 % du montant des droits
simples exigibles avec un minimum de cent (100) dirhams.

Si linfraction passible de la pnalit dicte par lalina ci-dessus ne consiste que

dans lemploi dun timbre infrieur celui qui devait tre employ, la pnalit ne porte
que sur la somme pour laquelle le droit de timbre na pas t pay.

III.- Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus larticle 252 (II-D
2) ci-dessous ne sont valables et ne peuvent tre utiliss quaprs quils aient t
viss pour timbre au bureau de lenregistrement dans le ressort duquel se situent les
lieux dexploitation desdites licences ou autorisations et ce, dans le dlai de trente
(30) jours de leur dlivrance.

IV.- Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration, le dfaut
ou retard de dpt de la dclaration est passible lexpiration du dlai prescrit, de la
pnalit et de la majoration prvues aux articles 184 et 208 du prsent code.

V.- Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les dclarations,

ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement
d, sont passibles dune pnalit fixe 100 % du montant des droits simples exigibles
avec un minimum de mille (1.000) dirhams.

VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par larticle 214
ci-dessous est constate par procs-verbal et passible d'une pnalit de cent (100)
dirhams pour la premire infraction et de deux cent cinquante (250) dirhams pour
chacune des infractions suivantes avec un maximum de cinq cents (500) dirhams par
jour.

TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes

I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de

retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au
montant :

637
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 234

06/07/2017
 - des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en dehors
du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt
et celle du paiement ;

- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;

- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de
ltat de produit.

Toutefois, la pnalit de 10% prcite est638:

- ramene 5%, si le paiement des droits dus est effectu dans un dlai
de retard ne dpassant pas trente (30) jours ;

- porte 20%, en cas de dfaut de versement ou de versement hors

dlai du montant de la taxe sur la valeur ajoute due ou des droits
retenus la source, viss aux articles 110, 111, 116, 117 et 156 160 ci-
dessus.

Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues au

prsent article ne sappliquent pas pour la priode situe au-del des douze (12)
mois couls entre la date de lintroduction du recours du contribuable soit devant la
commission locale de taxation prvue larticle 225 ci-dessous soit devant la
commission nationale de recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessous et celle de la
mise en recouvrement du rle ou de ltat de produit comportant le complment
dimpt exigible639.

Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une

majoration de 0,50 % par mois ou fraction de mois de retard coul entre le premier
du mois qui suit celui de la date dmission du rle ou de ltat de produit et celle du
paiement de l'impt.

II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration vise

au I ci-dessus640 sont liquides sur le principal des droits avec un minimum de cent
(100) dirhams.

III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout
retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la pnalit et de la
majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de cent (100) dirhams.

638
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
639
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
640
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 235

06/07/2017
 Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la
pnalit est de 100 % du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible,
sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.

Toute mise en circulation d'un vhicule dclar en tat d'arrt dans

les conditions prvues larticle 260 bis ci-dessous est passible du double
de la taxe normalement exigible compter de la date de la dclaration de
ladite mise en tat d'arrt641.

Article 208 bis.642 - Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au

tlpaiement

Une majoration de 1% est applicable sur les droits dus ou qui auraient t
dus en labsence dexonration, en cas de non respect des obligations de tlpaiement
prvues larticle 169 ci-dessus.

Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur mille (1.000)

dirhams.

La majoration vise ci-dessus est recouvre par voie de rle sans procdure.

Article 209.- Exigibilit des sanctions

Les sanctions prvues la troisime partie du prsent code sont mises par
voie de rle, dtat de produit ou dordre de recettes et sont immdiatement
exigibles, sans procdure.

Toutefois, en cas de rectification de la base imposable suite au contrle

prvu par le prsent code, les sanctions relatives au redressement sont mises en
mme temps que les droits en principal.

641
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
642 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 236

06/07/2017
 LIVRE II
PROCEDURES FISCALES

TITRE PREMIER

LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables

Section I.- Dispositions gnrales

Article 210.- Le droit de contrle

Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour

ltablissement des impts, droits et taxes.

A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus

de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables
aux agents asserments de ladministration fiscale ayant au moins le grade
d'inspecteur adjoint et qui sont commissionns pour procder au contrle fiscal.

A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables et

pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en vigueur au cours
de la vrification dun exercice donn, le contribuable est invit dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces documents et pices dans un dlai
de trente (30) jours compter de la date de rception de la demande de
communication desdits documents et pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin
de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation et la
commission nationale de recours fiscal643.

Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation en

vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire prsenter les
factures, ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels se
rapportant des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et
procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation pour

643
Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008.

Code Gnral des Impts 237

06/07/2017
rechercher les manquements aux obligations prvues par la lgislation et la
rglementation en vigueur.

En ce qui concerne les contribuables viss larticle 146 bis ci-dessus,

ladministration dispose dun droit de constatation en vertu duquel elle demande de
se faire prsenter les factures dachats ou toute autre pice probante prvues
larticle 146 ci-dessus644.

Le droit de constatation sexerce immdiatement aprs remise dun avis de

constatation par les agents asserments et commissionns prcits.

Lavis de constatation doit comporter les nom et prnoms des agents de

ladministration fiscale chargs deffectuer la constatation et informer le contribuable
de lexercice de ce droit.

Les agents prcits peuvent demander copie, tablie par tous moyens et sur
tous supports, des pices se rapportant aux oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation.

Ils peuvent demander aux contribuables viss larticle 146 bis ci-dessus,
une copie des factures ou documents se rapportant aux achats effectus par lesdits
contribuables lors de lintervention sur place 645.

Lavis de constatation est remis contre rcpiss lune des personnes

suivantes :

1- en ce qui concerne les personnes physiques :

a) soit personne ;
b) soit aux employs ;
c) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.

2- en ce qui concerne les socits et les groupements viss l'article 26 ci-dessus :

a) soit l'associ principal ;

b) soit au reprsentant lgal ;
c) soit aux employs ;
d) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.

Lorsque celui qui reoit lavis de constatation ne veut pas accuser rception
dudit avis, mention en est faite sur le rcpiss susvis par lagent qui assure la
remise.

Le droit de 646constatation sexerce dans tous les locaux des contribuables

concerns utiliss titre professionnel et/ou dans des exploitations agricoles aux
heures lgales et durant les heures dactivit professionnelle et/ou agricole.

644
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
645
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
646
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 238

06/07/2017
 En cas dopposition au droit de constatation, les contribuables sexposent
aux sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus.

La dure de constatation sur place est fixe au maximum huit (8) jours
ouvrables, compter de la date de remise de lavis de constatation. A la fin de
lopration de constatation, les agents de ladministration fiscale tablissent un avis
de clture de ladite opration, sign par les deux parties dont un exemplaire est
remis au contribuable.

Les manquements relevs sur place donnent lieu ltablissement dun

procs-verbal, dans les trente (30) jours suivant lexpiration du dlai prcit dont
copie est remise au contribuable qui dispose dun dlai de huit (8) jours suivant la
date de rception du procs-verbal pour faire part de ses observations.

Les constatations du procs-verbal peuvent tre opposes au contribuable

dans le cadre dun contrle fiscal.

Article 211.- Conservation des documents comptables

Les contribuables ainsi que les personnes physiques ou morales chargs

doprer la retenue de limpt la source sont tenus de conserver pendant dix (10)
ans au lieu o ils sont imposs, les doubles des factures de vente ou des tickets de
caisse, les pices justificatives des dpenses et des investissements, ainsi que les
documents comptables ncessaires au contrle fiscal, notamment les livres sur
lesquels les oprations ont t enregistres, le grand livre, le livre d'inventaire, les
inventaires dtaills s'ils ne sont pas recopis intgralement sur ce livre, le livre-
journal et les fiches des clients et des fournisseurs, ainsi que tout autre document
prvu par la lgislation ou la rglementation en vigueur.

En cas de perte des documents comptables pour quelque cause que ce soit,
les contribuables doivent en informer l'inspecteur des impts, selon le cas, de leur
domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement, par lettre
recommande avec accus de rception, dans les quinze (15) jours suivant la date
laquelle ils ont constat ladite perte.

Article 212.- Vrification de comptabilit

I.- En cas de vrification de comptabilit par ladministration au titre dun

impt ou taxe dtermin, il est notifi au contribuable un avis de vrification, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessous, au moins (15) quinze jours avant la
date fixe pour le contrle.

Cet avis de vrification doit tre accompagn de la charte du contribuable

qui rappelle les droits et obligations prvus en matire de contrle fiscal par le
prsent code647.

La vrification de comptabilit peut porter648 :

647
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
648
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 239

06/07/2017
 - soit sur tous les impts et taxes affrents la priode non prescrite ;

- soit sur un ou plusieurs impts ou taxes ou quelques postes ou oprations

dtermins figurant sur une dclaration et/ou ses annexes se rapportant une partie
ou toute la priode non prescrite.

Dans tous les cas, lavis de vrification doit prciser la priode objet de
vrification, les impts et taxes concerns ou les postes et oprations viss par le
contrle649.

Au dbut de lopration de vrification prcite, les agents de

ladministration fiscale procdent la rdaction dun procs verbal sign par les deux
parties dont une copie est remise au contribuable.650

Les documents comptables sont prsents dans les locaux, selon le cas, du
domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement des contribuables
personnes physiques ou morales concerns, aux agents de ladministration fiscale qui
vrifient, la sincrit des critures comptables et des dclarations souscrites par les
contribuables et s'assurent, sur place, de l'existence matrielle des biens figurant
l'actif.
Si la comptabilit est tenue par des moyens informatiques ou si les
documents sont conservs sous forme de microfiches, le contrle porte sur
lensemble des informations, donnes et traitements informatiques qui concourent
directement ou indirectement la formation des rsultats comptables ou fiscaux et
llaboration des dclarations fiscales, ainsi que sur la documentation relative
lanalyse, la programmation et lexcution des traitements.

En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer :

- plus de trois (3)651 mois pour les entreprises dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre des exercices
soumis vrification, est infrieur ou gal cinquante (50) millions de
dirhams hors taxe sur la valeur ajoute;

- plus de six (6)652 mois pour les entreprises dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre de lun des
exercices soumis vrification, est suprieur cinquante (50) millions de
dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.

Ne sont pas comptes dans la dure de vrification, les suspensions dues

lapplication de la procdure prvue larticle 229 ci-dessous relatif au dfaut de
prsentation des documents comptables.

649
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
650
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
651
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
652
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 240

06/07/2017
 L'inspecteur est tenu d'informer le contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous de la date de clture de la vrification.

Le contribuable a la facult de se faire assister, dans le cadre de la vrification

de comptabilit, par un conseil de son choix.

II. - A l'issue du contrle fiscal sur place, l'administration doit :

- en cas de rectification des bases d'imposition, engager la procdure prvue

aux articles 220 ou 221 ci-dessous ;

- dans le cas contraire, en aviser le contribuable dans les formes prvues

larticle 219 ci-dessous.

Elle peut procder ultrieurement un nouvel examen des critures dj

vrifies sans que ce nouvel examen, mme lorsqu'il concerne d'autres impts et
taxes, puisse entraner une modification des bases d'imposition retenues au terme du
premier contrle.

Lorsque la vrification a port sur des postes ou oprations dtermins, au

titre dun ou plusieurs impts ou taxes, pour une priode dtermine, ladministration
peut procder ultrieurement un contrle de ladite comptabilit au titre de tous les
impts et taxes et pour la mme priode, sans que ce contrle puisse entraner le
rehaussement des montants des redressements ou rappels retenus au terme du
premier contrle, au titre des postes et oprations prcits. Dans ce cas, la dure
cumule de la premire et de la deuxime intervention sur place ne peut excder la
dure de vrification prvue au I du prsent article653.

Article 212 bis.- (abrog)654

Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration

I.- Lorsque les critures d'un exercice comptable ou dune priode

dimposition prsentent des irrgularits graves de nature mettre en cause la
valeur probante de la comptabilit, l'administration peut dterminer la base
d'imposition d'aprs les lments dont elle dispose.

Sont considrs comme irrgularits graves :

1- le dfaut de prsentation d'une comptabilit tenue conformment aux

dispositions de larticle 145 ci-dessus;

2- l'absence des inventaires prvus par le mme article ;

3- la dissimulation d'achats ou de ventes dont la preuve est tablie par
l'administration;

4- les erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes, constates

dans la comptabilisation des oprations ;

653
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
654
Article 6 de la loi de finances n 100-14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 241

06/07/2017
 5- l'absence de pices justificatives privant la comptabilit de toute valeur
probante ;

6- la non comptabilisation d'oprations effectues par le contribuable ;

7- la comptabilisation d'oprations fictives.

Si la comptabilit prsente ne comporte aucune des irrgularits graves

nonces ci-dessus, l'administration ne peut remettre en cause ladite comptabilit et
reconstituer le chiffre d'affaires que si elle apporte la preuve de l'insuffisance des
chiffres dclars.

II.- Lorsqu'une entreprise a directement ou indirectement des liens de

dpendance avec des entreprises situes au Maroc ou hors du Maroc, les bnfices
indirectement transfrs, soit par voie de majoration ou de diminution des prix
d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont rapports au rsultat fiscal et
/ou655 au chiffre daffaires dclars.

En vue de cette rectification, les bnfices656 indirectement transfrs

comme indiqu ci-dessus, sont dtermins par comparaison avec ceux des
entreprises similaires ou par voie dapprciation directe sur la base dinformations
dont dispose ladministration.

III.- Lorsque l'importance de certaines dpenses engages ou supportes

l'tranger par les entreprises trangres ayant une activit permanente au Maroc
n'apparat pas justifie, l'administration peut en limiter le montant ou dterminer la
base d'imposition de l'entreprise par comparaison avec des entreprises similaires ou
par voie d'apprciation directe sur la base dinformations dont elle dispose.

IV.- Les rectifications dcoulant de lapplication des dispositions du prsent

article sont effectues, selon le cas, dans les conditions prvues larticle 220 ou 221
ci-dessous.

V- [Link] oprations constitutives d'un abus de droit ne sont pas

opposables l'administration et peuvent tre cartes afin de restituer
leur vritable caractre, dans les cas suivants :
- lorsque lesdites oprations ont un caractre fictif ou visent
uniquement la recherche du bnfice des avantages fiscaux
l'encontre des objectifs poursuivis par les dispositions lgislatives en
vigueur ;
- ou lorsquelles visent luder limpt ou en rduire le montant qui
aurait t normalement support eu gard la situation relle du

655
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
656
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
657
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 242

06/07/2017
 contribuable ou de ses activits, si ces oprations n'avaient pas t
ralises

Article 214.- Droit de communication et change dinformations

I.- Nonobstant toute disposition contraire658, et pour permettre de relever

tout renseignement utile en vue de l'assiette et du contrle des impts, droits et
taxes dus par des tiers, l'administration des impts peut demander dans les formes
de notification prvues larticle 219 ci-dessous659, communication :

1- de l'original ou dlivrance d'une reproduction sur support magntique

ou sur papier ou sur tout autre support informatique660 :

a) des documents de service ou comptables dtenus par les

administrations de l'Etat, les collectivits locales, les tablissements publics et tout
organisme soumis au contrle de l'Etat, sans que puisse tre oppos le secret
professionnel ;

b) des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par les
lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous les actes, crits, registres et dossiers,
dtenus par les personnes physiques ou morales exerant une activit passible des
impts, droits et taxes.

Toutefois, en ce qui concerne les professions librales dont l'exercice

implique des prestations de service caractre juridique, fiscal ou comptable, le
droit de communication ne peut pas porter sur la communication globale du dossier.

2- des registres de transcription tenus par les cadi chargs du taoutiq.

Le droit de communication s'exerce dans les locaux du sige social ou du

principal tablissement des personnes physiques et morales concernes, moins que
les intresss ne fournissent les renseignements, par crit, ou remettent les
documents aux agents de ladministration des impts, contre rcpiss.

Les renseignements et documents viss ci-dessus sont prsents aux agents

asserments de ladministration fiscale ayant, au moins, le grade d'inspecteur
adjoint.

Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules par

crit et doivent prciser la nature des renseignements ou des documents demands,
les exercices ou les priodes concerns ainsi que la forme, le mode et le support de
communication desdits renseignements et documents661.

Les renseignements et documents viss ci-dessus doivent tre transmis

ladministration fiscale, conformment aux demandes prcites, dans un dlai

658
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
659
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
660
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
661
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 243

06/07/2017
maximum de trente (30) jours suivant la date de rception desdites demandes et
doivent tre complets, probants et sincres662.

II.- Ladministration des impts peut demander communication des

informations auprs des administrations fiscales des Etats ayant conclu avec le Maroc
des conventions tendant viter des doubles impositions en matire dimpts sur le
revenu.

III.- Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du
Maroc, ladministration des impts peut demander lentreprise imposable au Maroc
communication des informations et documents relatifs :

1- la nature des relations liant lentreprise imposable au Maroc celle situe

hors du Maroc ;

2- la nature des services rendus ou des produits commercialiss ;

3- la mthode de dtermination des prix des oprations ralises entre

lesdites entreprises et les lments qui la justifient ;

4- aux rgimes et aux taux dimposition des entreprises situes hors du

Maroc.

La demande de communication est effectue dans les formes vises larticle

219 ci-dessous. Lentreprise concerne dispose dun dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de la demande prcite pour communiquer ladministration les
informations et les documents demands.

A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant pas

les lments demands, le lien de dpendance entre ces entreprises est suppos
tabli663.

IV- Nonobstant toute disposition contraire, la direction gnrale des impts

peut utiliser les donnes obtenues par tous les moyens aux fins daccomplir ses
attributions en matire dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement
des impts, droits et taxes664.

Section II.- Dispositions particulires certains impts

I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus

agricoles

I.- L'inspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en vue du
contrle de la consistance des biens agricoles.

662
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
663
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
664
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 244

06/07/2017
 Dans ce cas, il est tenu de se faire accompagner par les membres de la
commission locale communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer ces derniers
et le contribuable concern dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, trente
(30) jours avant la date de la visite.

II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur ses
exploitations agricoles, l'inspecteur des impts ainsi que les membres de la
commission.

Il est tenu d'assister au contrle ou de s'y faire reprsenter.

III.- Aprs contrle et si le contribuable ou son reprsentant donne son

accord sur la constatation des biens agricoles de son exploitation, un procs-verbal
est tabli et sign par l'inspecteur, les membres de la commission locale communale
et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dans ce cas l'imposition est tablie
d'aprs les lments retenus.

Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur tout ou

partie des constatations releves, celles-ci sont consignes dans le procs-verbal et
l'inspecteur engage la procdure de rectification prvue aux articles 220 ou 221 ci-
dessous.

IV.- Lorsque le contribuable s'oppose la visite de son exploitation, un

procs-verbal est tabli et sign par l'inspecteur et les membres de la commission
locale communale. Dans ce cas, l'inspecteur est tenu de remettre une copie du
procs-verbal auxdits membres et tablit les impositions qui ne peuvent tre
contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.

Article 216.- Examen de l'ensemble de la situation fiscale des

contribuables

Ladministration procde lexamen de la situation fiscale du contribuable

ayant son domicile fiscal au Maroc, compte tenu de lensemble de ses revenus
dclars, taxs doffice ou bnficiant dune dispense de dclaration et entrant dans
le champ dapplication de limpt sur le revenu.

A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou partie de
la priode non prescrite lorsque, pour la priode considre, ledit revenu n'est pas en
rapport avec ses dpenses, telles que dfinies larticle 29 ci-dessus.

L'administration engage la procdure prvue selon le cas, larticle 220 ou

221 ci-dessous et notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessous, les lments de comparaison devant servir la rectification de la base
annuelle d'imposition.

Toutefois, le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure vise

ci-dessus, ses ressources par tout moyen de preuve et faire tat notamment :

- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source

libratoire ;

Code Gnral des Impts 245

06/07/2017
 - de revenus exonrs de l'impt sur le revenu ;

- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;

- d'emprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des
besoins autres que professionnels ;

- de l'encaissement des prts prcdemment accords des tiers.

II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement

Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives

Les prix ou les dclarations estimatives, exprims dans les actes et

conventions peuvent faire l'objet de rectification de la part de linspecteur des impts
charg de l'enregistrement, lorsqu'il s'avre que lesdits prix ou dclarations
estimatives ne paraissent pas, la date de lacte ou de la convention, conformes la
valeur vnale des biens qui en font lobjet.

Cette rectification est effectue suivant la procdure prvue larticle 220 ci-
dessous.

Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat

I.- Le droit de premption prvu larticle 143 ci-dessus s'exerce pendant

un dlai franc de six (6) mois compter du jour de l'enregistrement, le dlai n'tant
cependant dcompt, au cas de mutation sous condition suspensive, que du jour de
l'enregistrement de la ralisation de la condition.

II.- La dcision de premption est notifie dans les formes prvues

larticle 219 ci-aprs :

a) chacune des parties indiques l'acte ou la dclaration de mutation

lorsque aucun crit n'a t tabli ;

b) au cadi charg du taoutiq comptent lorsque l'acte de mutation a t

dress par des adoul et concerne des immeubles non immatriculs ;

c) au conservateur de la proprit foncire de la situation des biens

lorsqu'il s'agit d'immeubles immatriculs ou en cours d'immatriculation.

Lorsque les biens prempts sont situs dans les ressorts territoriaux de
plusieurs cadi chargs du taoutiq ou conservateurs, la notification de la dcision de
premption est faite chacun des magistrats ou fonctionnaires intresss.

Ds rception de la notification, les droits de l'Etat sont mentionns sur le

registre de transcription tenu par le cadi charg du taoutiq et, lorsqu'il s'agit
d'immeubles immatriculs ou en cours d'immatriculation, inscrits sur les livres
fonciers ou mentionns sur le registre de la conservation foncire prvu cet effet.

Code Gnral des Impts 246

06/07/2017
 III.- Le cessionnaire vinc reoit dans le mois qui suit la notification de la
dcision de premption, le montant du prix dclar ou de la valeur vnale reconnue,
major :

1- des droits d'enregistrement acquitts et des droits ventuellement

perus la conservation de la proprit foncire;

2- d'une somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar
ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les autres loyaux cots
du contrat, ainsi que les impenses.

A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal en

matire civile courent de plein droit au profit du cessionnaire vinc ds l'expiration
de ce dlai.

IV.- La dcision de premption notifie dans le dlai prvu au paragraphe I

ci-dessus, emporte substitution de l'Etat au cessionnaire vinc dans le bnfice et
les charges du contrat, au jour mme de la mutation.

Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire vinc
antrieurement l'exercice de la premption sont censs n'avoir jamais pris
naissance. Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers sont radis.

V.- Les dpenses relatives l'exercice du droit de premption sont imputes

au compte spcial du Trsor intitul: " Fonds de remploi domanial".

VI.- Les immeubles ayant fait l'objet d'une dcision de premption ne

peuvent tre revendus, nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie
d'adjudication aux enchres publiques.

Chapitre II
Procdure de rectification des bases d'imposition

Section I.- Dispositions gnrales

Article 219.- Formes de notification

La notification est effectue l'adresse indique par le contribuable dans ses

dclarations, actes ou correspondances communiqus l'inspecteur des impts de
son lieu d'imposition, soit par lettre recommande avec accus de rception, soit par
remise en main propre par l'intermdiaire des agents asserments de l'administration
fiscale, des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative.

Le document notifier doit tre prsent l'intress par l'agent notificateur

sous pli ferm.

Code Gnral des Impts 247

06/07/2017
 La remise est constate par un certificat de remise tabli en double
exemplaire, sur un imprim fourni par l'administration. Un exemplaire de ce certificat
est remis l'intress.

Le certificat de remise doit comporter les indications suivantes :

- le nom et la qualit de l'agent notificateur ;

- la date de la notification ;
- la personne qui le document a t remis et sa signature.

Si celui qui reoit la notification ne peut ou ne veut signer le certificat,

mention en est faite par l'agent qui assure la remise. Dans tous les cas, cet agent
signe le certificat et le fait parvenir l'inspecteur des impts concern.

Si cette remise n'a pu tre effectue, le contribuable n'ayant pas t

rencontr, ni personne pour lui, mention en est faite sur le certificat, lequel est sign
par lagent et retourn l'inspecteur vis l'alina prcdent.

Le document est considr avoir t valablement notifi:

1- s'il est remis :

- en ce qui concerne les personnes physiques soit personne, soit

domicile, entre les mains de parents, d'employs, ou de toute autre personne
habitant ou travaillant avec le destinataire ou, en cas de refus de rception dudit
document aprs l'coulement d'un dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de
rception ;

- en ce qui concerne les socits et les groupements viss l'article 26 ci-

dessus, entre les mains de l'associ principal, de leur reprsentant lgal, d'employs,
ou de toute autre personne travaillant avec le contribuable destinataire ou, en cas de
refus de rception dudit document aprs l'coulement d'un dlai de dix (10) jours qui
suit la date du refus de rception.

2- sil na pu tre remis au contribuable l'adresse quil a communique

l'inspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre
recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des agents du greffe,
des huissiers de justice ou par voie administrative et quil a t retourn avec la
mention non rclam, changement dadresse, adresse inconnue ou incomplte,
locaux ferms ou contribuable inconnu ladresse indique. Dans ces cas, le pli est
considr avoir t remis, aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la
date de la constatation de lchec de la remise du pli prcit.

Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions

I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier :

- les bases d'imposition ;

- les montants des retenues en matire de revenus salariaux ;

Code Gnral des Impts 248

06/07/2017
 - les prix ou dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions.

Les bases, les montants et les prix susviss peuvent rsulter soit de la
dclaration du contribuable, de lemployeur ou du dbirentier, soit d'une taxation
d'office.

Dans ce cas, linspecteur notifie aux contribuables, les trois (3)665 mois qui
suivent la date de la fin du contrle fiscal666 et dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus :

- les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags en

matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu ou de taxe sur la
valeur ajoute ;

- la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits

denregistrement ainsi que le montant des droits complmentaires rsultants
de cette base.

produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la

date de rception de la lettre de notification.

A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires sont

mis en recouvrement et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.

II.- Si les observations des intresss parviennent l'inspecteur dans le

dlai prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en partie, il leur
notifie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de
soixante (60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son
rejet partiel ou total, ainsi que la base d'imposition qui lui parait devoir tre retenue
en leur faisant connatre, que cette base sera dfinitive s'ils ne se pourvoient pas ,
devant la commission locale de taxation prvue larticle 225 ci-dessous ou devant la
commission nationale de recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessous, selon le
cas667, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de cette
deuxime lettre de notification.

III.- (abrog)668

IV.- (abrog)669

V.- (abrog) 670

665
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
666
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
667
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
668
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
669
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
670
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 249

06/07/2017
 VI. -Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes, les droits supplmentaires, les majorations, les amendes et les pnalits y
affrentes dcoulant des impositions tablies :

- pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les
dispositions du I et II671 du prsent article ;

- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de
la procdure de rectification ;

- aprs la dcision de la commission locale de taxation672 ou celle de la

commission nationale du recours fiscal ;

- pour les redressements, envisags dans la deuxime lettre de

notification, sur lesquels les commissions locales de taxation ou la
commission nationale de recours fiscal se sont dclares incomptentes,
conformment aux dispositions des articles 225-I (alina 3) et 226-I
(alina 4) ci-dessous 673;

- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part

du contribuable au cours de la procdure de rectification.

VII.- Les dcisions des commissions locales de taxation 674 et celles de la

commission nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le tribunal
comptent conformment aux dispositions de larticle 242 ci-dessous.

VIII.- La procdure de rectification est frappe de nullit :

- en cas de dfaut de notification675 aux intresss de l'avis de

vrification et/ou de la charte du contribuable676 dans le dlai prvu
l'article 212-I (1er alina) ci-dessus ;

- en cas de dfaut de notification de la rponse de l'inspecteur aux

observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II ci-
dessus.

Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le
contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal
ou devant la commission locale de taxation677.

IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de

rectification des bases d'imposition des socits ayant fait l'objet de fusion.

671
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
672
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
673 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
674 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
675 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
676 Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
677
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 250

06/07/2017
Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions

I.- L'inspecteur des impts peut tre amen rectifier en matire dimpt
sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute :

- le rsultat fiscal de la dernire priode dactivit non couverte par la

prescription en cas de cession, cessation totale, redressement ou de
liquidation judiciaire ou transformation de la forme juridique d'une
entreprise entranant, soit son exclusion du domaine de l'impt sur les
socits ou de limpt sur le revenu, soit la cration d'une personne morale
nouvelle ;

- les dclarations dposes par les contribuables qui cessent davoir au

Maroc un domicile fiscal ou un tablissement principal, ou par les ayants
droit des contribuables dcds ;

- les dclarations des contribuables qui cdent des valeurs mobilires et

autres titres de capital et de crance ;

- les montants des retenues dclares par les employeurs ou dbirentiers

qui cessent leur activit, qui transfrent leur clientle ou qui transforment
la forme juridique de leur entreprise ;

- les impositions initiales, en matire de taxe sur la valeur ajoute, de la

dernire priode d'activit non couverte par la prescription, en cas de
cession d'entreprise ou de cessation d'activit.

Dans ces cas, linspecteur notifie aux contribuables les trois (3)678mois qui
suivent la date de la fin du contrle fiscal et dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags et la base
dimposition retenue.

Les intresss disposent d'un dlai de trente (30) jours suivant la date de la
rception de la lettre de notification pour formuler leur rponse et produire, s'il y a
lieu, des justifications. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, l'imposition est
tablie et ne peut tre conteste que suivant les dispositions de larticle 235 ci
dessous.

II.- Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si

l'inspecteur les estime non fondes en tout ou en partie, il notifie aux intresss,
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de rception de la rponse des intresss, les motifs de
son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues en leur faisant
savoir qu'ils pourront contester lesdites bases devant la commission locale de
taxation prvue larticle 225 ci-dessous ou devant la commission nationale de
recours fiscal prvue larticle 226679 ci-dessous, selon le cas, dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de la deuxime lettre de notification.

678
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
679
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 251

06/07/2017
 Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable
dans la deuxime lettre de notification prcite.

A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation ou devant la

commission nationale de recours fiscal, selon le cas680,, limposition mise ne peut
tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessus.

Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale

du recours fiscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce dans les
conditions fixes par les articles 225, 226 et 242681 ci-dessus.

III.- En cas de cessation totale d'activit suivie de liquidation, la notification

du rsultat de vrification de comptabilit, doit tre adresse lentreprise avant
l'expiration du dlai d'un an suivant la date du dpt de la dclaration dfinitive du
rsultat final de la liquidation682.

IV.683 - La procdure de rectification est frappe de nullit :

- en cas de dfaut de notification684 aux intresss de lavis de vrification
et/ou de la charte du contribuable dans le dlai prvu larticle 212-I (1er alina)
ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notification de la rponse de linspecteur aux
observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II ci-dessus.

Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent tre soulevs par le

contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal
ou devant la commission locale de taxation 685.

Article 221 bis.686 - Procdures de dpt de la dclaration rectificative

I- Lorsque ladministration constate des erreurs matrielles dans les

dclarations souscrites, elle invite le contribuable par lettre notifie, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, souscrire une dclaration rectificative
dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite lettre.

La lettre de notification prcite doit prciser la nature des erreurs

matrielles constates par ladministration.

Si le contribuable accepte de rectifier les erreurs prcites, il doit dposer

une dclaration rectificative dans le dlai de trente (30) jours prcit.

680
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
681 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
682 Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008.
683 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
684 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
685
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
686
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 252

06/07/2017
 Si le contribuable ne dpose pas la dclaration rectificative dans le dlai
de trente (30) jours prcit ou dpose une dclaration rectificative partielle, la
procdure est poursuivie conformment aux dispositions de larticle 228-II ci-
dessous.

La dclaration rectificative prcite doit tre tablie sur ou daprs un

imprim-modle de ladministration et elle est prise en considration par
ladministration, sans prjudice de lapplication des dispositions relatives au droit
de contrle de limpt prvu par le Titre Premier du Livre II du prsent code pour
toute la priode non couverte par la prescription.

II- Lorsque ladministration constate que les chiffres daffaires raliss

par les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du bnfice
forfaitaire, du rsultat net simplifi ou celui de lauto- entrepreneur dpassent
pendant deux annes conscutives les limites prvues pour lesdits rgimes aux
articles 39, 41 et 42 ter ci-dessus, ils sont invits par lettre notifie, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, dposer des dclarations rectificatives
selon le rgime qui leur est applicable dans un dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de ladite lettre de notification.

La lettre prcite doit prciser les motifs et la nature des insuffisances

constates dans la dclaration initiale.

Lorsque ladministration estime que les rectifications introduites dans le

dlai de trente (30) jours prvu ci-dessus sont insuffisantes ou lorsque le
contribuable ne dpose pas la dclaration rectificative dans ce dlai, la procdure
est poursuivie conformment aux dispositions de larticle 228-II ci-dessous.

III- Aprs analyse prliminaire des donnes figurant sur les dclarations
et sur la base des informations dont elle dispose et sans recourir directement la
procdure de vrification de la comptabilit prvue larticle 212 ci-dessus,
ladministration peut demander aux contribuables les explications ncessaires
concernant leurs dclarations si elle relve des irrgularits notamment au niveau
des lments ayant une incidence sur la base dimposition dclare.

Ladministration doit adresser ce sujet au contribuable une demande

dtaille selon les formes prvues larticle 219 ci-dessus linvitant prsenter les
explications, par tous les moyens requis, dans un dlai de tente (30) jours
compter de la date de rception de la demande de ladministration.

Si le contribuable estime que tout ou partie des observations de

ladministration est fond, il peut procder la rgularisation de sa situation dans
le dlai de trente (30) jours prcit en dposant une dclaration rectificative sur
ou daprs un imprim modle tabli par ladministration.

IV- La majoration prvue larticle 184 ci-dessus ainsi que la pnalit

prvue larticle 208 ci-dessus ne sont pas applicables dans les cas o le

Code Gnral des Impts 253

06/07/2017
contribuable procde au dpt de la dclaration rectificative prvue aux alinas I,
II et III ci-dessus.

Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt sur le

revenu

Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source

A.- L'inspecteur des impts peut tre amen apporter des rectifications au
montant de limpt retenu la source, que celui-ci rsulte dune dclaration ou dune
rgularisation pour dfaut de dclaration :

- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvus

larticle 13 ci-dessus ;

- des produits de placement revenu fixe, prvus larticle 14 ci-dessus;

- des revenus et profits de capitaux mobiliers, soumis limpt

retenu la source, prvus larticle 174-II (B et C) ci-dessus 687;

- des rmunrations payes des personnes physiques ou morales non

rsidentes prvues larticle 15 ci-dessus.

Dans ces cas, il notifie aux contribuables chargs de la retenue la source,

par lettre dinformation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, les
redressements effectus et tablit les impositions sur les montants arrts par
ladministration.

Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues
larticle 235 ci-dessous.

B.- Lorsque la rectification du rsultat fiscal en matire dimpt sur les

socits a une incidence sur la base du produit des actions, parts sociales et revenus
assimils, linspecteur notifie aux contribuables, dans les conditions prvues aux
articles 220 et 221 ci-dessus, les redressements de ladite base.

II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 223.- Rectification en cas d'impt retenu la source au titre des

revenus salariaux et assimils

Les erreurs, omissions et insuffisances relatives l'impt retenu la source

par l'employeur ou le dbirentier, ne sont pas rectifies au nom du titulaire de
revenus salariaux et assimils, lorsque la dclaration du revenu global, produite le

687
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 254

06/07/2017
cas chant, est conforme aux indications figurant sur le bulletin de paie dlivr par
l'employeur ou le dbirentier.

Article 224.- Rectification en matire de profits fonciers

En matire de profits fonciers, lorsque au vu de la dclaration du

contribuable prvue larticle 83 ci-dessus ou celle prvue larticle 221 bis ci
dessus688,, l'inspecteur des impts est amen apporter des rectifications ou
procder l'estimation du prix d'acquisition et/ou des dpenses d'investissements
non justifies ou de la valeur vnale des biens cds, il notifie au contribuable, dans
les formes prvues l'article 219 ci-dessus, la nouvelle base rectifie ainsi que les
motifs et le montant des redressements envisags dans un dlai maximum de quatre
vingt dix jours (90)689 jours suivant la date du dpt de ladite dclaration initiale ou
celle de la dclaration rectificative vises respectivement aux articles 83 et 221 bis
ci-dessus690.

Toutefois, les rectifications prcites peuvent tre effectues par

ladministration jusquau 31 dcembre de la quatrime anne suivant la
date691 :

du dpt de la dclaration prvue larticle 83-I ci-dessus, en cas de

non respect des conditions vises larticle 241 bis-II
ci-dessous ;
du dpt de la dclaration prvue larticle 83-II ci-dessus.

Si dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception

de la notification, le contribuable accepte la base d'imposition qui lui est notifie,
l'impt est tabli par voie dordre de recettes.

A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut

tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.

Dans le cas o des observations ont t formules par le contribuable dans

le dlai de trente (30) jours prcit et si linspecteur les estime non fondes, en tout
ou en partie, la procdure se poursuit conformment aux dispositions du II de
larticle 221 ci-dessus.

Les dissimulations reconnues par les parties au contrat donnent lieu une
imposition supplmentaire dans le dlai de reprise prvu larticle 232 ci- dessous.

688
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
689 Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
690 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
691 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 255

06/07/2017
Section III.- Les commissions

I.- Dispositions communes

Article 225.- Les commissions locales de taxation

I.- Des commissions locales de taxation sont institues par l'administration

qui en fixe le sige et le ressort.

Ces commissions connaissent des rclamations sous forme de requtes

prsentes par les contribuables qui possdent leur sige social ou leur
principal tablissement l'intrieur dudit ressort dans les cas suivants692:

- rectifications en matire de revenus professionnels dtermins selon le

rgime du bnfice forfaitaire, de revenus et profits fonciers, de revenus
et profits de capitaux mobiliers et des droits denregistrement et de
timbre ;
- vrification de comptabilit des contribuables dont le chiffre daffaires
dclar au compte de produits et charges, au titre de chaque exercice de
la priode non prescrite vrifie, est infrieur dix (10) millions de
dirhams.

Elles statuent sur les litiges qui leur sont soumis et doivent se dclarer
incomptentes sur les questions qu'elles estiment portant sur l'interprtation des
dispositions lgales ou rglementaires.

II.- A.- Chaque commission comprend :

1- un magistrat, prsident ;

2- un reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province

dans le ressort de laquelle est situ le sige de la commission ;

3- le chef du service local des impts ou son reprsentant qui tient le rle
de secrtaire rapporteur ;

4-un reprsentant des contribuables appartenant la branche

professionnelle la plus reprsentative de l'activit exerce par le contribuable
requrant.

Linspecteur reoit la requte adresse la commission locale de taxation et la

transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire
permettant ladite commission de statuer693.

Cette requte dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des arguments

invoqus694.
692
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
693
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
694
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 256

06/07/2017
 Un dlai maximum de trois (3) mois est fix pour la communication par
ladministration des requtes et documents prcits la commission locale de taxation,
compter de la date de notification ladministration du pourvoi du contribuable
devant ladite commission695.

A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus,

dans le dlai prescrit, les bases dimposition ne peuvent tre suprieures celles
dclares ou acceptes par le contribuable696.

Le secrtaire rapporteur697 convoque les membres de la commission698, au

moins quinze (15) jours avant la date fixe pour la runion dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus699.

Le secrtaire rapporteur de la commission locale de taxation informe les deux

parties de la date laquelle elle tient sa runion, trente (30) jours au moins avant cette
date dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus700.

La commission statue valablement en prsence du prsident et de deux

autres membres701. Elle dlibre la majorit des voix des membres prsents. En cas
de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante.

Elle statue valablement au cours d'une seconde runion, en prsence du

prsident et de deux autres membres. En cas de partage gal des voix, celle du
prsident est prpondrante.

Les dcisions des commissions locales de taxation doivent tre dtailles,

motives et sont notifies702 aux deux parties par les secrtaires rapporteurs des
commissions locales de taxation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus,
dans les quatre (4) mois suivant la date de la dcision.

La commission doit statuer dans un dlai de douze (12) mois, compter de la

date de la rception de la requte et des documents transmis par ladministration703.

Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun pourvoi
et celle de la dcision qui est prise, son sujet, est fix vingt-quatre (24) mois.

Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la commission locale de taxation

na pas pris de dcision, le secrtaire rapporteur704 de la commission en informe par

695
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
696
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
697
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
698
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
699
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
700
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
701
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
702
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
703
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
704
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 257

06/07/2017
lettre705 les parties, selon les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans les deux (2)
mois3 suivant la date dexpiration dudit dlai de douze (12) mois.

Un dlai maximum de deux (2) mois est fix pour la communication par
ladministration de la requte et documents prcits la commission nationale du
recours fiscal compter de la date de rception de la lettre dinformation vise
lalina ci-dessus706.

A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus,

dans le dlai prescrit, les bases dimposition ne peuvent tre suprieures celles
dclares ou acceptes par le contribuable707.

B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les

conditions suivantes :
1- pour les recours concernant les contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou agricole :

les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,

pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la
province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives des branches d'activits vises ci-dessus,
figurant sur les listes prsentes par ces organisations et, respectivement, par les
prsidents des chambres de commerce, d'industrie et de services, des chambres
d'artisanat, des chambres d'agriculture et des chambres maritimes, avant le 31
octobre de l'anne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission locale.

2- pour les recours concernant les contribuables exerant des

professions librales :

les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,

pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la
province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes prsentes par lesdites
organisations avant le 31 octobre de l'anne prcdant celle au cours de laquelle les
membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale.

La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le

1er janvier de l'anne au cours de laquelle ils sont appels siger au sein de la
commission locale.

C.- En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux

reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice de six (6)
mois, au maximum708.

705
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
706
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
707
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
708
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 258

06/07/2017
 D.- La commission peut s'adjoindre, pour chaque affaire, deux experts au
plus, fonctionnaires ou contribuables, qu'elle dsigne et qui ont voix consultative. Elle
entend le reprsentant du contribuable la demande de ce dernier ou si elle estime
cette audition ncessaire.

Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les

reprsentants du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration fiscale
dsigns cet effet par ladministration.

La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande

de l'une ou de l'autre partie, soit lorsqu'elle estime leur confrontation ncessaire.

Les dcisions des commissions locales de taxation prises dans les affaires
relatives l'impt sur le revenu, au titre des profits fonciers et aux droits
d'enregistrement sont dfinitives lorsque le montant des droits en principal est
infrieur ou gal cinquante mille (50.000) dirhams709.

Les dcisions des commissions locales de taxation 710, y compris celles

portant sur les questions pour lesquelles lesdites commissions se sont dclares
incomptentes, peuvent tre contestes par ladministration711 et le contribuable,
par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci- dessous.

E- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que le
recours devant les commissions locales712.

Article 226.- La commission nationale du recours fiscal

I.- Il est institu une commission permanente dite "commission nationale du

recours fiscal" laquelle sont adresss les recours relatifs713 :

- lexamen de lensemble de la situation fiscale des contribuables prvu

larticle 216 ci-dessus, quel que soit le chiffre daffaires dclar ;
- aux vrifications de comptabilit des contribuables lorsque le chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre de lun des
exercices vrifis, est gal ou suprieur dix (10) millions de dirhams ;
- aux rectifications des bases dimposition pour lesquelles
ladministration invoque labus de droit vis larticle 213-V ci-
dessus714.

709
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
710 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
711 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
712 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
713 Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
714 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 259

06/07/2017
 Sont galement adresss la commission nationale de recours fiscal, les
recours pour lesquels les commissions locales de taxation nont pas pris de dcision
dans le dlai de (12) douze mois715.

Cette commission, qui sige Rabat, est place sous l'autorit directe du
Chef du Gouvernement.

Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer incomptente
sur les questions qu'elle estime portant sur l'interprtation des dispositions lgales ou
rglementaires lexception des questions dabus de droit716.

La commission comprend :

- sept (7)717 magistrats appartenant au corps de la magistrature, dsigns

par le Premier ministre sur proposition du ministre de la justice ;

- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur

proposition du ministre des finances, ayant une formation fiscale,
comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le grade
d'inspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration
quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs auprs de la commission ;

- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le Premier

ministre sur proposition conjointe des ministres chargs du commerce, de
l'industrie et de l'artisanat, des pches maritimes et du ministre charg des
finances, pour une priode de trois ans, en qualit de reprsentants des
contribuables. Ces reprsentants sont choisis parmi les personnes
physiques membres des organisations professionnelles les plus
reprsentatives exerant des activits commerciales, industrielles, de
services, artisanales ou de pches maritimes, figurant sur les listes
prsentes par lesdites organisations et par les prsidents des chambres
de commerce d'industrie et de services, des chambres d'artisanat, des
chambres d'agriculture et des chambres maritimes et ce, avant le 31
octobre de l'anne prcdant celle au cours de laquelle les membres
dsigns sont appels siger au sein de la commission nationale.

En cas de retard ou d'empchement dans la dsignation des nouveaux

reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog d'office de six (6)
mois au maximum.

Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission

nationale du recours fiscal pour un litige dont il a eu dj connatre en commission
locale de taxation.

La commission se subdivise en sept (7)718 sous-commissions dlibrantes.

715
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
716 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
717 Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
718
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 260

06/07/2017
 II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du
recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur
proposition du ministre de la justice. Lorganisation administrative de cette
commission est fixe par voie rglementaire719.

En cas d'absence ou d'empchement, le prsident de la commission est

suppl dans ses fonctions par un prsident de sous-commission qu'il dsigne
chaque anne.

Le recours du contribuable devant la Commission nationale du recours fiscal

est prsent sous forme de requte adresse linspecteur par lettre recommande
avec accus de rception720.

Linspecteur reoit la requte adresse la commission nationale de recours

fiscal et la lui transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure
contradictoire permettant ladite commission de statuer 721.

Cette requte dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des

arguments invoqus722.

Un dlai maximum de trois (3) mois est fix pour la communication par
ladministration des requtes et documents prcits la commission nationale de
recours fiscal, compter de la date de notification ladministration du pourvoi du
contribuable devant ladite commission723.

A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus,

dans le dlai prescrit, les bases dimposition ne peuvent tre suprieures celles
dclares ou acceptes par le contribuable 724.

Le prsident de la commission confie les recours pour instruction 725 un ou

plusieurs des fonctionnaires viss au paragraphe I du prsent article et rpartit les
dossiers entre les sous-commissions.

Ces dernires se runissent l'initiative du prsident de la commission. Le

secrtaire rapporteur convoque les membres de la commission au moins quinze
(15) jours726 avant la date fixe pour la runion dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus.

719
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
720
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
721
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
722
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
723
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
724
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
725
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
726
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 261

06/07/2017
 Le secrtaire rapporteur de la commission nationale informe les deux
parties de la date laquelle elle tient sa runion, trente (30) jours au moins avant
cette date dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus727.

III.- Chaque sous-commission se compose :

- d'un magistrat, prsident ;

- de deux fonctionnaires tirs au sort parmi ceux qui n'ont pas instruit le
dossier soumis dlibration ;

- de deux reprsentants des contribuables choisis par le prsident de la

commission parmi les reprsentants viss au paragraphe I du prsent
article.

Un secrtaire rapporteur est choisi en dehors des deux fonctionnaires

membres de la sous-commission, par le prsident de la commission pour assister aux
runions de ladite sous-commission sans voix dlibrative.

Chaque sous-commission tient autant de sances que ncessaire. Elle

convoque obligatoirement le ou les reprsentants du contribuable et le ou les
reprsentants de ladministration fiscale dsigns cet effet dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, aux fins de les entendre sparment ou en mme temps,
soit la demande de l'une ou de l'autre partie, soit lorsqu'elle estime leur
confrontation ncessaire. La sous-commission peut s'adjoindre, dans chaque affaire,
un ou deux experts, fonctionnaires ou non, qui ont voix consultative. En aucun cas,
elle ne peut prendre ses dcisions en prsence du reprsentant du contribuable ou
son mandataire, du reprsentant de l'administration ou des experts.

Les sous-commissions dlibrent valablement lorsque le prsident et au

moins deux autres membres parmi ceux viss au I du prsent article sont prsents.
En cas de partage gal des voix, celle du prsident est toujours prpondrante728.

Les dcisions des sous-commissions doivent tre dtailles et motives et

sont notifies par le magistrat assurant le fonctionnement de la commission aux
parties, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus dans les quatre (4)729 mois
suivant la date de la dcision.

La commission doit statuer dans un dlai de douze (12) mois, compter de la

date de la rception de la requte et des documents transmis par ladministration730.

Le dlai maximum qui doit s'couler entre la date d'introduction d'un recours
devant la commission nationale du recours fiscal et celle de la dcision qui est prise
son sujet est fix douze (12) mois.

727
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
728
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
729
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
730
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 262

06/07/2017
 IV.- Lorsqu' l'expiration du dlai prcit, la dcision de la commission
nationale du recours fiscal n'a pas t prise, aucune rectification ne peut tre
apporte la dclaration du contribuable ou la base d'imposition retenue par
l'administration en cas de taxation d'office pour dfaut de dclaration ou dclaration
incomplte.

Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel sur
les bases notifies par l'administration ou en labsence dobservations de sa part sur
les chefs de redressement rectifis par ladministration cest la base rsultant de cet
accord partiel ou des chefs de redressement prcits qui est retenue pour lmission
des impositions.

V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission nationale du

recours fiscal et celles tablies d'office par l'administration, y compris celles portant
sur les questions pour lesquelles ladite commission sest dclare incomptente,
peuvent tre contestes par le contribuable, par voie judiciaire dans les conditions et
les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.

Les dcisions731 de ladite commission peuvent galement tre contestes par

ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle
242 ci-dessous.

VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que
le recours devant la commission nationale du recours fiscal732.

Article 226 bis Commission consultative du recours pour abus de droit733

I- Il est institu une commission permanente paritaire dite

commission consultative du recours pour abus de droit laquelle sont
adresss les recours relatifs aux rectifications des bases dimposition pour
lesquelles ladministration invoque labus de droit.
Cette commission comprend des membres, dsigns par voie
rglementaire, reprsentant ladministration fiscale et le monde des
affaires. Sont galement fixs par voie rglementaire, lorganisation de la
commission et son fonctionnement.

II- Le contribuable doit demander le pourvoi devant la commission

dans sa lettre de rponse la premire notification prvue aux articles
220-I ou 221-I ci-dessus.
Linspecteur des impts doit, dans un dlai ne dpassant pas quinze
(15) jours compter de la date de rception de la rponse du contribuable
la notification susvise, transmettre la commission prcite la
demande du contribuable accompagne des documents relatifs aux actes

Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

731

732 Articles 7 et 8de la loi de finances n 40-08 et n70-15 pour les annes budgtaires 2009 et 2016.
733 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 263

06/07/2017
de la procdure contradictoire permettant ladite commission de se
prononcer et ce, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La commission prcite doit rendre son avis consultatif
exclusivement sur les rectifications relatives labus de droit et ce dans un
dlai ne dpassant pas trente (30) jours, compter de la date de rception
de la lettre de transmission adresse par linspecteur des impts ladite
commission. De mme, elle doit notifier son avis consultatif linspecteur
des impts et aux contribuables dans un dlai ne dpassant pas trente
(30) jours, compter de la date dmission de lavis et ce, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus.
III- Nonobstant toute disposition contraire, linspecteur des impts
doit notifier au contribuable concern la deuxime lettre de notification
prvue aux articles 220-II ou 221-II ci-dessus dans un dlai ne dpassant
pas soixante (60) jours suivant la date de rception de lavis de la
commission prcite et ce , dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessus.
Dans ce cas, la procdure de rectification des impositions est
poursuivie selon les dispositions prvues aux articles 220 ou 221 ci-
dessus.

II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale

communale

Les dcisions de la commission locale communale prvue larticle 50 ci-

dessus peuvent faire l'objet d'un recours devant la commission nationale du recours
fiscal prvue l'article 226 ci-dessus, par le prsident de la chambre d'agriculture
ou le directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet, dans
les soixante (60) jours suivant la date de rception de la notification de la copie du
procs-verbal.

A dfaut de pourvoi devant la commission nationale du recours fiscal, les

impositions mises suite aux dcisions de la commission locale communale prcite
peuvent faire lobjet dun recours judiciaire, dans les conditions prvues larticle 242
ci-dessous.

Chapitre III
La procdure de taxation doffice
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal,
du revenu global, de profit, de chiffre daffaires ou de
prsentation dactes ou de conventions

I. - Lorsque le contribuable :

Code Gnral des Impts 264

06/07/2017
 1- ne produit pas dans les dlais prescrits :

- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessus ;

- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus;

- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers prvue

larticle 83 ci-dessus;

- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital

et de crance prvue larticle 84 ci-dessus;

- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 ci-

dessus;

- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus;

- la dclaration de cession, de cessation dactivit et de
transformation de la forme juridique de lentreprise prvue
larticle 114 ci-dessus734.

2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels manquent

les renseignements ncessaires pour lassiette, le recouvrement de limpt ou la
liquidation des droits ;

3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source dont il

est responsable, conformment aux dispositions des articles 80 et 156 ci-dessus,
il est invit, par lettre notifie, dans les formes prvues l'article 219 ci-
dessus, dposer ou complter sa dclaration ou son acte ou verser les retenues
effectues ou qui auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de ladite lettre.

II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou

son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le dlai de trente
(30) jours prvu ci-dessus, l'administration l'informe, dans les formes prvues
l'article 219 ci-dessus des bases qu'elle a values et sur lesquelles le contribuable
sera impos d'office ou des droits denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier
ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime
dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite lettre d'information.

Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations,
amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de produits ou
ordre de recettes et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues
larticle 235 ci-dessous.

734
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 265

06/07/2017
Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la
prsentation des documents comptables et au droit de contrle

Lorsqu'un contribuable ne prsente pas les documents comptables viss,

selon le cas, aux articles 145 ou 146 ci-dessus, ou refuse de se soumettre au
contrle fiscal prvu l'article 212 ci-dessus, il lui est adress une lettre, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, l'invitant se conformer aux obligations
lgales dans un dlai de quinze (15) jours compter de la date de rception de
ladite lettre.

A dfaut de prsentation des documents comptables dans le dlai prcit,

l'administration informe le contribuable, par lettre notifie dans les formes prvues
par larticle 219 ci-dessus, de lapplication de lamende prvue larticle 191-I ci-
dessus, et lui accorde un dlai supplmentaire de quinze (15) jours compter de la
date de rception de ladite lettre, pour s'excuter ou pour justifier l'absence de
comptabilit.

Lorsque dans ce dernier dlai le contribuable ne prsente pas les documents

comptables ou si le dfaut de prsentation des documents comptables n'a pas t
justifi, il est impos d'office, sans notification pralable avec application de
lastreinte journalire prvue larticle 191-I ci-dessus.

Cette imposition peut, toutefois, tre conteste dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.

Article 229 bis. - (abrog)735

Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction au

droit de communication

Pour lapplication des sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus,

ladministration engage la procdure prvue larticle 229 ci-dessus.

Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux administrations de

lEtat, aux collectivits locales et aux cadi chargs du taoutiq.

Article 230 bis736- Procdure pour lapplication des sanctions en cas de

dclaration ne comportant pas certaines indications

Lorsque les dclarations vises aux articles 79, 81, 151, 152, 153 et 154 ci-
dessus ne comportent pas les indications prvues par ces articles et qui nont pas
dincidence sur la base imposable ou sur le montant de limpt, le contribuable est
invit par lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus, complter sa
dclaration dans un dlai de quinze (15) jours suivant la date de rception de ladite
lettre.

735
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015
736
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 266

06/07/2017
 Si le contribuable ne complte pas sa dclaration dans le dlai prcit,
l'administration linforme par lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus,
de l'application des sanctions prvues aux articles 194, 195, 196 ou 200 ci-dessus.

Les sanctions prcites sont mises par voie de rle.

Article 230 ter- Procdure pour lapplication des sanctions pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte au titre des
traitements et salaires, des pensions et autres prestations
servies sous forme de capital ou de rentes737

Lorsque le contribuable ne produit pas dans les dlais prescrits les

dclarations vises aux articles 79 et 81 ci-dessus ou produit une dclaration
incomplte, il est invit par lettre, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus,
dposer ou complter sa dclaration dans un dlai de trente (30) jours suivant la
date de rception de ladite lettre.

Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration dans le

dlai prcit, ladministration linforme par lettre, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus, de lapplication des sanctions prvues larticle 200-II ci-dessus.

Les sanctions prcites sont mises par voie de rle.

Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux

infractions fiscales

Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus sont constates par procs-
verbal tabli par deux agents de l'administration fiscale, ayant au moins le grade
d'inspecteur, spcialement commissionns cet effet et asserments conformment
la lgislation en vigueur.

Quel que soit le statut juridique du contribuable, la peine d'emprisonnement

prvue larticle vis lalina prcdent ne peut tre prononce qu' l'encontre de
la personne physique qui a commis l'infraction ou l'encontre de tout responsable,
s'il est prouv que l'infraction a t commise sur ses instructions et avec son accord.

Est passible de la mme peine, toute personne convaincue d'avoir particip

l'accomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur
excution.

Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus ne peuvent tre constates

que lors d'un contrle fiscal.

La plainte tendant l'application des sanctions prvues audit article 192 doit
au pralable, tre prsente par le ministre des finances ou la personne dlgue

737
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 267

06/07/2017
par lui cet effet, titre consultatif, l'avis d'une commission des infractions fiscales
prside par un magistrat et comprenant deux reprsentants de l'administration
fiscale et deux reprsentants des contribuables choisis sur des listes prsentes par
les organisations professionnelles les plus reprsentatives. Les membres de cette
commission sont dsigns par arrt du Premier ministre.

Aprs consultation de la commission prcite, le ministre des finances ou la

personne dlgue par lui cet effet, peut saisir de la plainte tendant l'application
des sanctions pnales prvues larticle 192 ci-dessus, le procureur du Roi
comptent raison du lieu de l'infraction.

Le procureur du Roi doit saisir de la plainte le juge dinstruction.

Chapitre IV
Les dlais de prescription

Section I- Dispositions gnrales

Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription

I- Peuvent tre rpares par l'administration :

a) les insuffisances, les erreurs et les omissions totales ou partielles

constates dans la dtermination des bases d'imposition, le calcul de l'impt, de la
taxe ou des droits denregistrement ;

b) les omissions au titre des impts ou taxes lorsque le contribuable na pas

dpos les dclarations quil tait tenu de souscrire ;

c) les insuffisances de prix ou des dclarations estimatives, exprims dans

les actes et conventions.

Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration

jusqu'au 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle :

- de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le

contribuable a acquis le revenu imposable ou au titre de laquelle la taxe
est due, pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ;

- au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier

telle que dfinie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration par
lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ;

- au cours de laquelle la cession des valeurs mobilires et autres titres de

capital ou de crance a t rvle ladministration par lenregistrement
dun acte ou dune dclaration ou par le dpt de la dclaration prvue
larticle 84 ci-dessus.

Code Gnral des Impts 268

06/07/2017
 II- Lorsque l'impt est peru par voie de retenue la source, le droit de
rparer peut s'exercer, l'gard de la personne physique ou morale charge d'oprer
ou d'acquitter la retenue, jusqu'au 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle
au cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.

III- Lorsque des dficits ou des crdits de taxe affrents des priodes
dimposition ou des exercices comptables prescrits ont t imputs sur les revenus,
les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le droit de rparer
peut s'tendre aux quatre dernires priodes dimposition ou exercices prescrits.
Toutefois, le redressement ne peut excder, dans ce cas, le montant des dficits ou
des crdits imputs sur les rsultats, les revenus ou la taxe exigible au titre de la
priode ou de lexercice non prescrit.

IV- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de prescription

de quatre (4) ans court compter de la date de lenregistrement de lacte ou de la
convention.

V- La prescription est interrompue par la notification prvue larticle

220-I, larticle 221-I, larticle 221 bis738 (I et II)739, larticle 222-A, larticle
224, larticle 228-I et au 1er alina de larticle 229-1er alina ci-dessus.

VI- La prescription est suspendue pendant la priode qui s'coule entre la

date d'introduction du pourvoi devant la commission locale de taxation ou la
commission nationale de recours fiscal740 et l'expiration du dlai de trois (3) mois
suivant la date de notification de la dcision prise par lesdites commissions.
.

VII- Les insuffisances de perception, les erreurs et omissions totales ou

partielles constates par ladministration dans la liquidation et lmission des impts,
droits ou taxes peuvent tre rpares dans le dlai de prescription prvu au prsent
article.

Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement du rle,

de ltat de produits ou de lordre de recettes.

VIII- Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription

viss ci-dessus :

1- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y

affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss larticle 164-
II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en totalit pour toutes les
annes ayant fait lobjet dune exonration ou dune rduction, mme si le dlai de
prescription a expir.

738
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
739 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
740
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 269

06/07/2017
 Toutefois, sont immdiatement tablis et exigibles les sommes vises
lalina ci-dessus du prsent paragraphe avant lexpiration du dlai de dix (10)
ans741 ;

2- ladministration peut mettre les impts ainsi que les amendes, les
pnalits et les majorations y affrentes dont sont redevables les contribuables
contrevenants viss larticle 191-II ci-dessus, au cours des quatre (4) annes
suivant celle prvue pour la ralisation du programme de construction du logement
social ou de lopration de construction des cits, rsidences et campus universitaires
objet de la convention conclue avec lEtat ;

3- lorsque la dfaillance dune partie au contrat relatif aux oprations de

pension, de prt de titres ou de titrisation742 ou de vente rmr743 prvues
larticle 9 bis ci-dessus, ou lorsque la dfaillance aux conditions vises
larticle 161 bis-I ci-dessus744 intervient au cours dun exercice prescrit, la
rgularisation sy rapportant doit tre effectue sur le premier exercice de la priode
non prescrite, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations de
retard prvues larticle 208 ci-dessus ;

4- (abrog)745

5- lorsque lexercice auquel doit tre rapporte la provision vise larticle

10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement constitue est prescrit,
la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite746;

6- en cas de cessation totale d'activit d'une entreprise suivie de

liquidation, la rectification des bases d'imposition prvue larticle 221-III ci-dessus a
lieu la suite d'une vrification de comptabilit effectue, sans que la prescription
puisse tre oppose ladministration pour toute la priode de liquidation 747;

7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu le changement daffectation

des lments du stock prvus larticle 162-III ci-dessus est prescrit, la
rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non prescrite748 ;

8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y

affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss larticle 28-II
ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en totalit pour toutes les annes
ayant fait lobjet de restitution, mme si le dlai de prescription a expir749.

9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y

affrentes dont sont redevables les contribuables nayant pas respect lune des

741
Article 8 de la loi de finances n38-07 pour lanne budgtaire 2008.
742 Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.
743 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
744 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
745 Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
746
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
747
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
748
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
749
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 270

06/07/2017
conditions prvues aux articles 161 ter et 162 ci-dessus750 sont rattachs au
premier exercice de la priode non prescrite, mme si le dlai de prescription a
expir751.

10- ladministration peut appliquer les sanctions vises larticle 191-III

ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans un dlai de quatre
(4) ans suivant lanne fixe pour la ralisation du programme de construction de
logements sociaux objets de la convention conclue avec lEtat752.

11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la

valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif prvues larticle
191-IV, dont sont redevables les bnficiaires contrevenants viss aux articles 92-I-
28 et 93-I ci-dessus, mme si le dlai de prescription a expir753.

12- sont immdiatement exigibles, le montant de limpt sur les socits

ou de limpt sur le revenu, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif prvues
larticle 191-V susvis, dont sont redevables les bailleurs contrevenants viss
larticle 247-XVIB bis ci-dessous, mme si le dlai de prescription a expir754.

13755- Lamende vise larticle 191-VI ci-dessus, affrente aux

promoteurs immobiliers nayant pas respect les conditions prvues larticle 247
XXII ci-dessous, est immdiatement exigible pour tous les exercices ayant fait lobjet
dinfraction, mme si le dlai de prescription a expir.

14- ladministration peut rectifier les irrgularits constates lors de la

liquidation du remboursement du crdit de taxe cumul prvu par les dispositions de
larticle 247-XXV ci- dessous, mme si le dlai de prescription a expir.756

15757- Les droits dus ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes,
dont sont redevables les contribuables nayant pas dpos leur dclaration, sont
exigibles en totalit pour toutes les annes nayant pas fait lobjet de dclaration,
mme si le dlai de prescription a expir.

Toutefois, ce dlai ne peut tre suprieur dix (10) ans.

16-le montant de limpt sur les socits et de limpt sur le

revenu au titre des profits fonciers et des profits de capitaux mobiliers
ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes dont sont redevables
les contribuables contrevenants viss larticle 161 bis-II ci-dessus et

750
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
751 Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
752 Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
753
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
754
Article 7 de la loi de finances n22-12 pour lanne budgtaire 2012.
755
Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.
756
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
757
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 271

06/07/2017
larticle 247-XXVI ci dessous, sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit, mme si le dlai de prescription a expir758.

IX- En ce qui concerne la taxe spciale annuelle sur les vhicules

automobiles, les droits ainsi que les pnalits et majorations y affrentes
sont prescrits lexpiration du dlai de quatre (4) ans qui court compter
de la date de son exigibilit759.

Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non

rsidents

Lorsque les dpts en dirhams viss larticle 45 ci-dessus se rapportent

une priode suprieure au dlai prvu larticle 232-II ci-dessus, le droit de contrler
lorigine de ces dpts par ladministration stend cette priode. Toutefois, au cas
o la partie versante naurait pas effectu ou vers le montant de la retenue la
source normalement d sur les intrts des dpts prcits, le droit de rparer ne
peut sexercer au-del du 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours
de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.

II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement et de timbre 760

Article 234.- Dispositions relatives la demande des droits

I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes
concerns, les demandes des droits denregistrement et de timbre761, de la pnalit
et des majorations dus :
1- sur les actes et conventions non enregistrs et non timbrs762 ;

2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou

indemnits, les soultes et diverses valuations, ainsi que du vritable caractre du
contrat ou de la convention, ou dans les dclarations ayant entran la liquidation des
droits de timbre dun montant infrieur celui rellement d763.

II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de la date
denregistrement des actes concerns, les demandes des droits denregistrement, de
la pnalit et des majorations devenus exigibles pour non respect des conditions
dexonration ou de rduction des droits.

758
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
759
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
760
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
761
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
762
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
763
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 272

06/07/2017
 III.- La prescription vise au I- 1) du prsent article est interrompue par la
notification prvue larticle 228-I ci-dessus.

La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrompue par

la mise en recouvrement des droits.

Article 234 bis- Champ dapplication de laccord764

Les entreprises ayant directement ou indirectement des liens de

dpendance avec des entreprises situes hors du Maroc, peuvent demander
ladministration fiscale de conclure un accord pralable sur la mthode de
dtermination des prix des oprations mentionnes larticle 214-III ci-dessus pour
une dure ne dpassant pas quatre (4) exercices.

Les modalits de conclusion dudit accord sont fixes par voie

rglementaire.

Article 234 ter- Garanties et nullit de laccord765

Ladministration ne peut remettre en cause la mthode de dtermination des

prix des oprations mentionnes larticle 214- III ci-dessus ayant fait lobjet dun
accord pralable avec une entreprise, conformment aux dispositions de larticle 234
bis ci-dessus.
Toutefois, laccord est considr comme nul et de nul effet depuis sa date
dentre en vigueur dans les cas suivants :
- la prsentation errone des faits, la dissimulation dinformations, les
erreurs ou omissions imputables lentreprise ;
- le non respect de la mthode convenue et des obligations contenues
dans laccord par lentreprise ou lusage de manuvres frauduleuses.

Les cas viss ci-dessus ne peuvent tre invoqus par ladministration que
dans le cadre des procdures de rectification des impositions prvues aux articles 220
ou 221 ci-dessus.

764
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
765
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 273

06/07/2017
 TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT

Chapitre premier
La procdure administrative

Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,

dgrvements et compensation

Article 235.- Droit et dlai de rclamation

Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impts,

droits et taxes mis leur charge doivent adresser, au directeur gnral des impts
ou la personne dlgue par lui cet effet, leurs rclamations :

a) en cas de paiement spontan de l'impt, dans les six (6) mois qui
suivent l'expiration des dlais prescrits ;

b) en cas d'imposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de

recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise en recouvrement.

Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation

par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Si le contribuable n'accepte pas la dcision rendue par ladministration ou

dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de trois (3)766 mois suivant la date de la
rclamation, la procdure est poursuivie conformment aux dispositions de larticle
243 ci-dessous.

La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes

exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc, sous
rserve de restitution totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou
jugement.

Article 236.- Dgrvements, remises et modrations

1- Le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet

effet doit prononcer, dans le dlai de prescription prvu l'article 232 ci-dessus, le
dgrvement partiel ou total des impositions qui sont reconnues former surtaxe,
double ou faux emploi.

766
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 274

06/07/2017
 2- Il peut accorder la demande du contribuable, au vu des circonstances
invoques, remise ou modration des majorations, amendes et pnalits prvues par
la lgislation en vigueur.

3- Une remise de 3% sur le montant de la commande des timbres est

accorde aux distributeurs auxiliaires, dment habilits par ladministration fiscale
pour la vente au public desdits timbres767.

Article 237.- Compensation

Lorsqu'un contribuable demande la dcharge, la rduction, la restitution du

montant d'une imposition ou le remboursement de la taxe, l'administration peut, au
cours de l'instruction de cette demande, opposer l'intress toute compensation,
au titre de limpt ou taxe concern, entre les dgrvements justifis et les droits
dont ce contribuable peut encore tre redevable en raison d'insuffisances ou
d'omissions non contestes constates dans l'assiette ou le calcul de ses impositions
non atteintes par la prescription.

En cas de contestation par le contribuable du montant des droits affrents

une insuffisance ou une omission, l'administration accorde le dgrvement et
engage, selon le cas, la procdure prvue larticle 220 ou 221 ci-dessus.

Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire dimpt

sur le revenu

Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes

Les rclamations pour pertes de rcoltes doivent tre prsentes

l'inspecteur des impts dont dpendent les exploitations dans les trente (30) jours
suivant la date du sinistre.

Lorsque les pertes de rcoltes affectent une commune, l'autorit locale ou le

prsident du conseil communal peut formuler une rclamation au nom de l'ensemble
des contribuables de la commune sinistre.

Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer

En cas de perte de loyers, tablie par le contribuable par tout moyen de

preuve dont il dispose, l'intress peut obtenir la rduction ou dcharge de l'impt
affrent aux loyers non recouvrs, condition d'adresser sa requte au directeur
gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet avant l'expiration du
dlai de prescription prvu l'article 232 ci-dessus.

767
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 275

06/07/2017
 Si la demande en rduction ou dcharge est refuse par l'administration, le
contribuable peut provoquer une solution judiciaire de l'affaire dans les conditions
prvues l'article 243 ci-dessous.

II.- Dispositions particulires en matire de restitution

Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute

La demande en restitution des contribuables est prescrite l'expiration de la

quatrime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition, objet de la demande
en restitution, a t paye.

La demande des contribuables est adresse au ministre charg des finances

ou la personne dlgue par lui cet effet qui statue sous rserve du recours
ouvert devant les tribunaux.

Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement

I.- Les demandes en restitution de droits indment perus sont recevables

dans un dlai de quatre (4) ans compter de la date de l'enregistrement.

II.- Ne sont pas sujets restitution, les droits rgulirement perus sur les
actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles
121, 259, 260, 581, 582 et 585 du dahir du 9 ramadan 1331 (12 aot 1913), formant
code des obligations et contrats.

En cas de rescision d'un contrat pour cause de lsion, ou d'annulation d'une

vente pour cause de vices cachs et, au surplus, dans tous les cas o il y a lieu
annulation, les droits perus sur l'acte annul, rsolu ou rescind ne sont restituables
que si l'annulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par un jugement ou
un arrt pass en force de chose juge.

Dans tous les cas o le remboursement des droits rgulirement perus

nest pas prohib par les dispositions des deux alinas qui prcdent, la demande en
restitution est prescrite aprs quatre (4) ans compter du jour de l'enregistrement.

Article 241 bis.- Restitution en matire dimpt sur le revenu768

I- Restitution en matire dimpt retenu la source

Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au Trsor

par lemployeur ou le dbirentier vis larticle 156 ci-dessus ou les personnes
physiques et morales vises larticle 159-II ci-dessus, excde celui de limpt
correspondant au revenu global annuel du contribuable, celui-ci bnficie doffice
dune restitution dimpt. Cette restitution qui est calcule au vu de la dclaration du

768
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 276

06/07/2017
revenu global du contribuable vise larticle 82 ci-dessus, doit intervenir avant la fin
de lanne de la dclaration.

Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au Trsor

par les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres viss larticle
174-II-B ci-dessus excde celui de limpt correspondant au profit annuel du
contribuable, celui-ci bnficie dune restitution dimpt calcule au vu de la
dclaration des profits de capitaux mobiliers vise larticle 84 ci-dessus.

II- Restitution en matire dimpt vers spontanment

En cas de rachat dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier, dans le
cadre dune opration de vente rmr vise larticle 62-III ci-dessus, le
contribuable bnficie dune restitution du montant de limpt pay au titre de cette
opration, sous rserve du respect des conditions suivantes :

- la vente rmr et le rachat doivent tre tablis sous forme dactes

authentiques ;
- le montant du rachat doit tre prvu dans lacte de vente rmr ;
- le rachat doit intervenir dans un dlai nexcdant pas trois (3) ans compter
de la date de la conclusion du contrat de vente rmr.

Cette restitution est accorde au vu dune demande adresse, par le

contribuable concern, au directeur gnral des impts ou la personne dsigne
par lui cet effet, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date du rachat,
accompagne de lacte de vente rmr et de lacte constatant le retrait de rmr.

Toutefois, lorsque le vendeur ne respecte pas lune des conditions susvises,

ladministration peut procder la rectification en matire du profit foncier
conformment aux dispositions de larticle 224 ci dessus.

Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal

Les dcisions769 des commissions locales de taxation ou de la commission

nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites commissions de
leur incomptence, peuvent tre contestes par ladministration 770 et le contribuable,
par voie judiciaire, dans le dlai de soixante (60) jours suivant la date de notification
des dcisions desdites commissions771.

769
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
770
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
771
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 277

06/07/2017
 L'administration et le contribuable772 peuvent galement contester, par voie
judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions des commissions locales de
taxation5 ou celles773 de la commission nationale du recours fiscal que celles-ci
portent sur des questions de droit ou de fait774.

Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure

prvue larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire,
dans les soixante (60) jours suivant la date de notification de la dcision mise,
selon le cas, par la commission locale de taxation 775 ou de la commission nationale
du recours fiscal.

Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au

recouvrement des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la
constitution de garanties suffisantes, telles que prvues par larticle 118 de la loi
prcite n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques.

Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des experts
comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :

- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas t soumis
la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure contradictoire ;

- se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la

conformit la lgislation qui les rgit, des documents et pices qui lui sont
prsents776.

Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation

Si le contribuable n'accepte pas la dcision rendue par ladministration suite

linstruction de sa rclamation, il peut saisir le tribunal comptent dans le dlai de
trente (30) jours suivant la date de la notification de la dcision prcite.

A dfaut de rponse de l'administration dans le dlai de trois (3)777 mois

suivant la date de la rclamation, le contribuable requrant peut galement
introduire une demande devant le tribunal comptent dans le dlai de trente (30)
jours suivant la date de l'expiration du dlai de rponse prcit.

772
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
773
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
774
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
775
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016
776
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
777
Article 8 de la loi de finances n70-15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 278

06/07/2017
 TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts

Nonobstant toutes dispositions contraires :

- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en justice en

tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral des impts ou la
personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un
avocat ;

- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet

darbitrage.

Article 245.- Computation des dlais

Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des
dlais francs : le premier jour du dlai et le jour de lchance nentrent pas en ligne
de compte.

Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ou chm
lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.

Article 246.- Secret professionnel

I- Toutes les personnes appeles l'occasion de leurs fonctions ou

attributions intervenir dans l'tablissement, le contrle, la perception ou le
contentieux des impts, droits et taxes ainsi que les membres des commissions
prvues aux articles 50, 225 et 226 ci-dessus sont tenues au secret professionnel
dans les termes des lois pnales en vigueur.

Toutefois, les inspecteurs de ladministration fiscale ne peuvent

communiquer les renseignements ou dlivrer copies dactes, documents ou registres
en leur possession aux parties, autres que les contractants ou contribuables
concerns ou leurs ayants cause titre universel que sur ordonnance du juge
comptent.

II-778 Par drogation aux dispositions prvues au I ci-dessus, le secret

professionnel est lev au profit des administrations et organismes suivants :

- ladministration des douanes et impts indirects ;

- la Trsorerie Gnrale du Royaume ;
- loffice des changes ;
- la caisse nationale de scurit sociale.

778
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 279

06/07/2017
 Les renseignements communiqus par crit par ladministration fiscale, dans
ce cas, doivent faire lobjet au pralable dune demande crite adresse au ministre
charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet et ne peuvent
concerner que les lments ncessaires lexercice de la mission dont est charge la
partie qui en fait la demande.

Les agents des administrations et organismes susviss sont tenus au secret

professionnel conformment aux dispositions de la lgislation pnale en vigueur,
pour tous les renseignements ports leur connaissance par ladministration fiscale.

Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires

I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier 2007.

II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux plus-
values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises compter du 1 er janvier
2007.

III.- Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux

cessions ralises compter du 1er janvier 2007.

IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux profits
raliss compter du 1er janvier 2007.

V.- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II ci-dessus :

1- les dispositions de larticle 19-I-B ci-dessus sont applicables aux socits

de crdit-bail, au titre des exercices comptables ouverts compter du 1er janvier
2007 ;

2- les dispositions de larticle73-I ci-dessus sont applicables aux revenus

soumis au barme, acquis compter du 1er janvier 2007.

VI.- Les dispositions de larticle 133-B-3 ci-dessus sont applicables aux

acquisitions ralises compter du 1er janvier 2007.

VII.- Par drogation aux dispositions des articles 110, 111, 155, 169, 170,
171, 172, 173, 174, 175, 176 et 177 du prsent code , les contribuables soumis
limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoute
continuent, titre transitoire, dposer les dclarations et verser les impts dus
auprs des percepteurs de la Trsorerie Gnrale du Royaume, lexclusion des
contribuables viss par arrt du ministre charg des finances, qui doivent dposer
leurs dclarations et verser limpt d auprs du receveur de ladministration fiscale.

A partir de la date de publication dudit arrt au Bulletin Officiel, les rles et

les tats de produits mis au titre de rgularisation de la situation fiscale des
contribuables viss par larrt prcit doivent tre recouvrs par le receveur de
ladministration fiscale.

Code Gnral des Impts 280

06/07/2017
 En revanche, les rles et tats de produits de rgularisations relatifs aux
autres contribuables non viss par les dispositions de larrt prcit continuent
tre recouvrs par les percepteurs relevant de la Trsorerie Gnrale du Royaume.

VIII.- Pour les affaires en cours au 31 dcembre 2006, la procdure est

poursuivie conformment aux dispositions du prsent code.

IX.- Les dispositions de larticle 6 bis-IV de la loi de finances n 35-05 pour

lanne budgtaire 2006 sont applicables jusquau 31 dcembre 2007.

X.- A- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I- A) ci-dessus, les
titres constitutifs de proprit des immeubles situs lextrieur des primtres
urbains, tablis aux fins dimmatriculation sont passibles, pendant une priode dune
anne courant du 1er janvier au 31 dcembre 2007, dun droit denregistrement
rduit de :

- 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la partie

de leur superficie infrieure ou gale 5 hectares avec un minimum de
perception de 100 dirhams ;

- 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la

superficie qui dpasse 5 hectares avec un minimum de perception de 200
dirhams.

Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit comporter la

dclaration du bnficiaire :

- que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune procdure

dimmatriculation ;

- que limmatriculation des immeubles en cause est requise

expressment ;

- que ces mmes biens nont fait lobjet :

daucun acte de mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux,

son profit ;
ni daucune action relle en revendication la date de
ltablissement de lacte.

Le titre constitutif de proprit doit tre assorti dun extrait cadastral, sil
porte sur des immeubles situs dans une commune cadastre et conserve.

Lacte dment enregistr et homologu par le cadi est transmis par

linspecteur des impts charg de lenregistrement au conservateur de la proprit
foncire.

Au cas o les oprations topographiques rvleraient une superficie

suprieure celle dclare dans lacte de plus dun vingtime (1/20), la procdure

Code Gnral des Impts 281

06/07/2017
dimmatriculation est arrte jusqu la justification, par les intresss, du paiement
du complment des droits exigibles calculs au taux fix ci-dessus.

En cas de fausses dclarations ou de dissimulations, le bnficiaire sera

poursuivi en paiement du complment des droits, calcul sur la base du tarif prvu
par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment dune majoration gale 100 % du
montant des droits exigibles.

Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux titres

constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans un secteur de
remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation densemble des proprits
rurales rgis, respectivement, par les dahirs n 1.62.105 du 27 moharrem 1382 (30
juin 1962) et 1.69.174 du 10 joumada I 1389 (25 juillet 1969).

B- Sont soumis un droit fixe denregistrement de 200 dirhams, les actes

dits "Istimrar" tablis dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi n 1.75.301 du 5
chaoual 1397 (19 septembre 1977) modifiant le dcret royal portant loi n 114-66 du
9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant applicable dans lancienne zone de
protectorat espagnol le rgime foncier de limmatriculation et ce, pendant une
priode dune anne courant du 1er janvier au 31 dcembre 2007.

XI- (abrog)779

XII.- A.- Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes

physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs actes,
activits et revenus affrents la ralisation de logements faible valeur
immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en particulier la prvention et la
lutte contre lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes ci-aprs :

- limpt sur les socits ;

- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.

On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit dhabitation

dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) mtre carr et dont
le prix de la premire vente ne doit pas excder cent quarante mille (140.000)
dirhams780.

Peuvent bnficier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers prcits

qui sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec lEtat, assortie dun
cahier des charges, raliser un programme de construction intgr de deux cents
(200) logements781 en milieu urbain et/ou cinquante (50) logements782 en milieu
rural, compte tenu des critres retenus ci-dessus.

779
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
780 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
781
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
782
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 282

06/07/2017
 Ces logements sont destins, titre dhabitation principale, des citoyens
ou des trangers rsidents au Maroc en situation rgulire783 dont le revenu mensuel
ne dpasse pas deux fois (2)784 le salaire minimum interprofessionnel garanti ou son
quivalent, condition quils ne soient pas propritaires dun logement dans la
commune considre.

Les propritaires dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et

la taxe de services communaux peuvent acqurir ce type de logement.

Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix de

vente prvu ci-dessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute, au plus 10%
des logements faible valeur immobilire construits, aux fins de location des
bailleurs personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat
net rel dans les conditions prvues au B bis ci-dessous785.

Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et la

rglementation en vigueur en matire durbanisme786.

Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de

cinq (5) ans partir de la date dobtention de la premire autorisation de construire.

Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande

dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant
pas six (6) mois, compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.

Ils doivent galement tenir une comptabilit spare pour chaque

programme et joindre la dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du
prsent code :

- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui

concerne la premire anne ;

- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque

programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent ;

- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds

aux bailleurs viss ci-dessus aux fins de location et le montant du chiffre
daffaires y affrent787.

Afin de bnficier de lexonration des droits denregistrement, le promoteur

immobilier doit :

- inclure dans le contrat dacquisition son engagement raliser le

programme dans le dlai fix ci-dessus ;

783
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
784
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
785
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
786
Article 7 de la loi de finances n22-12 pour lanne budgtaire 2012.
787
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 283

06/07/2017
 - produire une caution bancaire ou consentir une hypothque au profit de
lEtat, dans les conditions et selon les modalits fixes par larticle 130- II
du prsent code.

A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les

conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est mis pour le
recouvrement des impts, droits et taxes exigibles sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition et sans prjudice des amendes, majorations et
pnalits y affrentes.

Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription,

ladministration fiscale peut mettre limpt au cours des quatre (4) annes suivant
lanne de ralisation du programme objet de la convention conclue avec lEtat.

B.- Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont applicables

aux conventions conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux
dispositions dudit paragraphe durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31
dcembre 2020 788.

B bis Avantages accords aux bailleurs de logements faible

valeur immobilire789
Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au A- 5e
alina ci-dessus qui concluent une convention avec lEtat ayant pour objet
lacquisition dau moins vingt (20) logements faible valeur immobilire, en vue de
les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage
dhabitation principale, bnficient pour une priode maximum de huit (8) ans790
partir de lanne du premier contrat de location de :
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de
leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de la
plus-value ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode
de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze (12)
mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location
dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits
logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au
maximum mille (1000) dirhams791.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par
ladministration fiscale justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre
limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe dhabitation.

788
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38-07 et 115-12 pour les annes budgtaires 2008 et 2013.
789
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
790
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
791
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 284

06/07/2017
 Toutefois, peut galement bnficier de la location de ce type de logement,
le propritaire dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe
de services communaux.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute
nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus
de tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la dclaration
prvue selon le cas, aux articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne
la premire anne ;
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location, la dure de
la location par unit de logement ainsi que le montant du chiffre daffaires y
affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location dans
les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement de
limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition et sans prjudice de lapplication des
amendes, pnalits et majorations y affrentes.
C- Dates deffet
1- Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs prcits ayant
conclu une convention avec lEtat au cours de la priode allant de la date de
publication au Bulletin officiel de la loi de finances n 115-12 pour lanne
budgtaire 2013 jusquau 31 dcembre 2020.
2- Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements faible valeur
immobilire construits, viss au 5me alina du A ci-dessus sappliquent aux
conventions signes par les promoteurs immobiliers avec lEtat compter du 1er
janvier 2013.

XIII.- Par drogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et

165-III ci-dessus, les socits exportatrices bnficient du taux vis larticle 19 -II-
A ci-dessus pour leur chiffre daffaires correspondant aux oprations dexportation
ralises au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1 er janvier 2008 au
31 dcembre 2010.

XIV.- Par drogation aux dispositions de larticle 7-VII ci-dessus, le taux vis
larticle 19-II C ci-dessus est applicable aux entreprises industrielles de
transformation telles que dfinies par la nomenclature marocaine des activits fixe
par le dcret n2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) au titre des exercices
ouverts durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010.

Pour les entreprises vises larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus, le taux

vis larticle 19-II-C ci-dessus est major de deux points et demi (2,5) pour chaque
exercice ouvert durant la priode allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2015. Au
del de cette dernire date, les dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 7-
VII ci- dessus seront abroges.

Code Gnral des Impts 285

06/07/2017
 Le taux vis larticle 73 (II-F-7) ci-dessus est applicable aux entreprises
vises larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus au titre des revenus raliss durant
la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010. Ce taux est major de
deux points (2) par anne durant la priode allant du 1er janvier 2011 au 31
dcembre 2015. Au del de cette dernire date, le barme vis larticle 73-I ci-
dessus sera applicable et les dispositions de larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus
seront abroges.

XV.-.(abrog)792

XVI.- A- Les avantages accords aux promoteurs immobiliers

Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour lensemble de leurs
actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements sociaux, tels que
dfinis larticle 92-I-28 ci dessus, des impts et droits ci-aprs:
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- les droits denregistrement et de timbre.
Ne peuvent bnficier de ces exonrations que les promoteurs immobiliers
qui ralisent leurs oprations dans le cadre dune convention conclue avec lEtat,
assortie dun cahier des charges, ayant pour objet la ralisation dun programme de
construction dau moins cinq cent (500) logements sociaux, rparti sur une priode
maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire
autorisation de construire.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix de vente
prvu larticle 92-I-28 ci-dessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute,
au plus 10% des logements sociaux construits, aux fins de location des bailleurs
personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat net rel
dans les conditions prvues au B bis ci-dessous793.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant
pas six (6) mois compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.
Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur un ou
plusieurs sites, situs dans une ou plusieurs villes.
Lexonration des droits denregistrement est obtenue pour les
terrains acquis compter du 1er janvier 2010, dans les conditions prvues larticle
130-II ci-dessus.
Afin de bnficier de lexonration prvue au premier alina ci-dessus, les
promoteurs immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare pour

792
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
793 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 286

06/07/2017
chaque programme et joindre la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et
82 ou 85 et 150 ci-dessus:
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne
la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent ;
- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux
bailleurs viss ci-dessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y
affrent794 ;
- un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la taxe sur
la valeur ajoute, le chiffre daffaires ralis au titre des cessions de
logements prcits, la taxe correspondante et les taxes dductibles affrentes aux
dpenses engages, au titre de la construction desdits logements.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme
dans les conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est mis
pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles, sans avoir recours la
procdure de rectification des bases dimposition et sans prjudice de lapplication
des amendes, pnalits et majorations y affrentes.

B- Les avantages accords aux acqureurs de logements sociaux

Les acqureurs des logements sociaux prvus larticle 92-I- 28ci-
dessus bnficient du paiement du montant de la taxe sur la valeur ajoute, dans
les conditions prvues larticle 93-I ci-dessus.

B bis Avantages accords aux bailleurs de logements sociaux795

Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au A- 3e alina
ci-dessus qui concluent une convention avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau
moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure
minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation principale, bnficient
pour une priode maximum de huit (8) ans796 partir de lanne du premier contrat
de location de :
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de
leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de la
plus-value ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode
de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze (12)
mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location
dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits
logements.

794
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
795
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
796
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 287

06/07/2017
 Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au
maximum deux mille (2000) dirhams797.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par
ladministration fiscale justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre
limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement bnficier de la location de ce type de logement, le
propritaire dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de
services communaux798.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute
nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus de
tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la dclaration
prvue selon le cas, aux articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention, en ce qui concerne la premire anne799 ;
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location, la dure de
la location par unit de logement ainsi que le montant du chiffre daffaires y
affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location dans
les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement de
limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition et sans prjudice de lapplication des
amendes, pnalits et majorations y affrentes.

C- Dates deffet
1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux
conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues avec
lEtat conformment au cahier des charges prcit au cours de la priode allant du
1er janvier 2010 jusquau 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts
compter du 1er janvier 2010.

2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques compter du 1er

janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles un permis dhabiter est obtenu
compter de la mme date.
3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement social
usage dhabitation et ralis dans le cadre de conventions conclues entre lEtat et
les promoteurs immobiliers avant le 1er janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfinition prvue
larticle 92-I-28 ci-dessus, dont le programme de construction na pas fait lobjet de
convention pralable avec lEtat, et pour lesquels lautorisation de construire a t
dlivre avant le 1er janvier 2010, raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou

797
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
798
Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.
799
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 288

06/07/2017
en partie et non encore commercialiss avant cette date, peuvent la demande
de leurs promoteurs formule avant le 31 dcembre 2010, faire lobjet de convention
entre lEtat et lesdits promoteurs afin de faire bnficier les acqureurs desdits
logements dont le permis dhabiter est dlivr partir du 1er janvier 2010, du
versement du montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues
aux paragraphes 2 4 du I de larticle 93 ci-dessus, sous rserve que le nombre
de logements considr soit gal ou suprieur cent (100) logements.
5) Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs prcits ayant
conclu une convention avec lEtat au cours de la priode allant de la date de
publication au Bulletin officiel de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire
2012 jusquau 31 dcembre 2020 800.
6) Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements sociaux
construits viss au 3me alina du A ci-dessus sappliquent aux conventions signes
par les promoteurs immobiliers avec lEtat compter du 1er janvier 2010801.

XVII802.- (abrog)803

XVIII - Les contribuables exerant une activit passible de limpt sur le revenu, et
qui sidentifient pour la premire fois auprs de ladministration fiscale en sinscrivant
au rle de la taxe professionnelle, partir du 1er janvier 2015804, ne sont imposables
que sur la base des revenus acquis et des oprations ralises partir de cette date.

Pour les contribuables sus-viss dont les revenus professionnels sont

dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou sur option selon celui du rsultat
net simplifi, les stocks ventuellement en leur possession, sont valus, de manire
dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges brutes suprieures ou gales
20%.

En cas dassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge

brute ralise sur la vente des stocks ayant fait lobjet dvaluation dans les
conditions prcites, est soumise ladite taxe sans droit dduction, jusqu
puisement dudit stock.

Pour lapplication de cette disposition, les personnes concernes sont

tenues de dposer au service local des impts dont elles relvent, linventaire des
marchandises dtenues dans le stock la date de leur identification en faisant
ressortir la nature, la quantit et la valeur des lments constitutifs dudit stock.

Les contribuables qui sidentifient pour la premire fois bnficient des

avantages prvus par le prsent code.

800
Article 7 de la loi de finances n22-12 pour lanne budgtaire 2012.
801 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
802 Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013
803 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
804
Articles 9 et 6 des lois de finances n 115.12 et 100.14 pour les annes budgtaires 2013 et 2015.

Code Gnral des Impts 289

06/07/2017
 Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1er janvier
2015 au 31 dcembre 2016805.

XIX.- LImprimerie Officielle du Royaume bnficie de lexonration de limpt sur les

socits durant la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre 2011806.

XX 807- Les dispositions de larticle 7-V de la loi de finances n 40-08 pour lanne
budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 02 moharrem 1430 (30
dcembre 2008) sont proroges jusquau 31 dcembre 2013 pour les socits
existantes au 1er janvier 2013 et qui :

- procdent laugmentation de leur capital social entre le 1er janvier 2013

et le 31 dcembre 2013 inclus ;
- ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction de ce
capital depuis le 1er janvier 2012 ;
- ralisent un chiffre daffaires au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1er janvier 2013, infrieur cinquante (50) millions
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute

808
XXI - Sont exonrs de tous impts et taxes :
- les biens meubles et immeubles des partis politiques ncessaires lexercice
de leur activit ;
- les transferts par des personnes physiques, titre gratuit, de leurs fonds et
biens immatriculs en leurs noms la proprit desdits partis.

Lexonration prcite sapplique aux oprations de transfert vises ci-dessus

dans les deux ans suivant la date de publication de la loi de finances n 22-12 pour
lanne budgtaire 2012, conformment aux dispositions du 3e alina de larticle 31
de la loi organique n 29-11 relative aux partis politiques, promulgue par le dahir n
1-11-166 du 24 kaada 1432 (22 octobre 2011).

Bnficient galement de la mme exonration vise ci-dessus, les

centrales syndicales809.
Les conditions et modalits dapplication des dispositions du prsent
paragraphe sont fixes par voie rglementaire.

805
Articles 7, 9 et 6 des lois de fiances n 43.10, 115.12 et 100.14 pour les annes budgtaires 2011,
2013 et 2015.
806
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
807
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
808
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
809
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 290

06/07/2017
XXII-A.- Avantages accords aux acqureurs de logements destins
la classe moyenne810
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime du rsultat net rel, qui ralisent dans le cadre dun appel doffres
et dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, un
programme de construction dau moins cent cinquante (150) logements tels que
dfinis ci-aprs, rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la
date de dlivrance de la premire autorisation de construire, doivent cder lesdits
logements aux acqureurs qui bnficient de lexonration des droits
denregistrement et de timbre, dans les conditions suivantes :
1- le prix de vente du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille (6.000)
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute811;

2- la superficie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et cent
cinquante (150)812 mtre carrs.

La superficie sentend des superficies brutes comprenant, outre les murs et

les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de bain ou cabinet de
toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage) que celles-ci soient ou
non comprises dans la construction principale.
Lorsqu'il s'agit d'un appartement constituant partie divise d'un immeuble, la
superficie comprend, outre la superficie des locaux d'habitation telle que dfinie ci-
dessus, la fraction des parties communes affectes l'appartement considr, celle-
ci tant compte au minimum 10 % ;
3- le logement doit tre destin des citoyens ou des trangers rsidents au Maroc en
813
situation rgulire dont le revenu mensuel net dimpt ne dpasse pas vingt mille
(20.000) dirhams et affect leur habitation principale pendant une dure de quatre
(4) annes compter de la date de conclusion du contrat dacquisition.

A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier

concern :
- une attestation justifiant le revenu mensuel net dimpt, qui ne doit pas
dpasser vingt mille (20.000) dirhams ;
- une attestation dlivre par ladministration fiscale justifiant quil nest pas
assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis
la taxe dhabitation ;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans
lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux ;

810
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
811 Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
812
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
813
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.

Code Gnral des Impts 291

06/07/2017
 1- lacte dacquisition du logement dans les conditions vises ci-dessus doit
comporter lengagement de lacqureur de consentir au profit de lEtat une
hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie du paiement des
droits simples denregistrement au taux de 4% prvu larticle 133 (I- F) ci-
dessus, ainsi que la pnalit et les majorations prvues larticle 205- I et
larticle 208 ci-dessus, qui seraient exigibles, au cas o lengagement vis ci-
dessus naurait pas t respect.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par linspecteur des
impts charg de lenregistrement quaprs production par lintress des
documents justifiant que le logement prcit a t affect son habitation principale
pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
une demande de mainleve ;
une copie du contrat de vente ;
une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse du logement objet de
lhypothque ou un certificat de rsidence indiquant la dure dhabitation effective ladite
adresse ;
des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux ;

2- les promoteurs immobiliers viss ci-dessus sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois compter de la date de conclusion de la
convention. En cas de non respect de cette condition, la convention est rpute
nulle.
B- Date deffet
Les dispositions du A du prsent paragraphe sont applicables :

aux conventions conclues avec lEtat au cours de la priode allant du 1 er janvier

2013 au 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts compter du 1 er
janvier 2013 ;
aux actes dacquisition de logements tablis compter du 1er janvier 2013 pour
lesquels le permis dhabiter est obtenu compter de cette date.
XXIII814- A titre transitoire et par drogation aux dispositions des articles 6 (I-A-
29) et 47-I ci-dessus, continuent bnficier de lexonration de limpt sur les
socits et de limpt sur le revenu :

- du 1er janvier 2014 jusquau 31 dcembre 2015, les exploitants agricoles qui
ralisent un chiffre daffaires infrieur 35 000 000 de dirhams;

- du 1er janvier 2016 jusquau 31 dcembre 2017, les exploitants agricoles qui
ralisent un chiffre daffaires infrieur 20 000 000 de dirhams;

- du 1er janvier 2018 jusquau 31 dcembre 2019, les exploitants agricoles qui
ralisent un chiffre daffaires infrieur 10 000 000 de dirhams.

814
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 292

06/07/2017
 Toutefois, lexonration prcite ne sapplique pas aux autres catgories de
revenus non agricoles raliss par les personnes concernes.

Ne peuvent bnficier de lexonration prcite les exploitants agricoles

devenus imposables compter du 1er janvier 2014.

XXIV815- A- Par drogation aux dispositions de larticle 67-II- ci-dessus, les

personnes physiques qui procdent lapport de lensemble des titres de capital
quils dtiennent dans une ou plusieurs socits une socit holding rsidente
soumise limpt sur les socits, ne sont pas imposables au titre de la plus-value
nette ralise suite audit apport, sous rserve du respect des conditions suivantes :

- lapport doit tre effectu entre le 1er janvier 2014 et le 31 dcembre 2015 ;

- les titres de capital apports doivent tre valus par un commissaire aux
apports choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions de
commissaire aux comptes ;

- la socit bnficiaire dudit apport sengage dans lacte dapport conserver

les titres reus pendant une dure dau moins quatre (4) ans compter de la
date dudit apport ;

- la personne physique ayant procd lapport de lensemble de ses titres de

capital sengage dans lacte dapport payer limpt sur le revenu au titre de
la plus-value nette rsultant de lopration dapport, lors de la cession partielle
ou totale ultrieure, de rachat, de remboursement ou dannulation des titres
reus en contrepartie de lopration dapport.

Pour la socit bnficiaire de lapport, la plus-value nette rsultant de la cession des

titres de capital susviss aprs lexpiration du dlai de quatre (4) ans, est dtermin
par la diffrence entre le prix de cession et la valeur des titres au moment de
lapport.

B- Les contribuables ayant effectu lapport de lensemble de leurs titres de

capital, doivent remettre contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur
domicile fiscal, une dclaration souscrite sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration dans les soixante (60) jours qui suivent la date de lacte de lapport.

Cette dclaration doit tre accompagne de lacte de lapport comportant le nombre

et la nature des titres apports, leur prix dacquisition, leur valeur dapport, la plus-
value nette rsultant de lapport et le montant de limpt y correspondant, la raison
sociale, le numro didentification fiscale des socits dans lesquelles le contribuable
dtenait les titres apports ainsi que la raison sociale, le numro didentification
fiscale de la socit holding devenue propritaire des titres apports.

815
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 293

06/07/2017
Toutefois, en cas de non respect des conditions susvises, la plus-value ralise suite
lopration dapport est imposable dans les conditions de droit commun, sans
prjudice de lapplication des dispositions de larticle 208 ci-dessus.

XXV.816- Par drogation aux dispositions de larticle 103 ci-dessus, le crdit de taxe
sur la valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre 2013, est ligible au
remboursement selon les conditions et les modalits fixes par voie rglementaire
prcisant le mode, le calendrier ainsi que les plafonds des crdits.

On entend par crdit de taxe cumul, au sens du prsent paragraphe, le crdit n

compter du 1er janvier 2004 et rsultant de la diffrence entre le taux de la taxe sur
la valeur ajoute appliqu sur le chiffre daffaires et celui grevant les cots de
production et/ou de lacquisition en taxe acquitte des biens dinvestissement
immobilisables.

Les entreprises concernes sont tenues de dposer, dans les deux (2) mois qui
suivent celui de la publication au bulletin officiel du dcret prvu au premier
paragraphe, une demande de remboursement du crdit de taxe, tablie sur ou
daprs un modle fourni cet effet par ladministration fiscale et de procder
lannulation dudit crdit de taxe au titre de la dclaration de chiffre daffaires qui suit
le mois ou le trimestre du dpt de ladite demande.

Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe initialement pay au

titre des achats effectus, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du
taux rduit applicable par le contribuable sur son chiffre daffaires.

En ce qui concerne le crdit de taxe rsultant uniquement de lacquisition des biens

dinvestissement, le montant restituer est limit au montant de la taxe sur la valeur
ajoute ayant grev lacquisition desdits biens.

Ladministration fiscale procde la liquidation des remboursements lorsquelle sassure

de la vracit du crdit cumul de la taxe sur la valeur ajoute. Les remboursements
liquids font lobjet de dcisions du ministre charg des finances ou de la personne
dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordres de
remboursement.

XXVI- A-817 Par drogation aux dispositions des articles 8, 33-II et 38-II ci
dessus, les personnes morales soumises limpt sur les socits ou les
contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leurs revenus
professionnels selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net
simplifi qui procdent lapport de biens immeubles inscrits leur actif
immobilis un organisme de placement collectif immobilier (O.P.C.I), ne
sont pas imposs sur la plus-value nette ralise la suite dudit apport,
sous rserve du respect des conditions suivantes :

816
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
817 Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 294

06/07/2017
 - ledit apport doit tre effectu entre le 1er janvier 2018 et le
31 dcembre 2020 ;

- lentreprise ayant effectu lapport doit dposer, au service local des

impts du lieu de son sige social, de son domicile fiscal ou de son
principal tablissement, une dclaration tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration dans un dlai de soixante (60)
jours suivant la date de lacte dapport, accompagne de lacte
dapport comportant le nombre et la nature des biens immeubles de
lentreprise concerne, leur prix dacquisition, leur valeur nette
comptable et leur valeur relle la date dapport, la plus-value nette
rsultant de lapport, les nom et prnom ou la raison sociale de la
personne ayant effectu lapport, son numro didentification fiscale
ainsi que le numro didentification fiscale de lorganisme de
placement collectif immobilier devenu propritaire des biens
immeubles apports ;

- les biens immeubles apports doivent tre valus par un

commissaire aux apports choisi parmi les personnes habilites
exercer les fonctions de commissaire aux comptes ;

- lentreprise ayant effectu lapport sengage dans lacte dapport

payer limpt sur les socits ou limpt sur le revenu au titre de la
plus-value nette rsultant de lapport lors de la cession partielle ou
totale ultrieure des titres.

En cas de respect des conditions prcites, lentreprise ayant

effectu lapport bnficie dune rduction de 50% en matire dimpt sur
les socits ou dimpt sur le revenu au titre de la plus-value ralise suite
lapport de biens immeubles lOPCI.

Toutefois, en cas de non respect des conditions cites ci-dessus, la

situation du contribuable est rgularise selon les rgles de droit commun.

B- Par drogation aux dispositions des articles 61-II et 161 bis-II ci-
dessus, les personnes physiques qui procdent lapport de leurs biens
immeubles lactif immobilis dun O.P.C.I, ne sont pas soumises limpt
sur le revenu au titre des profits fonciers raliss suite audit apport, sous
rserve du respect des conditions suivantes :

- ledit apport doit tre effectu entre le 1er janvier 2018 et le 31

dcembre 2020 ;

- le contribuable doit dposer la dclaration prvue larticle 83-II

ci-dessus ;

Code Gnral des Impts 295

06/07/2017
 - les biens immeubles apports doivent tre valus par un
commissaire aux apports choisi parmi les personnes habilites
exercer les fonctions de commissaire aux comptes ;

- le contribuable sengage dans lacte dapport payer limpt sur le

revenu au titre des profits fonciers lors de la cession partielle ou
totale des titres.

En cas de respect des conditions prcites, le contribuable bnficie

dune rduction de 50% en matire dimpt sur le revenu au titre des
profits fonciers lors de la cession partielle ou totale des titres

Le profit foncier imposable est gal la diffrence entre le prix

dacquisition desdits biens immeubles et la valeur de leur inscription
l'actif immobilis de lOPCI, sous rserve des dispositions de larticle 224
ci-dessus.

Toutefois, en cas de non respect des conditions cites ci-dessus, la

situation du contribuable est rgularise selon les rgles de droit commun.

Article 248.- Abrogations

I- Sont abroges compter du 1er janvier 2007, les dispositions :

1- du livre des procdures fiscales institu par la loi de finances n 26-04

pour lanne budgtaire 2005, tel quil a t modifi et complt par la loi de
finances n 35-05 prcite ;

2- du livre dassiette et de recouvrement institu par larticle 6 de la loi de

finances n 35-05 prcite.

II.- Les dispositions des textes abrogs par le paragraphe I ci-dessus

demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de
recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1 er
janvier 2007.

III.- Les rfrences au livre dassiette et de recouvrement et au livre des

procdures fiscales cits au paragraphe I ci-dessus, contenues dans des textes
lgislatifs et rglementaires sont remplaces par les dispositions correspondantes du
prsent code gnral des impts.
IV.- A compter du 1er janvier 2007 sont abroges toutes les dispositions
fiscales relatives aux impts rgis par les livres cits au I ci-dessus et prvues par
des textes lgislatifs particuliers.

Code Gnral des Impts 296

06/07/2017
 Livre III 818
Autres droits et taxes

Titre premier
Droits de timbre

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 249.- Actes, documents et crits imposables

Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la
justification dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune manire
gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.

Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen

photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies, sont
soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits reproduits.

Article 250.- Exonrations

Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des droits
denregistrement en vertu de larticle 129 du prsent code, ainsi que les actes et crits
ci-aprs :

I.- Actes tablis dans un intrt public ou administratif

1- Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou rglementaire, les

extraits, copies, expditions ou brevets desdits actes dlivrs ladministration
publique, les minutes des arrts, dcisions et dlibrations, les registres et
documents dordre intrieur des administrations publiques ;

2- Les quittances dimpts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs au
recouvrement des crances publiques dresss en vertu des dispositions de la loi
n 15-97 prcite formant code de recouvrement des crances publiques ;

3- Les registres exclusivement consacrs l'immatriculation ou la rdaction des

titres de proprit, les actes prvus par la loi foncire pour parvenir
l'immatriculation ;

818
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.

Code Gnral des Impts 297

06/07/2017
4- Les diplmes dtudes et toutes pices ou crits tablis en vue de lobtention de
tout certificat ou diplme de quelques degrs quils soient ;

5- Les bordereaux de prix, plans, dtails et devis estimatifs, certificats de solvabilit et

de capacit et toutes pices annexes aux soumissions tablies en vue de prendre
part aux adjudications publiques ;

6- Les registres, les reconnaissances de dpt, les tats, les certificats, les copies et
extraits tenus ou dresss en excution des dispositions du dahir du 28 chaoual 1368
(25 juillet 1949) relatif la publicit des actes, conventions et jugements en matire
cinmatographique, les pices produites pour laccomplissement dune des
formalits vises audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition
que ces pices mentionnent expressment leur destination ;

7- Les titres de sjour dlivrs aux gouverneurs, administrateurs, supplants,

fonctionnaires et agents de la Banque africaine de dveloppement ;

8- Les certificats mdicaux dlivrs pour tre remis une administration publique,
lautorit judiciaire ou aux agents de la force publique ;

9- les passeports des enfants des marocains rsidents ltranger, gs de moins de

dix huit (18) ans : lors de leurs dlivrances ou prorogations819.

II.- Actes et crits relatifs la comptabilit publique

1- Les ordonnances et mandats de paiement mis sur les caisses publiques ou les
caisses des Habous, les factures et mmoires produits l'appui de ces ordonnances
et mandats ;

2- Toutes quittances de sommes payes par chque bancaire ou postal, par

virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou par versement au compte
courant postal dun comptable public, condition de mentionner la date de
lopration, les rfrences du titre ou du mode de paiement et lorganisme
bancaire ou postal ;

3- Les tats, livres et registres de comptabilit, ainsi que les livres de copies de lettres
des particuliers, commerants, agriculteurs et autres ; les procs-verbaux de cote et
de paraphe de ces livres et registres.

III.- Actes et crits relatifs ltat civil

1- Les registres de ltat civil, les actes et documents tablis ou produits pour
ltablissement ou la rectification de ltat civil, ainsi que les expditions et
extraits dactes de ltat civil, en application de la loi n 37-99 relative l'tat civil,
promulgue par le dahir n 1-02-239 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;

2- Les actes se rapportant la constitution et au fonctionnement du conseil de

famille, ainsi qu la gestion de la tutelle ;

819
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 298

06/07/2017
3- Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant au statut
personnel.

IV.- Actes et crits judiciaires ou extra judiciaires

1- Les actes et dcisions de police gnrale et de vindicte publique ;

2- Les mmoires et requtes, les minutes des dcisions de justice, leurs grosses et
expditions, les actes judiciaires et extrajudiciaires des secrtaires greffiers non
obligatoirement soumis lenregistrement, les actes de procdure tablis par les
greffes ou les huissiers de justice, ainsi que les registres tenus dans les diffrentes
sections des juridictions ;

3- Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des comptes,
institues par la loi n 62-99 formant code des juridictions financires, les
dcisions du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi que leurs ampliations ou
expditions dlivres par lesdites cours et ledit Trsorier ;

4- Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi n 15-95 prcite
formant code de commerce relatif aux difficults de lentreprise.

V.- Actes relatifs aux oprations de crdit

1- Les actes constatant les avances consenties par le Trsor ;

2- Les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les acquits y apposs,
ainsi que les acquits apposs sur les effets ngociables.

VI.- Actes prsentant un intrt social

1- Les actes et documents caractre administratif dlivrs aux indigents, les

quittances que ces indigents dlivrent au titre des secours et des indemnits pour
les incendies, inondations et autre cas fortuit ;

2- Les titres de voyage institus au profit des rfugis et apatrides et des

ressortissants trangers qui justifient se trouver dans l'impossibilit d'acquitter la
taxe prvue par le dcret du 2 safar 1377 (29 aot 1957) fixant les modalits
dapplication de la convention relative au statut des rfugis, signe Genve le 28
juillet 1951 ;

3- Les quittances des souscriptions suite un appel la gnrosit publique, dlivres

lors des manifestations organises au profit exclusif des victimes de la guerre, des
populations sinistres ou des victimes de calamits publiques, sous rserve que les
autorisations exiges par la loi et la rglementation en vigueur aient t accordes ;

4- Les conventions collectives de travail, les contrats de louage de services ou de

travail, les cartes et certificats de travail, les livrets des ouvriers, les bulletins de paie
et toutes autres pices justificatives du paiement du salaire desdits ouvriers ;

Code Gnral des Impts 299

06/07/2017
5- La dclaration, ainsi que les statuts et la liste des membres chargs de la direction
ou de ladministration, dposs en application de la lgislation relative aux
associations et syndicats professionnels ;

6- Les billets dentre aux sances rcratives organises dans un but dintrt
gnral dassistance ou de solidarit, ainsi quaux spectacles et manifestations
caractre culturel et sportif ;
7- Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs l'organisation et au
fonctionnement de l'assistance mdicale gratuite, des socits de secours mutuels
rgulirement approuves ou reconnues comme tablissements d'utilit publique ;

8- Les procs verbaux, certificats, actes de notorit, significations et autres actes

faits en vertu et pour l'excution du dahir du 25 hija 1345 (25 juin 1927) sur les
accidents du travail, tel qu'il a t modifi en la forme par le dahir du 12 ramadan
1382 (6 fvrier 1963) ;

9- Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits, rentes, pensions

de retraite et bourses dont le montant ne dpasse pas dix mille (10.000) dirhams,
ainsi que les procurations donnes pour les encaisser ;

10- Les certificats, actes de notorit et autres pices relatives l'excution des
oprations de la Caisse nationale de retraites et d'assurances ;

11- Les pices administratives relatives lexcution du dahir du 9 chaabane 1346 (1er
fvrier 1928) sur les socits marocaines de prvoyance, tel quil a t modifi ;

12- Les actes intressant les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles
constitues conformment aux dispositions de la loi n 17-99 portant code des
assurances, promulgue par le dahir n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre
2002) ;

13- Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits qui en sont
dlivrs ;

14- Les manifestes et rles d'quipage de tout navire ou embarcation ;

15- Les contrats dassurance passs par les socits dassurances, les socits
mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes ayant exclusivement pour
objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable desdits contrats ;

16- Les billets de transport public urbain de voyageurs.

Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation

Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :

Code Gnral des Impts 300

06/07/2017
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des salles de
spectacles cinmatographiques ;

b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les organismes publics
ou privs chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires lorsque
l'annonce a lieu la tlvision.
Article 252.- Tarif

I.- Droits proportionnels

A.- Sont soumis au taux de 5% :

- les annonces publicitaires sur cran, quel que soit leur forme et leur mode.

B.- Sont soumis au taux de 0,25% :

- les quittances pures et simples ou acquits donns au pied des factures et

mmoires, reus ou dcharges de sommes et tous titres qui emportent
libration ou dcharge.

C.820- Sont soumis aux taux ci-aprs, les vhicules moteur assujettis la
taxe spciale annuelle sur les vhicules, lors de leur premire
immatriculation au Maroc pour les vhicules acquis au Maroc ou lors de
leur ddouanement pour les vhicules imports, lexception des
vhicules imports par les concessionnaires agres:

Valeur du vhicule, hors taxe sur la Taux

valeur ajoute
de 400.000 600.000 DH 5%

de 600.001 800.000 DH 10 %

de 800.001 DH 1.000.000 DH 15 %

Suprieure 1.000.000 DH 20 %

II.- Droits fixes

A.- Sont soumis au droit fixe de 1.000 DH :

- le procs-verbal de rception par type de vhicules automobiles et vhicules

remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg.

B.- Sont soumis au droit fixe de 500 DH :

- la carte dimmatriculation dans la srie W 18 et chaque renouvellement ;

820
Articles 4 et 6 des lois de finances n 110-13 et 73-16 pour les annes budgtaires 2014 et 2017.

Code Gnral des Impts 301

06/07/2017
 - le procs - verbal de rception, par type, de vhicules chenilles, de tracteurs
pneus et de machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser
par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres821.

C.- Sont soumis au droit fixe de 300 DH :

1- les passeports et chacune de leurs prorogations ;

2- les permis de chasse : par anne de validit dont cent (100) dirhams
destin alimenter le "Fonds de la chasse et de la pche continentale" ;

3- les permis de conduire :

pour les motocycles (modles A et J) : lors de la dlivrance du

permis, de son change ou dlivrance de duplicata pour perte ou
dtrioration ;

pour les vhicules automobiles : lors de la dlivrance ou extension par

catgorie desdits permis, change ou duplicata pour perte ou
dtrioration ;

4- les rcpisss de mise en circulation dun vhicule, tabli aprs

l'expiration de la priode de validit du rcepiss de mise en circulation
provisoire.

D.- Sont soumis au droit fixe de 200 DH :

1- les cartes de contrle d'explosifs, cartes dacheteur dexplosifs et leur

renouvellement, les bons d'achat et/ou passavants, tablis en conformit
des dispositions du dahir du 17 Safar 1332 (14 janvier 1914)
rglementant l'importation, la circulation et la vente des explosifs et
fixant les conditions d'installation des dpts ;

2- les licences et autorisations des tablissements de dbit de boissons

alcooliques ou alcoolises et leur duplicata ;

3- les permis de port d'armes apparentes ou non apparentes, les permis de

dtention d'armes et le renouvellements desdits permis : par anne de
validit ;

4- le permis international de conduire ;

5- les rcpisss de mise en circulation provisoire des vhicules automobiles

dans la srie W.W. ;

6- les procs-verbaux de rception :

des vhicules automobiles et vhicules remorqus pesant en charge

plus de 1.000 Kilos : rception titre isol ;

821
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.

Code Gnral des Impts 302

06/07/2017
 des motocyclettes et bicyclettes moteur d'une cylindre suprieure
50 centimtres cubes : rception par type.

E.- Sont soumis au droit fixe de 100 DH :

1- les duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration des

vhicules automobiles et des vhicules remorqus pesant en charge plus
de 1.000 kilos ;

2- les passeports intituls "laissez-passer spcial" pour les plerins aux lieux
Saints de lIslam ;

3- les procs-verbaux de rception, titre isol, des motocyclettes et

bicyclettes moteur d'une cylindre suprieure 50 centimtres cubes ;

4- les titres de sjour des trangers, par anne de validit.

F.- Sont soumis au droit fixe de 75 DH :

- la carte nationale d'identit lectronique : lors de sa dlivrance, de son

renouvellement ou de sa duplication.

G.- Sont soumis au droit fixe de 50 DH :

1- le certificat de visite priodique des vhicules automobiles ou remorqus ;

2- le duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration :

- des motocyclettes et des bicyclettes moteur : quelle que soit leur

cylindre;

- des vhicules chenilles, des tracteurs pneus et des machines agricoles

automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse
horaire de 30 kilomtres822 ;

3- le rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicules moteur

(carte grise) :

pour l'immatriculation et la mutation de vhicules moteur : par

cheval-vapeur (C.V.) de puissance fiscale, sous rserve de
l'application des dispositions du I- C ci-dessus823 et du . L ci-dessous;

pour les vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg : par

tonne ou fraction de tonne en poids total en charge ;

pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par cheval-

vapeur (C.V.) de puissance fiscale avec un minimum de perception de
100 DH ;

822
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
823
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.

Code Gnral des Impts 303

06/07/2017
 pour limmatriculation et la mutation des vhicules chenilles, des
tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30
kilomtres824 ;

pour l'acquisition par un commenant de l'automobile assujetti la

taxe professionnelle, de vhicules destins la revente : quelle que
soit la puissance fiscale ;

4- les titres d'importation (engagements d'importation, certificats

d'importation et rectificatifs) dont la valeur excde 2.000 DH.

H.- Sont soumis au droit fixe de 30 DH :

- les fiches anthropomtriques : pour chaque extrait dlivr.

I.- Sont soumis au droit fixe de 20 DH :

1- les cartes daccs aux salles de jeu des casinos, quelle que soit leur dure
de validit ;
2- les certificats de vaccination, dlivrs aux voyageurs au dpart du Maroc ;

3- les connaissements tablis pour la reconnaissance des marchandises objet

d'un contrat de transport maritime : par exemplaire cr ;

4- les livrets maritimes individuels, lors de leur dlivrance ou de leur

remplacement ;

5- les procs-verbaux de constat dresss loccasion daccidents matriels

survenus des vhicules automobiles : sur chaque copie de procs-
verbal dlivre ;

6- le procs verbal de rception, titre isol, de vhicules chenilles, de

tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non susceptibles
de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres825 ;

7- tous actes, documents et crits viss l'article 249 ci-dessus et qui ne

relvent pas dun droit spcifique diffrent : par feuille de papier utilis
ou par document tabli sur support lectronique826.

J.- Sont soumis au droit fixe de 5 DH :

1- les effets de commerce ngociables ;

2- les titres de voyages institus au profit des rfugis et apatrides ;

824
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
825
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
826
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.

Code Gnral des Impts 304

06/07/2017
 3- le rcpiss de mise en circulation de vhicules moteur ou remorqus :
au bnfice de victimes des huiles nocives, sous rserve des dispositions
du G-3 ci-dessus.

K.- Sont soumis au droit fixe de 1 DH :

1- les crits comportant reu pur et simple, dcharge de titres ou valeurs ;

2- les reus constatant un dpt despces effectu dans un tablissement

de crdit ou dans une socit de bourse ;

3- les titres de transport de marchandises ou de colis postaux, tels

que lettres de voitures, feuilles de route, rcpisss, dclarations ou
bulletins dexpdition dlivrs par les entreprises publiques ou prives de
transport ferroviaire ou sur route.

L.- Sont soumis un droit fixe comme suit :

Lors de leur premire immatriculation au Maroc, les vhicules moteur

assujettis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles827 :

PUISSANCE FISCALE
Catgorie de infrieure 8 de 8 10 C.V. de 11 14 C.V. Suprieure ou gale
Vhicules C.V. 15 C.V.
(en DH) (en DH) (en DH) (en DH)
Montant
2.500 4.500 10.000 20.000

Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles

I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur
lacte, le document ou lcrit assujetti.

L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre usuelle sur le timbre mobile :

- du lieu o l'oblitration est opre ;

- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs reprsentants ou
des agents des douanes en ce qui concerne les exemplaires de connaissements
prsents par le capitaine du navire venant de ltranger.

Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen d'un cachet l'encre
grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que partie de la

827
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 305

06/07/2017
signature ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur lequel le
timbre est appos.

II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :

- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans

accomplissement des conditions prescrites ;

- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.

Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes

chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires
et autres entreprises828

I.- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de chaque
mois, une dclaration des annonces programmes pour le mois suivant et verser les
droits correspondants au receveur de ladministration fiscale comptent.

Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont vises par les
organismes chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires, cits
l'article 251-b) ci-dessus.

Ces organismes sont tenus d'adresser au receveur de ladministration fiscale

comptent, avant la fin de chaque mois, les copies des tats rcapitulatifs se rapportant
aux annonces publicitaires effectues pendant le mois prcdent.

Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou satellitaires
sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une dclaration indiquant le
nombre d'annonces, ainsi que leurs tarifications et de verser le droit de timbre
correspondant au receveur de ladministration fiscale.

II.- Pour les entreprises qui sacquittent des droits de timbre sur
dclaration, les droits perus au titre dun trimestre doivent tre verss au
receveur de ladministration fiscale comptent avant lexpiration du mois
suivant.829.

Article 255.- Prsentation des connaissements

Les capitaines de navires sont tenus de prsenter aux agents de ladministration

fiscale et des douanes soit l'entre, soit la sortie, les connaissements dont ils
doivent tre porteurs, sous peine de lapplication de la sanction prvue larticle 207
bis- I ci-dessus.

828
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
829
Articles 7 et 6 des lois de finances n 48-09 et 73-16 pour les annes budgtaires 2010 et 2017.

Code Gnral des Impts 306

06/07/2017
Article 256.- Obligations communes

I.- Il est prescrit aux secrtaires-greffiers de ne pas agir, aux magistrats de ne

prononcer aucune dcision, aux administrations centrales et locales de ne prendre
aucun arrt, ni aucune dcision en vertu d'actes ou d'crits non rgulirement timbrs.

II.- Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous tablissements publics
d'encaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou le compte d'autrui, mme sans
leur acquit, des effets de commerce non timbrs, sous peine d'tre tenus avec les
contrevenants au paiement de l'amende encourue par ces derniers.

Article 257.- Agents verbalisateurs

Les contraventions en matire de droits de timbre sont constates par procs-verbal

dress par les agents de ladministration fiscale et ceux de ladministration des
douanes.

Article 258.- Contrle et contentieux

Les modalits de contrle, de contentieux, de prescription et de recouvrement des

droits de timbre sont les mmes quen matire de droits denregistrement.

Toutefois, le contrle et le redressement des droits de timbre pays sur dclaration

sont effectus dans les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus.

Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles

Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables830

Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules, les vhicules
automobiles, circulant sur la voie publique sans tre lis une voie ferre
et servant au transport de personnes ou de marchandises, ou la traction,
sur la voie publique, des vhicules utiliss pour le transport des personnes
ou de marchandises, et immatriculs au Maroc.

Sont galement soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules

dans les mmes conditions cites ci-dessus :
- les ensembles de vhicules ;
- les vhicules articuls composs d'un vhicule tracteur et d'une
remorque ou une semi-remorque ;
830
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
.

Code Gnral des Impts 307

06/07/2017
 - les engins spciaux de travaux publics, sous rserve des
dispositions de larticle 260-5 ci-aprs.

Toutefois, sont exclus du champ dapplication de la taxe spciale

annuelle sur les vhicules :
- Les vhicules agricoles moteur y compris les tracteurs ;
- Les motocycles deux roues avec ou sans side-car, les tricycles
moteur et les quadricycles moteur.

Article 260.- Exonrations

Sont exonrs de la taxe :

1- les vhicules destins au transport en commun des personnes dont le poids

total en charge ou le poids total maximum en charge tract est infrieur
ou gal 3.000 kilos831;

2- (abrog)832 ;

3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ;

4- (abrog)833 ;

5- les engins spciaux de travaux publics834 :

- dont le poids total en charge ou le poids total maximum en charge tract
est infrieur ou gal 3.000 kilos ;
- dont le poids total en charge ou le poids total maximum en charge tract
est suprieur 3.000 kilos, figurant sur une liste fixe par voie
rglementaire ;

835
6- (abrog) ;

7- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques,

condition que la rciprocit soit accorde lEtat marocain ;

8- les vhicules proprit de l'association dite "le croissant rouge" ;

9- les vhicules proprit de "l'Entraide nationale" ;

10- la condition qu'ils soient immatriculs leur nom, les vhicules d'occasion
acquis par les ngociants de l'automobile, assujettis la taxe professionnelle,
en vue de les remettre en vente, pour la priode allant de leur acquisition
jusqu' leur revente, ainsi que les vhicules immatriculs dans la srie W 18 ;

831
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
832
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
833
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
834
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
835
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.

Code Gnral des Impts 308

06/07/2017
11- les vhicules saisis judiciairement ;

12-les vhicules de collection, tels que dfinis par l'article 81 de la loi n 52-05
portant code de la route, promulgue par le dahir n 1.10.07 du 26 safar 1431
(11 fvrier 2010)836 ;

13- les vhicules ci-aprs, appartenant l'Etat :

- les ambulances ;
- les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ;
- les vhicules quips de matriel dincendie fix demeure837;
- les vhicules d'intervention de la Direction Gnrale de la Sret Nationale,
de la Gendarmerie royale838, des Forces Auxiliaires et de la Protection
Civile, l'exception des vhicules de service de conduite intrieure ;
- les vhicules militaires, l'exception des vhicules de service de conduite
intrieure ;
- les vhicules immatriculs dans la srie " "et la srie " ",
dont le poids total en charge ou le poids total maximum en charge
tract est suprieur 3.000 kilos 839;

14- les vhicules dont le poids total en charge ou le poids total maximum
en charge tract est suprieur 3.000 kilos, ci-aprs 840:
- - les vhicules proprit des uvres prives d'assistance et de
bienfaisance et figurant sur une liste fixe par voie rglementaire ;
- - les vhicules utiliss pour la formation et la prparation des
candidats l'obtention de permis de conduire ;

15- les vhicules moteur lectrique et les vhicules moteur hybride

(lectrique et thermique)841.

Article 260 bis.- Exonrations temporaires842

Sont exonrs de la taxe, les vhicules dont le poids total en charge ou le
poids total maximum en charge tract est suprieur 3.000 kilos, en tat d'arrt
pour une priode gale ou suprieure un an, condition de dclarer cet arrt
l'administration contre rcpiss, dans un dlai de deux (2) mois compter de la
date de la mise en tat d'arrt.
La taxe paye antrieurement la date d'arrt du vhicule ne fera en aucun
cas l'objet de restitution.

836
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
837
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
838
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
839
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
840
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
841
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
842
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017

Code Gnral des Impts 309

06/07/2017
 Les modalits de dclaration sont fixes par voie rglementaire.

Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition

La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de chaque

anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne dimposition,
sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.

Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours d'anne, la taxe doit
tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du
dossier pour la dlivrance de la carte grise, justifie par l'apposition sur ledit
rcpiss, d'un cachet dateur des services comptents du centre immatriculateur.

Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours de

priode d'imposition, d'tre en situation de bnficier de l'exonration de la taxe.

La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas

de changement de propritaire au cours de cette priode.

Les propritaires de vhicules exonrs peuvent demander ladministration la

dlivrance dune attestation dexonration843.

Article 262.- Tarif844

Le tarif de la taxe est fix comme indiqu ci-aprs :

I-A- Pour les vhicules dont le poids total en charge ou le poids total maximum en
charge tract est infrieur ou gal 3.000 kilos :
PUISSANCE FISCALE
Catgorie infrieure gale ou suprieure
de 8 10 C.V de 11 14 C.V
de vhicule 8 C.V 15 C.V
Vhicules
350 DH 650 DH 3.000 DH 8.000 DH
essence
Vhicules
700 DH 1.500 DH 6.000 DH 20.000 DH
moteur gasoil

Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence, les
vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant des personnes
physiques.

B- Pour les vhicules dont le poids total en charge mentionn sur le

rcpiss de la dclaration du vhicule concern (carte grise) 845:

843
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016
844
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.

Code Gnral des Impts 310

06/07/2017
 Poids total en charge du vhicule
Tarifs (en dirhams)
(en kilos)
Suprieur 3.000 et jusqu' 5.000 800
Suprieur 5.000 et jusqu' 9.000 1.350
Suprieur 9.000 et jusqu' 15.000 2.750
Suprieur 15.000 et jusqu' 20.000 4.500
Suprieur 20.000 et jusqu' 33.000 7.300
Suprieur 33.000 et jusqu' 40.000 7.500
Suprieur 40.000 11.000

C- Pour les ensembles de vhicules composs d'un tracteur et d'une

remorque ou d'une semi-remorque dont le poids total maximum en
charge tract mentionn sur le rcpiss de dclaration du vhicule
tracteur (carte grise) 846:

Poids total maximum en charge tract

Tarifs (en dirhams)
(en kilos)
Suprieur 3.000 et jusqu' 5.000 800
Suprieur 5.000 et jusqu' 9.000 1.350
Suprieur 9.000 et jusqu' 15.000 2.750
Suprieur 15.000 et jusqu' 20.000 4.500
Suprieur 20.000 et jusqu' 33.000 7.300
Suprieur 33.000 et jusqu' 40.000 7.500
Suprieur 40.000 11.000

II- Dans les cas viss aux 2me et 3me alinas de larticle 261 ci-
dessus, il est d une fraction de taxe gale au produit dun douzime de la
taxe annuelle multipli par le nombre de mois restant courir de la date de
mise en circulation au Maroc ou de la cessation du bnfice de lexonration
jusquau 31 dcembre suivant cette date847.

Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est
compte pour un mois entier848.

Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules

845
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
846
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017
847
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
848
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 311

06/07/2017
 La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise
lintrieur du vhicule.

Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra

tre effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement
de la taxe affrente lanne dimposition en cours ou de lexonration de cette
taxe.

Article 264.- Obligations des agents de la sret nationale

Les agents de la sret nationale849 doivent s'assurer que tout vhicule quittant
le territoire national a acquitt la taxe spciale annuelle sur les vhicules850.

A dfaut de justification de paiement ou d'exonration de la taxe851, le vhicule

n'est, en aucun cas, autoris quitter le territoire national jusqu'au paiement de
ladite taxe, de la pnalit, de la majoration et de lamende prvues larticle 208 ci-
dessus.

Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions

Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les

agents de ladministration fiscale dment commissionns.

Les insuffisances totales ou partielles sont rgularises doffice par voie dordre de
recettes852.

Sont galement habilits constater les infractions aux dispositions du

prsent titre par des procs-verbaux853, les agents des douanes, les agents
dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la gendarmerie royale,
les prposs des eaux et forts et, en gnral, tous agents habilits verbaliser en
matire de police de la circulation et du roulage.

Article 266.- Modalits dapplication

Le paiement de la taxe est constat au moyen de la dlivrance dune

quittance854 dont le modle et les modalits de dlivrance et dutilisation sont tablis
par voie rglementaire.

849
Article 6 de la loi de finances n 73-16 pour lanne budgtaire 2017.
850
Articles 8 et 6 des lois de finances n 70.15 et n 73-16 pour les annes budgtaire 2016 et 2017.
851
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016.
852
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016.
853
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016.
854
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016.

Code Gnral des Impts 312

06/07/2017
 Titre III 855
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et
revenus
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 267.- Personnes imposables

Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfices et

revenus mise la charge :

- des socits telles que dfinies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion des
socits exonres de limpt sur les socits de manire permanente vises
larticle 6-I-A ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels que dfinis
larticle 30 (1 et 2) ci- dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus assimils
tels que dfinis larticle 56 ci- dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que dfinis
larticle 61-I ci-dessus.

Chapitre II
Liquidation et taux
Article 268.- Liquidation

Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfice net de
lexercice comptable et dont le montant est gal ou suprieur quinze millions
(15 000 000) de dirhams.

Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les

revenus de source marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267 ci dessus,
acquis ou raliss et dont le montant du ou des revenus est gal ou suprieur trois
cent soixante mille (360 000) dirhams.

Article 269.- Taux

I- Pour les socits vises larticle 267 ci-dessus, la contribution est

calcule selon les taux proportionnels ci-aprs :

855
Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 313

06/07/2017
 MONTANT DU BENEFICE NET
TAUX DE LA CONTRIBUTION
(en dirhams)
de 15 millions moins de 25 millions 0,5%
de 25 millions moins de 50 millions 1%
de 50 millions moins de 100 millions . 1,5%
de 100 millions et plus .. 2%

II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les taux
proportionnels ci-aprs :

MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s) TAUX DE LA CONTRIBUTION

DIMPOT
de 360 000 600 000 dirhams 2%
de 600 001 840 000 dirhams 4%
au-del de 840 000 dirhams .. 6%

Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration

I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs du

receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc une dclaration, sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration, prcisant le montant du bnfice net dclar et le montant de la
contribution y affrente, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de
chaque exercice.

II- Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels et/ ou

fonciers doivent dposer, auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de
leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement une dclaration, sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration, dans un dlai de soixante (60) jours
compter de la date de lmission du rle affrent la dclaration annuelle du revenu
global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt et
celui de la contribution y affrente.

III- Les employeurs et dbirentiers qui versent des revenus salariaux et

assimils passibles de la contribution doivent dposer, auprs de linspecteur des

Code Gnral des Impts 314

06/07/2017
impts du lieu de leur domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal
tablissement, une dclaration, sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration, en mme temps que les dclarations prvues respectivement aux
articles 79 et 81 ci-dessus.

IV- Les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu salarial et

assimil, dun revenu professionnel et/ou foncier, doivent dposer, auprs du
receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement une dclaration sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration, dans un dlai de soixante (60) jours prvu au II ci-dessus.

Cette dclaration doit comporter le montant du revenu net dimpt et celui

de la contribution y affrente.

Article 271.- Obligations de versement

I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent verser spontanment

le montant de la contribution auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de
leur sige, en mme temps que le dpt de la dclaration vise larticle 270-I ci-
dessus.

II- En ce qui concerne les personnes physiques vises larticle 267 ci-
dessus, le montant de la contribution doit tre vers:

- Pour les revenus professionnels et fonciers, auprs du receveur de

ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, en mme temps que la dclaration prvue larticle 270-II ci-
dessus ;

- Pour les revenus salariaux et assimils, par voie de retenue la source opre
par les employeurs et dbirentiers dans le dlai et les conditions prvus
larticle 174-I ci-dessus ;

- Pour les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu salarial et

assimil dun autre revenu professionnel et/ ou foncier, en mme temps que
la dclaration vise larticle 270-IV ci-dessus auprs du receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, sous rserve de limputation du montant de la contribution
ayant fait lobjet de la retenue la source par lemployeur ou dbirentier au
titre des revenus salariaux et assimils.

Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et
prescription

Code Gnral des Impts 315

06/07/2017
 Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux
sanctions et la prescription prvues dans le prsent code en matire dimpt sur les
socits ou dimpt sur le revenu sappliquent la contribution sociale de solidarit
au titre des bnfices nets raliss par les socits et les revenus professionnels,
salariaux et assimils et fonciers des personnes physiques.

Article 273.- Dure dapplication

La contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus sapplique

aux :

- socits au titre des trois (3) exercices conscutifs ouverts compter du

1er janvier 2013;

- personnes physiques titulaires de revenus professionnels, salariaux et

assimils et fonciers raliss ou acquis durant la priode allant du
1er janvier 2013 au 31 dcembre 2015.

Titre IV 856

Contribution sociale de solidarit sur les livraisons

soi-mme de construction dhabitation personnelle

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 274.- Personnes imposables

Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-
mme de construction dhabitation personnelle, effectues par :

- les personnes physiques qui difient pour leur compte des constructions
usage dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres d'une mme
famille pour la construction d'une unit de logement destine leur
habitation personnelle ;
- les coopratives d'habitation constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur qui construisent des units de logement usage
dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;

856
Article 9 de la loi de finances n115-12 pour lanne budgtaire 2013.

Code Gnral des Impts 316

06/07/2017
 - les associations constitues et fonctionnant conformment la lgislation en
vigueur dont lobjet est la construction dunits de logement pour lhabitation
personnelle de leurs membres.

Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarifs

Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi

mme de construction dhabitation personnelle est dtermin selon un barme
proportionnel fix, par unit de logement, comme suit 857:

Superficie couverte Tarif en dirhams

en mtre carr par mtre carr
Infrieure ou gale 300 exonr
301 400 60
401 500 100
Au del de 500 150

Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait

lobjet de dlivrance dune autorisation de construire.

Article 276.- .-(abrog)858

Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration

Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer,

auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de la construction de
lhabitation objet de la contribution, une dclaration tablie sur ou daprs un
imprim modle tabli par ladministration prcisant la superficie couverte en mtre
carr par unit de logement ainsi que le montant de la contribution y affrente,
accompagne :

- du permis dhabiter et de lautorisation de construire indiquant la

superficie couverte construite en mtre carr pour les units de

857
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016
858
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 317

06/07/2017
 logement individuelles 859;
- ou du permis dhabiter et du plan ou de toute pice prcisant la
superficie couverte construite en mtre carr pour chaque unit
de logement individuelle concernant les constructions en
coproprit860.
.
La dclaration susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt dix
(90) jours suivant la date de dlivrance du permis dhabiter par lautorit
comptente.

Article 278.- Obligations de versement

Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-

mme de construction dhabitation personnelle doit tre vers spontanment auprs
du receveur de ladministration fiscale du lieu de la construction de lhabitation, en
mme temps que le dpt de la dclaration vise larticle 277 ci-dessus.

Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription

Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux

sanctions et la prescription, prvues dans le prsent code sappliquent la
contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle.

859
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016
860
Article 8 de la loi de finances n 70.15 pour lanne budgtaire 2016

Code Gnral des Impts 318

06/07/2017
 Annexes au Code Gnral des Impts

Tableau des coefficients applicables au chiffre d'affaires pour la

dtermination du bnfice forfaitaire en matire d'impt sur le
revenu
Taux
Profession N.M.A.E861
%

Abattage des animaux dans les abattoirs- entrepreneur de l' 1121 30

Abattage des bois sur pied-entrepreneur de l' 0150 8

Abats-marchand d' - en gros 3051 8

Abats-marchand d'- en dtail 3121 15

Accumulateurs lectriques-fabricant d' - 2381 10

Affiches - entrepreneur de la pose et de la conservation des - 3941 40

Affineur de mtaux communs 1923 8

Affineur, rcuprateur, apprteur de mtaux prcieux 1920 10

Affrteur de navires 3523 15

Agence commerciale pour l'encouragement de l'pargne publique la

4461 60
commission

Agent d'affaires (courtier) 4022 60

Agglomres de ciment, briques et tuiles-fabricant d- 1831 12

Agglomres de charbon -fabricant d'- 0612 12

Agglomres de charbon- marchand d'- en gros 3041 10

Agglomres de charbon- marchand d' -en demi gros 3041 10

Agglomres de charbon-marchand d' -en dtail 3132 15

Gnrateurs lectriques - fabricant de- 2311 10

861
Nomenclature Marocaine des activits conomiques

Code Gnral des Impts 319

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Gnrateurs lectriques - marchand de- 3023 12

Alfa - marchand d' - en gros 3014 10

Alfa - marchand d' - en demi gros 3014 12

Alfa - marchand d'-en dtail- 3115 12

Algues, varechs, plantes aromatiques, mdicinales ou industrielles pour la

3014 10
vente - ramasseur ou collecteur-

Alimentation gnrale - tenant un magasin d'- 3122 8

Allumettes - bougies - fabricant d' - 2572 12

Allumettes - bougies - marchand en gros d'- 3046 2,5

Amiante y compris les tuyaux - fabricant des produits a base d'- 1851 12

Amidon, glucose, gluten ou autres produits analogues- fabricant d'- 1171 12

Amodiateur ou sous-amodiateur de concession minire ou de carrire 0420 30

Annonces et avis divers- entrepreneur d'insertion d'- 3942 40

Antiquaire 3235 20

Apiculteur 0231 25

Appareils automatiques pour la prparation du mais cuit ou grille, des

4121 40
beignets, etc ... Exploitant d'-

Appareillage lectrique et des appareils domestiques de chauffage, de

3955 40
cuisine, etc. Exploitant un atelier pour l'entretien ou la petite rparation

Appareillage lectrique - fabricant- 2300 12

Appareillage lectrique - rparateur- 2322 20

Appareils, accessoires ou fournitures pour la radio et la tlvision -

3023 20
marchand en gros d'-

Code Gnral des Impts 320

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Appareils de radio et de tlvision et accessoires pour le son et l'image -

3969 30
loueur d'

Appareils distributeurs, appareils de jeux ou autres appareils analogues -

4460 30
exploitant d'-

Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant d 4523 30

Appareils ou de pices de prothse dentaire-marchand en dtail 4523 20

Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant faon d' - 4523 30

Appareils photographiques, d'horlogerie, instruments de prcision et

2400 20
d'optique - fabricant d' -

Appareils sanitaires - marchand en dtail d'- 3182 15

Appartement, pices d'appartement, locaux divers, immeuble ou partie

4022 25
d'immeuble- exploitant d'- par sous-location

Approvisionneur de navires 3000 10

Armateur pour la pche 0311 7

Armateur pour le grand ou le petit cabotage 3453 15

Armateurs mtalliques pour la construction ou l'entreprise fabricant d' - 2142 10

Armurier 2163 15

Arpenteur- expert- 3934 60

Arrimeur 3522 15

Arrosage, balayage ou enlvement des boues entreprise de l' - 4611 12

Articles de fumeurs - marchand d' - en gros 3056 8

Articles de fumeurs - marchand d' - en demi-gros 3056 8

Articles de fumeurs - marchand d'- en dtail 3124 15

Code Gnral des Impts 321

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et autres Articles de

2731 10
mme nature - fabricant d' -

Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et autres Articles de

3074 10
mme nature - marchand d'- en gros

Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et autres Articles de

3241 25
mme nature - marchand d'- en dtail

Artificier 2571 12

Asphalte ou autre matire analogue - entreprise des travaux en 2911 12

Attraction, d'amusements ou de spectacles - exploitant un tablissement

4462 12
forain d'-

Attractions ou d'amusements - exploitant un tablissement sdentaire d' - 4462 20

Aubergiste 4111 25

Automobiles - exploitant un tablissement pour l'entretien des voitures- 3311 15

Automobiles - marchand de voitures - en gros 3020 15

Automobiles - marchand d'accessoires et de pices dtaches pour voitures

3187 25
- en dtail

Automobiles d'occasion, d'accessoires ou de pices dtaches d'occasion -

3239 15
marchand de voitures - en dtail

Aviculteur, accouveur, nourrisseur de volailles 0220 25

Avion ou hlicoptre - loueur d'- 4454 40

Avions pour le transport de voyageurs ou de marchandises exploitant d'- 3460 10

Babouches - marchand de - en gros 3034 10

Babouches - marchand de - en demi-gros 3034 12

Babouches - marchand de - en dtail 3151 15

Code Gnral des Impts 322

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Bains publics et douches - entrepreneur de 4323 15

Balais - fabricant de - 2741 10

Balais - marchand grossiste- 3053 10

Balais - marchand de - en dtail 3172 15

Balancier - marchand - 3184 10

Balancier - rparateur 2413 30

Salles publiques de fte - exploitant de- 4432 30

Barques ou canots - fabricant de- 2251 15

Bateaux, barques ou canots-constructeur de - 3024 15

Barques, bateaux ou canots moteur engins, ou appareils pour les jeux ou

4454 15
les sports nautiques - loueur de

Bas et bonneterie - marchand de- en gros 3032 10

Bas et bonneterie - marchand de- en demi- gros 3032 15

Bas et bonneterie - marchand de - en dtail- 3145 20

Bascule publique - exploitant de- 2413 15

Bascules automatiques ou autres appareils analogues-exploitant de- 2413 30

Btiments-entrepreneur de- 2911 12

Bazar d'Articles de mnage, de bimbeloterie, etc ....... tenant un- 3172 15

Beignets-marchand de - en dtail 4100 12

Bestiaux- marchand exportateur de- 3013 8

Bestiaux- marchand de- 3013 8

Beurre et drivs de lait - fabricant de- 1141 12

Code Gnral des Impts 323

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Beurre et drivs de lait- marchand de- en gros 3013 1,5

Beurre et drivs de lait- marchand de- en demi-gros 3043 2,50

Beurre et drivs de lait- marchand de - en dtail 3113 5

Bijoux et joyaux - rparateur de- 3351 30

Bijouterie fantaisie ou objets de fantaisie fabricant de- 2711 20

Bijoutier- marchand-vendant en dtail 3222 25

Bijoux de fantaisie - marchand en dtail 3266 25

Bijoux en mtaux prcieux - fabricant faon de- 2711 10

Bijoux - loueur de- 4210 50

Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur en gros de- 4461 4

Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur pour son compte ou la

4461 8
commission de-

Billets de loterie fractionns- courtier en 4461 60

Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime- fabricant de- 1022 10

Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime - marchand en

3051 10
gros de-

Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime - marchand de-

1022 12
vendant en demi-gros

Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime -marchand de- en

3123 15
dtail

Blanchisserie, dgraissage et repassage par procds mcaniques-

4311 20
exploitant un tablissement de-

Bois brler - marchand de - en gros - 3020 12

Bois brler - marchand en dtail 3132 12

Code Gnral des Impts 324

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Bois - marchand en gros de- 3014 10

Bois - marchand en demi-gros de- 3014 12

Bois - marchand en dtail de- 3115 15

Bois en grume ou de charronnage - marchand en gros de - 3014 10

Boisselier - marchand - en dtail 3115 15

Boissons et aliments solides consommer sur place- dbitant de- 4100 25

Boissons gazeuses, eaux de table, sirops - fabricant de- 1240 20

Boites en carton, de sacs ou d'tuis en papier etc. Fabricant de- 1721 15

Boites mtalliques, emballages mtalliques, objets et fournitures en mtal,

2042 12
autres que les produits de quincaillerie - fabricant de-

Boucher - marchand - en gros 3013 4

Boucher - marchand - en demi-gros 3013 10

Boucher - marchand - en dtail 3121 12

Boucher au petit dtail 3121 12

Bouchons de lige - fabricant de 1662 8

Bouchons - marchand de - en gros 3014 8

Bouchons - marchand de - en demi-gros 3014 10

Bouchons - marchand - en dtail 3115 15

Bougies ou chandelles - fabricant de- 2572 10

Bougies ou chandelles - marchand de- en gros 3046 2

Bougies ou chandelles - marchand de - en demi-gros 3046 5

Bougies ou chandelles - marchand de - en dtail 3151 10

Code Gnral des Impts 325

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Boulanger 1021 8

Bouquiniste ou marchand de livres d'occasion en dtail 3211 20

Bourrelier 1521 20

Boyaudier cordes en boyaux - fabricant de- 2749 10

Boyaux - marchand en gros de 3013 8

Boyaux - marchand de - en demi-gros 3013 12

Bibelot et Articles de dcor (bimbeloterie) marchand en dtail de - 3172 10

Brochettes - marchand de - 4100 25

Broderies ou dentelles - fabricant de - 1365 12

Broderies ou dentelles - marchand en gros - 3032 10

Broderies ou dentelles - marchand - vendant en demi-gros 3032 12

Broderies ou dentelles - marchand - vendant en dtail 3142 15

Broderies ou dentelles - fabricant de - faon 1365 15

Brodeur sur toffes, en or ou en argent 1365 15

Brosses, balais, pinceaux, exploitant un tablissement industriel, pour la

2741 10
fabrication des-

Brossier - marchand en gros - 3053 8

Brossier - marchand - vendant en dtail 3172 15

Bureau de renseignements divers - tenant un- 3900 60

Bureau d'tudes, d'enqutes et de recherches - tenant un- 3932 60

Cabaretier 4432 30

Cabines pour bains de mer ou de rivire - loueur de - 4450 15

Code Gnral des Impts 326

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Cbles, cordages, cordes ou ficelles - exploitant une usine pour la

1361 12
fabrication de -

Cbles mtalliques - fabricant de- 2371 12

Caf - torrfacteur - 1172 30

Caf - marchand de - en gros 4121 6

Caf - marchand de - en demi-gros 4121 8

Caf - marchand de - en dtail 4121 12

Caf- chantant, caf-concert, caf- spectacle- exploitant de - 4432 20

Appareils, films cinmatographiques et cassettes vido- loueur de- 4412 20

Caisses d'emballages - marchand en gros - 3027 12

Caisses ou billots pour emballage - fabricant de- 2040 12

Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, matires plastiques ou autres matires

2600 10
analogues - fabricant de -

Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, plastiques ou autres matires

3040 15
analogues - marchand de- vendant en gros ...

Cartes postales - diteur de- 3055 12

Cartes postales - marchand en gros de - 2730 10

Carton - marchand de - en gros 3054 10

Carton - marchand de - en demi-gros 3054 12

Carton - marchand de - en dtail 3212 15

Cassettes, disques - marchand de - en dtail 3184 15

Chambres et appartements meubles - loueur de- 4110 30

Chandeliers en fer ou en cuivre - fabricant de- faon 2572 10

Code Gnral des Impts 327

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Changeur de monnaies 3742 60

Chapeaux, kpis, chchias, etc. - fabricant de- 1429 10

Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand de- vendant en gros 3032 10

Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand en dtail 3142 15

Charbon de bois - marchand de - en gros 3041 8

Charbon de bois - marchand de - en demi- gros 3041 10

Charbon de bois - marchand de - en dtail 3132 10

Charbon de terre - marchand de - en gros 3040 10

Charbon de terre - marchand de - en demi- gros 3040 12

Charbon de terre - marchand de - en dtail 3130 15

Chargement et dchargement - entrepreneur de 3519 20

Charpentier - entrepreneur 1630 10

Charpentier 1630 12

Charron 2271 15

Chaudronnerie en fer ou en cuivre - fabricant de grosse 2030 12

Chaudronnier 2030 12

Chaussures - fabricant de - par procds mcaniques 1531 10

Chaussures - marchand de - vendant en gros 3030 10

Chaussures - marchand de - vendant en demi-gros 3030 15

Chaussures - marchand de - vendant en dtail 3151 20

Chaux - fabricant de - 0434 10

Code Gnral des Impts 328

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Chaux de ciment ou de pltre - marchand de - en dtail 3181 3

Prt porter - marchand 1411 15

Chevaux ou mulets - leveur de - 0215 10

Chevaux - tenant une curie pour l'entretien, lentranement ou le dressage

0215 20
de -

Chiffonnier - marchand - en gros 3061 10

Chiffonnier - marchand - en demi-gros 3061 13

Chiffonnier en dtail 3233 15

Chocolat - fabricant de - 1041 15

Chocolat - marchand de - en gros 3051 10

Cinmatographe - exploitant de - 4410 20

Cinma et vido cassette - distributeur de films de - 4412 15

Cinma et de vido cassette - marchand en dtail d'appareil ou de film de - 3173 30

Cirage ou encaustique - fabricant de - 2572 12

Ciseleur 2711 15

Clous, de pointes ou de produits de quincaillerie, par procds mcaniques

2070 12
- fabricant de -

Cloutier - marchand - en dtail 3182 15

Coffres-forts, armoires mtalliques, etc. ... marchand de - vendant en dtail

2021 15
-

Coffres-forts - fabricant de 1521 12

Coffretier - malletier en cuir - fabricant- 1661 12

Coiffeur pour dames 4321 30

Code Gnral des Impts 329

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Coiffeur pour hommes 4321 40

Commissionnaire en marchandises 3081 60

Commissionnaire exportateur de produits artisanaux 3081 60

Commissionnaire de transports par terre par eau ou par air 3081 40

Commissionnaire pour l'acquis des droits de douanes et de fret au dpart

3081 40
ou l'arrive des navires

Confiserie - marchand de - en gros 3051 10

Confiserie - marchand de - en dtail 3123 25

Confiserie, bonbons, pastilles - fabricant de - par procds mcaniques 1040 15

Conserves alimentaires - fabricant de - 1170 20

Confitures - fabricant de- 1170 20

Conserves alimentaires - marchand de - en gros 3051 10

Confitures - marchand de - en gros 3051 10

Constructions mtalliques - entrepreneur de 2100 10

Contreplaques par procds mcaniques - fabricant de - 1620 12

Cordier - fabricant de cbles et cordages pour la marine 1361 15

Cordier - marchand en gros - 3020 15

Cordonnier travaillant sur commande 3321 20

Cornes - marchand de - en gros 3013 8

Corroyeur - marchand - 3152 10

Couleurs et vernis-marchand de - en dtail 3161 15

Couronnes ou d'ornements funraires - fabricant de - 4333 20

Code Gnral des Impts 330

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Couronnes ou d'ornements funraires - marchand de - vendant en dtail 4333 10

Courtier de bestiaux 3081 60

Courtier de marchandises - oprations en gros - 3081 60

Courtier en toutes oprations 3081 60

Courtier en transport de voyageurs 3081 45

Courtier maritime, de change, de fret ou de navires 3543 50

Coutelier - marchand - en gros 3025 12

Coutelier - marchand en dtail - 3182 15

Couture - tenant une maison de haute - 1431 40

Couturier sur mesures en boutique 1430 40

Couvertures de laine - marchand en dtail de 3144 12

Crayons - fabricant de - 2741 10

Crin - marchand de - en gros 3013 10

Crin - marchand de - en dtail 3119 15

Crin vgtal - fabricant de - par procds mcaniques 1342 10

Cuirs - marchand de - en gros 3033 8

Cuirs - marchand de - en demi - gros 3033 10

Cuirs - marchand de - en dtail 3152 12

Cuirs vieux - marchand de - en gros 3069 8

Cuirs vieux - marchand de - en demi gros 3069 10

Cuirs vieux - marchand de - en dtail 3239 12

Code Gnral des Impts 331

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Culture physique ou d'arts d'agrment - tenant un cours de 4452 20

Cycles - marchand d'accessoires de - en dtail 3186 15

Cycles et motocycles - constructeur ou monteur de - 2231 12

Cycles et motocycles, pices dtaches ou accessoires de cycles ou de

3026 10
motocycles - marchand de - en gros

Cycles, pices dtaches et accessoires de cycles - marchand de - en demi

3026 12
- gros

Cycles, pices dtaches de cycles - marchand de - en dtail 3189 15

Dallage en ciment ou mosaque - entrepreneur de - 2911 12

Damasquineur 2711 15

Dcoration ou de l'ornementation des appartements, entrepreneur de la- 2914 12

Dcors ou ornements pour appartements, magasin, etc. ... marchand

1652 15
d'Article de - en dtail

Dlaineur de peaux 1311 12

Dmnagement - entrepreneur de - 3412 30

Dsinfection par procds mcaniques ou chimiques- exploitant un

4612 20
tablissement de -

Diamants ou de pierres fines - tailleur de - faon 2711 40

Disques, mthodes et accessoires - marchand en dtail de - pour l'tude

3249 20
des langues

Distillateur d'essence ou d'eaux parfumes ou mdicinales 2562 15

Distillateur -parfumeur 2562 10

Dock, caie ou forme pour la rparation des navires- exploitant ou

3551 30
concessionnaire de -

Code Gnral des Impts 332

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Doreur, argenteur ou applicateur de mtaux 3351 15

Dragueur de sable dans les cours d'eau 2924 12

Droguiste - marchand - en gros 3052 10

Droguiste - marchand - en demi - gros 3052 12

Droguiste - marchand en dtail 3161 15

Droits d'auteur - agent de perception des - 4433 60

Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - fabricant d' - 1240 20

Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - marchand en gros d' - 3051 8

Ebniste - fabricant - pour son compte 1650 20

Ebniste - fabricant faon - 1650 20

Ecrivain public 4334 20

Ecurie de courses - exploitant une - 0215 25

Editeur libraire 1733 10

Editeur - priodiques - 1733 10

Editeur - cartes postales- 1733 10

Electricien 3351 20

Electricien en automobiles 3312 23

Electricien rparateur en btiment 3330 30

Electricit, marchand de menues fournitures pour l'emploi de l' (en gros) 3053 15

Petit appareillage lectrique - fabricant de - 2321 15

Electricit ou du gaz - marchand en gros d'appareils ustensiles ou

3053 15
fournitures pour l'emploi de l' -

Code Gnral des Impts 333

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Electricit ou au gaz - marchand en dtail d'appareils l' - 3172 15

Emboutisseur 2000 15

Emplacement pour dpts de marchandises - exploitant un - 3551 30

Emulsion de bitume - fabricant d' - faon 0444 35

Emulsion de bitume, asphalte, goudron ou autres matires analogues -

2512 10
fabricant de -

Encadreur 1600 15

Encres imprimer ou crire fabricant d- 1733 15

Engrais ou amendements - marchand en gros- 3043 9

Engrais - marchand en dtail - 3161 10

Entrept frigorifiques - exploitant d' 3551 15

Entretien des tombes dans les cimetires- entrepreneur de l' 3351 20

Epaves - repcheur d' - 3060 10

Epices - marchand d'- en - gros 3051 6

Epices - marchand d' - en demi-gros 3051 8

Epicerie - marchand d' - en dtail 3122 10

Epices - marchand d' - en dtail 3119 15

Escargots - marchand d' - en gros 3013 10

Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles - marchand d'- 2621 10

Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles - marchand en gros d'- 3079 10

Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles-marchand en dtail d'- 3151 15

Etanchit - entrepreneur de travaux d'- 2911 12

Code Gnral des Impts 334

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Expdition de colis - entrepreneur d' - 3081 20

Expert pour le partage et l'estimation des proprits 3910 60

Expert pour le rglement des sinistres en matire d'assurance 3830 60

Expert prs des tribunaux 3910 60

Explosifs, capsules ou cartouches, etc. ... fabricant d'- 2571 12

Exportateur - marchand - de plusieurs espces de marchandises 3079 10

Extincteurs d'incendie - fabricant d'- 2571 15

Extincteurs d'incendie - marchand d'- en gros 3046 15

Extincteurs d'incendie - marchand d'- vendant en dtail 3161 20

Faence - fabricant de - 1812 10

Faence - marchand en gros - 3079 10

Faence - marchand en demi-gros 3079 12

Faence - marchand en dtail - 3249 15

Farine de poisson - fabricant de - 1152 20

Farine, fcules, semoules ou son - marchand en gros - 3051 1,5

Farines, fcules, semoules ou son -marchand en demi-gros 3051 2,5

Farines, fcules, semoules ou son - marchand en dtail 3123 5

Fers vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand de - en gros 3062 10

Fers-vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand de - en demi-gros 3062 12

Feuilles d'or pour la maroquinerie - fabricant de- 1520 12

Feuilles d'or pour la maroquinerie - marchand en dtail de - 3152 15

Code Gnral des Impts 335

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Feutre ou carton asphalte ou bitume - fabricant de - 1722 12

Feutre grossier - fabricant de - 1720 12

Fiacres - 3479 20

Fils - retordeur, dvideur, bobineur ou pelotonneur de 1312 12

Filature de laine, de lin ou de coton - exploitant de - 1312 15

Filets pour la pche, la chasse - fabricant de- 1361 12

Filets pour la pche, la chasse - marchand en dtail 3249 15

Fleurs artificielles ou naturelles ou de plantes d'ornement - marchand de -

3119 15
en dtail

Fleurs artificielles ou naturelles ou de plantes d'ornement - marchand de -

3016 10
en gros

Fleuriste 3119 25

Fonderie d'antimoine, d'tain, de plomb, de cobalt, de manganse, de zinc,

1921 10
de cuivre, de bronze ou d'aluminium etc., .... - exploitant de-

Fonderie de deuxime fusion - exploitant de - 1921 10

Fonte ouvrage - marchand en dtail - 3249 12

Forgeron 2051 12

Fossoyeur - entrepreneur - 4333 10

Fournitures pour tailleurs - fabricant de- 1364 12

Fournitures pour tailleurs - marchand en gros de - 3079 12

Fournitures scolaires - marchand en dtail de- 3212 15

Fourrage et paille - marchand de - en gros 3011 8

Fourrage et paille - marchand de - en demi- gros 3011 9

Code Gnral des Impts 336

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Fourrage et paille - marchand de - en dtail 3119 10

Fourreur en gros 3033 15

Fourrures - marchand de - en dtail 3152 40

Fripier en gros 3063 25

Fripier en dtail 3233 25

Fruits ou lgumes frais - marchand de - en gros 3012 10

Fruits ou lgumes frais - marchand de - en dtail 3112 15

Fruits secs ou lgumes secs - marchand en- en gros 3012 10

Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - en demi - gros 3012 11

Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - dtail 3123 12

Gants - fabricant de - 1520 15

Gants - marchand en gros de - 3033 15

Gants - marchand en dtail de - 3152 20

Garage pour automobiles - exploitant de - 3511 15

Garde-meubles - exploitant de - 3551 20

Gaufres ou gaufrettes - fabricant de - 1022 10

Gaufres ou gaufrettes - marchand en gros de - 3051 10

Gaz comprims, liqufis ou dissous - exploitant un tablissement

2511 10
d'emplissage de-

Gaz comprims, liqufis ou dissous - marchand de - en gros 2511 3,5

Gaz comprims, liqufis ou dissous - marchand de - en dtail 2511 4,5

Grant d'immeubles 4022 70

Code Gnral des Impts 337

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Gestion d'exploitations commerciales ou industrielles ou agricoles 4022 50

Ghassoul marchand de - en gros 3079 10

Ghassoul - marchand de - en demi-gros 3079 15

Glace - exploitant une usine pour la fabrication artificielle de la 1174 15

Glaces ou de sorbets - fabricant de - 1149 20

Glaces ou de sorbets - marchand de - en gros - 3051 10

Glaces ou de sorbets - marchand de - en demi-gros 3051 12

Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en gros 3053 10

Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en demi- gros 3053 12

Glaces ou miroirs - entrepreneur de la fourniture, de la pose de- 1821 15

Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en dtail 3172 15

Glaces ou miroirs - tailleur de - 3172 15

Gomme ou autres produits analogues - fabricant de - 1733 15

Graines fourragres, olagineuses ou autres - marchand de - en gros 3011 8

Graines fourragres, olagineuses ou autres - marchand de - en demi-gros

3011 10
-

Grains - marchand de - en gros - 3011 5

Grains - marchand de - en demi- gros 3011 7,5

Grains et graines - marchand de - en dtail 3111 10

Graveur 2000 15

Gurisseur ou magntiseur ou radiesthsiste 4334 70

Harnachement, l'quipement ou le campement- fabricant ou marchand 1521 20

Code Gnral des Impts 338

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

d'objets concernant le - vendant en gros

Hliographe 4433 10

Henn - marchand de - en gros 3016 12

Henn - marchand de - en demi - gros 3016 15

Horloger rparateur 3341 30

Horlogerie - marchand de - en dtail 3188 20

Htel - matre d' - 4111 30

Htel garni - matre d' - louant la semaine, la quinzaine ou au mois. 4111 30

Huile alimentaire - marchand d' - en gros 3051 1,5

Huile alimentaire - marchand d' - en demi- gros 3051 6

Huile alimentaire - marchand d' - en dtail 3123 10

Huiles - exploitant une usine pour le raffinage des - 1152 10

Huiles par procds chimiques - fabricant d' - 1154 20

Huiles par procd de presse continue - fabricant d' - 1152 10

Immeubles - promoteur d' - 4021 25

Immeubles - lotisseur - d' 2911 25

Immeubles ou autres spculations immobilires-achat et vente d' 4021 25

Importateur - marchand - vendant en gros 5249 10

Importateur - marchand - vendant en demi - gros 5249 15

Importation - marchand - en dtail 5249 15

Imprimeur typographe, lithographe, lithochrome, en taille douce ou par

1731 20
procds phototypiques

Code Gnral des Impts 339

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Imprimeur d'toffes 1352 12

Imprimeur sur mtaux 2000 10

Infirmier 4524 60

Kinsithrapeute 4524 60

Inhumations et de pompes funbres - entrepreneur d' - 4333 20

Installations lectriques - entrepreneur d' - 2913 20

Installations sanitaires, pour le chauffage, isothermiques de calorifugeage

2913 15
ou de fumisterie industrielle - entrepreneur d' -

Instruments de mdecine, de chirurgie - fabricant d' - 2421 10

Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d'- en gros 3072 10

Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d' - en dtail 3181 20

Instruments de musique - fabricant 2721 20

Instruments de musique - marchand en dtail - 3249 20

Instruments de musique - loueur d' - 4454 20

Instruments pour les sciences, instruments de prcision de topographie,

3072 20
d'optique - marchand d' - en gros

Jeux de tables ou autres jeux analogues - exploitant de 4462 30

Jeux et amusements publics - matre de - 4460 12

Joaillier - marchand en dtail- 3222 25

Jouets d'enfants - fabricant de - 2631 10

Laine - marchand de - en gros 3031 8

Laine - marchand de - en demi-gros 3031 10

Code Gnral des Impts 340

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Laine - marchand de - en dtail 3140 15

Laines tricoter - marchand de - en dtail 3140 12

Lait - marchand de - en gros 3013 8

Lait - marchand de - en demi-gros 3013 10

Lait reconstitue - fabricant de - 1141 10

Laminerie ou trfilerie de fer ou de laiton - exploitant de - 1912 12

Lampiste - marchand en gros - 3079 10

Lampiste - marchand en dtails 3279 15

Layetier - emballeur 1641 15

Layetier - emballeur expditeur 1641 15

Lgumes frais - marchand de - en dtail - 3112 15

Levures - fabricant de - 1171 10

Levures - marchand en gros 3016 10

Levures - marchand en dtail - 3119 15

Libraire non diteur 3211 12

Lige agglomre ou granule - fabricant de - 1662 10

Lige - marchand de - en gros 3014 10

Lige - marchand de - en demi-gros 3014 11

Lige - marchand de - en dtail 3115 12

Lin ou chanvre - marchand de - en gros 3016 10

Lin ou chanvre - marchand de - en demi-gros 3016 12

Code Gnral des Impts 341

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Lin ou chanvre - marchand de - en dtail 3119 15

Linger - fabricant - 1360 10

Linger - marchand de - en gros 3031 10

Linger - marchand - vendant en demi-gros 3031 15

Linger - marchand - vendant en dtail 3142 18

Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - fabricant- 1653 12

Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand de - en gros 3053 8

Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand en dtail 3171 12

Livres de lecture - loueur de - 3969 30

Loueur de brevets d'invention 3959 40

Loueur de marques de fabriques et de clientle 3959 40

Loueur de meubles, objets ou ustensiles 3969 20

Loueur de wagons ou de containers pour le transport des marchandises 3513 40

Loueur d'un tablissement commercial ou industriel 4012 40

Lunetier 2431 20

Lunetier - opticien - marchand - vendant en dtail 3249 20

Musique - instruments de - marchand en dtail 3241 20

Machine pour le tirage et la reproduction des plans, dessins, etc.. exploitant

3954 20
de -

Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres machines

3084 15
analogues - marchand de - en gros

Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres machines

3184 15
analogues - marchand de - en dtail

Code Gnral des Impts 342

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Machines agricoles - exploitant de - 3962 15

Machines agricoles - marchand de grandes 3024 15

Machines de bureau, machines comptables, caisses enregistreuses et autres

3024 15
machines analogues - marchand de - en gros-

Machines de bureau, machines comptables, caisses enregistreuses et autres

3184 20
machines analogues - marchand de - en dtail

Machines de bureau - ordinateurs et grosses units informatiques et micro -

3963 40
ordinateurs - loueur de

Machines de bureau et ordinateurs matriel informatique - marchand de -

3184 15
en dtail

Machines - outils, grandes machines, matriel industriel - marchand de - en

3184 12
dtail

Maonnerie - entrepreneur de - 2911 12

Magasin gnral - exploitant de - 3100 40

Main d'oeuvre - entrepreneur de la fourniture de 3959 60

Manucure ou pdicure 4322 60

Manutention maritime - entrepreneur de - 3522 15

Marais salants - exploitant de - O423 20

Marbrier 1861 12

Marchand forain 3249 15

Margarine ou autres produits analogues - fabricant de - 1151 5

Margarine ou autres produits analogues - marchand de- en gros 3051 5

Margarine ou autres produits analogues - marchand de - en demi gros 3051 8

Margarine ou autres produits analogues - marchand de - en dtail 3123 12

Code Gnral des Impts 343

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Maroquinerie - fabricant - 1520 12

Maroquinerie - marchand en dtail - 3152 12

Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - fabricant - 1520 15

Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage,- marchand en gros 3033 12

Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - marchand vendant en demi-

3033 15
gros

Maroquinerie fine ou de luxe, gainerie et Article s de voyage, ... - marchand

3152 20
vendant en dtail

Massages mdicaux, soins de beaut, etc. - tenant un tablissement pour

4322 25
les

Matelassier 1653 12

Matriaux de construction - marchand en gros 3022 5

Matriaux de construction - marchand de - en dtail 3181 8

Mcanicien - constructeur 2100 20

Mcanicien rparateur 3313 30

Menuisier - entrepreneur 2912 12

Mercerie - marchand de - en gros 3035 10

Mercerie - marchand de - en demi - gros 3035 12

Mercerie - marchand de - en dtail 3146 15

Mtaux - marchand de - en gros 3021 8

Mtaux - marchand de - en demi - gros 3021 10

Mtaux - marchand de - en dtail 3180 15

Mtiers - exploitant une fabrique - 1300 15

Code Gnral des Impts 344

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Meubles - fabricant de - 1651 12

Meubles - marchand de - en dtail 3171 15

Meubles mtalliques - fabricant de - 2021 12

Meubles - fabricant - 1800 12

Meules - marchand de - en dtail 3243 12

Miel ou cire - marchand de - en gros 3013 10

Miel ou cire - marchand de - en demi - gros 3013 12

Miel ou cire - marchand de - en dtail 3113 15

Milk - bar - exploitant un - 4121 25

Minerai - entrepreneur de transport de - 3411 15

Minerai - exploitant une usine pour le broyage et le lavage du - par

1900 20
procds mcanique ou physico-chimique

Minerais et de mtaux bruts - marchand en gros de - 3079 2

Mines ou minires - exploitant de - O400 15

Modles en papier pour broderies - marchand de - en dtail 3146 15

Modiste 1400 40

Monuments funbres - entrepreneur de - 4333 15

Moulin - exploitant faon 4331 40

Musicien 4433 50

Nattier 1373 8

Navires trangers - consignataire ou tenant une agence 3543 40

Nettoyage des magasins, appartements, etc. - entrepreneur du - 4612 20

Code Gnral des Impts 345

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Objets en cuivre ou en mtal - marchand d' - de dtail 3249 20

Objets d'art ou de curiosit - marchand d' - en gros 3079 12

Objets en cuivre ou en mtal - fabricant - 2000 12

Objets et fournitures en mtal, autre que les produits de quincaillerie -

3249 12
fabricant d' -

Oeufs - marchand d' - en gros 3013 4

Oeufs - marchand d' - en demi-gros 3013 6

Oeufs - marchand d' - en dtail 3113 12

Oeufs, volailles ou lapins - marchand exportateur d' - 3081 8

Oeufs, volailles ou lapins - marchand d' - au petit dtail 3113 15

Oiseaux, petits animaux, poissons -, marchand d' - en dtail 3114 15

Opticien - marchand - vendant en dtail 3249 20

Orfvre - fabricant - avec atelier et magasin 2711 10

Orfvre - marchand 3071 25

Orthopdie, bandages, ceintures - fabricant de - 2535 20

Orthopdie, bandages, ceintures - marchand en dtail 3249 20

Os, marchand d' - en gros 3079 25

Ostriculteur - leveur d'hutres - O322 20

Ouvrages en cheveux, nylon, soie, etc. pour la coiffure - marchand en dtail 3162 25

Panneaux mtalliques routiers publicitaires - exploitant un tablissement

2031 12
industriel pour la fabrication de -

Papeterie la mcanique - exploitant de - 1712 15

Code Gnral des Impts 346

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Papetier - marchand - en gros 3054 10

Papetier - marchand - en demi-gros 3054 12

Papetier - marchand - en dtail 3212 15

Papiers apprtes ou faonns - fabricant de - 1712 15

Papiers apprtes ou faonns - marchand en gros - 3054 12

Papiers apprtes ou faonns - marchand en dtail - 3212 15

Papiers peints pour teintures - marchand de - en dtail 3249 15

Parachutes - fabricant de - 2922 10

Parapluies - fabricant de - 3152 40

Parc pour le gardiennage et la surveillance des automobiles cycles et

4334 40
motocycles - tenant un

Parcs, jardins, avenues etc. entrepreneur de la plantation ou de l'entretien

4443 25
des -

Parc zoologique ou jardin payant - tenant un - 4443 10

Parfumeur - marchand - en gros 3046 10

Parfumeur - marchand - en demi-gros 3046 15

Parfumeur - marchand - en dtail 3162 25

Jeux et courses de chevaux - concessionnaire pour les oprations de - 4461 60

Activits sportives et artistiques - concessionnaire pour les oprations 4461 60

Passementier en gros 3022 12

Passementier en demi - gros 3022 20

Passementier en dtail 3145 25

Code Gnral des Impts 347

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Pasteurisation du lait - exploitant un tablissement industriel pour la - 1141 12

Pte de cellulose - fabricant de - 1711 12

Ptes alimentaires - fabricant de - 1015 12

Ptes alimentaires - marchand de - en gros 3051 10

Ptes alimentaires - marchand de - en demi-gros 3051 12

Ptes alimentaires - marchand de - en dtail 3122 15

Ptissier vendant en gros 3051 12

Ptissier vendant en dtail 3123 25

Ptissier-glacier 1021 20

Paveur 2911 8

Peaux - marchand de - en gros 3033 10

Peaux - marchand de - en demi - gros 3033 15

Peaux - marchand de - en dtail 3152 15

Pche - adjudicataire ou fermier de - O311 7

Peignerie ou carderie de laine, de coton ou de bourre de soie par procds

1311 15
mcaniques - exploitant de

Peintre ou armoiries, attributs, dcors ou enseignes 3311 15

Peintre en btiments 2914 15

Pension de famille - tenant - 4111 12

Pension d'animaux - tenant - 4334 10

Pharmacie - marchand d'accessoires ou fournitures pour la - vendant en

3184 15
dtail

Code Gnral des Impts 348

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Photographie 4332 25

Photographe ayant atelier et travaillant seul 4332 25

Photographe - exploitant un studio de - 4332 15

Pianos - loueur ou accordeur de - 4454 20

Pianos - marchand de - 3184 20

Pices spciales pour mtiers, accessoires ou instruments pour industries

2152 12
textiles - fabricant de -

Pierres fausses - fabricant - 2711 10

Pierres fausses - marchand en dtail - 3222 25

Pierres ou carreaux pour mosaques - marchand de - en dtail 3181 10

Pierres pour la construction ou pour les routes- marchand de - en dtail 3181 8

Pierre, sable et gravette - marchand de - en dtail 3181 20

Piscine - exploitant de - 4453 15

Plafonneur ou pltrier - entrepreneur - 2914 12

Plants, arbres ou arbustes - marchand de - en dtail 3119 12

Pltre - fabricant de - 1842 10

Plombier 2913 15

Plume et duvet - marchand de - en gros 3079 10

Plume et duvet - marchand de - en demi - gros 3079 15

Plume et duvet - marchand de - en dtail - 3247 15

Pneumatiques - marchand de - en gros 3026 10

Pneumatiques - marchand de - en demi - gros 3026 12

Code Gnral des Impts 349

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Pneumatiques - marchand de - en dtail 3187 15

Pneumatiques d'occasion ou rechaps - marchand de - en dtail 3187 15

Poisson - marchand de - en dtail 3114 15

Poisson frais - marchand de - en gros 3015 5

Poisson sal ou fum - fabricant de - O331 20

Poisson sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de - en gros 3015 10

Poisson, sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de - en demi - gros 3015 12

Pommes de terre - marchand de - en gros 3012 8

Pommes de terre - marchand de - en demi - gros 3012 10

Porcelaine - marchand de - en dtail 3172 15

Poterie - fabricant - 1831 10

Poterie - marchand de - en gros 3053 10

Produits chimiques - exploitant un tablissement industriel pour la

2510 12
fabrication de -

Produits chimiques - marchand de - vendant en gros 3040 5

Produits chimiques - marchand de - vendant en demi - gros 3040 8

Produits chimiques - marchand de - vendant en dtail 3161 10

Produits de rgime - marchand de - en dtail 3123 15

Prospections minires par procdes gophysiques - entrepreneur de - 3931 12

Provendes aliments composs ou autres produits pour l'alimentation des

1181 20
animaux - fabricant -

Provendes, aliments - marchand en gros - 3051 20

Code Gnral des Impts 350

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Provendes, aliments composs ou autres produits pour l'alimentation des

3123 15
animaux - marchand de - en dtail

Publicit - entrepreneur ou tenant une agence de - 3942 60

Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en gros 3025 10

Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en demi - gros - occupant

3025 12,5
entre six et dix personnes

Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en dtail - occupant entre trois

3182 15
et cinq personnes

Radiateurs pour moteurs - fabricant de - 4334 12

Radiologie et lectricit mdicale, radiothrapie - marchand d'appareils ou

3072 20
de pices dtaches ou accessoires pour appareils de - vendant en gros

Radio tlvision et autres appareils lectroniques - fabricant d'appareils

2352 20
rcepteurs, de pices dtaches ou de fournitures -

Radio tlvision et autres appareils lectroniques - rparateur - 3331 40

Radoubeur de petites embarcations 3524 30

Reliure de livres et travaux analogues - tenant un atelier de - 1732 15

Remorquage par bateaux propulsion mcanique - entrepreneur de - 3524 15

Rparations industrielles - exploitant un atelier de- 3351 12

Reprsentant de commerce ayant dpt ou sous-agent ou tant ducroire ou

3081 60
effectuant oprations en gros

Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires analogues -

3041 5
marchand de - en gros

Rsines, marchand en gros de - 3041 10

Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires - marchand de - en

3041 15
demi gros -

Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires - marchand de - en 3161 15

Code Gnral des Impts 351

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

dtail

Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc. ... - fabricant de

2050 10
-

Restaurant - exploitant de - 4121 20

Restaurateur la carte occupant 4121 20

Riz - marchand en gros 3016 1,5

Rtisseur - exploitant un four pour rtisserie - 4331 8

Sacs - loueur ou marchand de - en dtail 3152 12

Sacs de toile - fabricant de - 1521 12

Sacs ou tuis en papier - fabricant - 1721 12

Sacs ou tuis en papier - marchand en gros de - 3079 12

Salles ou locaux amnags pour runions, crmonies ftes ou expositions

4012 15
- loueur de -

Sage - femme 4524 60

Salon de th - tenant un - 4121 40

Sandales - fabricant de - 1530 10

Sandales - marchand en gros- 3034 10

Sandales - marchand de - vendant en demi - gros 3034 15

Sandales - marchand de - vendant en dtail 3151 20

Savon - fabricant de - 2561 12

Savon - marchand de - en gros 3045 1,5

Savon - marchand de - en demi - gros 3045 5

Code Gnral des Impts 352

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Scierie mcanique - exploitant de - 1611 40

Scierie mcanique pour le sciage du marbre ou de la pierre - exploitant de - 1611 12

Sel - marchand de - en gros 3051 10

Sel - marchand de - en demi - gros 3051 12

Sel - raffinerie de - 1173 8

Sellier - carrossier 1521 20

Serrurerie de btiment - fabricant de - 2913 12

Serrurier - entrepreneur ou serrurier - mcanicien 2913 12

Services tlphoniques 2913 12

Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en gros 3031 8

Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en demi-gros 3031 10

Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en dtail 3141 15

Sommiers - fabricant de - 1653 8

Sommiers - marchand en gros - 1653 8

Sommiers - marchand en dtail - 3249 12

Sondeur ou foreur de puits 2923 12

Soudure - exploitant un atelier de - 2030 15

Sparterie - fabricant de - 1660 8

Sparterie - marchand en gros de - 3079 8

Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - fabricant de - 2550 20

Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand en

3044 20
gros -

Code Gnral des Impts 353

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand de

3044 22
- vendant en demi - gros

Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand de

3160 25
- vendant en dtail

Spectacles festivals artistiques - entrepreneur de - 4431 10

Station - service pour voitures automobiles - tenant une 3519 20

Producteur de films cinmatographiques 4411 20

Sucre - marchand de - en gros - 3051 0,8

Sucre - marchand de - en demi - gros 3051 1

Sucre - marchand de - en dtail 3123 1,5

Sret - fabricant d'appareils lectriques de - 2321 12

Sret - marchand en gros d'appareils lectriques de - 3023 12

Surveillance et protection contre le vol - entrepreneur de - 3959 40

Tabac - marchand - vendant en gros - 3056 2

Tabac - dbitant de - vendant en dtail 3124 4

Tailleur ou couturier sur mesures 1430 40

Talons, contreforts ou autres pices pour chaussures - fabricant de - 1531 10

Tanneur de cuirs 1511 10

Literie, couverture en laine, jellaba et autres produits de literie marchand

3143 15
de - en dtail

Entrepreneur de transport public sur route 3420 15

Transports urbains - entrepreneur de - 3422 15

Taxis sur route - exploitant de - 3433 15

Code Gnral des Impts 354

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Taxis urbains - exploitant de - 3432 15

Marchand en gros - diverses marchandises - 3000 10

Marchand en dtail - diverses marchandises - 3100 15

Tlphrique, tlsiges et remonte - pente (exploitant de) 3479 40

Tentes, bches, voiles bateaux - fabricant de - 1369 12

Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant en gros - 3074 12

Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant en dtail 3241 15

Tentes, bches, voiles bateaux ... - loueur de - 4454 12

Immeubles, locaux, quipements de sports ou de beaux arts - exploitant d' 4452 20

Terrain ou emplacement usage de camping - exploitant - 4100 25

Terrassement - entrepreneur de - 4452 12

Th - marchand de - en gros 3051 1,5

Th - marchand de - en dtail 3123 5

Timbres-poste pour collections - marchand en dtail de - occupant plus de

3249 20
deux personnes

Tissus - marchand de - en gros - 3032 5

Tissus - marchand de - en demi - gros - 3032 8

Tissus de qualit fine ou de luxe - marchand de - en dtail 3032 12

Tissus, toffes ou fils - entrepreneur de travaux se rapportant a la

1350 20
fabrication ou au traitement des -

Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en gros 3071 10

Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en demi -

3079 11
gros

Code Gnral des Impts 355

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en dtail 3142 12

Toiles pour linge de maison - marchand de - en gros 3031 12

Toiles pour linge de maison - marchand de - en demi - gros 3031 15

Toiles pour linge de maison - marchand de - en dtail 3142 18

Tlier 3311 23

Tonneaux - marchand de - en dtail 3184 15

Tonnelier - matre - 2032 12

Transport de dpches - entrepreneur de - 3400 15

Transport de marchandises par automobiles - entrepreneur de - 3411 15

Transport de voyageurs par automobiles ne partant pas jour et heures

3423 25
fixes - entrepreneur de -

Transporteur par automobiles de matriaux de toute nature 3479 25

Transports maritimes - entrepreneur de - 3450 15

Travaux ariens - entrepreneur de - celui qui effectue des travaux de

3935 10
topographie, de photographie, de publicit, etc.

Travaux d'entretien et de rparations des immeubles - entrepreneur de - 2916 30

Travaux divers ou constructions - entrepreneur de - 2916 12

Services d'informations commerciales - entrepreneur de - 3952 30

Travaux photographiques - exploitant un atelier de - 4332 15

Trieur ou nettoyeur de dchets de laine, de coton, etc. 1311 12

Vannerie - marchand de - en gros 3053 10

Vannerie - marchand de - en demi-gros 3053 12

Code Gnral des Impts 356

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Vannerie - marchand de - en dtail 3172 15

Vhicules automobiles - loueur de - 3969 25

Ventes l' encan - entrepreneur de - 3249 15

Vrificateurs ou entrepreneur de l'entretien de vhicules, appareils,

3300 30
rcipients, matriels installations.

Vermiculite ou autres substances minrales analogues 1922 10

Verre - fabricant de - 1821 10

Verre - marchand d'Articles - en gros 3025 8

Verre - marchand d'Articles - en demi - gros 3025 10

Verre - marchand d'Articles - en dtail 3182 12

Verrerie fine ou cristaux - marchand de - en dtail 3182 15

Verres de scurit, verres spciaux, etc. - exploitant un tablissement pour

1821 10
la fabrication ou la prparation des

Vtements confectionns - exploitant un tablissement industriel pour la

1400 6
fabrication de -

Vtements confectionns - marchand de - vendant en gros 3032 10

Vtements confectionns - marchand de - vendant en dtail 3145 15

Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies etc. - fabricant de- 1130 8

Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies marchand de - en gros 3051 8

Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies, marchand de - en dtail 3121 15

Vinaigre - fabricant de - 1173 10

Vinaigre - marchand de - en gros 3051 10

Vinaigre - marchand de - en demi -gros 3051 12

Code Gnral des Impts 357

06/07/2017
 Taux
Profession N.M.A.E861
%

Vinaigre - marchand de - en dtail 3122 15

Voies de communication, canalisation d'eau, gouts, - entrepreneur de la

2924 12
construction ou de l'entretien de -

Voilier 2250 12

Voitures traction animale - marchand de - en dtail 3185 12

Voitures d'enfants - fabricant de - 2732 12

Voitures d'enfants - marchand en gros - 3074 12

Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en gros 3013 8

Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en dtail 3113 15

Vulcanisation - exploitant un atelier de - 3314 15

Wagons, machines et matriels ferroviaires - entrepreneur de la

2242 12
construction et de la rparation de -

Marchand en gros (en gnral) * 10

Marchand en demi gros (en gnral) * 12

Marchand en dtail (en gnral) * 15

Entreprises de services * 40

Code Gnral des Impts 358

06/07/2017
 DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE
CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR
LES LOIS DE FINANCES 2008 A 2017

Code Gnral des Impts 359

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 38-07 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2008

(B.O. n5591 bis du 20 hija 1428 (31 dcembre 2007))

ARTICLE 8

II.- Abrogations

Sont abroges, compter du 1er janvier 2008, les dispositions de larticle 9 de la loi
de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la taxe sur les actes et
conventions.

III.- Dates deffet et mesures transitoires

1- Les dispositions de larticle 6 (I-C-1) du code gnral des impts sont applicables
aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils de source trangre
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des socits compter du 1 er
janvier 2008.

2- Les dispositions de larticle 10-III-C du code prcit telles que modifies par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux dotations non courantes relatives aux
provisions constitues au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2008.

3- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II du code prcit, les dispositions
de larticle 19 (I- A et B et II-C) du code prcit telles que modifies par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux exercices ouverts compter du 1 er
janvier 2008.

4- Les dispositions de larticle 19 -IV- B et 73 (II-B-2) du code prcit telles que

modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux produits des actions,
parts sociales et revenus assimils distribus par des socits installes dans les
zones franches dexportation compter du 1er janvier 2008.

5- Par drogation aux dispositions des articles 19-I-A et 73 (II-F-7) du code prcit,
les promoteurs immobiliers, personnes physiques ou morales, qui ralisent leurs
oprations dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, compter du 1 er
janvier 2008 assortie dun cahier des charges, en vue de raliser un programme de
construction de 1 500 logements sociaux tels que dfinis larticle 92-I-28 du code
prcit, tal sur une priode maximum de cinq (5) ans courant compter de la date
de dlivrance de lautorisation de construire et destins lhabitation principale,
bnficient dune rduction de 50% de limpt sur les socits ou de limpt sur le
revenu en vigueur au titre de lexercice ouvert compter du 1er janvier 2008.

Au-del de cet exercice, limposition est tablie au taux normal en vigueur.

Code Gnral des Impts 360

06/07/2017
6- Les dispositions de larticle 57-14 du code prcit sont applicables aux options de
souscription ou dachat dactions attribues compter du 1er janvier 2008.

7- Les dispositions des articles 61 et 65 du code prcit sont applicables aux

indemnits verses compter du 1er janvier 2008.

8- Les dispositions de larticle 63 du code prcit sont applicables aux cessions

effectues compter du 1er janvier 2008.

9- Les dispositions de larticle 73 (II- C, F-2, 3, 4, 5 et G-6) du code prcit sont

applicables :

- aux profits de capitaux mobiliers de source marocaine raliss compter du 1er

janvier 2008 ;

- aux revenus de capitaux mobiliers de source trangre verss, mis disposition

ou inscrit en compte du bnficiaire compter du 1er janvier 2008 ;

- aux cessions de valeurs mobilires de source trangre ralises compter du

1er janvier 2008.

10- Les dispositions de larticle 73 (II-F-7) du code prcit sont applicables aux
revenus acquis compter du 1er janvier 2008.

11- Les dispositions de larticle 83 du code prcit, telles que modifies par le I ci-
dessus, sont applicables aux cessions effectues compter du 1er janvier 2008.

12- Les dispositions des articles 127, 129, 133, 135 et 205, du code prcit, telles
que modifies par le paragraphe I du prsent article sont applicables aux actes et
conventions conclus compter du 1er janvier 2008.

13- Les dispositions de larticle 137 du code prcit telles que modifies par le
paragraphe I du prsent article sont applicables :

- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter

du 1er janvier 2008 ;

- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter

du 1er janvier 2008 ;

14- Les dispositions de larticle 162-III du code prcit sont applicables aux fusions
ralises compter du 1er janvier 2008.

15- Les dispositions de larticle 210 du code prcit, telles que compltes par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations de contrle dont lavis de
vrification est notifi compter du 1er janvier 2008.

Code Gnral des Impts 361

06/07/2017
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux bases
dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.

IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts en vigueur
au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises vises par les dispositions
de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne budgtaire 2004, tel que
proroges par larticle 247-XI du code prcit.

V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent article demeurent

applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de
recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1 er
janvier 2008.

Code Gnral des Impts 362

06/07/2017
 ARTICLE 8 BIS

Exonrations en faveur des logements

faible valeur immobilire

Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au profit de

lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers dus au titres de leurs
actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers qui ralisent des programmes
de construction de logements faible valeur immobilire, dans le conditions et
modalits prvues au paragraphe XII de larticle 247 du code gnral des impts.

Code Gnral des Impts 363

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 40-08 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2009

Code gnral des impts

Article 7

IV.- Abrogations et mesures transitoires

A.- Sont abroges, compter du 1er janvier 2009 :

- l'article 2 du dahir du 1er chabane 1370 (8 mai 1951) portant codification des
dispositions lgislatives et rglementaires relatives l'enregistrement et le
timbre ;

- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958)

pris pour l'application du dahir prcit ;

- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des textes
lgislatifs particuliers.

B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du dahir n 1-57-
211 du 15 hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles.

Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et B ci-
dessus demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
recouvrement et de contentieux en ce qui concerne :

- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1er janvier 2009 ;

- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode

antrieure au 1er janvier 2010.

C.- Le bnfice des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de finances n 38-07

pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-211 du 16 hija 1428
(27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercices conscutifs suivant lexercice
ouvert compter du 1er janvier 2008.

D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de 50% sous

forme de remboursement compter du 1er janvier 2008.

V- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de certaines

socits.

A- Les socits passibles de l'impt sur les socits, existantes au 1 er janvier

2009, qui ralisent un bnfice ou enregistrent un dficit, et qui procdent, entre le

Code Gnral des Impts 364

06/07/2017
 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital
social bnficient d'une rduction de l'impt sur les socits gale 20 % du
montant de l'augmentation du capital ralise.

Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes :

- laugmentation du capital social doit tre ralise par des apports en

numraires ou de crances en comptes courants d'associs ;
- le capital social tel qu'il a t augment doit tre entirement libr au
cours de lexercice concern ;
- l'augmentation du capital ne doit pas avoir t prcde d'une
rduction dudit capital depuis le 1er Janvier 2008 ;
- le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1er janvier 2009 doit tre infrieur 50 millions
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute ;
- l'augmentation de capital opre ne doit tre suivie ni d'une rduction
de capital ni d'une cessation d'activit de la socit pendant une
priode de cinq ans courant compter de la date de clture de
l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital.

Cette rduction est applique sur le montant de l'impt sur les socits d
au titre de l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, aprs
imputation, le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu la source sur les
produits de placements revenu fixe de lexercice concern.

Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation

du capital sont imputables sur limpt d aprs dduction du montant de la rduction
de 20 %.

Si le montant de l'impt sur les socits d au titre de l'exercice s'avre

insuffisant pour que la rduction d'impt soit opre en totalit, le reliquat est
imput d'office sur le ou les acomptes provisionnels dus au titre des exercices
suivants.

En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la

rduction d'impt dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport
l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-
dessus.

Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction

d'impt est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite.

B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des
impts, sont assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille
(1 000) dirhams, dans les mmes conditions et pour la mme priode, les oprations
daugmentation de capital des socits vises au A ci-dessus.

Code Gnral des Impts 365

06/07/2017
VI- Dates deffet

1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-1) du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations
dexportation de mtaux de rcupration ralises compter du 1 er janvier
2009.

2- Les dispositions de larticle 28-III du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrats conclus
compter du 1er janvier 2009.

3- Les dispositions de larticle 39 du code gnral des impts telles que modifies
par le paragraphe I du prsent article sont applicables aux chiffres daffaires
raliss compter du 1er janvier 2009.

4- Les dispositions de larticle 41 du code gnral des impts telles que modifies
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux chiffres daffaires raliss
compter du 1er janvier 2009.

5- Les dispositions de larticle 57-10 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux contrats conclus
compter du 1er janvier 2009.

6- Les dispositions de larticle 59-I-A du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus salariaux
acquis compter du 1er janvier 2009.

7- Les dispositions de larticle 68-II du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux profits raliss
compter du 1er janvier 2009.

8- Les dispositions de larticle 73-I du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus soumis
au barme de calcul de limpt, acquis compter du 1er janvier 2009.

9- Les dispositions de larticle 74-I du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus acquis
compter du 1er janvier 2009.

10- Les dispositions de larticle 132 (II-dernier alina) sont applicables aux
contrats de mourabaha conclus compter du 1er janvier 2009.

11- Les dispositions de larticle 161-I du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux plus-values
ralises ou constates compter du 1er janvier 2009.

Code Gnral des Impts 366

06/07/2017
 12- Les dispositions des articles 213 et 214-III du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrles
fiscaux dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2009.

13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours
introduits devant la commission nationale du recours fiscal compter du 1 er
janvier 2009.

14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du code
gnral des impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I
ci-dessus sont applicables aux recours intents devant les tribunaux
compter du 1er janvier 2009.

15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III du
code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier 2009.

16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des vhicules
automobiles du livre III du code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier 2010.

17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de constitution ou daugmentation de capital des socits ou
des groupements dintrt conomique ralises compter du 1 e janvier
2009.

VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des impts et
directeur des impts sont remplaces par les expressions direction gnrale
des impts et directeur gnral des impts dans le code gnral des impts.

Code Gnral des Impts 367

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 48-09 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2010

Code gnral des impts

Article 7

II.- Dates deffet et mesures transitoires

1- Les dispositions de larticle 59-I du code gnral des impts telles que modifies
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus salariaux acquis
compter du 1er Janvier 2010 ;

2- Les dispositions des articles 68-II, 70 et 174-II du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux profits raliss
compter du 1er Janvier 2010 ;

3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles que modifies
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus soumis au barme de
calcul de limpt sur le revenu, acquis compter du 1er Janvier 2010 ;

4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux profits de cession
dactions non cotes en bourse et autres titres de capital raliss compter du 1 er
Janvier 2010 ;

5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux jetons de prsence
et autres rmunrations brutes ainsi quaux traitements, moluments et salaires
bruts acquis compter du 1er Janvier 2010 ;

6- Les dispositions des articles 79-III et 112 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux dclarations
dposes compter du 1er Janvier 2010 ;

7- Les dispositions de larticle 127-I du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I du prsent article sont applicables aux actes et
conventions tablis compter du 1er janvier 2010 ;

8- Les dispositions de larticle 170-I du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux montants des
cotisations minimales dues au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier
2010 ;

9- Les dispositions de larticle 220-II du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux recours introduits
devant les commissions locales de taxation compter du 1er janvier 2010 ;

Code Gnral des Impts 368

06/07/2017
10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dcisions prises
par les commissions locales de taxation compter du 1er janvier 2010 ;

11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations dposes
compter du 1er Janvier 2010 ;

12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :

- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des personnes morales bnficiaires
compter du 1er janvier 2010 ;

- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1er janvier 2010 ;

13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions relatives aux cits,
rsidences ou campus universitaires prvues par les articles 6 (II-C-2), 7-II, 31
(II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129-IV-2, 130-II, 134 (I-2e alina), 191-II et 205-I
du code gnral des impts.

Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle,

de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1er janvier 2011.

14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des articles 6 (I-A-
27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts relatives lexonration des
entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de limpt sur les
socits et de limpt sur le revenu.

15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral des
impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.

Code Gnral des Impts 369

06/07/2017
 Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social

Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits

dinscription sur les titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes
physiques ou morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui ralisent
un programme de construction de cinq cents (500) logements sociaux, tels
que dfinis larticle 92-I-28 du code gnral des impts.

Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247-

XVI du code gnral des impts.

Code Gnral des Impts 370

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 43-10 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2011

Code gnral des impts

Article 7

II- Dates deffet

1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-3) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables la partie de la base
imposable correspondant au chiffre daffaires ralis en devises par les socits de
gestion de rsidences immobilires de promotion touristique au titre des exercices
ouverts compter du 1er Janvier 2011.

2- Les dispositions de larticle 19-II-D du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux socits ralisant
un chiffre daffaires infrieur ou gal trois millions (3 000 000) de dirhams,
hors taxe sur la valeur ajoute, au titre des exercices ouverts compter du
1er Janvier 2011.

3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux intrts servis
aux titulaires du plan dpargne logement et/ou plan dpargne ducation
ouverts compter du 1er Janvier 2011.

4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus et
profits raliss dans le cadre du plan dpargne en actions ouvert compter du
1er Janvier 2011.

5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux profits nets
rsultant du rachat ou du retrait des titres ou liquidits dun plan dpargne en
actions ouvert compter du 1er Janvier 2011.

6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus bruts de
capitaux mobiliers de source trangre verss, mis disposition ou inscrits en
compte du bnficiaire compter du 1er Janvier 2011.

7- Les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux traitements,
moluments et salaires bruts acquis, compter du 1er Janvier 2011.

Code Gnral des Impts 371

06/07/2017
 8- Les dispositions de larticle 84-III-B du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux plans dpargne
en actions ouverts compter du 1er Janvier 2011.

9- a) Le dlai dexonration de la taxe sur la valeur ajoute de 24 ou de 36 mois,

selon le cas, prvu aux articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral
des impts, tels que modifis par le paragraphe I ci-dessus, commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire pour les
entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinvestissement et
qui nont pas puis, au 31 dcembre 2010, les dlais prcits ainsi que les
dlais supplmentaires.

b) Les dispositions des articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral
des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
entreprises qui nont pas puis, au 31 dcembre 2010, les dlais de 24 ou 36 mois,
selon le cas, ainsi que le dlai supplmentaire de trois (3) mois.

10- Les dispositions de larticle 154 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
relatives aux rmunrations verses, mises la disposition ou inscrites en
compte des personnes non rsidentes et dposes compter du 1er janvier
2011.

11- Les dispositions de larticle 212 (I et II) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2011.

12- Les dispositions de larticle 220-III du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux requtes et
documents adresss par les contribuables la commission locale de taxation
compter du 1er janvier 2011.

13- Les dispositions de larticle 220-VIII du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2011.

14- Les dispositions de larticle 225-II-A du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
recours introduits devant la commission locale de taxation et aux dcisions de
celle-ci notifies aux intresss compter du 1er janvier 2011.

15- Les dispositions de larticle 242 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dcisions
prises par les commissions locales de taxation ou par la commission nationale de
recours fiscal compter du 1er janvier 2011.

16- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions de lalina 13 du
paragraphe II de larticle 7 de la loi des finances n 48-09 pour lanne

Code Gnral des Impts 372

06/07/2017
 budgtaire 2010 promulgue par le dahir n 1-09-243 du 13 moharram 1431
(30 dcembre 2009).

Code Gnral des Impts 373

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 22-12 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2012

Code gnral des impts

Article 7

III.- Dates deffet

1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles que

compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
du rsultat fiscal dposes compter du 1er janvier 2013.

2. Les dispositions de l'article 57- 18 du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux prix littraires
et artistiques acquis compter de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.

3. Les dispositions de l'article 60- III du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux salaires verss
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel.

4. Les dispositions de l'article 63-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances
au Bulletin officiel.

5. Les dispositions de l'article 65-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances
au Bulletin officiel.

6. Les dispositions de l'article 70 du code gnral des impts, telles que

modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances
au Bulletin officiel.

7. Les dispositions de larticle 82 du code gnral des impts, telles que

compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
annuelles du revenu global dposes compter du 1er janvier 2013.

8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux actes et
conventions conclus compter de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.

Code Gnral des Impts 374

06/07/2017
 9. Les dispositions de l'article 252 (II- L) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables compter de la
date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.

10. Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
compter du 1er janvier 2013.

11. Par modification des dispositions de larticle 7 (VI- 2 et 5) de la loi de

finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n
1.08.147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008), les dispositions des
articles 28- III et 57-10 du code gnral des impts sont applicables aux
prestations servies compter du 1er janvier 2012.

12. Par modification des dispositions de larticle 7 (II- 14) de la loi de finances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I- A-
27) et 31 (I- A- 2) du code gnral des impts relatives lexonration
des entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de limpt
sur les socits et de limpt sur le revenu, demeurent applicables du 1er
janvier 2012 au 31 dcembre 2013.

Code Gnral des Impts 375

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 115-12 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2013

Code gnral des impts

Article 7

IV- Dates deffet

1- les dispositions de larticle 9 (I-C-1) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
prts de titres et de titrisation ralises compter du 1er janvier 2013.

2- les dispositions de larticle 19-II-B du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux bnfices
raliss au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2013.

3- les dispositions de larticle 19-IV-D du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux produits des
actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des bnficiaires compter du 1er janvier 2013.

4- les dispositions de l'article 57-19 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au montant vers,
par lentreprise au salari, titre dabondement dans le cadre du plan dpargne
entreprise ouvert compter du 1er janvier 2013.

5- les dispositions de l'article 60-I du code gnral des impts sont applicables aux
pensions et rentes viagres acquises compter du 1er janvier 2013.

6- les dispositions de l'article 63-II du code gnral des impts sont applicables aux
cessions ralises compter du 1er janvier 2013.

7- les dispositions de l'article 65-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises
compter du 1er janvier 2013.

8- les dispositions de larticle 68-VIII du Code Gnral des Impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus et
profits raliss dans le cadre des plans dpargne entreprise ouverts compter
du 1er janvier 2013.

9- les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux profits nets
rsultant du rachat ou du retrait des titres ou liquidits dun plan dpargne
entreprise ouvert compter du 1er janvier 2013.

Code Gnral des Impts 376

06/07/2017
 10- les dispositions de larticle 73 (II-C-3) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux produits des
actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des personnes physiques bnficiaires compter du
1er janvier 2013.

11- les dispositions de larticle 73 (II-G -7 et H) du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter du 1er janvier 2013.

12- les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux traitements,
moluments et salaires bruts acquis compter du 1er janvier 2013.

13- les dispositions de larticle 79-IV du Code Gnral des Impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
dposes compter du 1er janvier 2013.

14- les dispositions de larticle 96 du code gnral des impts, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de vente et de
livraison de biens doccasion ralises compter du 1er janvier 2013.

15- les dispositions du troisime paragraphe de larticle 104 (II-2) du code gnral
des impts relatives lapplication de la taxe sur la valeur ajoute, sont
applicables sur les ventes des biens dinvestissement acquis compter du 1 er
janvier 2013.

16- les dispositions de larticle 129 (IV-12 et 22) du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux actes tablis compter du 1er janvier 2013.

17- les dispositions de larticle 152 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
dposes compter du 1er janvier 2013.

18- les dispositions de larticle 194 du code gnral des impts, telles que modifies
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations dposes
compter du 1er janvier 2013.

19- les dispositions de larticle 196 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
dposes compter du 1er janvier 2013.

20- les dispositions des articles 274 279 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables aux constructions
pour lesquelles les permis dhabiter sont dlivrs compter du 1er janvier 2013.

Code Gnral des Impts 377

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 110-13 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2014

Code gnral des impts

Article 4

IV- Dates deffet

1- Les dispositions de larticle 6 (I-A-29 et II-B-1) du code gnral des impts,

telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus et les
dispositions de larticle 47 du code gnral des impts, telles quabroges et
remplaces par le paragraphe II, sont applicables au titre des exercices ouverts
compter du 1er janvier 2014.

2- Sont imposables les revenus fonciers acquis compter du 1er janvier 2014, en
application des dispositions de larticle 63 du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus.

3- Les dispositions de larticle 86-1 du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
revenus raliss compter du 1er janvier 2014.

4- Les dispositions de larticle 145 bis du code gnral des impts tel que complt
par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables au titre des exercices ouverts
compter du 1er janvier 2015.

5- Les dispositions des articles 212 bis et 229 bis du code gnral des impts, tels
que complts par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables aux oprations
de contrle au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2015.

6- Les dispositions de larticle 247-XXIII du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables au titre de limpt sur
les socits aux exercices ouverts au cours de la priode dexonration.

7- Les dispositions du deuxime paragraphe de larticle 11-I du code gnral des

impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sappliquent aux indemnits de retard rglementes selon la loi n 32-10
prcite, payes et recouvres compter du 1er janvier 2014.

8- Les dispositions de l'article 60-I du code gnral des impts telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux pensions et
rentes viagres acquises compter du 1er janvier 2014.

Code Gnral des Impts 378

06/07/2017
 9- Les dispositions des articles 220-I et 221-I du code gnral des impts telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
oprations de contrle pour lesquelles un avis de vrification a t adress
compter du 1er janvier 2014.

10- (CF Version arabe) ;

11- Par modification aux dispositions de larticle 7(II-14) de la loi de finances

n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I-A-27)
et 31(I-A-2) du code gnral des impts relatives lexonration des
entreprises installes dans la zone franches du port de Tanger de limpt sur les
socits et de limpt sur le revenu sont proroges du 1 er janvier 2014 au 31
mars 2014.

Code Gnral des Impts 379

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 100-14 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2015

Code gnral des impts

Article 6
III.- Abrogations

Sont abrogs a compter du 1er janvier 2015, les dispositions des articles 145 bis,
212 bis et 229 bis du code gnrale des impts prcit.

IV.- Dates deffet

1- les dispositions de larticle 28-III du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux contrats conclus et aux avances accordes compter du 1er janvier
2015 ;

2- les dispositions de larticle 73-II-F-9 du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
salaires acquis compter du 1er janvier 2015.

3- les dispositions des articles 92-I-6 et 123-22-a) du code gnral des

impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux entreprises qui nont pas puis, au 31 dcembre 2014, le dlai de 24
mois ainsi que les dlais supplmentaires ;

4- les dispositions de larticle 99-2 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, relatives lapplication du taux
de 10% aux oprations de crdit foncier et du crdit la construction se
rapportant au logement social vis larticle 92-I- 28 du code gnral des
impts, sont applicables aux contrats de crdit conclus compter du 1er
janvier 2015.

5- les dispositions de larticle 170-IV du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
lexcdent dimpt vers par la socit au titre des exercices ouverts
compter du 1er janvier 2015.

Code Gnral des Impts 380

06/07/2017
 6- Les dispositions de larticle 170-IV du code gnral des impts en vigueur
avant le 1er janvier 2015, demeurent applicables lexcdent dimpt vers
par la socit au titre des exercices ouverts avant ladite date.

Code Gnral des Impts 381

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 70-15 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2016

Code gnral des impts

Article 8

III.- A compter du 1er janvier 2016, sont abroges les dispositions des
articles 97, 202, 276 du code gnral des impts prcit.

IV-Dates deffet :

7- Les dispositions de larticle 11-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables au titre des
exercices ouverts compter du 1er janvier 2016 ;

8- Les dispositions de larticle 19 (I-A et II-B) du code gnral des impts,

telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2016 ;

9- Les dispositions de larticle 28-II du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux intrts des
prts contracts ou la rmunration convenue davance dans le cadre
dun contrat Mourabaha ou la marge locative paye dans le cadre
dun contrat Ijara Mountahia Bitamlik verss compter du 1er janvier
2016 ;

10- Les dispositions de larticle 59-V du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrats Ijara
Mountahia Bitamlik conclus compter du 1er janvier 2016 ;

11- Les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter du 1er janvier 2016 ;

12- Les dispositions des articles 64-II, 73 -II-C-4, 82 ter, 160 bis et 174 -III bis
du code gnral des impts, telles que modifies et compltes par les
paragraphes I et II ci-dessus, sont applicables aux revenus fonciers
imposs par voie de retenue la source, acquis et verss compter du 1er
janvier 2016 ;

13- Les dispositions de larticle 64-III du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus
fonciers des proprits agricoles acquis compter du 1er janvier 2016 ;

Code Gnral des Impts 382

06/07/2017
 14- Les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter du 1er janvier 2016 ;

15- les dispositions de larticle 103 bis, tel que ajout par le paragraphe II ci-
dessus, sont applicables aux biens dinvestissement acquis compter du
1er janvier 2016 ;

16- Le pourcentage de rcupration vis par les dispositions de larticle 125 ter,
tel que ajout par le paragraphe II ci-dessus, est dtermin par lassujetti
partir de la fin de lanne 2015 daprs les oprations dachat et de vente
ralises au titre de ladite anne 2015 ;

17- Les dispositions de larticle 131- 19 du code gnral des impts, telles
quelles ont t compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux baux emphytotiques conclus compter du 1er janvier 2016 ;

18- Les dispositions de larticle 144-I-E du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables au titre des
exercices ouverts compter du 1er janvier 2016 ;

La cotisation minimale verse au titre des exercices ouverts avant le

1er janvier 2016 nest pas imputable sur le montant de l'impt d au titre
des exercices ouverts compter de cette date.

19- Les dispositions de larticle 145-VII et VIII du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
documents et factures dlivrs aux clients et aux dclarations fiscales
souscrites compter du 1er janvier 2016 ;

20- Les dispositions de larticle 173-I du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au montant de
limpt sur le revenu d au titre des exercices ouverts compter du
1er janvier 2016 ;

21- Les dispositions des articles 184, 185, 186, 192, 208 et 231 du code gnral
des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables compter du 1er janvier 2016 ;

22- Les dispositions de larticle 198 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux versements
de la retenue la source dont le dlai dexigibilit intervient compter du
1er janvier 2016 ;

23- Les dispositions de larticle 203 bis du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
des revenus fonciers imposs par voie de retenue la source, dposes
compter du 1er janvier 2016 ;

Code Gnral des Impts 383

06/07/2017
 24- Les dispositions de larticle 212 du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux vrifications de
comptabilit dont lavis de vrification a t adresse aux contribuables
compter du 1er janvier 2016 ;

25- Les dispositions de larticle 214 du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
demandes de communication envoyes aux contribuables compter du
1er janvier 2016 ;

26- Les dispositions des articles 220, 221, 225, 226 et 242 du code gnral des
impts, telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus
sont applicables aux procdures de contrle fiscal dont la premire lettre de
notification a t adresse aux contribuables compter du 1 er janvier
2016 ;

27- Les dispositions de larticle 221 bis du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe II ci-dessus sont applicables aux lettres de
notification constatant les erreurs matrielles adresses aux contribuables
compter du 1er janvier 2016 ;

28- Les dispositions de larticle 223 bis du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
redressements notifis par lettre dinformation envoye compter du
1er janvier 2016 ;

29- les dispositions de larticle 275 du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux constructions
pour lesquelles les permis dhabiter sont dlivrs compter du 1 er janvier
2016.

Code Gnral des Impts 384

06/07/2017
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 73-16 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2017

Code gnral des impts

Article 6

III- Sont abroges compter de la date de publication de la prsente loi de finances

au Bulletin officiel , les dispositions des articles 134-I, 174-IV, 197 et 247-XI, XV
et XVII (A et B) du code gnral des impts.

IV- A compter du 1er janvier 2018, lexpression La taxe spciale annuelle sur
les vhicules remplace lexpression la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles dans le code gnral des Impts.
V- Dates deffet :
30- Les dispositions des articles 6 [I-B-1 (3me alina) et II-A-1 (3me alina)], 7
(IV et X) et 31 (I-B-1 et II-A) du code gnral des impts, telles que modifies et
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au chiffre daffaires
ralis au titre des exercices ouverts compter de la date de publication de la
prsente loi de finances au Bulletin officiel .
31- Les dispositions de larticle 6 (II-B-4) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux socits
industrielles cres compter de la date de publication de la prsente loi de
finances de finances au Bulletin officiel , au titre des investissements raliss
compter de cette date.
32- Les dispositions des articles 6-III du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux socits qui
introduisent leur titres en bourse compter de la date de publication de la
prsente loi de finances au Bulletin officiel .
33- Les dispositions de larticle 9-II du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
subventions perues compter de la date de publication de la prsente loi de
finances au Bulletin officiel .
34- Les dispositions de larticle 9 bis-4 du code gnral des impts, tel quajout
par le paragraphe II ci-dessus, sont applicables aux contrats de vente rmr
conclus compter de la date de publication de la prsente loi de finances au
Bulletin officiel .
35- Les dispositions de larticle 57-21 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux rmunrations et
indemnits verses dans le cadre de contrats de recherches conclus compter de
la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel .

Code Gnral des Impts 385

06/07/2017
36- Les dispositions de larticle 62-III du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus et de larticle 241 bis-II du
mme code telles quajoutes par le paragraphe II ci-dessus, sont applicables aux
contrats de vente rmr conclus compter de la date de publication de la
prsente loi de finances au Bulletin officiel .
37- Les dispositions de larticle 73-II-F-10 du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente loi de
finances au Bulletin officiel .
38- Les dispositions de larticle 89-2-c) du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables compter
du 1er janvier 2018 aux dclarations dposes par les contribuables qui ont ralis
un chiffre daffaires gal ou suprieur 500 000 dirhams au titre de lanne 2017.
Toutefois, les dclarations du dernier mois ou du dernier trimestre de lanne 2017
demeurent rgies par les dispositions en vigueur au 31 dcembre 2017.
39- Les dispositions des articles 92-I-6 et 123-22-b) du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux conventions dinvestissement conclues compter de la date de publication de
la prsente loi de finances au Bulletin officiel .
40- Les dispositions de larticle 95 du code gnral des impts, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de compensation
dont les documents sont signs compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel .
41- Les dispositions de larticle 96-12 du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux encaissements
perus compter du 1er janvier 2018 par les agences de voyage, au titre de la
marge.
42- Les dispositions des articles 102 et 104-II-2 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
biens immeubles acquis ou ceux dont les certificats de conformit ont t dlivrs
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au bulletin
officiel, ainsi quaux biens immeubles inscrits en compte dimmobilisation dont la
dure de conservation de cinq annes na pas expir la date de publication de la
prsente loi de finances au Bulletin officiel .
43- Les dispositions de larticle 125 quater du code gnral des impts, tel
quajout par le paragraphe II ci-dessus, sont applicables aux revenus perus par
les agences de voyages au titre de la marge compter du 1er janvier 2018.
44- Les dispositions de larticle 133-I du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
actes et conventions prvus par larticle 127(I-A-1-a) dudit code, conclus
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel .
45- Les dispositions de larticle 135-I-2 du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus et de larticle 161 bis dudit

Code Gnral des Impts 386

06/07/2017
 code tel quajout par le paragraphe II ci-dessus, sont applicables aux
oprations de transfert et aux oprations dapport des biens immeubles et des
droits rels immobiliers, ralises compter de la prsente loi de finances au
Bulletin officiel .
46- Les dispositions de larticle 135-II-16du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux actes et contrats
conclus compter de la date de publication de la prsente loi de finances au
Bulletin officiel .
47- Les dispositions des articles 137-I, 155-I et 169-I du code gnral des impts
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux actes tablis par les notaires compter du 1er janvier 2018.
48- Les dispositions de larticle 137-IV du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I sont applicables aux actes tablis par les avocats
agres prs la cour de cassation compter de la date de publication de la
prsente loi de finances au Bulletin officiel .
49- Les dispositions de larticle 161 ter du code gnral des impts, tel quajout par
le paragraphe II ci-dessus, sont applicables aux oprations dapport ralises
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel .
50- Les dispositions de l-article 170-IX du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations du
rsultat fiscal dposes compter de la date de publication de la prsente loi de
finances au Bulletin officiel .
51- Les dispositions des articles 179-II et 252-I-C du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables compter du
1er janvier 2018.
52- Les dispositions des articles 194, 195, 196 et 200-II du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux infractions commises compter du 1er janvier 2018.
53- Les dispositions de larticle 213-V du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations
constitutives dabus de droit ralises compter de la date de publication de la
prsente loi de finances au Bulletin officiel .
54- Les dispositions de larticle 222 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux lettres de
notification relatives la rgularisation de limpt retenu la source au titre des
revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, notifies compter
de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel .
55- Les dispositions de larticle 230 ter du code gnral des impts, tel quajout par
le paragraphe II ci-dessus, sont applicables aux lettres de notification pour dfaut
de dclaration ou dclaration incomplte notifies compter de la date de
publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel .

Code Gnral des Impts 387

06/07/2017
56- Les dispositions de larticle 254-II du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux droits de timbre
perus compter de la date de publication de la prsente loi de finances au
Bulletin officiel .
57- Les dispositions des articles 259, 260,262 et 264 du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus et les
dispositions de larticle 260 bis du mme code tel que ajout par le paragraphe II
ci-dessus, sont applicables compter du 1er janvier 2018.

Taxe lessieu
Article 6 bis
Sont abroges compter du 1er janvier 2018 les dispositions de larticle
19 de la loi de finances n48-03 pour lanne budgtaire 2004 promulgue
par le dahir n 1-03-308 du 7 Keada 1424 (31 dcembre 2003) relatif la
taxe lessieu.

Code Gnral des Impts 388

06/07/2017
 Dcret n2-06-574 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006)
pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute
prvue au titre III du Code Gnral des Impts

(Tel que modifi par le dcret n 2.08.103 du 30chaoual 1429 (30octobre 2008)
B.O n 5684 du 21 Kaada 1429 (20 novembre 2008))

LE PREMIER MINISTRE,

Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire
2007, promulgue par l dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant la liste
des engins et filets de pche dispenss du visa et de la certification du quartier
maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 (12
octobre 2006),

DECRETE:

PAPIERS DESTINES A L'IMPRESSION

Article premier

L'exonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue l'article 91 (I-E- 2)

du code gnral des impts, est subordonne la remise par l'imprimeur son
fournisseur d'un bon de commande indiquant, en quantit et en valeur, le volume de
papier acheter et portant engagement, de sa part, de verser la taxe au lieu et place
du fournisseur dans le cas o les papiers ne recevraient pas l'affectation qui justifie
l'exonration.

Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le service
local des impts dont l'imprimeur dpend.

Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de l'exonration prvue ci-dessus doivent tre revtus d'un cachet portant
la mention "vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute - article 91(I-E- 2)
du code gnral des impts.

Code Gnral des Impts 389

06/07/2017
 APPAREILLAGES POUR HANDICAPES

Article 2- abrog

ENGINS ET FILETS DE PECHE

Article 3

L'exonration prvue l'article 92 (I-3) du code gnral des impts est

subordonne la remise, par l'acheteur son fournisseur, d'un bon de commande
indiquant la nature des marchandises ainsi que le nom et le numro de matricule du
navire auquel elles sont destines.

Le bon doit tre vis et certifi par le service de l'inscription du quartier maritime
dont dpend le pcheur ou l'armateur propritaire du navire.

Toutefois, sont dispenss du visa et de la certification du service prcit, les

bons de commande concernant l'acquisition des engins et filets de pche arrts dans
la liste fixe par le dcret susvis n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999).

Le fabricant d'engins ou de filets de pche peut obtenir l'exonration sur ces

produits qu'il fabrique et qu'il vend, soit directement aux professionnels de la pche
maritime, soit des commerants revendeurs qui approvisionnent ces professionnels,
condition d'en justifier la destination par la prsentation de bons tablis dans les
conditions qui prcdent.

Le fabricant tient, cet effet, un registre spcial sur lequel il inscrit les bons
reus en indiquant leur numro, leur date, le quartier maritime qui les a viss et
certifis, le nom des acheteurs professionnels de la pche maritime ou revendeurs,
ainsi que la nature, la quantit et la valeur des marchandises, cette valeur tant le prix
de vente appliqu par le fabricant.

Les valeurs mentionnes au registre prcit sont totalises et leur montant vient
en dduction du chiffre d'affaires imposable du fabricant. Celui-ci remet les bons de
commande collects, au service local des impts, en mme temps que la dclaration
mensuelle ou trimestrielle qu'il souscrit en vue du paiement de la taxe sur la valeur
ajoute.

ACHATS EN EXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR

AJOUTEE DES BIENS D'INVESTISSEMENT
IMMOBILISABLES
Article 4

I- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis

A- Exonration lintrieur

Code Gnral des Impts 390

06/07/2017
 Pour bnficier de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les biens
d'investissement immobilisables prvue l'article 92 (I-6) du code gnral des
impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier de la tenue d'une
comptabilit rgulire permettant l'inscription desdits biens un compte
d'immobilisation donnant lieu amortissement.

La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par

ladministration fiscale et adresse au service local des impts dont dpend
l'tablissement principal ou le sige social de l'assujetti, accompagne des pices
suivantes :

a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et

adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation des biens destins tre achets sur
le march intrieur en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, leur valeur en
dirhams ainsi que l'intitul du compte o ils seront inscrits en comptabilit.

Cet tat doit comporter en outre, le numro didentification des fournisseurs

attribu par le service local des impts, le taux et le montant de la taxe dont
lexonration est sollicite.

b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.

Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation

d'exonration, en triple exemplaire. Le premier est conserv par ledit service, et les
deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir un exemplaire son
fournisseur.

Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent tre revtus
de la mention exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-
6) du code gnral des impts.

B- Exonration limportation

Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne la

production par limportateur dun engagement tabli sur un imprim fourni par
ladministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel lintress
sengage inscrire dans un compte dimmobilisation les biens dinvestissement
imports susceptibles douvrir droit la dduction prvue larticle 101 du code gnral
des impts.

II- Biens dquipement matriel et outillages acquis par les diplms de la

formation professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les titulaires de
reconnaissance de permis de recherche ou des concessionnaires dexploitation des
gisements dhydrocarbures ainsi que leurs contractants et sous contractants.

Pour bnficier des exonrations prvues aux articles 92(I-9 et 40) et 123
(25et 41), les intresss doivent se conformer aux mmes formalits prvues au I
du prsent article.

Code Gnral des Impts 391

06/07/2017
 III- En application des dispositions du dernier alina de l'article 102 du code
prcit, l'exonration accorde conformment l'article 92-(I-6) ci-dessus quivaut
une dduction initiale de 100 % susceptible de rgularisation dans les conditions fixes
aux articles 101 et 104 dudit code.

AUTOCARS, CAMIONS ET BIENS DEQUIPEMENT Y AFFERENTS

ACQUIS PAR LES ENTREPRISES DE TRANSPORT
INTERNATIONAL ROUTIER
Article 5
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues aux
articles 92 (I-7) et 123 (23) du code gnral des impts, les personnes
ligibles lexonration doivent adresser au service local des impts dont elles
dpendent, une attestation ou toute autre pice justifiant lexercice de lactivit de
transport international routier dlivre par les autorits comptentes ainsi quune
demande formule sur ou daprs un imprim tabli par ladministration.

Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :

a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins
tre achets sur le march intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur
valeur en dirhams ainsi que l'intitul du compte o ils seront inscrits en
comptabilit.

Cet tat doit comporter, en outre :

- pour les achats l'intrieur, le numro d'identification fiscale des

fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont l'exonration est demande;
- pour les importations, le port de dbarquement et,
ventuellement, le nom et l'adresse du transitaire.

b) Les factures proforma ou devis en triple exemplaire indiquant la valeur

hors taxe des biens d'quipement acquis ainsi que le montant de la taxe dont
l'exonration est demande.

Au vu de cette demande :

- pour les achats l'intrieur, l'administration tablit, par fournisseur,

une attestation d'achat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire.

Un exemplaire de l'attestation est conserv par l'acqureur qui remet un

exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy l'inspecteur qui
gre le dossier du fournisseur.

Code Gnral des Impts 392

06/07/2017
 Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de l'exonration l'intrieur doivent tre revtues d'un cachet portant la
mention Vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article
92 (I-7) du code gnral des impts.

- pour les importations, l'administration tablit une attestation

d'importation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire
dont l'un est conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire
importateur qui remet un exemplaire l'administration des douanes et impts
indirects.

BIENS DEQUIPEMENT ACQUIS PAR

LES ETABLISSEMENTS
PRIVES DENSEIGNEMENT OU DE FORMATION
PROFESSIONNELLE

Article 6

Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues

larticle 92 (I-8) et larticle 123 (24) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des impts dont
elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.

Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :

a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins
tre achets sur le march intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur
valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront inscrits en comptabilit.

Cet tat doit comporter en outre :

- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des

fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le
nom et ladresse du transitaire ;

b) Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en triple

exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe dont
lexonration est sollicite.

Au vu de cette demande :

Code Gnral des Impts 393

06/07/2017
 - pour les achats lintrieur, le service local des impts concern tablit, par
fournisseur, une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
en triple exemplaire.

Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un

exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui
gre le dossier du fournisseur.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de lexonration lintrieur doivent tre revtus dun cachet portant la
mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle
92 (I-8) du code gnral des impts.

- pour les importations, le service local des impts concern tablit une
attestation dimportation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au
bnficiaire importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et
impts indirects.

MATERIELS EDUCATIFS, SCIENTIFIQUES OU

CULTURELS IMPORTES DANS LE CADRE
DES ACCORDS DE LUNESCO

Article 7

Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92 (I-10) du code

gnral des impts, les tablissements destinataires du matriel ducatif,
scientifique ou culturel bnficiant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation dans le cadre des accords de lUNESCO, doivent adresser au service
local des impts dont ils dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration, accompagne :

- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits et taxes

dment vise par ladministration des douanes et impts indirects ;

-dune facture proforma tablie par le commerant importateur dudit

matriel.

Au vu de cette demande le service local des impts tablit, au nom de

ltablissement acqureur, une attestation dachat en exonration en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis
lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le conserve lappui de
sa comptabilit.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de lexonration prcite, doivent tre revtus de la mention vente en

Code Gnral des Impts 394

06/07/2017
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-10) du code
gnral des impts.

BIENS D'EQUIPEMENT, MATERIELS ET OUTILLAGES

ACQUIS PAR CERTAINES ASSOCIATIONS
ET INSTITUTIONS

Article 8

I- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non
lucratif soccupant des personnes handicapes et par le croissant rouge marocain .

Pour bnficier de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle

92 (I-12 et 13) et larticle 123 (29 et 30) du code gnral des impts, les
associations ligibles l'exonration doivent adresser une demande, au service local
des impts dont elles dpendent.

A l'appui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :

- une copie conforme des statuts de l'association ;

- les factures proforma ou devis des biens d'quipement acquis, en triple

exemplaire, indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrent ;

- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise le nom, raison sociale
ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins tre
achets sur le march intrieur ou imports en exonration et tre utiliss dans le
cadre de l'objet statutaire de l'association.

Cet tat doit comporter en outre :

- pour les achats lintrieur, le numro d'identification fiscale des fournisseurs,

la valeur des biens hors taxe et le montant de la taxe dont l'exonration est sollicite ;

- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et

ladresse du transitaire.

Au vu de cette demande :

- pour les achats lintrieur, l'administration tablit, par fournisseur, une

attestation d'achat en exonration en triple exemplaire.

Un exemplaire de l'attestation et de la liste des biens est conserv par l'association

bnficiaire qui remet un exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est
envoy l'inspecteur qui gre le dossier du fournisseur.

Code Gnral des Impts 395

06/07/2017
 Une copie de l'attestation est remise l'inspecteur dont dpend le sige de
l'association bnficiaire. Un dossier fiscal doit tre tenu au nom de ladite association.

Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de l'exonration prvue ci-dessus, doivent tre revtus d'un cachet portant la
mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute - article 92(I 12 et
13) du code gnral des impts.

- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation en

exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire dont lun est conserv
par le service, les deux autres sont remis lassociation importatrice qui remet un
exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.

II- Les formalits prvues au I du prsent article sappliquent galement aux

exonrations prvues aux articles 92-I ( 11,14, 15, 16,17,24,25, 37 et 44)
et 123 (27,31,32,33,38, 39 et 43) du code gnral des impts au profit de la
Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, la Fondation cheikh Khalifa Ibn Zaid862, la
Fondation Bait Mal Al Qods, la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, la
Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation
formation, la ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, lAgence
spciale Tanger Mditerrane, la Banque Islamique de Dveloppement, lUniversit Al
Akhawayn dIfrane et la Fondation Mohammed VI pour la Promotion des
uvres Sociales des Prposs Religieux.

DONS

Article 9863

Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue par

larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts, le donateur ou le
bnficiaire du don, lorsque le donateur ne dispose pas dtablissement ou de domicile
fiscal au Maroc, doit adresser au service local des impts dont il relve, une demande
dachat en exonration, selon ou sur un imprim modle tabli par ladministration
cet effet revtue du visa de lorganisme bnficiaire du don.

Toutefois, lorsque le don est accord dans le. Cadre de la coopration

internationale, ladite demande est formule par le bnficiaire du don portant sa
seule signature sans quelle soit cosigne par les services diplomatiques du pays
donateur ou par les entits charges de suivre lexcution des travaux.

Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma indiquant le

nom du fournisseur, son numro didentification fiscale, lidentifiant commun de

862
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
863
Cet article a t modifi par le dcret n 2-16-811 du 15 ramadan 1438 (10 juin 2017) modifiant
et compltant le dcret n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour lapplication de la
taxe sur la valeur ajoute prvue par le titre III du code gnral des impts.

Code Gnral des Impts 396

06/07/2017
lentreprise, la nature du bien, de la marchandise, des travaux ou des prestations de
services, livrs ou financs par des dons, le prix hors taxe et le montant de la taxe
sur la valeur ajoute.

Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit au nom du

fournisseur, une attestation dachat en exonration en double exemplaire, dont lun
est remis au fournisseur qui le conserve lappui de sa comptabilit.

Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, selon le cas,
Article 92 (I-20), article 92 (I-21), article 92(I-22) et article 92 (I-23) du code
gnral des impts.

LOCAUX A USAGE DE LOGEMENT SOCIAL

ET LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE
Article 10
La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations vises
aux articles 92(I-28) et 247- XII du code gnral des impts doit tre tablie sur un
imprim modle fourni cet effet par l'administration et dpos auprs du service
local des impts dont dpend le bnficiaire.

Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune anne
compter de la date de dlivrance du permis d'habiter.

Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus des
justificatifs de leurs achats de biens et services viss l'article 25 ci-dessous, les
documents ci-aprs :

- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du

plan de construction ;
- copie certifie conforme du permis d'habiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.

Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit, doivent

tenir une comptabilit spare au titre des oprations de construction de locaux
usage d'habitation vises aux articles 92-I-28 et 247-XII dudit code.

CONSTRUCTION DE CITES, RESIDENCES OU CAMPUS

UNIVERSITAIRES PAR LES ENTREPRISES PRIVEES

Article 11

ART 8 LF 2008

Code Gnral des Impts 397

06/07/2017
 Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-29) du code gnral des impts, les personnes qui procdent la
construction de cits, rsidences ou campus universitaires doivent adresser, au
service local des impts dont ils relvent une demande dexonration formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration.

Cette demande doit tre accompagne des documents ci-aprs :

- une copie certifie conforme de lautorisation de construire et du

plan de construction ;

- une copie de la convention signe entre le promoteur immobilier et le

ministre charg de lenseignement suprieur ;

- une copie du march des travaux justifiant le montant global ainsi que le
montant de la TVA demande en exonration.

Au vu de cette demande, le service local des Impts tablit une attestation

dexonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux
autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire lentrepreneur de travaux
adjudicataire du march de construction des ouvrages prcits.

Toutefois, dans le cas o des personnes physiques ou morales se livrent

elles mmes la construction des ouvrages prcits, elles doivent dposer en mme
temps que leur dclaration de chiffre daffaires au titre de la livraison soi mme
desdites constructions, une demande dexonration faite sur ou daprs un imprim
tabli par ladministration.

Cette demande doit tre accompagne en outre des copies de la convention et

de lautorisation de construction cites ci-dessus, des factures ou mmoires justifiant
le cot de la construction ainsi quun tat descriptif les rcapitulant.

Au vu de cette demande le service local des impts tablit en double

exemplaire, au nom du promoteur immobilier, une attestation dexonration de
lopration de livraison soi-mme dont le modle est tabli par ladministration, lui
confrant le droit au remboursement prvu larticle 103 du code prcit. Le premier
exemplaire est conserv par ledit service et le second est remis au bnficiaire du
remboursement de la TVA.

RESTAURATION DES MONUMENTS HISTORIQUES

CLASSES ET DES EQUIPEMENTS DE BASE
DUTILITE PUBLIQUE
Article 12

Code Gnral des Impts 398

06/07/2017
 Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre des
oprations de restauration de monuments historiques classs et des quipements de
base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32) du code gnral des impts doivent
adresser au service local des impts comptent une demande en restitution de la taxe
paye sur les achats des matriels, travaux ou services acquis auprs dassujettis la
taxe sur la valeur ajoute accompagne des factures dachat correspondantes, tablies
en leur nom.

Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fiscale.

Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des finances

ou la personne dlgu par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de
la taxe paye.

OPERATIONS DE VENTE, DE REPARATION ET DE

TRANSFORMATION PORTANT SUR LES BATIMENTS DE MER

Article 13

Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues

larticle 92-I (33 et 34) du code gnral des impts, le bnficiaire doit adresser au
service local des impts dont il relve une demande dexonration formule sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration.

Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma tablie par le
fournisseur indiquant la nature des marchandises ou de la prestation fournie ainsi
que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles sont destines. Cette
facture proforma doit tre vise par le quartier maritime dont dpend le pcheur ou
larmateur propritaire du navire.

Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation

dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les
deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui
le rserve lappui de sa comptabilit.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfice des
exonrations prvus ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention
vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute article 92-I(33 et 34) du
Code Gnral des Impts .

Code Gnral des Impts 399

06/07/2017
 PRESTATIONS DE SERVICES LIEES
AU TRANSPORT INTERNATIONAL

Article 14

Pour bnficier de lexonration des oprations de transport international et

des prestations qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code gnral des
impts, les entreprises de transport international, doivent dlivrer un bon de
commande leurs prestataires de service.

Ce bon de commande doit comporter, outre lengagement du transporteur de

verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas la
destination qui justifie leur exonration, les renseignements ci-aprs :

1) pour le transport routier :

- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du bnficiaire ;

- la rfrence de lagrment exploit ainsi que le numro dimmatriculation du

vhicule ;

- la nature de la prestation sollicite ;

- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de service

ainsi que son adresse et son numro didentification fiscale.

2) pour le transport maritime :

- la raison sociale ou la dnomination de la compagnie maritime ;

- les nom, numro de matricule, nationalit du btiment de mer ainsi que toutes
autres indications ncessaires lidentification du navire ;

- la nature de la prestation sollicite ;

- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de service

ainsi que son adresse et son numro didentification fiscale.

3) Pour le transport arien :

- la raison sociale ou la dnomination et la nationalit de la compagnie

arienne ainsi que toutes indications ncessaires lidentification de laronef ;

- la nature de la prestation sollicite ;

Code Gnral des Impts 400

06/07/2017
 - les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de service
ainsi que son adresse et son numro didentification.

Au vu de ce bon de commande, le prestataire de service est autoris

effectuer ladite prestation en exonration de la T.V.A. et doit le conserver lappui
de sa comptabilit.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute Article 92 (I-
35) du code gnral des impts.

BIENS ET SERVICES NECESSAIRES AU

TOURNAGE DE FILMS CINEMATOGRAPHIQUES

Article 15

Le bnfice de l'exonration prvue l'article 92 (I-38) du code gnral des

impts est subordonn l'obtention d'une autorisation d'achat en exonration valable
pour toute la dure du tournage de films.

Les modalits de dlivrance de ladite autorisation sont fixes comme suit :

Les entreprises trangres de production de films audiovisuelles,

cinmatographiques ou tlvisuelles vises l'article 92 (I-38) prcit doivent adresser
au service local des impts de leur choix, une demande d'achat en exonration de la
taxe.

Cette demande doit tre accompagne de :

- une copie certifie conforme de l'autorisation de tournage ;

- une attestation bancaire justifiant l'ouverture d'un compte ouvert en devises
convertibles.

Au vu de ces documents, le service local des impts doit dlivrer, dans les
quarante-huit heures au maximum qui suivent le dpt de ladite demande, une
autorisation valable pour toute la dure du tournage en vue d'acqurir ou de louer tous
les biens et services ncessaires pour la ralisation desdits films.

Cette autorisation doit comporter :

- le nom de la personne physique ou de la socit bnficiaire ;

- le numro du compte bancaire ouvert en devises ;
- la dure du tournage du film.

Les fournisseurs desdits biens et services en exonration, sont tenus :

Code Gnral des Impts 401

06/07/2017
 - de ne se faire payer que par chque tir sur le compte bancaire dont le
numro est indiqu sur l'autorisation dlivre cet effet par le service ;

- d'indiquer sur la copie de la facture de vente d'une part, les rfrences de

paiement et d'autre part, le numro, la date de l'autorisation ainsi que le service local
des impts qui a vis ladite autorisation.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en exonration

de la taxe, doivent tre revtus d'un cachet portant la mention vente en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 92 (I-38) du code gnral des
impts.
VEHICULES AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI
Article 16

Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue

larticle 92 (I-42) du code gnral des impts, les personnes ligibles
lexonration doivent adresser une demande au service local des impts dont elles
dpendent.

A lappui de cette demande, lintress doit fournir :

- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par ladministration

par lequel il sengage affecter exclusivement usage de taxi, le vhicule objet de
sa demande dexonration ;

- une facture proforma ou devis tabli par le fournisseur du vhicule, en triple

exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrente.

Au vu de cette demande, le service local des impts tablit au nom du

fournisseur, une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est
conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir
un exemplaire son fournisseur.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice de lexonration prcite doivent tre revtus de la mention vente en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-42) du code
gnral des impts.

Les vhicules ayant bnfici de lexonration prcite ne doivent, pendant un

dlai de 60 mois suivant celui de leur acquisition, faire lobjet de cession ou recevoir
dautres utilisations que celle pour laquelle ils ont t initialement acquis.

Les personnes ayant acquis en exonration de taxe les vhicules concerns

doivent en outre joindre leurs dclarations fiscales annuelles en matire dimpt sur
le revenu :

Code Gnral des Impts 402

06/07/2017
 a) une copie certifie conforme de la carte grise du vhicule concern et ce,
au titre de chacun des exercices compris dans la priode des 60 mois prcite ;

b) une copie dattestation dassurance affrente audit vhicule.

LES OPERATIONS DE CONSTRUCTION

DES MOSQUEES

Article 16 bis

Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre des

oprations de construction des mosques prvues larticle 92 (I- 43) du Code
Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts dont elles
dpendent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats des matriaux
de construction, travaux ou services acquis auprs dassujettis la taxe sur la valeur
ajoute, accompagne dune autorisation dlivre par le Ministre des Habous et des
Affaires Islamiques.

Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents ci-
aprs :

- copie certifie conforme de lautorisation de construire ;

- les originaux des factures dachat et mmoires des travaux ;
- et, le cas-chant, copie du march au titre duquel lentreprise a t
dclare adjudicataire.

Au vu de cette demande, le ministre charg des finances ou la personne

dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de la taxe
acquitte hauteur de 50% de la valeur globale.

LES EQUIPEMENTS ET MATERIELS

IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT

Article 17

Lexonration des quipements et matriels limportation prvue larticle

123 (34) du code gnral des impts est subordonne la production par les
associations de micro crdit dun engagement sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel elles
sengagent affecter les quipements et matriels prcits exclusivement lactivit
prvue par leurs statuts et les conserver pendant la dure prvue larticle 102
du code prcit.

Code Gnral des Impts 403

06/07/2017
 ACHATS EFFECTUES PAR LES DIPLOMATES

Article 18

Pour bnficier de l'exonration prvue l'article 92-(II) du code gnral

des impts, les missions diplomatiques ou consulaires, les organisations
internationales et rgionales ainsi que leurs membres accrdits au Maroc, ayant le
statut diplomatique doivent adresser la Direction des Impts Rabat une
demande en restitution de la taxe paye sur leurs achats de marchandises, travaux
ou services acquis auprs d'assujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne
des factures d'achat correspondantes, tablies en leur nom.

Cette demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par

lAdministration.

Au vu de cette demande et des factures d'achat, le ministre charg des finances

ou la personne dlgue par lui cet effet tablit un ordre de restitution du montant de
la taxe paye.

VENTES EN SUSPENSION DE LA TAXE

Article 19
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral des
impts qui dsirent effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur la valeur
ajoute doivent remplir les conditions suivantes :

- tre en situation rgulire vis vis des dclarations et des paiements des impts,
droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral des Impts, pour bnficier
desdits achats en suspension de la TVA et oprer, le cas chant, le remboursement y
affrent, et en consquence prsenter une attestation de catgorisation dlivre par
ladministration fiscale;

- justifier du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de lanne n-1 ;

En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des impts, une
demande sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration et tenir une
comptabilit rgulire et un compte matires.

Ce compte matires doit faire ressortir, d'une part, la quantit des

marchandises, des matires premires et des emballages irrcuprables,
effectivement utiliss dans les oprations de fabrication ou d'exportation, vises
l'article 94 dudit code, d'autre part, la quantit de produits fabriqus ou conditionns
qui ont t vendus l'exportation ou qui se trouvent en stock la clture de
l'exercice comptable.

ART 8 LF 2008

Code Gnral des Impts 404

06/07/2017
 Les bnficiaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir l'appui de leur
demande les pices justificatives de leur chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne
au titre de leurs oprations dexportation.

La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne de la

liste des fournisseurs avec l'indication du nom, de la raison ou de la dnomination
sociale, de la profession, de l'adresse et du numro d'identification attribu par le
service local des impts chacun d'eux, de la nature des oprations qu'ils ralisent
en qualit d'assujettis la taxe sur la valeur ajoute.

Le service local des impts, aprs contrle sur pice ou le cas chant sur
place, tablit en triple exemplaire, une attestation d'achat en exonration de la taxe
sur la valeur ajoute, par fournisseur.

Cette attestation n'est valable que pour l'anne de sa dlivrance.

L'un des exemplaires est conserv par le service local des impts, les deux
autres sont remis au demandeur qui fait parvenir un exemplaire son fournisseur et
conserve l'autre l'appui de sa comptabilit.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en

suspension de la taxe doivent tre revtus d'un cachet portant la mention vente en
suspension de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 94 du code gnral
des impts.
ENTREPRISES DEPENDANTES

Article 20

Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue l'article 96-1 du

code prcit :

1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant

une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque l'entreprise
acheteuse n'est pas assujettie la taxe sur la valeur ajoute ou en est exonre et si
leur comptabilit ne permet pas de dgager nettement les lments dsigns ci-
dessous, tenir un livre spcial, dans lequel elles inscrivent :

- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou

indirectes, l'entreprise acheteuse, avec la dsignation sommaire des produits vendus ;

- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par l'entreprise acheteuse;

2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou qui
en sont exonres achetant, directement ou indirectement, une entreprise
dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur comptabilit ne permet pas

Code Gnral des Impts 405

06/07/2017
d'obtenir directement les lments dsigns ci-dessous, tenir un livre spcial dans
lequel elles inscrivent :

- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou indirects,

l'entreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des produits achets ;

- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits produits.

DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE DES

LIVRAISONS A SOI- MEME EN MATIERE DE
CONSTRUCTION

Article 21

En application de larticle 96-4 -2me alina du code prcit, le prix de revient

de la construction servant comme base dimposition des livraisons soi-mme en
matire de construction personnelle effectue par les personnes physiques, est
dtermin partir dun barme.

Ce barme fixe pour chaque rgion le prix du mtre carr couvert. Ce prix
variera pour une mme localit suivant la qualit de la construction.

Le ministre des finances est habilit fixer par arrt le barme prcit qui
sera actualis en fonction de lvolution de lindice du cot des divers lments
entrant dans la construction.

VEHICULES ECONOMIQUES

Article 22

1 - Pour l'application du taux rduit de 7 % ou de 14 % prvu respectivement

au 1 et 3 de l'article 99 du code gnral des impts, au titre des produits et
matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que des prestations
de montage y affrentes et des produits et matires entrant dans la fabrication du
vhicule utilitaire lger pour le transport des marchandises et du cyclomoteur
conomique appels dans le prsent texte "vhicules conomiques", le fabricant doit
adresser au service local des impts dont il dpend une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par l'administration et tenir un compte matires.

Ce compte doit faire ressortir, d'une part, la quantit des produits et matires
imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits et effectivement
utiliss dans la fabrication des vhicules conomiques et d'autre part, le nombre des
vhicules conomiques qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la clture de
l'exercice comptable.

Code Gnral des Impts 406

06/07/2017
 La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne des
pices suivantes :

- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale
ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation des produits,
matires et prestations de montage destins tre achets sur le march intrieur ou
imports sous le bnfice des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur en
dirhams ;

- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.

Au vu de ladite demande, l'administration dlivre les attestations d'achat aux

taux rduits des produits, matires et, le cas chant, des prestations de montage
acquis localement.

La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des achats et
des prestations de montage raliss sur le march local, sont soumis au taux rduit de
7 % ou de 14 % dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis au cours de
l'anne coule sous le bnfice dudit taux rduit.

Toutefois, cette limite n'est pas applicable pour la premire anne d'activit de
fabrication des vhicules conomiques.

2- Le fabricant de vhicules conomiques ayant ralis des achats en taxe

acquitte des taux suprieurs aux taux appliqus auxdits vhicules bnficie, sur sa
demande, de la restitution du montant de la diffrence entre la taxe effectivement
acquitte et celle normalement due.

Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par
l'administration, accompagne des pices vises l'article 25 ci-dessous pour la
justification des achats et des importations.

Il doit, en outre, fournir :

- les copies des factures de ventes effectues au titre des vhicules conomiques
bnficiant du taux rduit rcapitules sur des relevs distincts ;

- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre d'autres

vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs distincts.

Le dpt de la demande prcite et des documents y annexs doit tre effectu,

auprs du service local des impts, la fin de chaque trimestre de l'anne civile au titre
des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls.

Ce dpt est effectu dans un dlai n'excdant pas l'anne suivant le trimestre
pour lequel la restitution est demande.

Code Gnral des Impts 407

06/07/2017
 Le montant restituer est gal au montant global de la taxe initialement pay au
titre des achats raliss au cours de la priode considre, diminu du montant hors
taxe desdits achats affect, selon le cas, du taux de 7 % ou de 14 %.

Lorsque le fabricant exerce des activits soumises diffrents taux de la taxe

sur la valeur ajoute et dfaut de comptabilit spare permettant d'une manire
distincte de diffrencier entre les lments destins exclusivement la fabrication de
vhicules conomiques et ceux destins la fabrication d'autres vhicules, le montant
restituable au titre de l'ensemble des achats est calcul en fonction du prorata du
chiffre d'affaires affrent aux vhicules conomiques par rapport au chiffre d'affaires
total.

Toutefois, ce montant restituable ne doit, en aucun cas, tre suprieur au

montant de la taxe sur la valeur ajoute qui est normalement exigible au titre du chiffre
d'affaires soumis au taux rduit de 7 % ou de 14 %.

Les restitutions sont prononces par dcision du ministre charg des finances ou
de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu l'tablissement d'ordre de
restitution.

PRODUITS ET MATIERES PREMIERES

ENTRANT DANS LA FABRICATION DES FOURNITURES
SCOLAIRES

Article 23

Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de l'article 99-
1 du code gnral des impts au titre de leurs achats de produits et matires
entrant dans la composition des fournitures scolaires, les fabricants doivent adresser au
service local des impts, avant le 1er fvrier de chaque anne, une demande
comportant l'indication du montant de leurs achats effectus au cours de l'anne
coule et l'engagement de tenir un compte matires des produits acqurir au taux
rduit.

Ce compte matire doit faire ressortir, d'une part, la quantit des produits et
matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans les
oprations de fabrication des fournitures scolaires, et d'autre part la quantit d'articles
scolaires fabriqus qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la fin de l'exercice
comptable.

Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des impts

tablit en trois exemplaires une attestation d'achat par fournisseur, laquelle n'est
valable que pour l'anne de sa dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application du taux
rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 99-1 du code gnral des
impts .

Code Gnral des Impts 408

06/07/2017
 PRODUITS ET MATIERES PREMIERES ENTRANT
DANS LA COMPOSITION DES EMBALLAGES
DES PRODUITS PHARMACEUTIQUES

Article 24

Pour bnficier du taux rduit de 7 % prvu par les dispositions de larticle

99-1- du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits et
matires entrant dans la composition des emballages des produits
pharmaceutiques, les fabricants doivent adresser au service local des impts dont
ils dpendent, une demande comportant lindication du montant de leurs achats
effectus au cours de lanne coule et lengagement de tenir un compte matires
des produits acqurir au taux rduit.

Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et
matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans les
oprations de fabrication demballages des produits pharmaceutiques et dautre
part, la quantit des produits finis fabriqus qui ont t vendus ou qui se trouvent
en stock la fin de lexercice comptable.

Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des impts

tablit en triple exemplaire, une attestation dachat par fournisseur, laquelle nest
valable que pour lanne de sa dlivrance.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le

bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application du taux
rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 99-1 du code gnral des
impts.

REMBOURSEMENT

Article 25

I- La demande du remboursement vis au 1 de l'article 103 du code

gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :

1. - pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit

remboursement : une copie des factures d'achat, une copie de la dclaration
d'importation et de la quittance de rglement de la taxe sur la valeur ajoute y
affrente, ainsi qu'un relev mentionnant, pour chaque importation, le numro de la
dclaration d'importation, le numro et la date de quittance de douane constatant le
paiement dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur retenue pour
le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant de celle qui a t verse ;

Code Gnral des Impts 409

06/07/2017
 2. - pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et les
travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires ouvrant droit au
remboursement, accompagne d'un relev rcapitulatif comportant :

a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro d'identification

attribu par le service des impts y figurant ;

b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou travaux,

le montant des mmoires ou factures correspondants et, le cas chant, le taux et le
montant de la taxe sur la valeur ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;

c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces factures ou

mmoires.

Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une colonne
distincte, le numro d'inscription des factures d'achat et de faon ou des documents
douaniers en tenant lieu, aux livres comptables dont la tenue est prescrite par l'article
118 du code prcit.

Les valeurs figurant auxdits relevs sont totalises par catgorie et leur
montant doit correspondre celui des importations, des achats de biens et services,
des livraisons, des faons et des travaux figurant sur la ou les dclarations du chiffre
d'affaires annexes la demande de remboursement.

Les exportateurs doivent, en outre, joindre aux documents viss ci-dessus, les
avis d'exportation tablis conformment un imprim fourni par la direction des impts
et les copies de factures de vente tablies au nom des destinataires l'tranger,
revtus du visa des services de la douane et rcapituls sur des relevs distincts.

Les personnes effectuant des oprations ralises sous le bnfice des

exonrations ou de la suspension prvues aux articles 92 (I- 3 et 6) et 94 du code
prcit doivent joindre leur demande de remboursement les attestations de vente en
exonration ou de suspension de la taxe et les factures justifiant de la ralisation
effective de ces oprations.

II- La demande de remboursement vise larticle 103-2 du code

prcit doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et
accompagne de la dclaration de cessation d'activit vise au 2e alina de l'article
114 dudit code.

III- La demande de remboursement vise larticle 103-3 du code

prcit doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et les
remboursements demands sont liquids concurrence du montant de la taxe sur la
valeur ajoute ayant grev lacquisition des biens viss aux articles 92-6 et 123-
22) du code gnral des impts.

Code Gnral des Impts 410

06/07/2017
 IV.- La demande du remboursement vis larticle 103-4 du code
prcit doit tre tablie selon les modalits prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus.

Conformment larticle 125(VI) du code prcit, les remboursements

demands sont liquids concurrence du montant du crdit de taxe sur la
valeur ajoute dductible et non imputable, relatif aux oprations ralises
compter du 1er janvier 2008. ()

RESTITUTION DE LA TVA AUX PERSONNES PHYSIQUES

NON-RESIDENTES AU TITRE DES BIENS ET MARCHANDISES
ACQUIS A LINTERIEUR

ARTICLE 26

I- Le bnfice de lexonration vise aux articles 92-I-39 et 124-II du

code gnral des impts est subordonn aux conditions et formalits suivantes :

1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre

commercial. Elle doit tre accomplie, le mme jour, chez un mme vendeur et le
montant y affrent doit tre dune contre valeur suprieure ou gale 2.000 DH taxe
sur la valeur ajoute comprise.

2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute et

accepter daccomplir les formalits de la vente ouvrant droit la restitution de la
T.V.A.. A cet effet, il doit remplir au moment de la vente, un bordereau de
vente lexportation constitu dune copie originale et de trois exemplaires :

- La copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur

accompagns dune enveloppe dispense daffranchissement portant ladresse de
lAdministration fiscale ;

- Un exemplaire est conserv par le vendeur.

Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration

fiscale, doit tre accompagn des factures dtailles des achats effectus revtues
du cachet du vendeur et comporter les renseignements suivants :

- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi que son
numro didentification fiscale ;

- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;

- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger ainsi

que lintitul de la banque ;

ART 8 LF 2008

Code Gnral des Impts 411

06/07/2017
 - la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus;

- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux de la

T.V.A. correspondant ;

- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;

- les signatures de lacheteur et du vendeur.

3) Lacheteur qui veut bnficier de la restitution de la taxe sur la

valeur ajoute sur lacquisition des biens et marchandises lintrieur, doit tre une
personne physique non-rsidente en court sjour au Maroc. Il doit prsenter lui-
mme les marchandises, la copie originale du bordereau ainsi que les deux
exemplaires remis par le vendeur accompagns des factures la douane au
moment de quitter le territoire marocain et ce, avant lexpiration du troisime mois
qui suit la date de lachat.

4) Le bureau de la douane appose son visa sur la copie originale du

bordereau ainsi que les deux exemplaires prcits aprs vrification des
renseignements figurant sur lesdits documents et des marchandises transportes
dans les bagages de lacheteur et garde un exemplaire.
5) Lacheteur doit adresser dans un dlai de trente (30) jours,
compter de la date de sa sortie du territoire national, la copie originale
ladministration fiscale et conserver un exemplaire.

6) Lorsque les formalits cites ci-haut sont remplies, lAdministration

fiscale procde la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, conformment aux
indications bancaires figurant sur le bordereau.

I- Dans le cas o la restitution de la Taxe sur la Valeur Ajoute est prise en

charge par une socit prive, des modalits particulires peuvent tre fixes par
une convention conclue entre lAdministration fiscale et ladite socit.

DEDUCTIBILITE DU GAZOIL UTILISE

COMME CARBURANT
Article 27
Pour bnficier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant prvue
larticle 106 (I-4) du code gnral des impts, les personnes concernes sont
tenues de dposer au service local des impts dont elles dpendent, avant le 1er fvrier
de chaque anne, un tat descriptif tabli en double exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination commerciale, adresse, numro didentification fiscale,
montant et volume des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule
ainsi que le nombre de kilomtres parcourus.

DETERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE

Code Gnral des Impts 412

06/07/2017
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du chiffre
daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des impts est donn
par le ministre charg des Finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de l'excution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1er Janvier 2007 le dcret n 2-86-
99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.

Le prsent dcret sera publi au bulletin officiel.

Fait Rabat, le 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006)

DRISS JETTOU

Pour contreseing :

Le Ministre des Finances

et de la Privatisation

Sign : FATHALLAH OUALALOU

Code Gnral des Impts 413

06/07/2017
 Dcret n 2-14-74 du 8 joumada I 1435 (10 mars 2014) pris pour
lapplication des dispositions de larticle 68 (VIII) duCode
gnral des impts. (B.O. n 6240 du 20-03-2014)

LE CHEF DU GOUVERNEMENT,
Vu le code gnral des impts institu par larticle 5 de la loi de
finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, promulgue par le
dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que
modifi et complt, notamment par la loi de finances n 115-12
pour lanne budgtaire 2013, notamment son article 68 ;
Aprs dlibration en Conseil du gouvernement, runi le 27
rabii II 1435 (27 fvrier 2014),

DCRTE :
ARTICLE PREMIER. - En application des dispositions de
larticle 68 du code gnral des impts susvis, les modalits
dapplication du plan dpargne entreprise, notamment celles
relatives aux caractristiques financires et techniques dudit
plans, sont fixes par arrt du ministre charg des finances.
ART. 2.- Le Ministre de lconomie et des finances est
charg de lexcution du prsent dcret que sera publi au Bulletin
officiel.

Fait Rabat, le 8 joumada I 1435 (10 mars 2014)

ABDEL-Ilah BENKIRAN

Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances

Mohammed BOUSSAID

Code Gnral des Impts 414

06/07/2017
 - Dcret n 2-14-271 du 30 joumada II 1435 ( 30
avril 2014)relatif au remboursement du crdit de la
taxe sur la valeurajoute cumul.

Le Chef du Gouvernement,
Vu le code gnral des impts institu par larticle 5 de la loi de
finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, promulgue par le
dahir n1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que
modifi et complt par larticle 4 de la loi de finances n110-13
pour lanne budgtaire 2014, promulgue par le dahir n1-13-
115 du 26 safar 1435 (30 dcembre 2013) notamment larticle
247-XXV du code gnral des impts prcit;
Vu le dcret n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au
titre III du code gnral des impts tel que modifi et complt ;
Aprs dlibration en Conseil du gouvernement runi le 24
joumada II 1435 (24 avril 2014),

DECRETE :
Article premier : Le remboursement du crdit de la taxe sur la
valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre 2013 prvu par
les dispositions de larticle 247-XXV du code gnral des impts
est accord, au titre de lanne 2014, aux contribuables dont le
montant dudit crdit de taxe est infrieur ou gal vingt millions
(20.000.000) de dirhams.
Pour bnficier dudit remboursement, les personnes
concernes doivent dposer auprs du service local des impts
dont elles relvent, dans les deux mois qui suivent celui de la
publication du prsent dcret au bulletin officiel, une demande de
remboursement formule sur ou daprs un imprim modle tabli
par ladministration cet effet.
Cette demande doit tre accompagne des pices
justificatives des achats de biens et services, telles que prvues
larticle 25 du dcret susvis n 2-06-574 du 10 hija 1427
(31 dcembre 2006).
Ces pices justificatives doivent tre prsentes et classes
selon leur ordre au relev de dduction o elles sont rcapitules,
par anne et par taux. Ledit relev est tabli dans les conditions

Code Gnral des Impts 415

06/07/2017
 prvues larticle 25 du dcret prcit.
Article 2 : Les personnes concernes doivent joindre outre les
documents viss ci-dessus, un rapport sommaire certifi par un
commissaire aux comptes comportant par anne, les lments
suivants :
1) pour le crdit de taxe rsultant du diffrentiel des taux :
* chiffre daffaires annuel total hors taxe dclar selon le rgime
dimposition la TVA :
- chiffre daffaires annuel hors champ dapplication de la TVA ;
- chiffre daffaires annuel exonr sans droit dduction ;
- chiffre daffaires annuel exonr avec droit dduction ;
- chiffre daffaires annuel ralis en suspension de taxe ;
- chiffre daffaires annuel imposable hors taxe, par taux
dimposition ;
* montant annuel de la TVA exigible, par taux ;
* dductions :
- achats non immobiliss :
montant annuel des achats, lintrieur et limportation,
selon le taux appliqu ainsi que le montant de la TVA
dductible correspondante, affect du prorata de dduction
sil y a lieu ;
- achats immobiliss :
montant annuel des achats, lintrieur et limportation,
selon le taux appliqu ainsi que le montant de la TVA
dductible correspondante, affect du prorata de dduction
sil y a lieu ;
* prorata de dduction ;
* crdit de taxe dpos hors dlai, sil y a lieu ;
* montant de la rduction de 15% ;
* crdit de taxe annuel ;
* plafond du remboursement annuel :
- des achats non immobiliss acquis au taux de 20% ; -
des achats non immobiliss acquis au taux de 14% ; -
des achats non immobiliss acquis au taux de 10%.
* rpartition des achats par taux, lorsque le chiffre daffaires est
soumis plusieurs taux de TVA.

Code Gnral des Impts 416

06/07/2017
 2) pour le crdit de taxe li linvestissement :
outre les lments viss au 1) ci-dessus, les renseignements
suivants :
- montant total de la TVA sur linvestissement ralis ;
- montant total de la TVA rcupre au titre des achats immobiliss ;
- montant total de la TVA rembourse au titre des achats
immobiliss avec indication des montants demands par
trimestre ;
- montant restant de la TVA nayant pas t imput ou
rembours (plafond du remboursement) ;
- achats annuels obtenus en exonration de taxe ;
- achats annuels en suspension de taxe ;
- importations annuelles sous les rgimes suspensifs en douane.
3) pour les entreprises qui ont opr la dduction dune partie du
crdit de taxe au cours de lanne 2014, les renseignements suivants :
- montant du crdit de taxe cumul au 31 dcembre 2013 ;
- montant du crdit de taxe imput la date du dpt de la
demande de remboursement.
Article 3 : Les contribuables dont le montant du crdit de taxe
cumul la date du 31 dcembre 2013 est infrieur ou gal
deux cent mille (200.000) dirhams, ne sont pas tenus de
certifier le rapport sommaire prcit par un commissaire aux
comptes.
Article 4 : Le ministre de lconomie et des finances est
charg de lexcution du prsent dcret qui sera publi au
bulletin officiel.

Fait Rabat, le 30 joumada II 1435 ( 30 avril 2014)

Le Chef du Gouvernement

Code Gnral des Impts 417

06/07/2017
 Dcret n 2-15-135 du 10 joumada II 1436 (31
mars 2015) relatif au remboursement du crdit de
taxe cumul

LE CHEF DU GOUVERNEMENT,
Vu le Code gnral des impts institu par larticle 5 de la loi de
finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, promulgue par le
dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) tel que
modifi et complt par la loi de finances n 110-13 pour lanne
budgtaire 2014, notamment larticle 247-XXV du Code gnral
des impts prcit ;
Vu le dcret n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au
titre III du Code gnral des impts, tel que modifi et
complt ;
Aprs dlibration en Conseil du gouvernement, runi le 14
joumada I 1436 (5 mars 2015)

DECRETE :
ARTICLE PREMIER.- Le remboursement du crdit de la
taxe sur la valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre
2013 prvu par les dispositions de larticle 247-XXV du code
gnral des impts est accord par anne dans la limite du tiers
du montant du crdit de la taxe sur la valeur ajoute
rembourser, au titre des annes 2015, 2016 et 2017, aux
contribuables dont le montant dudit crdit de taxe est suprieur
vingt millions (20 000 000) de dirhams et infrieur ou gal cinq
cent millions (500 000 000) de dirhams.
Pour bnficier dudit remboursement, les personnes
concernes doivent dposer auprs du service local des impts
dont elles relvent, dans les deux mois qui suivent celui de la
publication du prsent dcret au bulletin officiel, une demande
de remboursement formule sur ou daprs un imprim modle
tabli par ladministration cet effet.
Cette demande doit tre accompagne des pices
justificatives des achats de biens et services, telles que prvues
larticle 25 du dcret susvis n 2-06-574 du 10 hija 1427
(31 dcembre 2006).

Code Gnral des Impts 418

06/07/2017
 Ces pices justificatives desdits achats doivent tre prsentes
et classes selon leur ordre au relev de dduction o elles sont
rcapitules, par anne et par taux. Ledit relev est tabli dans
les conditions prvues larticle 25 du dcret prcit.
ART. 2. - Les personnes concernes doivent joindre, la
demande
outre les documents viss ci-dessus, un rapport sommaire certifi
par un commissaire aux comptes comportant, par anne, les
lments suivants :
1) pour le crdit de taxe rsultant du diffrentiel des taux :

chiffre daffaires annuel total hors taxe dclar selon le

rgime dimposition la TVA :
- chiffre daffaires annuel hors champ dapplication de la TVA ;
- chiffre daffaires annuel exonr sans droit dduction ;
- chiffre daffaires annuel exonr avec droit dduction ;
- chiffre daffaires annuel ralis en suspension de taxe ;
- chiffre daffaires annuel imposable hors taxe, par taux dimposition.
montant annuel de la TVA exigible, par taux ;
dductions :
- Achats non immobiliss :
montant annuel des achats, lintrieur et limportation,
selon le taux appliqu ainsi que le montant de la TVA
dductible correspondante, affect du prorata de dduction
sil y a lieu.
- Achats immobiliss :
montant annuel des achats, lintrieur et limportation,
selon le taux appliqu ainsi que le montant de la TVA
dductible correspondante, affect du prorata de dduction
sil y a lieu.
prorata de dduction ;
crdit de taxe dpos hors dlai, sil y a lieu ;
montant de la rduction de 15% ;
crdit de taxe annuel ;
plafond du remboursement annuel :

Code Gnral des Impts 419

06/07/2017
 - des achats non immobiliss acquis au taux de 20% ; - des
achats non immobiliss acquis au taux de 14% ;
- des achats non immobiliss acquis au taux de 10%.
rpartition des achats par taux, lorsque le chiffre daffaires
est soumis plusieurs taux de TVA.
2) pour le crdit de taxe li linvestissement :
outre les lments viss au 1) ci-dessus, les renseignements suivants :
- montant total de la TVA sur linvestissement ralis ;
- montant total de la TVA rcupr au titre des achats immobiliss ;
- montant total de la TVA rembours au titre des achats
immobiliss avec indication des montants demands par
trimestre ;

- montant restant de la TVA nayant pas t imput ou

rembours (plafond du remboursement) ;
- achats annuels obtenus en exonration de
taxe ; - achats annuels en suspension de taxe ;
- importations annuelles sous les rgimes suspensifs en douane.
3) pour les entreprises qui ont opr la dduction dune partie du
crdit
de taxe au cours des annes 2014 et 2015, les renseignements
suivants :
- montant du crdit de taxe cumul au 31 dcembre 2013 ;
- montant du crdit de taxe imput la date du dpt de la
demande de remboursement.
ART. 3. - Le ministre de lconomie et des finances est
charg de lexcution du prsent dcret qui sera publi au
bulletin officiel.

Fait Rabat, le 10 joumada II 1436 (31 mars 2015).

Le Chef du Gouvernement
ABDEL-Ilah BENKIRAN
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
Mohammed BOUSSAID

Code Gnral des Impts 420

06/07/2017
 Dcret n 2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) dsignant les
professions ou activits exclues du rgime du bnfice forfaitaire

(En vertu des dispositions de l'article 41 du code gnral des Impts institu par
l'article 5 de la loi de finances n 43-06 pour l'anne budgtaire 2007 promulgue
par le dahir n1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006))

( Bulletin officiel n 5744 du 24 joumada ii 1430 (18-6-2009))

LE PREMIER MINISTRE

Vu I'article 41 du chapitre III du litre II relatif l'impt Sur

Ie revenu, du code gnral des impts institue par I'article 5 de la

loi de finances n 43-06 pour l'anne budg6taire 2007

promulgue par Ie dahir n 1-6-232 du 10 hija 1427

(31 dcembre 2006),

Apres examen par Ie conseil des ministres nuni Ie

11 joumada I 1430 (7 mai 2009),

DECRETE

ARTICLE PREMIER.- En application du 1 de I'article 41 du chapitre III du titre 11

relatif 0 I'impts sur Ie revenu, du code gnral des imp6ts institue par l' article 5 de
la loi de finances n43-06 pour I'anne budgtaire2007 promulgue par Ie dahir n
1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), les professions ou activits exc1ues
du rgime du bnfice forfaitaire sont les suivantes :

- Administrateurs de biens ;
- Agents d'affaires ;
- Agents de voyages ;
- Architectes ;
- Assureurs ;
-Avocats ;
- Changeurs de monnaies ;
-Chirurgiens;
- Chirurgiens-dentistes ;
- Commissionnaires en marchandises ;
-Comptables;
-Conseillers juridique et fiscal ;

Code Gnral des Impts 421

06/07/2017
 - Courtiers ou intermdiaires dassurances;
-Editeurs;
- Entrepreneurs de travaux divers ;
- Entrepreneurs de travaux informatiques ;
- Entrepreneurs de travaux topographiques ;
- Experts en toutes branches ;
- Experts-comptables ;
- Exploitants d'auto-cole ;
- Exploitants de salles de cinma ;
- Exploitants de clinique ;
- Exploitants de laboratoire d'analyses mdicales ;
- Exploitants d'cole d'enseignement prive ;
-Gomtres;
-Hteliers;
- Imprimeurs ;
- Ingnieurs conseils ;
- Interprtes, traducteurs ;
- Kinsithrapeutes ;
- Libraires ;
- Lotisseurs et promoteurs immobiliers ;
- Loueurs d'avions 0u d'hlicoptres ;
- Mandataires ngociants ;
- Marchands de biens immobiliers ;
- Marchands en dtail d'orfvrerie, bijouterie et joaillerie;
- Marchands en gros d'orfvrerie, bijouterie et joaillerie ;
- Marchands exportateurs ;
- Marchands importateurs ;
-Mdecins;
-Notaires ;
- Pharmaciens ;
- Prestataires de services informatiques ;
- Prestataires de services Iis I'organisation des ftes et
rceptions ;
- Producteurs de films cinmatographiques ;
- Radiologues ;
- Repnsentants de commerce indpendant ;
- Tenants un bureau d'tudes;
- Topographes ;
- Transitaires en douane ;
- Vtrinaires.

ART.2. - Est abroge Ie dcret n 2-89-590 du 4 jownada I 1410 (4 d6cembro 1989)

portant dsignation des professions ou activits exclues du rgime du forfaitaire en
vertu des dispositions de I'article 20 de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur Ie
revenu.

Code Gnral des Impts 422

06/07/2017
ART. 3. - Le ministre de l'conomie et des finances est charg de l'excution du
prsent dcret qui sera publi au bulletin officel.

Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (2811J8i 2009).

ABBAS EL FASSI

Pour contreseing :

Le ministre de lconomie

et des finances

SALAHEDDINE MEZOUAR.

Code Gnral des Impts 423

06/07/2017
 Dcret n 1-08-125 du 3 joumada n 1430 (28 mal 1009) relatif
aux modalits d'valuation des lments du stock transfrer
de la socit absorbe la socit absorbante

(Bulletin Officiel N 5744 Du 24 Joumada II 1430 (18-6-2009)

LE PREMIER MINISTRE,

Vu l"article 162-II1du code gnral des impts institu par I'article 5 de la loi de
finances n 43-06 pour I'anne budgtaire 2007 promulguer!e par Ie dahir n 1-06-
232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que modifie et complte par I'article 8
de la loi de finances n 38-07 pour l'anne budg6taire 2008 promulgue par Ie dahir
n 1-07-211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007) :

Apres examen par Ie conseil des ministres runi Ie II joumada I 1430 (7 mai
2009),

DECRETE:

ARTICLE PREMIER-. En application des dispositions de I'article 162- III du code

gnral des impts susvis, les modalits d'valuation des 1emenls du stock
transfrer de la socit absorbe la socit absorbante sont fixes par Ie prsent
dcret

ART.2. - La valeur d'origine retenue pour l'valuation des lments du stock

transfrer de la socit absorbe la socit absorbante est Ie prix de revient initial
inscrit l'actif de la socit absorbe.

Les socits absorbantes ayant opt pour l'valuation des lments du stock
selon cette valeur d'origine doivent produire :

1 - un tat dtaill des lments valus a joindre la convention de fusion. Cet

tat doit faire ressortir La nature, la quantit, la superficie ou le volume de ces
lments, leur anne d'acquisition ainsi que leur valeur d'origine :

2 - un tat de suivi des lments valus joindre aux pices annexes devant
accompagner la dclaration du rsultat fiscal de La socit absorbante prvue
l'article 20-1 du code gnral des impts prcit. Cet tat doit faire ressortir:

- le stock initial;
-les sorties de stocks au cours de l'exercice et leur affectation:
-le stock final en fin d'exercice.

ART.3. Les socits absorbantes ayant opt pour l'valuation des lments du
stock selon le prix du marche doivent produire en plus des tats prvus l'article 2

Code Gnral des Impts 424

06/07/2017
ci-dessus, une note explicative faisant ressortir le mode d'valuation de ces
lments.

ART.4. - Le ministre de l'conomie et des finances est charg de l'excution du

prsent dcret qui sera publi au Bulletin officielle.

Fait. Rabat, le 3 joumada II 1430 (28 mai 2009).

ABBAS EL FASSI.

Pour contreseing :

Le ministre ce lconomie

Et des finances,

SALAHEDDIN MEZOUAR.

Code Gnral des Impts 425

06/07/2017
Dcret n2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en
application des articles 6 et 31 du code gnral des impts.

(Bulletin Officiel N 5744 Du 24 Joumada Ii 1430 (18-6-2009))

LE PREMIER M1N1STRE,

Vu le code gnral des impts institu par l'article 5 de la loi de finances n 43-
06 pour lanne budgtaire2007 promulgue par le dahir n1-06-232 du 10 hija
1427 (31 dcembre 2006), tel que modifi par l'article 8 de la loi de finances n
38-07 pour l'anne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n1-07-211 du 16
hija 1428 (27 dcembre 2007), notamment les articles 6 et 31 du code prcit;

Apres examen par Ie conseil des ministres runi le 11 joumada I 1430 (7 mai
2009),

DECREET:

ARTICLE PREMIER.- Limposition temporaire au taux rduit de l'impt sur les

socits et de l'impt sur le revenu prvu respectivement aux articles 6 (1I-C-1-a)
et 31 (II-B-I) du code gnral des impts susvis s' applique aux entreprises et
contribuables qui exercent leurs activits dans Ils prfectures et provinces suivantes :

- Al Hoceima ;
-Berkane;
-Boujdour ;
- Cbefchaouen ;
-Es-Semara;
-Guelmim ;
-Jerada ;
-Layoune;
-Larache;
-Nador;
- Oued-Ed-Dahab ;
- Oujda - Angad ;
- Tan-Tan;
-Taounate;
-Taourirt ;
- Tata:
-Taza;
- Ttouan.

ART.2. - Sont abroges les dispositions du dcret n 2-98-520 du 5 rabii I

1419(30juin 1998) pris en application de l'article 4 de la loi n 24-86 instituant
l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt gnral
sur le revenu.

Code Gnral des Impts 426

06/07/2017
 ART.3. - Le ministre de lconomie et des finances est charg de l'excution du
prsent dcret qui sera public au Bulletin officiel.

Fait Rabat, le 3 joumada II 143O (28 mai 2009).

ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
Et des finances,
SALAHEDDINE MEZOUAR.

Code Gnral des Impts 427

06/07/2017
 Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fixs par arrts du Ministre de
lconomie et des Finances pour les annes 2007 2017
Cfficients Cfficient Cfficients Cfficients Cfficien Cfficients Cfficien Cfficients Cfficien Cfficients Cfficients
pour lanne s pour pour pour ts pour pour lanne ts pour pour ts pour pour pour
Annes
2007 lanne lanne lanne lanne 2012 lanne lanne lanne lanne lanne
2008 2009 2010 2011 2013 2014 2015 2016 2017
Anne
3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
1945 et 3%
annes
antrieures
1946 40,11 40,918 42,472 43,916 44,324 44,731 45,303 46,163 46,347 47,088 47,841
1947 31,24 31,865 33,075 34,199 34,517 34,834 35,279 35,949 36,092 36,669 37,255
1948 22,02 22,466 23,319 24,111 24,335 24,558 24,872 25,344 25,445 25,852 26,265
1949 17,69 18,050 18,735 19,371 19,551 19,730 19,982 20,361 20,442 20,769 21,101
1950 17,28 17,629 18,298 18,920 19,096 19,271 19,517 19,887 19,966 20,285 20,609
1951 15,35 15,659 16,254 16,806 16,962 17,118 17,336 17,665 17,735 18,018 18,306
1952 13,10 13,362 13,869 14,340 14,473 14,606 14 ,792 15,073 15,133 15,375 15,621
1953 12,68 12.940 13,431 13,887 14,016 14,144 14,324 14,596 14,654 14,888 15,126
1954 13,83 14,110 14,646 15,143 15,283 15,423 15,620 15,916 15,979 16,234 16,493
1955 13,10 13,362 13,869 14,340 14,473 14,606 14,792 15,073 15,133 15,375 15,621
1956 11,12 11,349 11,780 12,180 12,293 12,406 12,564 12,802 12,853 13,058 13,266
1957 11,72 11,960 12,414 12,836 12,955 13,074 13,241 13,492 13,545 13,761 13,981
1958 9,58 9,779 10,150 10,495 10,592 10,689 10,825 11,030 11,074 11,251 11,431
1959 9,58 9,779 10,150 10,495 10,592 10,689 10,825 11,030 11,074 11,251 11,431
1960 9,22 9,410 9,767 10,099 10,193 10,286 10,417 10,614 10,656 10,826 10,999
1961 8,80 8,978 9,319 9,635 9,724 9,813 9,938 10,126 10,166 10,328 10,493
1962 8,65 8,831 9,166 9,477 9,565 9,652 9,775 9,960 9,999 10,158 10,320
1963 7,96 8,125 8,433 8,719 8,800 8,880 8,993 9,163 9,199 9,346 9,495
1964 7,66 7,819 8,116 8,391 8,469 8,546 8,655 8,819 8,854 8,995 9,138
1965 7,40 7,556 7,843 8,109 8,184 8,259 8,364 8,522 8,856 8,692 8,831
1966 7,43 7,587 7,875 8,142 8,217 8,292 8,398 8,557 8,591 8,728 8,867
1967 7,57 7,724 8,017 8,289 8,366 8,442 8,549 8,711 8,745 8,884 9,026
1968 7,52 7,671 7,962 8,232 8,308 8,384 8,491 8,652 8,686 8,824 8,965
1969 7,26 7,408 7,689 7,950 8,024 8,097 8,200 8,355 8,388 8,522 8,658
1970 7,19 7,334 7,612 7,870 7,943 8,016 8,118 8,272 8,305 8,437 8,571

Code Gnral des Impts 428

06/07/2017
 1971 6,86 6,997 7,262 7,508 7,577 7,646 7,743 7,890 7,921 8,047 8,175
1972 6,50 6,639 6,891 7,125 7,191 7,257 7,349 7,488 7,517 7,637 7,759
1973 6,42 6,554 6,803 7,034 7,099 7,164 7,255 7,392 7,421 7,539 7,659
1974 5,74 5,858 6,080 6,286 6,344 6,402 6,483 6,606 6,632 6,738 6,845
1975 4,98 5,079 5,272 5,451 5,501 5,551 5,621 5,727 5,749 5,840 5,933
1976 4,54 4,636 4,812 4,975 5,021 5,067 5,131 5,228 5,248 5,331 5,416
1977 4,18 4,267 4,429 4,579 4,621 4,663 4,722 4,811 4,830 4,907 4,985
1978 3,76 3,836 3,981 4,116 4,154 4,192 4,245 4,325 4,342 4,411 4,481
1979 3,49 3,561 3,696 3,821 3,856 3,891 3,940 4,014 4,030 4,094 4,159
1980 3,23 3,298 3,423 3,539 3,571 3,603 3,649 3,718 3,732 3,791 3,851
1981 2,88 2,940 3,051 3,154 3,183 3,212 3,253 3,314 3,327 3,380 3,434
1982 2,59 2,644 2,744 2,837 2,863 2,889 2,925 2,980 2,991 3,038 3,086
1983 2,49 2,539 2,635 2,724 2,749 2,774 2,809 2,862 2,873 2,918 2,964
1984 2,14 2,191 2,274 2,351 2,372 2,393 2,423 2,469 2,478 2,517 2,557
1985 2,03 2,076 2,154 2,227 2,247 2,267 2,295 2,338 2,347 2,384 2,422
1986 1,85 1,887 1,958 2,024 2,042 2,060 2,086 2,125 2,133 2,167 2,201
1987 1,81 1,855 1,925 1,990 2,008 2,026 2,051 2,089 2,097 2,130 2,164
1988 1,77 1,812 1,880 1,943 1,961 1,979 2,004 2,042 2,050 2,082 2,115
1989 1,71 1,749 1,815 1,876 1,893 1,910 1,934 1,970 1,977 2,008 2,040
1990 1,60 1,634 1,696 1,753 1,769 1,785 1,807 1,841 1,848 1,877 1,907
1991 1,46 1,496 1,552 1,604 1,618 1,632 1,652 1,683 1,689 1,716 1,743
1992 1,39 1,422 1,476 1,526 1,540 1,554 1,573 1,602 1,608 1,633 1,659
1993 1,32 1,349 1,400 1,447 1,460 1,473 1,491 1,519 1,525 1,549 1,573
1994 1,27 1,296 1,345 1,390 1,402 1,414 1,432 1,459 1,464 1,487 1,510
1995 1,20 1,233 1,279 1,322 1,334 1,346 1,363 1,388 1,393 1,415 1,437
1996 1,17 1,201 1,246 1,288 1,299 1,310 1,326 1,351 1,356 1,377 1,399
1997 1,16 1,191 1,236 1,278 1,289 1,300 1,316 1,341 1,346 1,367 1,388
1998 1,13 1,159 1,203 1,243 1,254 1,265 1,281 1,305 1,310 1,330 1,351
1999 1,12 1,148 1,191 1,231 1,242 1,253 1,269 1,293 1,298 1,318 1,339
2000 1,10 1,128 1,170 1,209 1,220 1,231 1,246 1,269 1,274 1,294 1,314
2001 1.09 1,116 1,158 1,197 1,208 1,219 1,234 1,257 1,262 1,282 1,302
2002 1,07 1,096 1,137 1,175 1,185 1,195 1,210 1,232 1,236 1,255 1,275
2003 1,06 1,085 1,126 1,164 1,174 1,184 1,199 1,221 1,225 1,244 1,263
2004 1,04 1,064 1,104 1,141 1,151 1,161 1,175 1,197 1,201 1,220 1,239
2005 1,03 1,053 1,093 1,130 1,140 1,150 1,164 1,186 1,190 1,209 1,228
2006 1 1,020 1,058 1,093 1,103 1,113 1,127 1,148 1,152 1,170 1,188

Code Gnral des Impts 429

06/07/2017
 2007 1 1,038 1,073 1,082 1,091 1,104 1,124 1,128 1,146 1,164
2008 1 1,034 1,043 1,052 1,065 1,085 1,089 1,106 1,123
2009 1 1,009 1,018 1,031 1,050 1,054 1,070 1,087
2010 1 1,009 1,021 1,040 1,044 1,060 1,076
2011 1 1,013 1,032 1,036 1,052 1,068
2012 1 1,019 1,023 1,039 1,055
2013 1 1,004 1,020 1,036
2014 1 1,016 1,032
2015 1 1,016
2016 1

Code Gnral des Impts 430

06/07/2017
 Taux de change, base de conversion des revenus perus en
monnaie trangre au cours des annes 2003 2017
- 1 Euro ----------------------------------------------------11,218 DH
2007
- 1 dollar amricain --------------------------------------- 8,192 DH
- 1 livre sterling (anglaise) ------------------------------16,391 DH
- 1 Euro ----------------------------------------------------11,348 DH
2008
- 1 dollar amricain --------------------------------------- 7,750 DH
- 1 livre sterling (anglaise) ------------------------------14,285 DH
- 1 Euro ----------------------------------------------------11,248 DH
2009
- 1 Dollar amricain -------------------------------------- 8,088. DH
- 1 Livre sterling (anglaise) -----------------------------12,630 DH

- Euro -------------------------------------------------------11,152 DH
2010
- 1 dollar amricain --------------------------------------- 8,414 DH
- 1 livre sterling (anglaise) ------------------------------12,998 DH
- Euro -------------------------------------------------------11,249 DH
2011
- 1 dollar amricain --------------------------------------- 8,089 DH
- 1 livre sterling (anglaise) ------------------------------12,966 DH
- Euro -------------------------------------------------------11,090 DH
2012
- 1 dollar amricain --------------------------------------- 8,628 DH
- 1 livre sterling (anglaise) ------------------------------13,673 DH
2013 - 1 Euro --------------------------------------------------- 11,158 DH
- 1 Dollar amricain ------------------------------------- 8,398 DH
- 1 Livre sterling (anglaise) ---------------------------- 13,129 DH

2014 - 1 Euro -------------------------------------------------- 11,155 DH

- 1 Dollar amricain ------------------------------------ 8,406 DH
- 1 Livre sterling (anglaise) --------------------------- 13,843 DH

2015 - 1 Euro -------------------------------------------------- 10,83 DH

- 1 Dollar amricain ------------------------------------ 9,76 DH
- 1 Livre sterling (anglaise) --------------------------- 14,92 DH

2016 - 1 Euro -------------------------------------------------- 10,782 DH

- 1 Dollar amricain -------------------------------------- 9,817 DH
- 1 Livre sterling (anglaise) ----------------------------- 13,215 DH

Code Gnral des Impts

06/07/2017
 Evolution des taux des intrts crditeurs
applicables de 1997 2017

N Bulletin Date de
Anne N Arrt Taux
Officiel publication
1997 56-98 4558 01/01/1998 9%
1998 221-99 4688 02/03/1999 8%
1999 222-99 4692 02/03/2000 6,50%
2000 537-00 4796 11/04/2000 6,25%
2001 608-01 4896 29/03/2001 5,62%
2002 421-02 4992 13/03/2002 4,87%
2003 600-03 5100 24/03/2003 2,85%
2004 379-04 5200 26/02/2004 3,54%
2005 566-05 5310 08/03/2005 2,65%
2006 307-06 5402 14/02/2006 2,61%
2007 291-07 5508 23/02/2007 2,63%
2008 729-08 5622 17/04/2008 3,48%
2009 654-09 5726 16/04/2009 3,69%
2010 945-10 5830 15/04/2010 3,49%
2011 645-11 5936 21/04/2011 3,44%
2012 906-12 6034 29/03/2012 3,33%
2013 1408-13 6153 29/05/2013 3,45%
2014 463-14 6236 06/03/2014 4,03%
2015 970-15 6348 02/04/2015 2,97%
2016 381-16 6442 25/02/2016 2,53%
2017 525-17 2537 06/04/2017 2,21%

Code Gnral des Impts 432

06/07/2017
 Historique des principaux textes fiscaux
I. IMPOTS SUR LE REVENU DES SOCIETES
A. LE SUPPLEMENT DE PATENTE

Rfrences
Rfrences des textes des Bulletins
Officiels

B.O. n 1486
Dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire
du 18-04-
l'impt des patentes.
1941

Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par B.O n 1487
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et du 25-04-
temporaire l'impt des patentes 1941

Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du B.O n 1487
dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire du 25-04-
l'impt des patentes 1941

Arrt du directeur des finances du 24/1/1942 (24 janvier 1942) modifiant l'arrt du
B.O n 1528
15/04/1941 (15 avril 1941) fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de
du 06-02-
profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
1942
patentes

Arrt du directeur des finances modifiant l'arrt du 29/07/1941 (29 juillet 1941) fixant B.O n 1556
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du du 21-08-
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes 1942

B.O n 1579
Arrt du directeur des finances du 11 janvier 1943 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 du
fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du 29/01/1943
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes (29 janvier
1943

B.O n 1610
Dahir du 23 aot 1943 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
03/09/1943

Dahir du 31 janvier 1944 modifiant et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I B.O n 1633
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des du
patentes 11/02/1944

Arrt du directeur des finances du 20 juin 1944 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 B.O n 1653
fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes. 30/06/1944

Arrt du directeur des finances du 9 juin 1945 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant B.O n 1703
les coefficients applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes. 15/06/1945

B.O n 1746
Dahir du 14 fvrier 1946 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
12/04/1946

Code Gnral des Impts 433

06/07/2017
 Rfrences
Rfrences des textes des Bulletins
Officiels

Arrt du directeur des finances du 28 septembre 1946 modifiant l'arrt du 15 avril B.O n 1772
1941 fixant les coefficients applicables, par nature d'activit ou de profession, pour du
l'assiette du supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes 11/10/1946

Arrt du directeur des finances du 24/03/1948 (24 mars 1948) fixant les coefficients B.O. n 1850
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment du 9/04/1948
exceptionnel et temporaire l'impt des patentes (9 avril 1948)

B.O. n 1869
Arrt du directeur des finances du 16/08/1948 (16 aot 1948) modifiant l'arrt du 15 du
avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941 portant institution 20/08/1948
d'un supplment l'impt des patentes. (20 aot
1948)

B.O. n 1869
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia du
I 1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des 20/08/1948
patentes (20 aot
1948)

B.O. n 1882
du
Arrt du directeur des finances du 23/10/1948 (23 octobre 1948) portant institution de
19/11/1948
commissions locales de taxation pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
(19 novembre
1948)

B.O. n 1898
Arrt du directeur des finances du 07/03/1949 (7 mars 1949) fixant les coefficients du
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment 11/03/1949
l'impt des patentes. (11 mars
1949)

B.O. n 1913
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I du
1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes. 24/06/1949
(24 juin 1949)

B.O. n 1944
Arrt du directeur des finances du 30/11/1949 (30 novembre 1949) fixant les du
coefficients applicables, par nature d'activit et de profession, pour l'assiette du 27/01/1950
supplment l'impt des patentes. (27 janvier
1950)

B.O. n 1956
Arrt du directeur des finances du 28/03/1950 (28 mars 1950) compltant l'arrt du du
23 octobre 1948 portant Institution des commissions locales de taxation pour l'assiette 21/04/1950
du supplment l'impt des patentes. (21 avril
1950)

B.O. n 1956
du
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
21/04/1950
rebia I 1360) portant Institution d'un supplment l'impt des patentes.
(21 avril
1950)

Code Gnral des Impts 434

06/07/2017
 Rfrences
Rfrences des textes des Bulletins
Officiels

B.O. n 1968
du
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
14/07/1950
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(14 juillet
1950)

B.O. n 1970
Arrt du directeur des finances du 13/07/1950 (13 juillet 1950) fixant les conditions de du
la rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette du 28/07/1950
supplment l'impt des patentes. (28 juillet
1950)

B.O. n 1999
Arrt du directeur des finances du 31/01/1951 (31 janvier 1951) fixant les coefficients du
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment 16/02/1951
l'impt des patentes. (16 fvrier
1951)

Arrt du directeur des finances du 13/02/1951 (13 fvrier 1951) modifiant et

B.O. n 2001
compltant l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
du 2/03/1951
applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt
(2 mars 1951
des patentes

Arrt du directeur des finances du 22/02/1952 (22 fvrier 1952) modifiant et

B.O. n 2054
compltant l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
du 7/03/1952
applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt
(7 mars 1952)
des patentes.

B.O. n 2057
du
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
28/03/1952
rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(28 mars
1952)

B.O. n 2058
Arrt au directeur des finances du 20/03/1952 (20 mars 1952) fixant de nouveaux
du
coefficients de rvaluation pour l'application de la rvision des bilans prvue l'article
04/04/1952 (4
15 du dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
avril 1952)

B.O. n 2104
Arrt du directeur des finances du 10 fvrier 1953 (10/2/1953) modifiant et compltant du
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients du supplment 20/02/1953
l'impt des patentes. (20 fvrier
1953)

B.O. n 2105
Arrt du directeur des finances du 16 fvrier 1953 (16/02/1953) modifiant l'arrt du du
directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 27/02/1953
avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes. (27 fvrier
1953)

B.O. n 2106
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifiant et compltant le dahir du 12
du 6/03/1953
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(6 mars 1953)

Code Gnral des Impts 435

06/07/2017
 Rfrences
Rfrences des textes des Bulletins
Officiels

B.O.n 2159
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12 du
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un impt sur les bnfices 12/03/1954
professionnels864. (12 mars
1954)

B.O. n 2161
Arrt du directeur des finances du 09/03/1954 (9 mars 1954) modifiant et compltant du
l'arrt du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941 26/03/1954
portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels. (26 mars
1954)

Arrt du directeur des finances du 06/04/1954 (6 avril 1954) modifiant et compltant

B.O. n 2163
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
du 9/04/1954
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
(9 avril 1954)
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).

Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et

B.O. n 2193
compltant l'arrt du directeur des finances du 13 juillet 1950 fixant les conditions de la
du 5/11/1954
rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette de
(5 novembre
l'impt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions
1954)
patentables).

Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et B.O. n 2193
compltant l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients du 5/11/1954
applicables par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette de l'impt sur les (5 novembre
bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables). 1954)

B.O. n 2159
du
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12
12/03/1954
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(12 mars
1954)

B.O. n 2161
Arrt du directeur des finances du 09/03/1954 (9 mars 1954) modifiant et compltant du
l'arrt du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941 26/03/1954
portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels. (26 mars
1954)

Arrt du directeur des finances du 06/04/1954 (6 avril 1954) modifiant et compltant

B.O. n 2163
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
du 9/04/1954
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
(9 avril 1954)
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).

864
La rforme intervenue avec le dahir du 22 fvrier 1954 a permis datteindre outre les
bnfices des professions patentables, les bnfices de toutes les autres activits professionnelles
ou lucratives non soumis un impt spcial. Do le changement dappellation du supplment de
patente en impt sur les bnfices professionnels.

Code Gnral des Impts 436

06/07/2017
 Rfrences
Rfrences des textes des Bulletins
Officiels

Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et

B.O. n 2193
compltant l'arrt du directeur des finances du 13 juillet 1950 fixant les conditions de la
du 5/11/1954
rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette de
(5 novembre
l'impt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions
1954)
patentables).

Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et B.O. n 2193
compltant l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients du 5/11/1954
applicables par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette de l'impt sur les (5 novembre
bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables). 1954)

B.O. n 2266
Arrt du ministre des finances du 26/03/1956 (26 mars 1956) modifiant et compltant
du
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
30/03/1956
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
(30 mars
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
1956)

B.O. n 2320
du
Dahir n 1-57-111 du 23 mars 1957 modifiant et compltant le dahir du 14 Rebia I 1360
12/04/1957
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
(12 avril
1957)

B.O. n 2285
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956) modifiant et compltant le dahir du du
14 Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices 10/08/1956
professionnels (10 aot
1956)

B.O. n 2347
Dahir n 1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957) modifiant et compltant le du
dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices 18/10/1957
professionnels (18 octobre
1957)

Dahir n 1-58-080 du 18 chaabane 1377 (10 mars 1958) rendant applicables B.O. n 2369
l'ancienne zone de protectorat espagnol certaines dispositions relatives aux impts du
directs urbains en vigueur en zone sud et portant modification de la lgislation 21/03/1958
concernant l'impt sur les bnfices professionnels et le prlvement sur les traitements (21 mars
publics et privs. 1958)

Arrt du sous-secrtaire d'Etat aux finances du 22/05/1958 (22 mai 1958) modifiant B.O. n 2381
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par du
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices 13/06/1958
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables). (13 juin 1958)

B.O. n 2384
du
Dahir n 1-58-176 du 1er hija 1377 (19 juin 1958) modifiant le dahir du 14 rebia I 1360
04/07/1958
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
(04 juillet
1958)

Code Gnral des Impts 437

06/07/2017
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Rfrences des textes des Bulletins
Officiels

B.O. n 2430
Dahir n 1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifiant le dahir du 14 Rebia I 1360 du
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels. 22/05/1959
(22 mai 1959)

B.O. n 2453
Arrt du ministre des finances du 19/10/1959 (19 octobre 1959) compltant l'arrt du du
23 octobre 1948 portant institution de commissions locales de taxation pour l'assiette de 30/10/1959
l'impt sur les bnfices professionnels. (30 octobre
1959)

B. LIMPOT SUR LES BENEFICES PROFESSIONNELS

Rfrences
des
Rfrences des textes
Bulletins
Officiels

B.O. n 2472
Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les
du 11-03-
bnfices professionnels
1960

Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les conditions de la B.O. n 2472
rvaluation par les patentables certains lments de leur bilan pour lassiette de limpt du 11-03-
sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables) 1960

Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables B.O. n 2472
par nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices du 11-03-
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables) 1960

B.O. n 2476
Arrt du ministre des finances du 15 mars 1960 portant institution des commissions
du 08 -04-
locale de taxation de lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
1960

Arrt du ministre des finances n674-60 du 2 juillet 1960 modifiant larrt du 31

B.O. n 2490
dcembre 1960 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession
du 15-07-
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des
1960
professions patentables)

B.O. n 2503
Rectificatif au bulletin officiel n 2472 du 11 mars 1960 pages 538 et 539 du 14-10-
1960

Arrt du ministre des finances n 069-61 du 31 dcembre 1960 fixant les conditions B.O. n 2521
dapplication du titre III du dahir du 26 rabie II 1374 (23 dcembre 1954) instituant des du 17-02-
mesures dattnuation fiscale en matire dimpt sur les bnfices professionnels 1961

Code Gnral des Impts 438

06/07/2017
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des
Rfrences des textes
Bulletins
Officiels

Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 374-61 du 10 juillet 1961

B.O. n 2544
modifiant larrt du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature
du 28-07-
dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
1961
(impt sur les bnfices des professions patentables)

B.O. n 2640
Dahir n1-63-051 du 20 mai 1963 modifiant et compltant le Dahir n1-59-430 du 31
du 31-05-
dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
1963

Arrt du ministre des finances n 624-63 du 04 octobre 1963 modifiant larrt du 31

B.O. n 2669
dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession
du 20-10-
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des
1963
professions patentables)

B.O. n 2670
Dahir n1-63-354 19 novembre 1963 modifiant et compltant le dahir n1-59-430 du 31
du 27-12-
dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
1963

Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 384-64 du 17 aot 1964 modifiant

B.O. n 2704
larrt du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou
du 26-08-
de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les
1964
bnfices des professions patentables)

Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 087-65 du 5 mars 1965 relatif aux B.O. n 2732
renseignements que les entreprises industrielles et commerciales sont tenues de fournir du 10-03-
ladministration 1965

Arrt du ministre des finances n578-65 du 30 aot 1965 modifiant larrt du 31

B.O. n 2760
dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession
du 22-09-
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des
1965
professions patentables)

B.O. n 2751
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances rectificatives pour
du 21-07-
lanne 1965 (article 15)
1965

Arrt du ministre des finances n 297-66 du 05 mai 1966 modifiant larrt du 31

B.O. n 2797
dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession
du 08-06-
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des
1966
professions patentables)

B.O. n 2776-
Dcret loi n 1010-65 du 31 dcembre 1965 portant loi de finances pour lanne 1966
bis du 15-01-
(article 5)
1966

Arrt royal n 3-242-68 du 20 novembre 1968 portant dsignation des membres de la B.O. n 2936
commission centrale prvue larticle 27 du dahir n1-59-430 du 31 Dcembre 1959 du 27-11-
portant rglementation de limpt sur les bnfices professionnels 1968

Arrt du ministre des finances n790-69 du 31 dcembre 1969 modifiant et compltant B.O. n 2986-
larrt n087-65 du 05 mars 1965 relatif aux renseignements que les entreprises bis du 26-01-
industrielles et commerciales sont tenues de fournie ladministration 1970

Code Gnral des Impts 439

06/07/2017
 Rfrences
des
Rfrences des textes
Bulletins
Officiels

Arrt du ministre des finances n583-72 du 10 juillet 1972 modifiant larrt du 31

B.O. n 3117
dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession
du 26-07-
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des
1972
professions patentables)

Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article B.O. n 3143
2) du 24-01-
1973

B.O. n 3170
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
du 01-08-
1973 (article premier)
1973

Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des B.O. n 3205
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 03-04-
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 1974
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions

Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre 1973 portant dsignation des B.O. n 3207
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 17-04-
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 1974
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions

Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974 modifiant larrt 212-74 du 28 B.O. n 3228
fvrier portant dsignation des membres de la commission centrale de taxation prvu du 11-09-
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les 1974
bnfices professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur une taxe sur les produits et une taxe sur les services une
taxe sur les transactions

Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres B.O. n 3432
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 du 09-08-
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du 1978
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions

Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles B.O. n 3609-
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt bis du 1-01-
sur les bnfices professionnels 01-1982

B.O. n 3609-
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
bis du 1-01-
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
01-1982

Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en B.O. 3715 du
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5) 10-01-1984

B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05-
la rforme fiscale
1984

Code Gnral des Impts 440

06/07/2017
 Rfrences
des
Rfrences des textes
Bulletins
Officiels

Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
B.O n 3799
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
du 21-08-
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
1985
de sant

B.O. n
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86
3873 du 21-
instituant un impt sur les socits
01-1987

C. LIMPOT SUR LES SOCIETES

Rf. des B.
Rfrences des Dahirs et Dcrets d'application
O.

B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05-
la rforme fiscale
1984

B.O. n 3873
Dahir n 1-86-239 du 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86
du 21- 01-
instituant un impt sur les socits
1987

Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988 B.O. n 3923
(article 5) du 6 -01-1988

Dcret n 2-87-911 du 30 dcembre 1987 pris pour l'application de la loi n 24-86 B.O. n 3923
instituant un impt sur les socits du 6 -01-1988

Dahir n 1-88 -289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989 B.O. n 3975
(article 6) du 4-01-1989

Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour l'anne 1990 B.O. n 4027
(article 5) du 3-01-1990

Dahir n 1-90-70 du 29 juin 1990 portant loi de finances rectificative pour l'anne 1990 B.O. n 4053
(article 1) du 4 -07-1990

Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992 B.O. n 4131
(article 3) du 1-01-1992

B.O. n 4183
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
bis du 30-12-
(article 5)
1992

B.O. n 4243
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
bis du 1-03-
11)
1994

Code Gnral des Impts 441

06/07/2017
 Rf. des B.
Rfrences des Dahirs et Dcrets d'application
O.

B.O. n 4287
Dahir n 1-94-431 du 31dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
bis du 31 -12-
(article 13)
1994

B.O. n 4339
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances transitoire pour la
bis du 31-12-
priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 8)
1995

B.O. n 4391
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 1-07-
1996/97 (article 12)
1996

Dcret n 2-96-294 du 30 juin 1986 abrogeant l'article 4 du dcret n 2-87-911 du 30 B.O. n 4391
dcembre 1987 pris pour l'application de la loi n 24-86 instituant l' impt sur les bis du 1-07-
socits 1996

B.O. n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 30 -06-
1997/98 (article 8)
1997

Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 B.O. n 4599
instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt bis du 1-07-
gnral sur le revenu 1998

B.O n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour l'anne
bis du 5 -10-
budgtaire 1998/99(article 12)
1998

Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (article 8) du 1-07-1999

Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (Article 19) du 1-07-1999

Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 B.O. n 4704
pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 instituant l'impt sur les socits et du 01-07-
l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu 1999

Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances B.O. n 4800
publiques du 1-06-2000

B.O n 4808
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire de la priode du
bis du 29-06-
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 10)
2000

B.O. n 4861
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne
bis du 1er -
budgtaire 2001(article 7)
01- 2001

B.O. n 4965
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour l'anne
bis du 31 -12-
budgtaire 2002 (article 7)
2001

Code Gnral des Impts 442

06/07/2017
 Rf. des B.
Rfrences des Dahirs et Dcrets d'application
O.

B.O. n 5069
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour l'anne
bis du 1 -01-
budgtaire 2003 (article 7)
2003

B.O. n 5174
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de finances pour l'anne
du 1 -01-
budgtaire 2004 (article 8)
2004

B.O. n 5278
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne
bis du 30 -12-
budgtaire 2005 & Livre des procdures fiscales (article 22)
2004

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1142-05 du 27 mai 2005

B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du receveur
du 2-6-2005
de l'administration fiscale

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1143-05du 27 mai 2005

B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du receveur
du 2-6-2005
de l'administration fiscale

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1144-05du 27 mai 2005

B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du receveur
du 2-6-2005
de l'administration fiscale

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2145-05 du 27 octobre 2005

B.O. n 5366
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 3-11-2005
l'administration fiscale

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2146-05 du 27 octobre 2005

B.O. n 5366
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 3-11-2005
l'administration fiscale

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2147-05 du 18 octobre 2005

B.O. n 5374
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 1-12-2005
l'administration fiscale

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2148-05 du 18 octobre 2005

B.O. n 5374
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 1-12-2005
l'administration fiscale

Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n B.O. n 5382
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - bis du 29-12-
titre I) 2005

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03-
l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03-
l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03-
l'administration fiscale 2006

Code Gnral des Impts 443

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Rfrences des Dahirs et Dcrets d'application
O.

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 307-06 du 16 mars 2006,fixant B.O. n 5404
pour l'anne 2006, le taux maximum des intrts dductibles des comptes courants du 14-02-
crditeurs d'associs 2006

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 554-06 du 24 mars 2006

B.O. n 5410
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 6-04- 2006
l'administration fiscale

II- IMPOTS SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

A. PRELEVEMENTS SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES

Rf. des B.
Rfrences des textes
O.

Dahir du 30/10/1939 portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les B.O n 1410-
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et bis du
rentes viagres 07/11/1939

Arrt viziriel du 19/12/1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 B.O n 1417
portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, du
les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 22/12/1939

Dahir du 29 dcembre 1939 portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les
B.O n 1419
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
du 5-01-1940
rentes viagres

Arrt viziriel du 30 dcembre 1939 modifiant larrt viziriel du 19/12/1939 relatif

B.O n 1419
lapplication du prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
du 5-01-1940
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres

Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour B.O n 1853
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels du 30-04-
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939 1948

Dahir du 3 mars 1948 modifiant le Dahir du 30/10/1939 portant Institution d'un B.O n 1849
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 02-04-
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres 1948

Arrt visiriel du 3 mars 1948 modifiant lArrt viziriel du 19/12/1939 fixant les
B.O n 1849
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
du 02-04-
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
1948
salaires, les pensions et les rentes viagres

Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour B.O. n 1891
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels du 21-01-
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939 1949

Dahir du 25 octobre 1948 modifiant le Dahir du 30/10/1939 portant Institution d'un B.O. n 1893
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 04-02-
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres 1949

Code Gnral des Impts 444

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Rfrences des textes
O.

Arrt visiriel du 25 octobre 1948 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant

B.O. n 1893
les modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
du 04-02-
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
1949
salaires, les pensions et les rentes viagres

Arrt visiriel du 19 mars 1949 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant les
B.O. n 1902
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
du 08-04-
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
1949
salaires, les pensions et les rentes viagres

Dahir du 20 juin 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un B.O n 1918
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 29-07-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1949

Dahir du 26 dcembre 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution B.O. n 1944
d'un prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 27-01-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1950

Arrt visiriel du 16 janvier 1950 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant

B.O. n 1946
les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
du 10-02-
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
1950
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres

Dahir du 16 janvier 1952 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un B.O. n 2049
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 01-02-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1952

Arrt visiriel du 16 janvier 1952 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant

B.O. n 2049
les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
du 01-02-
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
1952
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres

Dahir du 31 janvier 1953 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un B.O. n 2149
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 01-01-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1954

Arrt visiriel du 31 janvier 1953 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant

B.O. n 2149
les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
du 01-01-
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
1954
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres

Dahir du 25 aot 1954 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un B.O. n 2186
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 17-09-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1954

Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant rglementation du prlvement sur les B.O n 2413
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et du 07-01-
les rentes viagres 1959

Dahir 1-61-440 du 30 dcembre 1961 modifiant le Dahir du 7 janvier 1959 portant B.O n 2566
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et bis du 30-12-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1961

Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifiant le Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant B.O. n 2707
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et du 16-09-
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres 1964

Code Gnral des Impts 445

06/07/2017
 Rf. des B.
Rfrences des textes
O.

B.O. n 2986
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de finances 1970 (articles 29 et 30) bis du 26-01-
1970

B.O. n 3143
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (articles
du 24-01-
5 et 6)
1973

Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne B.O. 3170 du
1973 (articles 3 et 4) 1-08-1973

B.O. n 3295
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n 1-75-464 du 28 dcembre 1975
bis du 29-12-
(articles 6 et 7)
1975

B.O. n 3452
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de finances pour lanne 1979 n 15-
bis du 02-01-
79 (article 5)
1979

B.O. n 3609
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
bis du 01-01-
lanne 1982 n 26-81
1982

B.O. n 3661
Dahir n 1-82-332 du 31 dcembre 1982 portant promulgation de la loi de finances
bis du 31-12-
pour lanne 1983 n24-82 (article 2 bis)
1982

B.O. n 3715
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
du 11-01-
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 5)
1984

B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative du 02-05-
la rforme fiscale 1984

Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
B.O. n 3799
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
du 21-08-
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
1985
de sant

B.O. n 3923
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant promulgation de la loi de finances
du 06-01-
pour lanne 1988 n 38-87 (article 8)
1988

B.O. n 3975
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation de la loi de finances
du 04-01-
pour lanne 1989 n21-88 (article 5)
1989

B.O. n 4023
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi 17-89 relative
du 06-12-
limpt gnral sur le revenu
1989

B. IMPOT SUR LES BENEFICES PROFESSIONNELS

Code Gnral des Impts 446

06/07/2017
 Rf. des B.
Rfrences des textes
O.

B.O. n 2472
Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les
du 11-03-
bnfices professionnels
1960

Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les conditions de la B.O. n 2472
rvaluation par les patentables certains lments de leur bilan pour lassiette de limpt du 11-03-
sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables) 1960

Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article B.O. n 3143
2) du 24-01-
1973

B.O. n 3170
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
du 01-08-
1973 (article premier)
1973

Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des B.O. n 3205
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 03-04-
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 1974
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions

Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre 1973 portant dsignation des B.O. n 3207
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 17-04-
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 1974
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions

Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974 modifiant larrt 212-74 du 28 B.O. n 3228
fvrier portant dsignation des membres de la commission centrale de taxation prvu du 11-09-
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les 1974
bnfices professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur une taxe sur les produits et une taxe sur les services une
taxe sur les transactions

Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres B.O. n 3432
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 du 09-08-
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du 1978
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions

Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles B.O. n 3609-
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt bis du 1-01-
sur les bnfices professionnels 01-1982

B.O. n 3609-
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
bis du 1-01-
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
01-1982

Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en B.O. 3715 du
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5) 10-01-1984

B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05-
la rforme fiscale
1984

Code Gnral des Impts 447

06/07/2017
 Rf. des B.
Rfrences des textes
O.

Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
B.O n 3799
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
du 21-08-
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
1985
de sant

B.O. n 3873
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86 instituant
du 21-01-
un impt sur les socits
1987

B.O. n 3975
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation de la loi de finances
du 04-01-
pour lanne 1989 n 21-88 (article 7)
1989

B.O. n
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n
4023 du 6 -
17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
12- 1989

Dahir n 1-90-70 du 19 juin 1990 portant promulgation de la loi de finances B.O. n 4053
rectificatives pour lanne 1990 n 044-90 (articles 3, 4 et 5) du 04-07-
1990

C. IMPOT AGRICOLE

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 2566
Dahir n 1-61-438 du 30 dcembre 1961 relatif limpt agricole bis du 30-12-
1961

Dcret n 2-62-104 du 17avril 1962 fixant la composition des commissions consultatives B.O. n 2598
charges d'assister l'agent local des impts ruraux dans ltablissement des propositions du
de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole 10/08/1962

B.O. n 2642
Arrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les chiffres de revenu
bis du 17-06-
virtuel des biens soumis limpt agricole
1963

Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 007-64 du 01 fvrier 1964 modifiant et B.O. n 2676
compltant larrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les du 07-02-
chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole 1964

Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 570-64 du 17 septembre 1964 B.O. n 2711
modifiant et compltant larrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 du 14-10-
fixant les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole 1964

B.O. n 3727
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant de tout impt les revenus
du 04-04-
agricoles
1984

D. CONTRIBUTION COMPLEMENTAIRE SUR LE REVENU GLOBAL DES PERSONNES PHYSIQUES

Code Gnral des Impts 448

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 3095
Loi de finances pour lanne 1972 n 22-71 du 31 dcembre 1971 (article 2) du 32-02-
1972

B.O. n 3143
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (article
du 24-01-
9)
1973

B.O. n 3191
Dahir portant loi de finances pour lanne 1974 n 1-73-707 du 31 dcembre 1973
bis du 31-12-
(article 4)
1973

B.O. n 3347
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
bis du 28-12-
(article 4)
1976

B.O. n 3400
Dahir 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances pour
bis du 31-12-
lanne 1978 n 1-77 (article 3)
1977

B.O. n 3473
Dahir n 1-78-897 portant promulgation de la loi n 08-78 modifiant larticle 2 de la loi
du 23-05-
de finances pour lanne 1972 n 22-71 du 31 dcembre 1971 (article unique)
1979

B.O. n
Dahir 1-82-332 du 31 dcembre 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
3661bis du
lanne 1983 n 24-82 (article 2)
31-12-1982

B.O. n 3730
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de finances pour lanne 1984 (article 4) bis du 27-04-
1984

B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05-
la rforme fiscale
1984

Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
B.O n 3799
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
du 21-08-
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
1985
de sant

B.O. n 4023
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17-89
du 6 -12-
relative l'impt gnral sur le revenu
1989

E. TAXE SUR LES PROFITS IMMOBILIERS

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 3400
Dahir n 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances
bis du 31-12-
pour lanne 1978 n 1-77 (article 5)
1977

Code Gnral des Impts 449

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 3504
Dahir n 1-79-413 du 31 dcembre 1979 portant promulgation de la loi de finances
bis du 31-12-
pour lanne 1980 n 33-85 (article 4)
1979

B.O. n 3818
Dahir n 1-85-353 du 31 dcembre 1985 portant promulgation de la loi de finance pour
du 01-01-
lanne 1986 n 33-85 (article 2)
1986

B.O. n 3923
Dahir n 1-87 du 30 dcembre 1987 portant promulgation de la loi de finance pour
du 09-01-
lanne 1988 n 38-87 (article 6)
1988

B.O. n 4131
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant promulgation de la loi de finance pour
du 01-01-
lanne 1992 n 30-91(article 5)
1992

B.O. n 4183
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant promulgation de la loi de finance pour
bis du 30-12-
lanne 1993 (article 8)
1992

B.O. n 4287
Dahir 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant promulgation de la loi de finance pour
bis du 31-12-
lanne 1995 n 42-94(article 20)
1994

B.O. n 4339
Dahir 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant promulgation de la loi de finance
bis du 31-12-
transitoire n 45-95 pour la priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 12)
1995

B.O. n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances n 14-97
bis du 30-06-
pour lanne budgtaire 1997-1998 (Article 12)
1997

B.O. n 4808
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00 pour la priode
bis du 29-06-
du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 23)
2000

B.O. n 4861
Dahir n 1-00-351 portant promulgation de la loi de finances n 55-00 pour lanne
bis du 01-01-
budgtaire 2001 (article 10)
2001

F. TAXE SUR LES PRODUITS DES ACTIONS OU PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 3400
Dahir n 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances pour
bis du 31-12-
lanne 1978 n 1-77 (article 4)
1977

B.O. n 4391
Dahir 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
bis du 01-07-
n 8-96 pour lanne budgtaire 1996-1997 (article 15 ter)
1996

Code Gnral des Impts 450

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 4808
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant promulgation de la loi de finances n 25-00
bis du 29-06-
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 9)
2000

B.O. n 4808
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant promulgation de la loi de finances n 25-00
bis du 29-06-
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 12)
2000

G. TAXE SUR LES PRODUITS DE PLACEMENT A REVENU FIXE

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

B.O. n 4131
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant promulgation de la loi de finance pour
du 01-01-
lanne 1992 n 30-91(article 6)
1992

B.O. n 4243
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant promulgation de la loi de finance pour
bis du 01-03-
lanne 1994 n 32-93 (article 14)
1994

B.O. n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances n 14-97
bis du 30-06-
pour lanne budgtaire 1997-1998 (article 12bis)
1997

B.O. n 4707
Dahir n 1-99-184du 30 juin 1999 portant promulgation de la loi de finances n 26-99
du 01-07-
pour lanne budgtaire 1999-2000(article 17)
1999

B.O. n 4808
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00 pour la priode
bis du 29-06-
du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 12)
2000

H. IMPOT GENERAL SUR REVENU

Rfrences des textes Rf. des B.O.

B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05-
la rforme fiscale
1984

Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17-89 relative B.O. n 4023
l'impt gnral sur le revenu du 6 -12-1989

Dcret n 2-89-590 du 4 dcembre 1989 portant dsignation des professions ou activits B.O. n 4025
exclues du rgime forfaitaire en vertu des dispositions de l'article 20 de la loi 17-89 du 20-12-
relative l'impt gnral sur le revenu 1989

B.O. n 4025
Dcret n 2-89-591 du 4 dcembre 1989 pris pour l'application de la loi 17-89 relative
du 20-12-
l'impt gnral sur le revenu
1989

Code Gnral des Impts 451

06/07/2017
 Rfrences des textes Rf. des B.O.

Dahir n 1-89-233 du 30 dcembre 1989 portant promulgation de la loi 22-89 modifiant B.O. n 4027
et compltant la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu du 3-01-1990

Arrt du ministre des finances n 620-91 du 14 mars 1990, relatif aux pices annexes
B.O. n 4096
que les personnes physiques sont tenues de fournir l'administration l'appui de la
du 1-05-1991
dclaration du revenu global

Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992 B.O. n 4131
(article 4) du 1-01-1992

B.O. n 4183
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
bis du 30 -12-
(article 6)
1992

B.O. n 4243
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
bis du 1-03-
12)
1994

B.O. n 4287
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
bis du 31 -12-
(article 15)
1994

B.O. n 4339
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances transitoire pour la
bis du 31 -12-
priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 9)
1995

B.O. n 4391
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 1-07-
1996/97(article 13)
1996

B.O n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 30 -06-
1997/98 (article 9)
1997

Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 B.O. n 4599
instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt bis du 1-07-
gnral sur le revenu 1998

B.O n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 5 -10-
1998/99 (article 13)
1998

Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (article 13) du 1-07- 1999

Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2001 (article 19) du 1-07- 1999

Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 B.O. n 4704
pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 instituant l'impt sur les socits et du 01-07-
l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu 1999

Dahir n 1- 00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances B.O. n 4800
publiques du 1-06-2000

Code Gnral des Impts 452

06/07/2017
 Rfrences des textes Rf. des B.O.

B.O. n 4808
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire pour la priode du
bis du 29 -06-
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 13)
2000

B.O. n 4861
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne
bis du 1-01-
budgtaire 2001(article 10)
2001

B.O. n 4965
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour l'anne
bis du 31 -12-
budgtaire 2002 (article 8)
2001

B.O. n 5069
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour l'anne
bis du 1-01-
budgtaire 2003 (article 8)
2003

Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de finances pour l'anne B.O. n 5174
budgtaire 2004 (article 10) du 1-01-2004

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 393-04 du 3 mars 2004 fixant B.O. n 5196
pour l'anne 2004, les coefficients de rvaluation en matire d'impt gnral sur le du 18-03-
revenu 2004

B.O. n 5278
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne
bis du 30 -12-
budgtaire 2005 - Livre des procdures fiscales (article 22)
2004

Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n B.O. n 5382
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre bis du 29-12-
II) 2005

III. TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES

A. TAXE SUR LES TRANSACTIONS

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
B.O. n1888
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions du 31-12-
1948
B.O. n1888
Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29
du 31-12-
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
1948
B.O. n 1916
Dahir du 24 juin 1949 modifiant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
du 15-07-
taxe sur les transactions
1949
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifiant l Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant
B.O. n 1919
les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
du 5-08-1949
sur les transactions
B.O. n 2000
Dahir du 02 janvier 1951 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant
du 23-02-
institution dune taxe sur les transactions
1951

Code Gnral des Impts 453

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
Arrt visiriel du 02 janvier 1951 modifiant et compltant larrt visiriel du 29 B.O. n 2000
dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 du 23-02-
portant institution dune taxe sur les transactions 1951
B.O. n 2008
Arrt du directeur des finances du 30 mars 1951 fixant les modalits dapplication de la du 20-04-
taxe sur les transactions 1951

B.O. n 2019
Arrt du directeur des finances du 31 mai 1951 modifiant larrt directorial du 30
du 06-07-
mars 1951 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
1951
B.O. n 2072
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1952 modifiant larrt directorial du 30
du 11-07-
mars 1951 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
1952
B.O. n 2098
Dahir du 12 dcembre 1952 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948
du 09-01-
portant institution dune taxe sur les transactions
1953
Arrt visiriel du 22 dcembre 1952 modifiant et compltant larrt visiriel du 29 B.O. n 2098
dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 du 09-01-
portant institution dune taxe sur les transactions 1953
B.O. n
Dahir du 27 mars 1654 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant
2165-bis du
institution dune taxe sur les transactions
28-04-1954
Arrt du directeur des finances et du directeur de lintrieur du 22 avril 1954 fixant les B.O. n
modalits de rpartition des produits de la taxe sur les transactions perue compter 2165-bis du
du 1er janvier 1954 28-04-1954
B.O. n 2208
Arrt du directeur des finances du 10 janvier 1955 portant institution de la commission
du 18-02-
locale de taxation pour la taxe sur les transactions
1955
B.O. n 2230
Dahir du 20 juin 1955 1654 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948
du 22-07-
portant institution dune taxe sur les transactions
1955
Arrt visiriel du 22 juin 1955 modifiant et compltant modifiant et compltant larrt B.O. n 2230
visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 du 22-07-
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions 1955
B.O. n 2230
Arrt du directeur des finances du 8 juillet 1955 modifiant larrt du 30 mars 1951
du 22-07-
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
1955
B.O. n 2267
Dahir n 1-50-002 du 20 mars 1956 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre
du 06-04-
1948 portant institution dune taxe sur les transactions
1956
Dcret n 2-56-191 du 2 juin 1956 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les B.O. n 2278
textes subsquents pris pour lapplication pris pour lapplication du Dahir du 29 du 22-06-
dcembre 1948 instituant une taxe sur les transactions 1956
B.O. n 2278
Arrt du ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la
du 22-06-
taxe sur les transactions
1956

Code Gnral des Impts 454

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
B.O. n2310
Dahir n 1-57-034 du 31 juillet 1957 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre
du 01-02-
1948 portant institution dune taxe sur les transactions
1957
Dcret n 2-57-0235 du 20 janvier 1957 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 B.O. n 2320
pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur du 12-04-
les transactions 1657
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 30 janvier 1957 modifiant larrt du B.O. n 2320
ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la taxe sur du 12-04-
les transactions 1657
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation du dahir n 1-57-034 du 31 janvier B.O. n 2327
1957 modifiant et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe du 31-05-
sur les transactions 1957
Dcret n 2-57-1249 du 14 octobre 1957 modifiant larrt visiriel du 29 dcembre 1948 B.O. n 2349
pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur du 01-11-
les transactions 1957
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 14 octobre 1957 modifiant larrt du B.O. n 2349
ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les du 01-11-
transactions 1957
Dahir n 1-58-082 du 8 mars 1958 rendant applicable dans lancienne zone de B.O. n 2368
protectorat espagnol certaines dispositions du Dahir du 29 dcembre 1948 portant du 14-03-
institution dune taxe sur les transactions, en vigueur en zone sud 1958
B.O. n 2370
Dahir n 1-58-046 du 8 mars 1958 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre
du 28-03-
1948 portant institution dune taxe sur les transactions
1958
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 B.O. n 2370
pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur du 28-03-
les transactions 1958
Dcret n 2-58-289 du 12 mars 1958 fixant les modalits dapplication du dahir du 8
B.O. n 2372
mars 1958 rendant applicable dans les anciennes zones de protectorat espagnol
du 11-04-
certaines dispositions du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
1958
les transactions, en vigueur en zone sud
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de lconomie nationale et des finances du B.O. n 2464
24 dcembre 1959 rendant applicable dans la province de Tanger, la lgislation relative du 13-01-
la taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud 1960
B.O. n 2469
Arrt du ministre des finances du 25 janvier 1960 portant institution de la commission
du 19-02-
locale de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
1960
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de lconomie nationale et des finances du B.O. n 2472
3 mars 1960 rendant applicable dans la province de Tanger, certaine dispositions de la du 11-03-
lgislation relative la taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud 1960
B.O. n 2492
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant rglementation de la taxe sur les
du 29-07-
transactions
1960
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 416-60 du 21 juillet 1960 B.O. n 2492
relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 du 29-07-
portant rglementation de la taxe sur les transactions 1960
B.O. n 2500
Arrt du ministre des finances n793-60 du 08 septembre 1960 portant institution des
du 23-09-
commissions locales de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
1960

Code Gnral des Impts 455

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
B.O. n
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
2566-bis du
taxe sur les services la taxe sur les transactions
30-12-1961
Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions B.O. n
du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et 2566-bis du
une taxe sur les services la taxe sur les transactions 30-12-1961
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 709-61 du 30 dcembre
B.O. n
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du dahir n 1-61-444 du 30
2566-bis du
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
30-12-1961
taxe sur les transactions
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 452-62 du 16 aot 1962 B.O. n 2601
portant institution de la commission locale de taxation pour lassiette de la taxe sur les du 31-08-
transactions 1962
B. TAXE SUR LES PRODUITS ET TAXE SUR LES SERVICES

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
B.O. n
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
2566-bis du
taxe sur les services la taxe sur les transactions
30-12-1966
Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions B.O. n2566-
du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et bis du 30-12-
une taxe sur les services la taxe sur les transactions 1966
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 709-61 du 30 dcembre
B.O. n2566-
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30
bis du 30-12-
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
1966
taxe sur les transactions
Dcret Royal n 1-1013-68 du 31 dcembre 1968 modifiant le dcret n2-61-723 du 30
B.O n 2931
dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du
du 01-01-
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
1969
taxe sur les transactions
Arrt du ministre des finances n 345-69 du 31 dcembre 1968 compltant l'arrt du
ministre de l'conomie nationale et des finances n 709-61 du 30 dcembre 1961 relatif B.O n 2962
l'application de certaines dispositions du dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 du 06-08-
substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la taxe sur les 1969
transactions.
B.O. n3243-
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n1-74-727 du 27 dcembre 1974
bis du 28-12-
(article 12)
1974
Dcret n2-69-280 du 16 fvrier 1970 relatif lapplication du Dahir n 1-61-444 du 30 B.O n 2995
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la du 25-03-
taxe sur les transactions 1970
Arrt du secrtaire dEtat au finances n 700-71 du 14 septembre 1971 modifiant
larrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 709-61 du 30 dcembre B.O. n 3073
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30 du 22-09-
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la 1971
taxe sur les transactions

Code Gnral des Impts 456

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
Arrt du secrtaire dEtat aux finances n 251-72 du 31 dcembre 1971 modifiant
larrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 769-61 du 30 dcembre B.O. n 3100
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30 du 29-03-
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la 1972
taxe sur les transactions
Arrt du secrtaire dEtat aux finances aux finances n 258-72 du 31 dcembre 1971
modifiant larrt du secrtaire dEtat aux finances n 702-71 du 14 septembre 1971 B.O. n 3100
fixant les modalits des remboursements prvues aux articles 23 bis et 28 ter du Dahir du 29-03-
n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur 1972
les services la taxe sur les transactions
Arrt du secrtaire dEtat aux finances n 252-72 du 31 dcembre 1971 modifiant
larrt du ministre des finances n 489-65 du 20 juillet 1965 fixant la liste des travaux B.O. n 3100
et quipements ouvrant droit au remboursement des taxes sur le chiffre daffaires prvu du 29-03-
larticle 19 du dcret royal n 370-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances 1972
rectificative pour lanne 1965 ainsi que les modalits dapplication dudit texte
B.O. n 3191
Dahir portant loi de finance pour lanne 1974 n1-73-707 du 31 dcembre 1973 (article
du 31-12-
7)
1973
Dahir portant loi n 1-42-100 du 27 juillet 1972 modifiant et compltant le Dahir n 1- B.O n 3119
61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les du 09-08-
services la taxe sur les transactions 1972
Dcret n 2-72-745 du 11 janvier 1973 compltant le Dcret n 2-61-723 du 30
B.O n 3143
dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du
du 24-01-
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
1973
taxe sur les transactions
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article B.O n 3143
25) du 24-01-
1973
Dcret n 2-73-368 du 31 juillet 1973 modifiant et compltant le Dcret n 2-61-723 du
B.O n 3170
30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444
du 01-08-
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services
1973
la taxe sur les transactions
B.O n 3170
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
du 01-08-
1973 (article 8)
1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n1-75-464 du 26 dcembre 1975 B.O. n
(article 14) 3295-bis du
29-12-1975
Dcret n 2-75-889 du 27 dcembre 1975 modifiant et compltant le dcret n 2-61- B.O. n
723 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les 3295-bis du
services une taxe sur les transactions 29-12-1975
Dcret n 2-75-913 du 27 dcembre 1975 modifiant et compltant le dcret n 2-69- B.O. n
280 (30 dcembre 1961) substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les 3295-bis du
services une taxe sur les transactions 29-12-1975
Arrt du ministre des finances n 1463-75 du 27 dcembre 1975 modifiant et
B.O. n
compltant larrt du ministre de lconomie nationale et des finances du 30 dcembre
3295-bis du
1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services une taxe sur
29-12-1975
les transactions

Code Gnral des Impts 457

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
B.O n 3347
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
bis du 28-12-
(article 14)
1976
B.O n 3400
Dahir n 1-72-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances pour
bis du 31-12-
lanne 1978 n1-77 (article 13)
1977
B.O n 3478
Dcret loi rectificatif de la loi de finances n 2-79-335 du 29 juin 1979 bis du 30 -
06-1979
B.O n 3504
Dahir n 1-79-413 du 31 dcembre 1979 portant promulgation de la loi de finances
bis du 31 -
pour lanne 1980 (article 13)
12-1979
Dahir n 1-80-470 du 31 dcembre 1980 portant promulgation de la loi de finances pour B.O n 3557
lanne 1981 n 48-80 (article 3) 31-12-1980
B.O n 3609
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
bis du 1-01-
lanne 1982 n 26-81 (article 12)
1982
B.O. n 3661
Dahir n 1-82-332 du 31 dcembre1982 portant promulgation de la loi de finances pour
bis du 31 -
lanne 1983 n 24-82 (article 5)
12- 1982
B.O. n 3715
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier
du 11 -01-
en attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 11)
1984
B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05-
la rforme fiscale
1984
B.O. n 3766
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
du 2 -01-
1985 n 4-85 (article 10)
1985
C. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Rfrences des textes Rf. des B.O.

B.O. n 3818
Dahir n 1-85-347 du 20 dcembre 1985 portant promulgation de la taxe sur
du 1-01-
la valeur ajoute
1986

B.O. n 3829
Dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la
du 19-03-
taxe sur la valeur ajoute promulgue par le dahir n 1-85-347 du 20 dcembre 1985
1986

Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988 B.O. n 3923
(article 12) du 6 -01-1988

Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989 B.O. n 3975
(article 15) du 4 -01-1989

Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour l'anne 1990 B.O. n 4027
(article 8) du 3 -01-1990

Code Gnral des Impts 458

06/07/2017
 Rfrences des textes Rf. des B.O.

Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992 B.O. n 4131
(article 8) du 1-01- 1992

Dcret n 2-91-885 du 30 dcembre 1991modifiant le dcret n 2-86-99 du 14 mars B.O. n 4131

1986 pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute du 1-01- 1992

B.O. n 4183
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
bis du 30 -
(article 10)
12- 1992

B.O. n 4243
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
bis du 1-03-
16)
1994

B.O. n 4287
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
bis du 31 -
(article 18)
12- 1994

B.O. n 4287
Dcret n 2-94-725 du 31 dcembre 1994 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars
bis du 31 -12-
1986 pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
1994

B.O. n 4339
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances Transitoire pour la
bis du 31 -
priode du 1er janvier au 30 juin 1996
12-1995

B.O. n 4391
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 1-07-
1996/97
1996

B.O. n 4391
Dcret n 2-96-295 du 30 juin 1996 modifiant et compltant le dcret n 2-86-99 du 14
bis du 1-07-
mars 1986 pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
1996

B.O. n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 30-06-
1997/98
1997

B.O n 4495
Dcret n 2-97-340 du 30 juin 1997 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986
bis du 30 -06-
pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
1997

B.O. n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour l'anne
bis du 5 -10-
budgtaire 1998/99
1998

Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 du 1-07- 1999

Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2001 (article 19) du 1-07- 1999

B.O. n 4662
Dcret n 2-98 -938 du 5 janvier 1999 fixant la liste des engins et filets de pche
du 04-02-
dispenss du visa et de la certification du quartier maritime
1999

Code Gnral des Impts 459

06/07/2017
 Rfrences des textes Rf. des B.O.

Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances B.O. n 4800
publiques. du 1-06-2000

B.O. n 4808
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant la loi de finances transitoire priode du 1er
bis du 29 -06-
juillet au 31 dcembre 2000 (article 17)
2000

B.O n 4808
Dcret n 2-00-278 du 20 juin 2000 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986
bis du 29 -06-
pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
2000

B.O. n 4808
Dcret n 2-00-361 du 28 juin 2000 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986
bis du 29 -06-
pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
2000

B.O. n 4861
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 1-01-
2001(article 13)
2001

B.O. n 4910
Dcret n 2-00-1044 du 13 juin 2001 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986
du 21 -06-
pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
2001

Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation et du tourisme n B.O. n 4962

1986-01 du 09 novembre 2001 fixant, pour l'anne 2001, le barme des livraisons soi- du 20 -12-
mme de construction en matire de la taxe sur la valeur ajoute 2001

B.O. n 4965
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 31 -12-
2002 (article 9)
2001

B.O. n 5069
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 1-01-
2003 (article 9)
2003

Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 5174
2004 (article 12) du 1-01- 2004

B.O. n 5278
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 30 -12-
2005 - livre de procdures fiscales (article 22)
2004

B.O. n 5278
Dahir n 1-04-255 dd 29 dcembre 2004 portant promulgation de la loi de finances n
bis du 30 -12-
26-04 pour l'anne budgtaire 2005 (Article 15)
2004

Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation n 429-04 du 23 B.O. n 5196

fvrier 2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe du 18-03-
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2004

Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation n 618-04 du 12 avril B.O. n 5210
2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la du 06-05-
valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2004

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n831-04 du 6 mai 2004 dsignant B.O. n 5214
les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute du 20-05-
auprs des receveurs de l'administration fiscale 2004

Code Gnral des Impts 460

06/07/2017
 Rfrences des textes Rf. des B.O.

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n564-05 du 8 mars 2005 dsignant B.O. n 5306
les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute du 07-04-
auprs des receveurs de l'administration fiscale 2005

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n565-05 du 8 mars 2005 B.O n 5306
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 07-04-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2005

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1891-05 du 3 octobre 2005 B.O. n 5358
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-10-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2005

Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1892-05 du 3 octobre 2005 B.O. n 5358
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-10-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2005

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 2360-05 du 30 novembre B.O. n 5378
2005 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la du 15-12-
valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2005

Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n B.O. n 5382
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre bis du 29-12-
III) 2005

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 75-06 du 13 janvier 2006 B.O. n 5392
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-02-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 76-06 du 13 janvier 2006 B.O. n 5392
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-02-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 296-06 du 13 fvrier B.O. n 5400
2006 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la du 02-03-
valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 295-06 du 13 fvrier B.O. n 5400
2006 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la du 02-03-
valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 555-06 du 24 mars 2006 B.O. n 5410
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-04-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 833-06 du 26 avril 2006 B.O. n 5418
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 04-05-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1041-06 du 26 mai 2006 B.O. n 5426
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 01-06-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1210-06 du 16 juin 2006 B.O. n 5436
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-07-
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale 2006

Code Gnral des Impts 461

06/07/2017
IV. DROITS DENREGISTREMENT

Rf. des
Rfrences des textes
B.O.

Article 65 de la confrence Internationale dAlgsiras du 7 Avril 1906, prvoyant B.O n 99 du

ltablissement dun droit de mutation au maximum de 2% sur les ventes immobilires. 17/09/1914

B.O n 99 du
Dahir du 21 chaabane 1332 (15 juillet 1914)
17/09/1914

Dahir du 11/03/1915 relatif lenregistrement obligatoire des actes portant mutation B.O n 125
dimmeubles, de certains actes dadoul et actes judiciaires et extrajudiciaires des du
tribunaux. 15/03/1915

B.O n 355
Dahir du 6 kaada 1337 (4 aot 1919) rvisant certains droits d'enregistrement.
du /08/1919

B.O n 455
Dahir du 12 chaoual 1339 (19 juin 1921) relatif l'Enregistrement.
du /07/1921

B.O n 1366
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre 1938) portant rajustement de divers droits
du
d'enregistrement et du timbre.
30/12/1938

B.O n 1479
Dahir du 24 moharrem 1360 (21 fvrier 1941) modifiant certains droits
du
d'enregistrement.
28/02/1941

B.O n 1622
Dahir du 25 rejeb 1362 (29 juillet 1943) portant modifications aux dahirs sur
du
lenregistrement
26/11/1943

B.O n 1622
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943) modifiant certains tarifs des droits
du
d'enregistrement.
26/11/1943

B.O n 2013
Dahir du 8 mai 1951 relatif la codification des textes lgislatifs et rglementaires
du 25-05-
concernant lenregistrement et le timbre
1951

B.O n 2431
Dcret n 2-59-0121 du 13 mai 1959 portant mise jour du code de lenregistrement et
du 29-05-
du timbre
1959

B.O n 2530
Dcret n 2-60-654 du 25 fvrier 1961 portant mise jour du code de lenregistrement
du 21-04-
et du timbre
1961

B.O n 2545
Dcret n 2-61-283 du 15 juillet 1961 portant mise jour du code de lenregistrement
du 04-08-
et du timbre
1961

B.O n 2611
Dcret n 2-6-285 du 29 octobre 1962 portant mise jour du code de lenregistrement
du 09-11-
et du timbre
1962

Code Gnral des Impts 462

06/07/2017
 Rf. des
Rfrences des textes
B.O.
B.O n 2675
Dcret n 2-63-463 du 21 janvier 1964 portant mise jour du code de lenregistrement
du 31-01-
et du timbre
1964

B.O n 2704
Dcret n 2-64-167 du 19 aot 1964 portant mise jour du code de lenregistrement et
du 26-08-
du timbre
1964

B.O n 2821
Dcret royal n 019-66 du 16 novembre 1966 portant mise jour du code de
du 23-11-
lenregistrement et du timbre pour lanne 1964
1966

B.O n 3975
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation de la loi de finances
du 04-01-
pour lanne 1989 n 21-88 (articles 9 11)
1989

B.O n 4704
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant promulgation de la loi de finances n26-99
du 01-07-
pour lanne budgtaire1999-2000 (article 15)
1999

B.O n 4808
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant promulgation de la loi de finances n 25-00
bis du 29-06-
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 21)
2000

B.O n 4861
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant promulgation de la loi de finances 55-
bis du 01-01-
00 pour lanne budgtaire 2001 (articles 16 et 16 bis)
2001

B.O n 4965
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant promulgation de la loi de finances n
bis du 31-12-
44-01 pour lanne budgtaire 2002 (article 10)
2001

B.O n 5069
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant promulgation de la loi de finances n
bis du 01-01-
45-02 pour lanne budgtaire 2003 (article 10)
2003

Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant promulgation de la loi de finances n B.O n 5174
48-03 pour lanne budgtaire 2004, article 13 portant refonte des Droits du 01-01-
dEnregistrement. 2004

Dahir n 1-04-255 du 29 dcembre 2004 portant promulgation de la loi de finances n

B.O n 5278
26-04 pour lanne budgtaire 2005, article 22 instituant le Livre des Procdures
bis du 30-12-
Fiscales, regroupant lensemble des rgles de procdures fiscales applicables en
2004
matire dI.S, dI.R, de T.V.A, et des Droits dEnregistrement

Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n

B.O n 5382
35-05 pour lanne budgtaire 2006, article 6 instituant le Livre dAssiette et de
bis du 29-12-
Recouvrement, regroupant lensemble des rgles dassiette, de liquidation et de
2005
recouvrement de lI.S., de lI.R., de T.V.A. et des Droits dEnregistrement.

Dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) portant promulgation de la loi B.O n 5487
de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, article 5 instituant le Code Gnral bis du 01-01-
des Impts. 2007

Code Gnral des Impts 463

06/07/2017
 INDEX ALPHABETIQUE
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-
I.R.161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S ([Link]-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et
I.R. 222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A.
92 (I-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences
(ANAPEC) : I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6
(I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.
129 (IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23),
D.E. 129 (IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces de la rgion orientale du Royaume : I.S 6
(I- A- 24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2),
D.E. 129 (IV- 7)
- Agence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg :
D.E 129 (IV - 19)
Agios : I.R. 69
Aliments de btail : T.V.A. 99 (1) et 121 (1)
Allocations
- familiales et dassistance la famille : I.R. 57
- similaires : I.R. 56
- spciales : I.R. 56
- temporaires : I.R. 57
- dcs : I.R. 57
Ambassadeur et agents diplomatiques : I.R. 24
Amende : I.S. 11 (I); I.R. 28, 83 (Voir aussi sanction)
Amortisements : I.S.10 (I-F-1), 10 (III-C-1), 11 (II), 12 et 161 (I-B-2) ;
I.R. 40, 42, 54
Appointements : I.R. 58, 73
Apports en socit
- dlments de lactif immobilis : I.S.162 (II-A), 247 (XV)
- dimmeubles : I.R. 61
- dactions : I.R. 61
- de valeurs mobilires : I.R. 67

Code Gnral des Impts 464

06/07/2017
- droit dapport en socit : D.E. 131(8), 133(I- C-6 et D-8)
Arbres forestiers : I.R. 49
Arbres fruitiers : I.R. 49
Armateur pour la pche : I.R. 39
Artisanale : I.S. 6 (II-C-1-b)
Artistes : I.R. 59, 60, 73,156
Ascendants et descendants : I.R. 62, 63, 68
Associations
- but non lucratif : I.S. 6 (I-A-1), I.R. 9 ; T.V.A. 92 (I-12)
- but non lucratif reconnues dutilit publique : T.V.A. 91 (IV-2)
- de bienfaisance : D.E. 129 (III- 7)
- de micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
- dusagers des eaux agricoles : I.S. 6 (I-A-4) ; T.V.A. 91 (VIII)
- organismes lgalement assimils : I.S. 2 (I-3)
- reconnues dutilit publique : I.R. 62 ; T.V.A. 91 (VI-2) ; 92 (I-20 et 21)
Assujettissement :
- assujettissement obligatoire la T.V.A. : 89
- assujettissement sur option la T.V.A. : 90
- assujettissement obligatoire aux droits denregistrement : 127 (I)
- assujettissement sur option aux droits denregistrement : 127 (II)
Assurance : I.S. 19 (I-B)
Assurance groupe : I.R. 57, 59
Attestation :
- attestation de paiement des cotisations : I.R. 28
- attestation de proprit des titres : I.S. 6 (I- C- 1) et 152 (5)
- attestation dlivre par administration des Douanes : I.S. 7 (V) et (197-I)
- attestation bancaire de souscription : I.S. 10 ( III- C- 3)
- attestation des services de recouvrement : D.E. 138 et 139 (IV)
- attestation dlivre par le prsident du Conseil Communal : D.E. 139 (III)
Attribution doption de souscription : I.R. 57
Autorit administrative locale : I.R. 55
Avances en compte courant dassocis : I.S. 10 (II-A-2) ; I.R. 29
Avantages fiscaux : I.R. et T.V.A. 164
Avantages en argent ou en nature : I.S. 10 (I-D) et I.R. 10, 56, 58, 59
Avis
- de dbit : I.R. 28
- de vrification : I.S. 212 (I) et 220 (VIII)
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8)
- bail de fonds de commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131
(19) et 133 (I- A- 3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (21) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133 (I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12) ; D.E.
129 (V-1)
Bank Al-Maghrib : T.V.A. 92 (I-26) et 123 (18) ; D.E. 133 (I-B-3)
Banque europenne dinvestissement (B.E.I.) : I.S. 6 (I-C-1-10me -
tiret), 6 (I- C- 3- 4me tiret)
Banque islamique de dveloppement (B.I.D.) : I.S. 6 (I-A-11) ; I.R.
57 ; T.V.A. 92 (I-24) ; D.E. 129 (V-2)
Banque offshore : I.S. 6 (I-C-1-6me tiret, 6-I-C-2-5me tiret, 6-II-C-3), 19
(II-B et III B), IR 73 (II - E) 165 (II), 170 (VII); T.V.A. 92 (I-27-b) ; D.E.
129 (IV- 6)
Batiments de mer : T.V.A. 92 (I-33) et 123 (10)
Barme : I.R. 73
Base imposable : I.S., 8 et 13 16; I.R. 25, 38, 40, 42, 48, 54; T.V.A. 96
et 97 D.E. 131
Bayt Mal Al Qods Acharif : I.S. 6 (I-A-14), T.V.A. 92 (I-25) et 123 (38)

Code Gnral des Impts 465

06/07/2017
 Bnfice minimum : I.R. 42
Biens
- consommer sur place : T.V.A. 89 (I-9) et 91 (I-a)
- corporels : I.R. 40
- dquipement : T.V.A. 92 (I-8,12,13,17) et 27, 123 (22-b, 24,
29, 30, 31)
- dinvestissement : T.V.A. 92 (I-6) et 123 (22-a))
- incorporels : I.R. 40
- matriel : T.V.A. 92 (I-11, 14 et 15)
- mobilier ou immobilier : T.V.A. 92 (I-25 et 123-38)
Biens et services : T.V.A. 92 (I-38 et 40), et 123 (41)
Bons
- de caisse : I.S. 10 (II-A-3), (14-I)
- de trsor : I.S. 10 (II-A-2), (III-C-3), 14 (I)
- reprsentatifs : I.R. 57
Boni de liquidation : I.S. 13 (I)
Bourse :
- valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- socits non cotes en bourse : I.S. 7 (III)
- socits dont les actions sont introduites la bourse : D.E. 129 (IV- 8- c))
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3)
- dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV- 8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14)
- capital social : I.S. 10 (II- A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73)
(II- B- 3), 83 (3) et 84 (I)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.
129 (IV- 9)
Certificat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,
162, 180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),
131 (9) et 133 (I- B- 1)
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et
133 (I- B- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance
immobilire : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- d'un droit au bail ou du bnficie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA-
3) et 133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4)
- de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location d'immeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131
(11) et 133 (I- C- 5)
- de crances : D.E. 127 (I-C-2), 131 (11) et 133(I- C- 5)
Change (gain/perte) : I.S. 9 (I-B-2), 10 - II - B

Code Gnral des Impts 466

06/07/2017
 Changement de rgime dimposition : I.R. 54
Changeurs : T.V.A. 96 (8)
Chantier : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A),
Chantiers loigns : I.R. 57 (13)
Charges
- dductibles I.S. 10 I.R. 35
- non dductibles : I.S. 11 I.R. 36
Charge de famille : I.R. 74, 75
- charges qui peuvent sajouter au prix : D.E. 131 (1)
- sans dduction des charges : D.E. 131 (4)
- augment des charges : D.E. 131 (16- 19- 20)
Chiffre daffaires : I.R. (39, 40, 41- (2), 43, 52 (II) ; T.V.A. 89 (I- 2- b );
90 (1), 91 (II-1), 92 (I-27-b), 93 (II) et 94 (I- II)
Chques : I.S. 11 (II) ; I.S. et I.R. 193
Clients : I.R. 58 (I- A. 1) ; T.V.A. (95)
- Clientles : D.E 127 (I-A-b ) et (I-A-1)
Cliniques : I.S, I.R, T.V.A. 145 (IV), 151 (II et III), 157, I.S. et I.R. 73,
194 (II et III)
Clture :
- avis de : L.P.F. 210
- date de : L.P.F. 212 (II)
- de lexercice L.P.F 232 (I- c)
Code du travail : I.R. 57
Coefficients
- damortissement : I.S. 10 (III-C-1)
- de rvaluation : I.R. 65
- forfaitaire : I.R. 40 et 42
Co-indivisaire : I.R. 28 (II) ; D.E. 133 (I- C- 9) 134 (III)
Collectivits locales : I.S. 9 (II) ; 185 ; D.E. 129 (II-2)
Commerants revendeurs : T.V.A. 89 (II- 2)
Commissionaire : T.V.A. 92 (I-1),
Commissions : I.S. 15 (IX) ; I.R. 58 (II - B) 147 (II)
Commission de change : T.V.A. 89 (11)
Commission
- locale communale (C.L.C.) : I.R. (49, 50), L.P.F. 215, 227
- locale de taxation (CLT) : L.P.F. 208, 220, 221 (II), 225
- nationale du recours fiscal (CNRF) : L.P.F .220, 221(II), 226
Communication (droit de) : L.P.F. 185, 214 (I et II), 230
Compensation : T.V.A. (95) I.S., I.R., T.V.A. et D.E. (237)
Comptabilit : I.S., I.R., T.V.A. 145, L.P.F. 212, 213, 229
Compte dpargne nationale : I.R. 68
Conseil (assistance dun) : L.P.F. 212 (I)
Concession : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-B-2)
Conservateur de la proprit foncire et des hypothques : D.E. 139
(I, II, III et VI), L.P.F. : 218 (II- c) et (III- 1)
Conservation des documents comptables : I.S., I.R. et T.V.A. 150 (II),
L.P.F. 211
Constatation (droit de) : L.P.F. 210
Constructions
- locaux usage exclusif dhabitation : T.V.A. 92 (I- 28)
- locaux usage professionnel ou dhabitation : D.E. 129 (IV- 3) et 130 (III- B)
- locaux usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratifs :
D.E. 133 (I- B- 3 et 4)
- de cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2), I.R. 31
(II- B- 4), T.V.A. 92 (I- 29), D.E. 129 (IV- 2- b), 130 (II- A) et 205
(I) et 232 (VIII- 2)
- de logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) ; I.R. 31 (I- A- 1), D.E 129
(IV-2-a) et 130 ( II-A), I.S., I.R. , T.V.A. et D.E. 191 (II) et 205 (I) et
232 (VIII- 2)
Consuls et agents consulaires : I.R. 24 et D.E 129 (I- 1)
Contrat(s)

Code Gnral des Impts 467

06/07/2017
- dassurance sur la vie : I.R. 57, 81
- de capitalisation : I.R. 57, 81
- lgalis : I.R. 27
- individuels ou collectifs dassurance retraite : I.R. 28
- de stage : I.R. 57, 79
- de crdit-bail immobilier : D.E. 131 (1)
Contrle :
- droit de : L.P.F. 210
- des prix ou dclarations estimatives : L.P.F. 217
- fiscal : L.P.F. 242
Convention
- tendant viter la double imposition : I.S. 5 ; I.R. 25,27
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et
II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R.,
T.V.A. et D.E. 191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur profit foncier : I.R. 144 (II)
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B)
- douteuses (Voir provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et
133 (I- C- 5)
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
- de tabac : I.R. 49
- florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49
- marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D),
226 (III- IV et V) et 242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV)
- didentit fiscale : I.R. 78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152
- des produits de placements revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S, I.R. 154
- de rsultat fiscal et de chiffres daffaires : I.S. 20
- de transfert de sige social ou de changement de rsidence : I.S, I.R. 149
- des biens concernant la production agricole : I.R. 55
- de cession, cessation et transformation de la forme juridique de
lentreprise : T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de
rentes : I.R. 81
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84
- des profits immobiliers : I.R. 83

Code Gnral des Impts 468

06/07/2017
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85
- mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28
- et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation
de la forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b)
- en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123
(19,20 et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141
(I et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218
- proportionnels : D.E. 133
- fixes : D.E. 135
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II)
- qui profitent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de
limpt, de la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et
133 (I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D)
- de socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I)

Code Gnral des Impts 469

06/07/2017
- actes concernant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III)
- actes relatifs linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V)
- limportation : T.V.A. 123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
- cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) ; I.R. 31
(II- B- 4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
- conditions dexonrations : I.S. 7 ; T.V.A. 93, D.E. 130
- entreprises exportatrices : I.R. 31 ; T.V.A. 92 (I-1)
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B-3), 7 (VI) ; I.R. (31)
- tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle : I.R. 31 ; T.V.A. 92(I-8) et 123 (24)
- location : I.R. 31 (I- A- 1)
- logements sociaux : I.S. 6 (I-A-21) ; I.R. 57 ; T.V.A. 92 (I- 28) et
D.E. 129 (IV- 2),
- permanentes : I.S. 6 (I-A), I.R. 31
- permanentes en matire de retenue la source : I.S. 6 (I-C)
- sans droit dduction T.V.A. 91
- Temporaires : I.S. 6 (II-B), I.R. 31
- totales suivies de rductions permanentes : I.S. 6 (I-B) ; I.R. 31
- totales suivies de rductions temporaires : I.S. 6 (II-A) ; I.R. 31
- zone franche dexportation : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A) ; T.V.A.
92 (I- 36) ; D.E. 129 (IV- 2)
- zone franche du port de Tanger: I.S. 6 (I- A- 27) ; I.R. 31 (I- A- 2)
Exploitations agricoles : I.R. 61
Expropriation : I.R. 61, 83 ; D.E. 129 (I- 4)
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A.145
(III, IV, V et VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10
(I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et 123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ;
T.V.A. 92 (I- 17) et 123 (31) ; D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B- 2)
- fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de lducation
formation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14) et
D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),
14 (I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2) ; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2)
- social : I.S. 10 (III-C-3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4),
133 (I- A- 1) 137 (II), 139 (V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)
(Voir aussi obligations comptables et dclaration de rsultat fiscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1er al. et II)
- dactes : I.R. 65 (II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I)
- dtablissement dactes : I.R. 65 (I)

Code Gnral des Impts 470

06/07/2017
- de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou dalimentation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56
- de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
Fraude :
(voir sanctions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180
(II), 247 (XV), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E.
127 (I-B-2), 131 (9), 133 (C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et
T.V.A. 145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A.
145 (IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II)
(Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B)
I
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127
(I-A-1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B),
62 (I) et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I- C-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables :
I.R. 62 (I)
- cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B)
- cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C)
- immeubles donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I)
- cession dimmeubles apports en socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation dimmeubles ou de droits rels immobiliers : D.E. 127
(I- A- 1-a)) 141 (I)
- valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble : D.E. 131 (2)

Code Gnral des Impts 471

06/07/2017
- antichrse et nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7) ; 133
(I- C- 1)
- immatriculation des immeubles : D.E. 141 (II)
Immobilisations
- produite par lentreprise pour elle-mme : I.S. 9 (I-A-3)
- produits de cession dimmobilisations : I.S. : 9 (I-C-1)
- dotations aux amortissements : I.S. 10 (I-F-1)
- en non valeurs : I.S.10 (I-F-1-a)
Imposition
- tablie au nom de lorganisme gestionnaire : I.S. 2 (I-4)
- priode dimposition : I.S. 17
- lieu dimposition : I.S. 18
- taux dimposition : I.S. 19
- minimum dimposition : I.S. et I.R. 144
- diffre : I.S., I.R. et T.V.A. 162 (II-A-3-a)
- doffice : (voir taxation doffice)
Importateur : T.V.A. 89 (I-3)
Imputation : I.R. 70, 77, 144
Indemnits
- alimentaires : I.R. 57 (13)
- de cessation de lexercice de lactivit ou du transfert de la clientle :
I.S. 161 (II)
- de dpart volontaire : I.R. 57 (7)
- de licenciement : I.S. 10 (III-C-3) ; I.R. 57 (7)
- de reprsentation : I.S. 10 (I-D)
- de stage : I.R. 57 (16)
- destines couvrir les frais engags dans lexercice de la fonction ou de
lemploi : I.R. 57 (1)
- journalires de maladie, daccidents : I.R. 57 (6)
- pour dommages et intrts : I.R. 57 (7)
- occasionnelles ou non : I.R. 58 (II- C), 73 (II- D et 6-1), 156 (I)
Indice national du cot de la vie : I.R. 65 (II)
Indivision : I.R. 26, 28, 33, 48, 85 ; D.E. 134 (III)
Insuffisance
- preuve de linsuffisance du chiffre daffaires : L.P.F. 213
- des prix ou dclarations estimatives : D.E 143, 186 (A- 4)
- insuffisance ou minoration de recettes ou doprations taxables : I.S.,
I.R. et T.V.A. 186 (A- 3)
Intrts
- affrents aux prts accords pour lacquisition ou la construction de
logements usage dhabitation principale : I.S. 10 (III-C-5) I.R. 59,
65, 66, 70, 73
- charges dintrts : I.S. 10 (II-A)
- courus : I.S. 9 (I-B-3)
- exonrs : I.S. 6 (I-C-2 et 3)
- frais accessoires et intrts : D.E. 131 (6)
- passibles de la retenue la source : I.S. 13 (I, 14)
- liste des bnficiaires dintrts : I.S. 10 (II-A-3)
- verss aux non rsidents : I.R. 203
Inventaires :
- inventaires dtaills : I.R. 54 (I) I.S., I.R., T.V.A. 145 (II), L.P.F. 211
- absence des inventaires : L.P.F 213 (I- 2)
- inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9)
- inventaire des biens affects une exploitation : I.R. 85 (II)
- inventaire des produits : T.V.A. 125 (II)
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242

Code Gnral des Impts 472

06/07/2017
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1)
L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV)
- actes de libralit : D.E. 128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131
- boni de liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III)
- liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I)
- liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S.
6 (I- A 2), T.V.A. 92 (I-16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6)
- ventes et livraisons : T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a)
- livraison clefs en mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
- sous location dimmeuble, de droits immobilier ou de fonds de commerce :
D.E. 127 (I-A- 4)
- revenu provenant de la location de cits, rsidences et campus
universitaires : I.S. 6 (II- C-2) ; I.R. 31 (II-B- 4)
- immeubles destins la location : I.R. 26 (II)
Logement social : I.S. 6 (I-A-19 et 21); I.R. 31 (I-A- 1), 59 (V), T.V.A.
92 (I- 28 et 30), 93 (I) ; D.E. 129 (IV- 2) ; 133 ( I-C-8) ; I.S., I.R. et
T.V.A. 191 (II)
Lotissement : D.E. 133 (I- B- 4) et 134 (I)
Lotisseur de terrains : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (II-40)
Louage :
- louage de choses ou de services : T.V.A. 89 (I-10) ,89 (II-5), 92
(I-30 et 35)
- louage dindustrie : D.E. 131 (16), 133 (I- C- 3)
Loyers : I.R 64
Lucratif : I.S. 2 (I-2), 5 (I)
(Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170
(IV et VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ;
D.E. 137 (I) ; I.S.- I.R. -T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)

Code Gnral des Impts 473

06/07/2017
 March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1)
- mutation entre vifs et titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135 (II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Marchandises en stock : D.E. 131 (1 et 4), 133 (I- C- 10)
Marchs et traits rputs actes de commerce : D.E. 135 (I-5)
Minimum de perception : D.E. 133 (II)
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V)
(Voir aussi procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2),
135 (III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5)
- nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I)
- actes tablis par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des cadi chargs du taoutiq : D.E. 137 (III)
- des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement : D.E. 138
- obligations comptables : T.V.A. 118 et 119 ; I.S., I.R. et T.V.A. 145 et 146
- obligations comptables des entreprises non rsidentes : I.S., I.R.
et T.V.A. 147
- obligations des employeurs et dbirentiers : I.R. 80
- obligations dclaratives : T.V.A. 109, 110, 111, 112, 113, 114 et 115
- obligations des contribuables non rsidents : T.V.A.115, I.S., I.R. et
T.V.A., 147
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220
(I et II), 221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4)
- sociales : I.S. 6, I.R. 28

Code Gnral des Impts 474

06/07/2017
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2)
- prives dassistance et de bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8),
10 (I-B-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou
parts des socits prpondrance immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations :
L.P.F. 213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et VII)
(Voir aussi compensation)
O. P. C. R : I.S. 6 (I-A-18), 6 (I-C-1 et 2), 7 (III), 13 (VI), 14 (I); I.R. 73 ;
D.E. 129 (IV-11)
O.P.C.V.M : I.S. 6 (I-A-16), 6 (I-C-1 et 2), 13 (V), 14 (I); I.R. (73);
D.E. 129 (IV-10)
Oprations exclues du droit dduction : T.V.A. 106
Oprations obligatoirement imposables : T.V.A. 89
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
- leve de loption : I.R. 57 (14- a)) et b))
- socits passibles de lI.S. sur option : I.S. 2 (II)
- mention de loption pour limposition lI.S. ou la T.V.A. : I.S., I.R.
et T.V.A. 148 (II- 8)
- dates doption pour les rgimes du R.N.S. ou du forfait : I.R. 44
- conditions doption pour le R.N.R. : I.R. 52
- oprations imposables par option : T.V.A. 90
- amortissement des biens dquipement sur option : I.S. 10 (III- C-1)
- taux spcifique ou impt forfaitaire sur option : I.S. 19 (II-B et III-B)
- option des socits non rsidentes pour limposition forfaitaire : I.S. 16,
148 (III-6)
- option pour labattement ou lexonration des plus-values sur cession de
lactif immobilis : I.S. 161 (I)
Organismes
- organismes lgalement assimils aux associations : I.S. 2 (3)
- tablissements de crdit et organismes assimils : I.R. 28 (II) ;
D.E. 129 (V- 4), 133 (I- B- 3)
- marocains de retraite : I.R. 59 (II- A et B)
- marocains de prvoyance sociale : I.R. 59 (III)
- de retraite : I.R. 28
Orthophoniste : T.V.A. 91 (VI-1)
Orthoptiste : T.V.A. 91 (VI-1)
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1)
(voir galement socit, dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57
- des primes dassurance groupe : I.R. 57
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3),
133 (I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6)
- partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes :
I.R. 61 (II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire :

Code Gnral des Impts 475

06/07/2017
I.R. 61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance
immobilire : D.E. 133 (I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs-verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A)
- procs-verbaux dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5)
- ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31
(I- A- 1), D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6
(II- C- 2) 7 (II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129
(IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76
- alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII-3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3)
- mise disposition du personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires d'alignement : I.R. 47
- rgulires : I.R. 49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions de valeurs mobilires : 164 (IV)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non rsidents : I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168

Code Gnral des Impts 476

06/07/2017
 Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237, 238,
239, 240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectification des bases dimposition : L.P.F. 219,
220,221, 222, 223, 224, 225, 226, 227
Procdure de taxation doffice : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174
- dexploitation : I.S. 9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R.
66, 67, I.S., I.R. et T.V.A. 152, 158, L.P.F. 222
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19
(IV-C) ; I.S., I.R. 153, 159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161
(I-B-2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5)
- tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7)
- quote-part : I.R. 28
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243

Code Gnral des Impts 477

06/07/2017
 Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V)
- forfaitaires de frais : I.R. 56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnficiaire de la rente : I.R. 28 (III)
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A.
156 (I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.- I.S.-T.V.A. 156, 157, 158,
159, 160
Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les
socits dassurances leurs courtiers : T.V.A. 116
Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de
crdit pour compte ou pour le compte de tiers : T.V.A. 117
Retenues pour la constitution de pensions ou de retraites : I.R. 59
Retraites complmentaires : I.R. 57
Retraits de rmr exerc en matire immobilire : D.E. 133 (I.A.5)
Revenu(s)

Code Gnral des Impts 478

06/07/2017
- agricole : I.S. 6 (II- B- 1), I.R. 22, 46
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- catgoriels : I.R. 22, 25
- de placements revenu fixe : I.R. 66
- foncier brut : I.R. 64
- fonciers : I.R. 22, 61
- global imposable : I.R. 25, 26, 27, 28
- net professionnel : I.R. 32
- professionnel : I.R. 22, 30
- salariaux et assimils : I.R. 22
Renonciations au droit de chefa : D.E. 127 (I-C-2) et 135 (I- 1)
Rsiliations : D.E. 135 (I-3)
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal,
des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre
daffaires et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication :
I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186
- pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et
T.V.A.188
- pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S.,
I.R. et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers : I.S. et I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes : I.S. et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196
- pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates
formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S. et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S.
et I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements
et salaires, de pensions et de rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non
rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des
droits denregistrement : D.E. 205
- pour fraude en matire de donation : D.E. 206
- applicables aux notaires : D.E. 207
- pour paiement tardif de limpt : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 208
Scission : I.S., I.R. et T.V.A. 150, I.S. 161 (A) et 180 (II), 247 (XV-A)

Code Gnral des Impts 479

06/07/2017
 Secteur
- priv : I.R. 57
- public : I.R. 28
- semi public : I.R. 28
Secret professionnel : L.P.F. 246
Socit
- objet immobilier rputes fiscalement transparentes : I.S. 3 (3), 8 (II) ;
I.R. 66, 73
- prpondrance immobilire : I.S. 6 (I-A-10), 20 ; 199 I.R. 66, 73
- concessionnaire de services publics : 6 (I-C-1), I.S. et I.R. 144 (I-C-1)
- de fait : I.S. 3 (2) ; I.R. 26, 32
- en commandite simple : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) ; 18 ; I.R. 26
- en participation : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II), 18 ; I.R. 26
- financire internationale (SFI) : I.S. 6 (I-A-13)
- holding : I.R. 73
- holding offshore : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-C-4), 19 (III-C), 170 T.V.A. 92
(I-27-b) ; D.E. 130 (IV), I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 165
- nationale damnagement collectif (SONADAC) : I.S. 6 (I-A- 19), D.E.
129 (III- 9)
- Sala Al-Jadida : I.S. 6 (I-A-20); D.E. 129 (III-8)
- en nom collectif : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) 18 ; I.R. 26
- de crdit-bail : D.E. 129 (IV- 3), 130 (III) et 131 (1)
Solidarit
- en matire dI.S. 180
- en matire de T.V.A. 182
- en matire dI.R. au titre des profits fonciers : I.R. 181
- en matire de droits denregistrement : D.E 183
Sommes brutes : I.R. 58, 59
Soulte :
- partage avec soulte : I.R. 61 (II), D.E. 133 (I- C- 6)
Stagiaires : I.R. 57, 79
Stocks : I.S. 8 (I), 9 (I-A-2), 162 (IIV) ; I.S., I.R et T.V.A 145 (VI-2), D.E. 131
(1 et 4)
Subvention : I.S. 9 (I-A-4), 9 (I-C-2), 9 (II), 10 (I-F-1-b) ; I.S. et I.R.
144 (I-B)
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161
- damortissement : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1)
- de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-D)
- de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV)
- dintrts dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
- libratoire : I.S. 19 (IV-A) ; I.R. 73
- normal : I.S. 19 (I); T.V.A. 98
- rduits : T.V.A. 99
- spcifiques : I.S. 19 (II) ; I.R. 73 ; T.V.A 100
- taux de 5% : D.E. 133 (I- A)
- taux de 2,50% : D.E. 133 (I- B)
- taux de 1% : D.E. 133 (I- C)
- taux de 0,50% : D.E. 133 (I- D)
- taux de 0,25% : D.E. 133 (I E)
Taxation doffice : I.S. 172, I.R. 175, L.P.F. 220, 226 (IV), 228 et 229
Tldclaration : I.S.- I.R.-T.V.A. 155
Tlpaiement : I.S.- I.R.-T.V.A. 169
Tenue de la comptabilit : I.S.-I.R.-T.V.A. 145
Terrains : I.S. 10 (III-C-2); I.R. 30, 63 ; I.S. 161 (I-A), 162 (II-A-3-b)
Terre (s)
- de culture : I.R. 46, 47, 48

Code Gnral des Impts 480

06/07/2017
- de culture irrigue : I.R. 46, 47, 48
- de culture non irrigue : I.R. 46, 47, 48
- cultives : I.R. 46, 47, 48
Territorialit : I.S. 5 ; I.R. 23, T.V.A. 88
Testaments : D.E. 135 (I-2)
Titres constitutifs de proprit : D.E. 127 (I- C- 2) 131 (5)
Traitements : I.R. 56, 59, 156
Transfert
- de sige social : I.S.- I.R.-T.V.A. 149
- de charges : I.S. 9 (I-A-6), 9 (I-B-4), 9 (I-C-5)
- de clientle : I.S. 161 (II)
Transformation : (Voir dclarations)
Travaux immobiliers : I.S. 9 (I-A-1) ; T.V.A. 89 (I-4), 89 (II-3)
U
UNESCO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26)
Universit Al Akhawayne dIfrane : I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92
(I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou d'industrie :
I.R. 58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61
- actuelle : I.R. 54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I)
- rsiduelle : D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1, 2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
- effectues par les agents des domaines ou des douanes et de produits
forestiers : D.E. 127 (I- D)
- et autres transmissions : D.E. 131 (1)
- du gage : D.E. 135 (I- 6)
- titre onreux de proprit ou d'usufruit d'aronefs, de navires ou de
bateaux : D.E. 135 (II-3)
Vrification : L.P.F. 212, 221 (III)
(Voir aussi contrle)
Vtrinaire : T.V.A. 89 (I-12-c)
Voie rglementaire : I.R. 41, 49, 55
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents :
I.S. 6 (I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II)
- taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV B.

Code Gnral des Impts 481

06/07/2017
 Table Des Matires
CODE GENERAL DES IMPOTS 2017 1
CODE GENERAL DES IMPOTS ............................................................................................... 4
LIVRE PREMIER REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT PREMIERE PARTIE REGLES
DASSIETTE .......................................................................................................................... 4
TITRE PREMIER LIMPOT SUR LES SOCIETES Chapitre premier Champ dapplication ................... 4
Article premier.- Dfinition ........................................................................................................ 4
Article 2.- Personnes imposables ............................................................................................... 4
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication .................................................................. 5
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source ............................................................... 6
Article 5.- Territorialit .............................................................................................................. 7
Article 6.- Exonrations ............................................................................................................. 7
Article 7.- Conditions dexonration ..........................................................................................18
Chapitre II ......................................................................................................................... 21
Base imposable .................................................................................................................. 21
Article 8.- Rsultat fiscal ..........................................................................................................21
Article 9.- Produits imposables .................................................................................................22
Article 10.- Charges dductibles ...............................................................................................24
Article 11.- Charges non dductibles .........................................................................................30
Article 12.- Dficit reportable....................................................................................................32
Section II.- Base imposable de limpt retenu la source ...........................................................32
Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus assimils ........................................32
Article 14.- Produits de placements revenu fixe ......................................................................33
Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes ...........34
Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non rsidentes ............................35
Article 16.- Dtermination de la base imposable ........................................................................35
Chapitre III ........................................................................................................................ 35
Liquidation de limpt ........................................................................................................ 35
Article 17.- Priode dimposition ...............................................................................................35
Article 18.- Lieu dimposition ....................................................................................................36
Article 19.- Taux dimposition ...................................................................................................36
Chapitre IV ......................................................................................................................... 38
Dclarations fiscales .......................................................................................................... 38
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires ..................................................38
TITRE II ............................................................................................................................. 41
LIMPOT SUR LE REVENU ................................................................................................... 41
Chapitre premier ................................................................................................................ 41
Champ dapplication .......................................................................................................... 41
Article 21.- Dfinition ...............................................................................................................41
Article 22.- Revenus et profits imposables ................................................................................41
Article 23.- Territorialit ...........................................................................................................41
Article 24.- Exonrations ..........................................................................................................42
Chapitre II ......................................................................................................................... 42
Base imposable du revenu global ...................................................................................... 42
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable...............................................................42
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes physiques membres de
groupements 43
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes qui stablissent au Maroc ou
qui cessent dy avoir leur domicile fiscal .....................................................................................43
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ...............................................................44
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen de lensemble de la
situation fiscale ........................................................................................................................46
Chapitre III ........................................................................................................................ 48
Dtermination des revenus nets catgoriels ..................................................................... 48
Section I.- Revenus professionnels ...........................................................................................48
Paragraphe I.- Revenus imposables ..........................................................................................48

Code Gnral des Impts 482

06/07/2017
 Article 30.- Dfinition des revenus professionnels ......................................................................48
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit ................................................................49
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels ....................................................51
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ............................................51
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ........................................................................................51
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ...........................................................................51
Article 34.- Produits imposables ................................................................................................52
Article 35.- Charges dductibles ...............................................................................................52
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ......................................................52
Article 37.- Dficit reportable....................................................................................................52
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ...............................................................................52
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi ....................................................................52
Article 39.- Conditions dapplication du rgime ..........................................................................53
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE ................................................................................53
Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire .......................................................................53
Article 41.- Conditions dapplication ..........................................................................................54
Article 42.- Bnfice minimum ..................................................................................................54
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ............................................................................56
Article 43.- Limites du chiffre daffaires .....................................................................................56
Article 44.- Dates doption ........................................................................................................57
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source....................................................................57
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ............................................57
Section II.- Revenus agricoles ..................................................................................................58
Paragraphe I.- Revenus imposables ..........................................................................................58
Article 47.- Exonration permanente et imposition temporaire au taux rduit ..............................58
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles .................................59
Article 48.- Rgimes dimposition ..............................................................................................59
I.- REGIME DU FORFAIT ..........................................................................................................59
Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire .......................................................................59
Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale communale .........................61
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes .....................................................................................61
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL .......................................................................................61
Article 52.- Condition doption ..................................................................................................61
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel ...........................................................................62
Paragraphe III.- Obligations des contribuables ..........................................................................62
Article 54.- Changement de rgime dimposition ........................................................................62
Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole ...........................................63
Section III.- Revenus salariaux et assimils ...............................................................................63
Paragraphe I.- Revenus imposables ..........................................................................................63
Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils ............................................................63
Article 57.- Exonrations ..........................................................................................................64
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils ..........................................67
Article 58.- Dtermination du revenu imposable ........................................................................67
Article 59- Dductions..............................................................................................................69
Article 60.- Abattement forfaitaire ............................................................................................71
Section IV.- Revenus et profits fonciers ....................................................................................72
Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables ...............................................................72
Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers .................................................................72
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt .............................................................73
Article 63.- Exonrations ..........................................................................................................74
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers ...............................................75
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable .............................................................75
Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable ................................................................75
Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers ..................................................................77
Paragraphe I.- Revenus et profits imposables ............................................................................77
Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capitaux mobiliers ..............................................77
Article 67.- Fait gnrateur de limpt .......................................................................................78
Article 68.- Exonrations ..........................................................................................................79

Code Gnral des Impts 483

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 Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux mobiliers ............................81
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable ...................................................................81
Article 70.- Dtermination du profit net imposable .....................................................................81
Chapitre IV ......................................................................................................................... 82
Liquidation de limpt sur le revenu .................................................................................. 82
Section I.- Liquidation de limpt ..............................................................................................82
Article 71.- Priode dimposition ...............................................................................................82
Article 72.-Lieu dimposition .....................................................................................................82
Article 73.- Taux de limpt ......................................................................................................82
Article 74.- Rduction pour charge de famille ............................................................................86
Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de famille ......................87
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre .................................................87
Article 77.- Imputation de limpt tranger ................................................................................87
Chapitre V .......................................................................................................................... 88
Dclarations fiscales .......................................................................................................... 88
Article 78.- Dclaration didentit fiscale ....................................................................................88
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires ....................................................................88
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers ..............................................................91
Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de
rentes 91
Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global .....................................................................91
Article 83.- Dclaration des profits immobiliers ..........................................................................94
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers ............................................................95
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs .......................................97
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global ...............................................98
TITRE III ............................................................................................................................ 98
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .................................................................................... 98
Article 87.- Dfinition ...............................................................................................................98
Sous Titre Premier ............................................................................................................. 99
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LINTERIEUR ....................................... 99
Chapitre premier ................................................................................................................ 99
Champ dapplication .......................................................................................................... 99
Section I.- Territorialit ............................................................................................................99
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit .........................................................99
Section II.- Oprations imposables ...........................................................................................99
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables ....................................................................99
Article 90.- Oprations imposables par option ......................................................................... 102
Section III.- Exonrations ...................................................................................................... 102
Article 91.- Exonrations sans droit dduction ...................................................................... 102
Article 92.- Exonrations avec droit dduction ...................................................................... 106
Article 93.- Conditions dexonrations ..................................................................................... 114
Article 94.- Rgime suspensif ................................................................................................. 117
Chapitre II ....................................................................................................................... 118
Rgles dassiette .............................................................................................................. 118
Article 95.- Fait gnrateur .................................................................................................... 118
Article 96.- Dtermination de la base imposable ...................................................................... 118
Article 97.- (abrog) ............................................................................................................. 121
Chapitre III ...................................................................................................................... 121
Taux de la taxe ................................................................................................................. 121
Article 98.- Taux normal ........................................................................................................ 121
Article 99.- Taux rduits......................................................................................................... 121
Article 100.- Taux spcifiques ................................................................................................. 125
Chapitre IV ....................................................................................................................... 125
Dductions et remboursements ....................................................................................... 125
Article 101.- Rgle gnrale ................................................................................................... 125
Article 102.- Rgime des biens amortissables .......................................................................... 125
Article 103.- Remboursement ................................................................................................. 126
Article 103 bis. - Remboursement de la taxe sur la valeur ajoute sur les biens dinvestissement 127

Code Gnral des Impts 484

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 Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable.................................................... 128
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion ou transformation de
la forme juridique ................................................................................................................... 130
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction .............................................................. 130
Chapitre V ........................................................................................................................ 131
Rgimes dimposition ....................................................................................................... 131
Article 107.- Modalits de dclaration ..................................................................................... 131
Article 108.- Priodicit de la dclaration................................................................................. 132
Chapitre VI ....................................................................................................................... 132
Obligations des contribuables.......................................................................................... 132
Section I.- Obligations dclaratives ......................................................................................... 132
Article 109.- Dclaration d'existence ....................................................................................... 132
Article 110.- Dclaration mensuelle ......................................................................................... 133
Article 111.- Dclaration trimestrielle ...................................................................................... 133
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes ........................................................ 133
Article 113.- Dclaration du prorata ........................................................................................ 134
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la forme juridique de
lentreprise 134
Article 115.- Obligations des contribuables non- rsidents ....................................................... 135
Section II.- Obligations de retenue la source ........................................................................ 135
Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les socits
dassurances leurs courtiers.................................................................................................. 135
Section III.- Obligations comptables ....................................................................................... 136
Article 118.- Rgles comptables .............................................................................................. 136
Article 119.- Facturation......................................................................................................... 136
Sous Titre II ..................................................................................................................... 137
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION ................................ 137
Article 120.- Comptence ....................................................................................................... 137
Article 121.- Fait gnrateur et assiette .................................................................................. 137
Article 122.- Liquidation ......................................................................................................... 138
Article 123.- Exonrations ...................................................................................................... 138
Sous Titre III ................................................................................................................... 143
DISPOSITIONS DIVERSES ............................................................................................... 143
Article 124.- Modalits dexonrations ..................................................................................... 143
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires ....................................... 144
Article 125 ter.- Rcupration de la taxe sur la valeur ajoute non apparente ........................... 147
TITRE IV ........................................................................................................................... 149
LES DROITS DENREGISTREMENT ................................................................................... 149
Chapitre premier .............................................................................................................. 149
Champ dapplication ........................................................................................................ 149
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement .......................................... 149
Article 127.- Actes et conventions imposables ......................................................................... 149
Article 128.- Dlais denregistrement ...................................................................................... 151
Article 129.- Exonrations ...................................................................................................... 152
Article 130.- Conditions dexonration ..................................................................................... 157
Chapitre II ....................................................................................................................... 158
Base imposable et liquidation .......................................................................................... 158
Article 131.- Base imposable .................................................................................................. 158
Article 132.- Liquidation de limpt.......................................................................................... 161
Chapitre III ...................................................................................................................... 162
Tarif .................................................................................................................................. 162
Article 133.- Droits proportionnels .......................................................................................... 162
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits .............................................................. 166
Article 135.- Droit fixe ............................................................................................................ 167
Chapitre IV ....................................................................................................................... 169
Obligations ....................................................................................................................... 169
Article 136.- Obligations des parties contractantes ................................................................... 169

Code Gnral des Impts 485

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 Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du taoutiq et des secrtaires
greffiers 169
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ...................... 172
Article 139.- Obligations communes ........................................................................................ 172
Chapitre V ........................................................................................................................ 174
Dispositions diverses ....................................................................................................... 174
Article 140.- Moyens de preuve .............................................................................................. 174
Article 141.- Prsomptions de mutation .................................................................................. 174
Article 142.- Nullit des contre-lettres ..................................................................................... 175
Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat ................................................................. 175
TITRE V ............................................................................................................................ 175
DISPOSITIONS COMMUNES............................................................................................. 175
Chapitre premier .............................................................................................................. 175
Disposition commune limpt sur les socits .............................................................. 175
et limpt sur le revenu ................................................................................................. 175
Article 144.- Cotisation minimale ............................................................................................ 175
Chapitre II ....................................................................................................................... 178
Obligations des contribuables en matire ....................................................................... 178
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu ............................................................... 178
et de taxe sur la valeur ajoute ....................................................................................... 178
Section I.- Obligations comptables.......................................................................................... 178
Article 145.- Tenue de la comptabilit ..................................................................................... 178
Article 146.- Pices justificatives de dpenses ......................................................................... 180
Article 146 bis- Pices justificatives des achats pour le contribuable dont le revenu
professionnel est dtermin selon le rgime du bnfice forfaitaire. ........................... 181
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes ........................................................... 181
Section II.- Obligations dclaratives ........................................................................................ 181
Article 148.- Dclaration dexistence ....................................................................................... 181
Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement de rsidence .................... 184
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise184
Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers ................................................ 185
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus assimils ............... 187
Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fixe ........................................... 188
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes non rsidentes ................ 189
Article 155.- Tldclaration ................................................................................................... 189
Section III.- Obligations de retenue la source ....................................................................... 190
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur les salaires et rentes
viagres 190
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe
professionnelle ....................................................................................................................... 192
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils192
Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu fixe .......................... 192
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par les personnes physiques ou
morales non rsidentes ........................................................................................................... 192
Chapitre III ...................................................................................................................... 193
Imposition des plus-values constates ........................................................................... 193
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et
transformation de la forme juridique .............................................................................. 193
Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin d'exploitation ..................... 193
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits .......................................................... 199
Chapitre IV ....................................................................................................................... 202
Dispositions diverses ....................................................................................................... 202
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur ........................................................... 202
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux ............................................................................... 202
Article 164 bis- Traitement prfrentiel ................................................................................... 203
Article 165.- Non cumul des avantages ................................................................................... 203
DEUXIEME PARTIE ........................................................................................................... 204
REGLES DE RECOUVREMENT ........................................................................................... 204

Code Gnral des Impts 486

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TITRE PREMIER ............................................................................................................... 204
DISPOSITIONS COMMUNES............................................................................................. 204
Chapitre premier .............................................................................................................. 204
Rgles et modalits .......................................................................................................... 204
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement ............................................................. 204
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt................................................................. 204
Chapitre II ....................................................................................................................... 204
Dispositions diverses ....................................................................................................... 204
Article 168.- Privilge du Trsor ............................................................................................ 204
Article 169 Tlpaiement..................................................................................................... 204
TITRE II ........................................................................................................................... 206
DISPOSITIONS SPECIFIQUES .......................................................................................... 206
Chapitre premier .............................................................................................................. 206
Recouvrement de limpt sur les socits ....................................................................... 206
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan ................................................................. 206
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source ..................................................... 208
Article 172.- Recouvrement par voie de rle ............................................................................ 208
Chapitre II ....................................................................................................................... 209
Recouvrement de limpt sur le revenu ........................................................................... 209
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan auprs du receveur de ladministration fiscale :
209
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution dimpt ..................... 210
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ........................................... 212
Chapitre III ...................................................................................................................... 213
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute ............................................................... 213
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan ................................................................. 213
Article 177.- Recouvrement par tat de produits ...................................................................... 214
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes ................................................... 214
Chapitre IV ....................................................................................................................... 214
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre et de la taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles ........................................................................... 214
Article 179.- Modes de recouvrement ...................................................................................... 214
I.- Recouvrement par ordre de recettes .................................................................................. 214
Chapitre V ........................................................................................................................ 216
Dispositions relatives la solidarit ................................................................................ 216
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits ....................................................... 216
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits fonciers .................. 217
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute ............................................... 217
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de timbre et de taxe
spciale annuelle sur les vhicules automobiles ........................................................................ 217
TROISIEME PARTIE.......................................................................................................... 220
SANCTIONS ...................................................................................................................... 220
TITRE PREMIER ............................................................................................................... 220
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE ............................................................................. 220
Chapitre premier .............................................................................................................. 220
Sanctions communes ....................................................................................................... 220
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu, la taxe sur la
valeur ajoute et aux droits denregistrement ........................................................................... 220
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations du rsultat fiscal, des
plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, des profits de capitaux mobiliers , du
chiffre daffaires et des actes et conventions ............................................................................ 220
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication ...... 221
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable ......................... 222
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude ....................................................... 223
Article 187 bis.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la tldclaration ............. 223
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu, la taxe sur la
valeur ajoute et aux droits de timbre ..................................................................................... 223
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence .............................. 223

Code Gnral des Impts 487

06/07/2017
 Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition 223
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne ............... 224
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et aux
programmes de logements sociaux ou de cits universitaires. ................................................... 224
Article 192.- Sanctions pnales ............................................................................................... 225
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur le revenu ............... 226
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au rglement des transactions ... 226
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers ................................................................................................................. 226
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes ....................................................................................................... 228
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers .................... 229
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la retenue la source ........... 229
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de l'tat explicatif de lorigine du dficit ou du
rsultat nul dclar ................................................................................................................. 230
Chapitre II ....................................................................................................................... 230
Sanctions spcifiques ....................................................................................................... 230
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits ....................................................... 230
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire230
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu ......................................................... 230
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres .............................................................................. 230
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale 231
Article 202.- (abrog)............................................................................................................. 232
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non-
rsidents 232
Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute ............................................. 232
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ....................................... 232
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ................................................. 232
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits
denregistrement .................................................................................................................... 232
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation ..................................................... 233
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires ....................................................................... 233
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre ............................................................. 234
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des droits de timbre ............ 234
TITRE II ........................................................................................................................... 234
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT ............................................................... 234
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes .................................... 234
Article 208 bis. - Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au tlpaiement ................ 236
Article 209.- Exigibilit des sanctions ...................................................................................... 236
LIVRE II ........................................................................................................................... 237
PROCEDURES FISCALES ................................................................................................... 237
TITRE PREMIER ............................................................................................................... 237
LE CONTROLE DE LIMPT ............................................................................................... 237
Chapitre Premier .............................................................................................................. 237
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation des documents
comptables ....................................................................................................................... 237
Section I.- Dispositions gnrales ........................................................................................... 237
Article 211.- Conservation des documents comptables ............................................................. 239
Article 212.- Vrification de comptabilit ................................................................................. 239
Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration............................................................. 241
Article 214.- Droit de communication et change dinformations ............................................... 243
Section II.- Dispositions particulires certains impts ............................................................ 244
I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................................................ 244
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus agricoles .................... 244
Article 216.- Examen de l'ensemble de la situation fiscale des contribuables ............................ 245
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement......................................................... 246

Code Gnral des Impts 488

06/07/2017
 Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives ....................................................... 246
Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat ................................................................. 246
Chapitre II ....................................................................................................................... 247
Procdure de rectification des bases d'imposition .......................................................... 247
Section I.- Dispositions gnrales ........................................................................................... 247
Article 219.- Formes de notification ........................................................................................ 247
Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions ............................................... 248
Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions ............................................. 251
Article 221 bis. - Procdures de dpt de la dclaration rectificative ......................................... 252
Section II.- Dispositions particulires ...................................................................................... 254
I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt sur le revenu ........................ 254
Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source ......................................................... 254
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................................................ 254
Article 223.- Rectification en cas d'impt retenu la source au titre des revenus salariaux et
assimils 254
Article 224.- Rectification en matire de profits fonciers ........................................................... 255
Section III.- Les commissions ................................................................................................. 256
I.- Dispositions communes ..................................................................................................... 256
Article 225.- Les commissions locales de taxation .................................................................... 256
Article 226.- La commission nationale du recours fiscal ............................................................ 259
II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu ............................................................... 264
Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale communale .......................... 264
Chapitre III ...................................................................................................................... 264
La procdure de taxation doffice .................................................................................... 264
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal, du revenu global, de
profit, de chiffre daffaires ou de prsentation dactes ou de conventions ................................... 264
Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la prsentation des
documents comptables et au droit de contrle ......................................................................... 266
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction au droit de communication
266
Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux infractions fiscales ............. 267
Chapitre IV ....................................................................................................................... 268
Les dlais de prescription ................................................................................................ 268
Section I- Dispositions gnrales ............................................................................................ 268
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription .................................... 268
Section II.- Dispositions particulires ...................................................................................... 272
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................................................. 272
Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non rsidents ............................. 272
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement et de timbre ..................................... 272
Article 234.- Dispositions relatives la demande des droits ...................................................... 272
Article 234 bis- Champ dapplication de laccord ............................................................... 273
Article 234 ter- Garanties et nullit de laccord ................................................................ 273
TITRE II ........................................................................................................................... 274
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT ......................................................................................... 274
Chapitre premier .............................................................................................................. 274
La procdure administrative ............................................................................................ 274
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations, dgrvements et compensation 274
Article 235.- Droit et dlai de rclamation ............................................................................... 274
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations ............................................................... 274
Article 237.- Compensation .................................................................................................... 275
Section II.- Dispositions particulires ...................................................................................... 275
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire dimpt sur le revenu ............... 275
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes ......................................................... 275
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer ........................................................... 275
II.- Dispositions particulires en matire de restitution ............................................................. 276
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute ............................................ 276
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement ................................................. 276
Chapitre II ....................................................................................................................... 277

Code Gnral des Impts 489

06/07/2017
La procdure judiciaire .................................................................................................... 277
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal .......................................................... 277
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation ............................................................... 278
TITRE III .......................................................................................................................... 279
DISPOSITIONS DIVERSES ............................................................................................... 279
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts .............................................. 279
Article 245.- Computation des dlais ....................................................................................... 279
Article 246.- Secret professionnel ........................................................................................... 279
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires ............................................................... 280
Article 248.- Abrogations........................................................................................................ 296
Livre III ........................................................................................................................... 297
Autres droits et taxes ....................................................................................................... 297
Titre premier .................................................................................................................... 297
Droits de timbre ............................................................................................................... 297
Chapitre premier .............................................................................................................. 297
Champ dapplication ........................................................................................................ 297
Article 249.- Actes, documents et crits imposables ................................................................. 297
Article 250.- Exonrations ...................................................................................................... 297
Chapitre II ....................................................................................................................... 300
Liquidation et tarif ........................................................................................................... 300
Article 251.- Liquidation ......................................................................................................... 300
Article 252.- Tarif .................................................................................................................. 301
Chapitre III ...................................................................................................................... 305
Dispositions diverses ....................................................................................................... 305
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles.......................................................................... 305
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs de la gestion ou de la
vente des espaces publicitaires et autres entreprises ................................................................. 306
Article 255.- Prsentation des connaissements ........................................................................ 306
Article 256.- Obligations communes ........................................................................................ 307
Article 257.- Agents verbalisateurs.......................................................................................... 307
Article 258.- Contrle et contentieux ...................................................................................... 307
Titre II .............................................................................................................................. 307
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ..................................................... 307
Chapitre premier .............................................................................................................. 307
Champ dapplication ........................................................................................................ 307
Article 259.- Vhicules imposables .......................................................................................... 307
Article 260.- Exonrations ...................................................................................................... 308
Chapitre II ....................................................................................................................... 310
Liquidation de la taxe ...................................................................................................... 310
Article 261.- Dlai dimposition ............................................................................................... 310
Article 262.- Tarif .................................................................................................................. 310
Chapitre III ...................................................................................................................... 311
Obligations ....................................................................................................................... 311
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules .......................................................... 311
Article 264.- Obligations des agents de la sret nationale ....................................................... 312
Chapitre IV ....................................................................................................................... 312
Dispositions diverses ....................................................................................................... 312
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions ................................................. 312
Article 266.- Modalits dapplication ........................................................................................ 312
Titre III ........................................................................................................................... 313
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus ...................................... 313
Chapitre premier .............................................................................................................. 313
Champ dapplication ........................................................................................................ 313
Article 267.- Personnes imposables ......................................................................................... 313
Chapitre II ....................................................................................................................... 313
Liquidation et taux ........................................................................................................... 313
Article 268.- Liquidation ......................................................................................................... 313
Article 269.- Taux .................................................................................................................. 313

Code Gnral des Impts 490

06/07/2017
Chapitre III ...................................................................................................................... 314
Obligations ....................................................................................................................... 314
Article 270.- Obligations de dclaration ................................................................................... 314
Article 271.- Obligations de versement .................................................................................... 315
Chapitre IV ....................................................................................................................... 315
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures .......................................................... 315
Article 273.- Dure dapplication .............................................................................................. 316
Chapitre premier .............................................................................................................. 316
Champ dapplication ........................................................................................................ 316
Article 274.- Personnes imposables ......................................................................................... 316
Chapitre II ....................................................................................................................... 317
Liquidation, tarif et exonration ...................................................................................... 317
Article 275.- Liquidation et tarif ...................................................................................... 317
Article 276.- .-(abrog) .................................................................................................... 317
Article 277.- Obligations de dclaration ................................................................................... 317
Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer, auprs du receveur de
ladministration fiscale du lieu de la construction de lhabitation objet de la contribution, une
dclaration tablie sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration prcisant la
superficie couverte en mtre carr ainsi que le montant de la contribution y affrente, accompagne
du permis dhabiter et de lautorisation de construire indiquant la superficie couverte construite en
mtre carr par unit de logement, ainsi que le montant de la contribution y affrente, accompagne :
317
La dclaration susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt dix (90) jours suivant la date
de dlivrance du permis dhabiter par lautorit comptente. ..................................................... 318
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle doit tre vers spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale
du lieu de la construction de lhabitation, en mme temps que le dpt de la dclaration vise
larticle 277 ci-dessus.............................................................................................................. 318
Chapitre IV ....................................................................................................................... 318
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures .......................................................... 318
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux sanctions et la
prescription, prvues dans le prsent code sappliquent la contribution sociale de solidarit sur les
livraisons soi-mme de construction dhabitation personnelle. ................................................ 318
Annexes au Code Gnral des Impts ............................................................................. 319
Tableau des coefficients applicables au chiffre d'affaires pour la dtermination du
bnfice forfaitaire en matire d'impt sur le revenu ..................................................... 319
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 38-07 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2008..................................... 360
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 40-08 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2009..................................... 364
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 48-09 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2010..................................... 368
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 43-10 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2011..................................... 371
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 22-12 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2012..................................... 374
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 115-12 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2013 .................................. 376
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 110-13 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2014 .................................. 378
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 100-14 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2015 .................................. 380
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 70-15 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2016..................................... 382
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR LA
LOI DE FINANCES N 73-16 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2017..................................... 385
Dcret n2-06-574 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts ........................... 389

Code Gnral des Impts 491

06/07/2017
Dcret n 1-08-125 du 3 joumada n 1430 (28 mal 1009) relatif aux modalits d'valuation
des lments du stock transfrer de la socit absorbe la socit absorbante ....... 424
Dcret n2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en application des articles 6
et 31 du code gnral des impts. ................................................................................... 426
Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fixs par arrts du
Ministre de lconomie et des Finances pour les annes 2007 2017 ............................ 428
Evolution des taux des intrts crditeurs applicables de 1997 2017 ........................ 432
Historique des principaux textes fiscaux ......................................................................... 433
INDEX ALPHABETIQUE .................................................................................................... 464
Table Des Matires ........................................................................................................... 482

Code Gnral des Impts 492

06/07/2017