ade pail tag 36 yal asl Sapa gia chase) -2008 Asa Yay) joie CORRIGE INDICATIF SUR 80 Le correcteur est prié de vérifier ies éléments de ce corrigé avant de procéder a la correction des copies. ‘Accept toute éponee loglque. LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES REPONSES LIEES. Oter un point sur vingt & toute copie mal présentée. Le baréme est sur 80 points. Ramenez la note finale sur 20 en divisant par 4. DOSSIER 1: TRAVAUX DEFIND'EXERCICE =} ~ AMORTISSEMENTS wh a. Calcul des dotations aux amortissements des immobilisations relatives a l'exercice 2007 Dotations aux amortissements des frais de constitution = 400 000 / 5 = 80 000 DH (tpt) Dotations aux amortissements du matériel de transport = (500 000 /5) + ((180 000 x 1/5x2x 212) (2,8 pt) = 100 000 + 12 000 = 142 000 DH Dotations aux amortissements du matériel informatique = (3 700 * 15% * 8/12) + (60 000 * 15%) (25 pt) = 370+ 7 500=7 870 DH . Enregistrement au journal de la société les dotations aux amortissements des immobilisations, relatives a exercice 2007 3112/2007 6191 [DEA de limmobilsation en non-valeurs 80 000 28111 ‘Amortissemenis des frais de constitution 80 000] Dotations de Fexercice 2007 (tpt) 16193 [DEA des immobilsations corporelles 119870 2834 Amortissements du matériel de transport 112 000] 28355 Amortissements du matériel informatique 7870 Dotations de 'exercice 2007 @pt) ¢- Eeriture de la régularisation des frais de constitution. 31/12/2007 28111. [Amoriissements des frais de consttition 400 000 2114 Frais de constitution 400 000 Pour solde (pt) 2. Régularisation de la sortie du matériel informatique cédé 31/12/2007 28355. [Amorlissements du matériel informatique (1757.50 6513 _| VNA des immobilisations corporelles cédées 1942'50 2355 ‘Matériel informatique 3700 Sortio de Ia machine cédée (pt) ()3700x 15 x38 /1200=7 757,50 (1 pl)ph sagal erl lased (2008 as! 538) Hay patie 3. Los tabloau de 'ETIC : voir annexes 1 et 2 (pages n°S et 6) 4. Le montant du poste 236 aprés inventaire au 31/12/2007 = 180 000 DH (0,5 pt) Le montant du compte 2835 eprés inventaire au 31/12/2007 = 91 2500H. (0,25 pt) Net = 180 000-91 250 = 88 750 (0,25 pt) 5. Roles des amortissements (pt) lamortissement permet * détaler le codt d'une immobilisation sur plusieurs exercices. © de prélever sur le résultat, des ressources dans le but de financer le renouvellement de l'investissement (donc un élément de lautofinancement) NB : Accepter toute autre réponse logique PROVISIONS 6-Les stocks ‘© Stook final de marchandises = 720 500 DH. (pt) ‘Provision pour dépréciation du stock inal = 61 170DH (tpt) 7- Ecritures passées par M. Majid au 31/12/2007 relatives aux stocks de marchandises 34/12/2007 [ser PPD, des marchandises 7198 Reprises/ P.P.D. de 'actf circulant /Annulation de provision du stock inital (tpt) Warchandises 720 500) Variation de stocks de marchandises 720 500) Constatation du stock final (pt) ne | Botations/ P.P.D. de ractif circulant P-P.D. des marchandises Constatation de la provision du stock final (pt) 8- Justification des montants des provisions pour titres P.P.D. au 31/12/2007= ‘© Actions STI = (250 ~235) 120 = 1 800 DH (po Actions SSM = 20 (170 - 142) = 560 DH (pt) 9 Voir annexes 3 et 4, page n° 6 10- Ecritures de régularisation relatives aux titres, créances et & la provision pour litige 31/12/2007 PPD. des Titres de participation RP.P.D. des immobilsations financiéres Diminution de la provision des actions ST! (1p) ? Banques (O25 pt) | 1433.50 Services bancaires (0.28 pt | 15.00 Etat, TVA récupérables sur les charges (0,25 pt) 1,50) | Charges nettes sur cession des TVP (os p) | 250,00 Cession de 10 actions SSM Actions, partie libérée (0.5 pt) 1 naa |sail dnl i land! (2008 4iat 553) Ray nate 31/12/2007 BPD des TP RPP.D. des TVP Annulation de la provision sur ies actions SSM cédées (pty es DPPD des TWP PPP.D, des TVP ‘Augmentation de la provision surles actions SSM non cédées (1 pt) 4 34/12/2007 Clients douteux ou iigieux Clients Reclassement de la créance surle cliant Hamza. (pt) 2 DEPP D de fact crcutant P.P.D. des clients et comptes rattachés Constatation de la provision (tpt) Pertes sur créances irécouvrables: Etat, TVA facturée Clients douteux ou itigieux Reolassement de la oréance surle client Hamza. (1,25 pty o P.P.D. des clients et comptes rattaches RIP.P.D. de actif circulant Ajustement de provision (tpt) 311272007 PP iitiges RIP-P. risques et charges ‘Ajustement de provision 11. Voir annexe n°S, page n° CHARGES ET PRODUITS A REGULARISER 12- Principe conduisant & la régularisation Principe 43-Ecriture de de spécialisation des exercices, (pty régularisation 31/12/2007 3487 ou 3427 Créances rattachées aux autres débiteurs Revenus des immeubles non affectés & exploitation Réguiarisation du loyer trimestriel 7500/3 (pt) [Charges constatees a Primes d'assurances Régularisation de la prime annuelle d'assurances 4 800 x10/12 (1 pt)al gal gpl tase! (2008 4yaias) 5 yall) Se ee IMPOY SUR LES SOCIETES 14, anarz007 | ___ [impbie suries Benatices 4453 | Etat, impots surles résultats O° constatation ce IS de Vaxoreice 2007 ro) i “ 4653 | ees | 3453 Etat, comptes surimpots surles résultats | | Pour solde du compte erédité (py | | | i | ETAT DES SOLDES DE GESTION 4-.8.G. voir annexe n°6 (page n°7) 12: La capaci d autofinancement est une ressource interne qui permet de financer rentreprise st asaure sa Crest une source permanente de rémunération des capitaux investis, de capacité diinvestissement at de maintien bes de croissance. apy inser : 1003 4 ‘b- Seull do rontabitité ‘45 600 0.38 = 120 000 DH 99 ¢- Date de réstisation du seult de rentabilité (2py Point mort = (120 900 x 12)/ 192 000 = 7,5 soit le 15 ou 16 aodt 2007 Le 46 aoGt 2007 Ventreprise a réat'sé un chiffre d'affeiras de 120 000 DH, pour leque! le résultat état nul. La ériode de ia perte (? mois et 16 jours) est plus grande que celle de bésdfice (4 mols et 15 jours)ashi pala lated! pdt] i (2008 4st! 5 531) oi = 4- Acquisition du nouveau matériel a Soul de rentabilité aprés réatisation de l'investissement (pp (45 600+ 17 480)/ 0,38 = 166 000 DH b- Le résultat a réaliser aprés utilisation de nouveau matériel (1 pt) Résultat courant = 0,38(650 x 384) ~ 63 080 = 31 768 DH. ANALYSE DU BILAN 5-Les valeurs financiéres ‘© Valeurs réalisables = 923 600 + 23 600 ~ 7000 = 940 100 DH. ‘© Capitaux propres = 3 826 000 - 0 000 + 130 000 - 25 000 = 3.874.000 DH 6-Calculs ‘Fonds de roulement lquicité= (3 871 000 + 683 600) - 3 207 400 = 1.327 200 DH po, b-Les ratios ‘Autonome financiére = 3 871 000 (663 600 + 996 400) = 2,38 (en, ‘Tresorerie @ echéance = (840 100 + 165 900) / 995 400 = 1,11 Gm 7. Leentreprise est en bonne situation fnanciére. Elle est indépendante financiérement de ses créanciers et en mesure dassurer le réglement de ses dettes & court terme grace a sa trésorerie et ses créances en maintenant son niveau de stock. (408) ANNEXE N*1 Tableau des immobilisations autres que financiéres ‘Augmentations Elements |IMMOBILISATION EN NON- /ALEURS Frais préfiminaires (0.8 pt) ImuMOBILISATIONS IINCORPORELLES IiMMOBILISATIONS ICORPORELLES [Terrains 800 009] ‘800 009] [Constructions 4 150 009] 1150 000] iatériel de tenspor “75 py | 800.000 680 000] IMoblier Matériel de bureau Jet aD. 183 700| 180 000) (0,75 phANNEXE N°? Tableau des amortissements dlamortissoments damortissements |des immobilsations| Cumul fin dexercice MMOBILISATION EN NON-VALEURS MMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES 287 500) IMatéril de wansport 512 000 INobier, Matériel de bureau AD. 5 91 250] ANNEXE N°3 : Etat des titres Brix achat | Provision 2007 Réajustoment Reprises 3.000 ‘ations «SSM non ‘Actions «SSMp cédéos 200 ANNEXE N’4 : Etat des créances doutouses Réajustoment Botations | Reprises 14875 31250 |- 60080 | 60878 ANNEXE N°5 Tableau des provisions [1 — PPD. Acti immobilise (05 pt 2— Prov. Réglementées [3 PPRC durables (0.6 pd) (2,5 pd) [4 PPD actif circulant (18) \5 ~ Autres PRC [6— PPD des comptes de [TOTAL GENERAL | (0,28 ps)ANNEXE N°6 : Etat dos soldes de gestion _|. TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R) Exercice [Exes | |__préeédons [> Wentes de marchandises 22.000 i” Achats revendus de marchandises 47.000 : WARGE BRUTE SUR VENTES ENL' 5000/1025 | PRODUCTION DE L'EXERCICE 80 700 |» _Ventes de biens et services produits 656 700. lalions de stocks de produts ie 24000] ~ Immobilisations produites par lentreprise pour elle-méme = GONSOMMATION DE L'EXERCICE ‘Achats consommés de matiéres et fournitures + Auttes charges externes (LEUR AJOUTEE (1+ Ill) el taxes ventions d'expioitation ou INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION pot ‘Charges de personnel fe EXCEDENT SRUT D'EXPLOTTATION = [ Autres produits d exploitation [Auttes charges exploitation - RESULTAT FINANCIER || RESULTAT COURANT (+ ou: RESULTAT NON COURANT YEXPLOITATION (+ Ou) [impos Surfes résultats —TRESULTAT NET DE L'EXERCICE ( ou) Dotations financiéres Dotations non courentes = | Reprises fnanciéres =_| Reprises non courantes Produits des ceesions dimmobiisations 2| 3 4 § |_- | Reprises d'axpioitation € 7 @ 2 Valew's neties d'amorissements des immobilisation: cadées t | CAPACITE DYAUTOFINANCEMENT (0,25 pt) 13770) AUTOFWANCEMENT __ 18300 (Caps) eee O55) {ai a (0280) i 10.28 ot)! | | 30000] (025 p8)/