INSEA
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2.1 Lopration dassurance
2- PARTICULARITES DES
ASSURANCES
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Particularits de assurances
La prime
Est la contribution que lassur verse lassureur
en contrepartie de la garantie qui lui est
accorde par ce dernier
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La prime
Le risque
L prestation
La
i
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Particularits de assurances
2.1 Lopration dassurance
2.1 Lopration dassurance
La prime est dite :
unique lorsquelle se rattache une priode
dassurance dfinie au contrat sans possibilit
de reconduction.
Cette priode est gnralement suprieure une
anne. (assurance responsabilit civile dcennale,
assurance su la
l vie.....).
i
)
priodique lorsquelle est dfinie pour une
priode annuelle de garantie (prime annuelle).
Particularits de assurances
La comptabilit des assurances
payable
y
davance au dbut de chaque
q
Elle est p
priode dassurance
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60
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Particularits de assurances
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Particularits de assurances
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2.1 Lopration dassurance
Le risque est
lvnement
l
t alatoire
l t i ett redout
d t par lassur
l
dont
d t
la survenance entrane lexcution de la
prestation promise par lassureur
Il est
soit un vnement incertain par le fait de sa
survenance (incendie,
(incendie accidents
accidents, vol etc.)
etc )
soit un vnement incertain par la date de sa
survenance (dcs).
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2.1 Lopration dassurance
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La prestation correspond lexcution de
l bli ti de
lobligation
d garantie
ti de
d l
lassureur en cas d
de
survenance du risque couvert.
Elle est exprime par une somme dargent
soit fix p
par le contrat ((assurances sur la vie )
soit par la valeur des dommages subis (contrats
dassurances de choses ou de responsabilits).
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Particularits des assurances
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2.2 Le cycle industriel
Le cycle de production de lassurance est
i
invers
en ce sens que lla prime,
i
contribution
ib i d
de
lassur, est encaisse immdiatement alors
que le rglement de lindemnit, prestation de
lassureur, intervient ultrieurement.
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2.2 Le cycle industriel
Particularits de assurances
La comptabilit des assurances
2.2 Le cycle industriel
Il sensuit que le cot de revient ne peut tre connu davance
Lassureur
L
assureur ssoblige
oblige le dterminer de manire correcte
Il procde par :
la slection des risques pour viter que les mauvais nemportent sur
les bons
la rpartition des risques par voie de coassurance et de rassurance
pour se prmunir contre la ruine
la tarification des risques en se basant sur les enseignements tirs
du pass et en utilisant les techniques de la statistique, du calcul
des probabilits et des mathmatiques financires pour faire payer
chaque assur une part quitable des charges de la mutualit
Les renseignements ncessaires au bon
fonctionnement de lassureur
lass re r sont tirs de la
comptabilit
Le systme comptable doit tre un outil adapt aux
exigences de lindustrie des assurances
dont le processus de fabrication n'est en fait quun
t it
traitement
t dinformations
di f
ti
statistiques
t ti ti
ett
comptables
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Particularits de assurances
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2.3 La fiscalit
En effet, la comptabilit donne, a posteriori, une
vrification
rification qui
q i permet les corrections et suscite
s scite
une observation minutieuse des faits enregistrs
dont le dpouillement redonne des statistiques
partir desquelles des mthodes de calcul sont
perfectionnes permettant dtablir des tarifs
qu nouveau on p
pourra confronter avec
meilleurs q
la ralit.
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2.2 Le cycle industriel
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Particularits de assurances
Particularits de assurances
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2.3 La fiscalit
Le code de lenregistrement et du timbre
dispose dans son annexe II que les contrats
dassurance passs par les entreprises
dassurances ainsi que tous les actes ayant
exclusivement pour objet la formation, la
modification ou la rsiliation amiable des dits
contrats, sont soumis, lexclusion de tous
droits de timbre, denregistrement et de la taxe
sur la valeur ajoute, une taxe spciale, dite,
taxe sur les assurances
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2.3.1 La taxe sur les assurances
La taxe sur les assurances est tablie sur le montant des
primes surprimes et cotisations arrondi au dirham
suprieur suivant le tarif fix ainsi quil suit :
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Particularits de assurances
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Particularits des assurances
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2.3 La fiscalit
2.3 La fiscalit
Oprations exonres
Oprations taxes au taux de 7%
- Assurances sur la vie
- Maritime et transport
- Accidents du travail
- Nuptialit natalit
Oprations taxes
au taux de 14%
- Capitalisation
- Accidents
corporels
- Grle
- Assistance
viagres
i
- Mortalit du btail
- Automobile
- Oprations tontinires
- Aviation
- Responsabilit
civile
- Crdit
- Autres oprations
- Incendie
Particularits de assurances
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2.3 La fiscalit
La commission alloue aux intermdiaires est
assujettie la taxe sur la valeur ajoute.
Le taux de cette taxe est de 14% du montant hors taxes
de la commission
Le fait que la TVA soit retenue des commissions
alloues conduit calculer le taux de la TVA
appliquer sur un montant toutes taxes comprises
ainsi quil suit :
Particularits de assurances
La comptabilit des assurances
Les ressources de ces fonds sont constitues notamment
p une contribution calcule sur les p
par
primes dassurance
contre les accidents du travail
La contribution des assurs ce fonds est fixe 1,5%
des primes dassurances automobile
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Particularits de assurances
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Le taux global de cette contribution est actuellement de
8%.
70
C = commission
i i alloue
ll
c = commission hors taxes
t = TVA= t= c x 0,14
Particularits de assurances
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2.3.4 Le rgime fiscal des commissions
Il ressort que pour une commission de 100 Dirhams la
TVA correspondante est de 12,281 Dirhams soit en
termes de pourcentages 12,281% de la commission
alloue
C=c+t
C = c(1 + 0,14)
0 14) = c x 1,14
1 14
c = C/1,14
si C = 100 donc c = 100/1,14 = 87,7193
et
t = 12,2807
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2.3 La fiscalit
2.3.4 Le rgime fiscal des commissions
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2.3.3 Les fonds cres par la lgislation sur les accidents
du travail
La llgislation
L
i l i sur lles accidents
id
d
du travail
il a iinstitu
i
un fonds de garantie
un fonds de majoration des rentes
et un fonds de solidarit
2.3 La fiscalit
2.3.4 Le rgime fiscal des commissions
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2.3.2 La contribution au Fonds de garantie des
accidents
id
d
de lla circulation
i l i
Le fonds de garantie automobile a t institu par le
code des assurances au profit des victimes daccidents
causs par des automobilistes non assurs ou inconnus
- Acquisition
dimmeubles par
constitution de rentes
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2.3 La fiscalit
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Particularits de assurances
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Particularits des assurances
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2.4 Les autres particularits
comptables
2.4 Les autres particularits
comptables
2.4.1 Organisation comptable
Le bon fonctionnement de lentreprise
dassurance ncessite que sa comptabilit soit
organise par :
2.4.1 Organisation comptable
Ce quii conduit
C
d i di
distinguer
i
dune part
type dopration (catgorie et sous-catgorie
dassurances)
par monnaies (dirhams et monnaies trangres)
et par exercice de comptence (anne de
souscription ou de survenance)
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2.4 Les autres particularits
comptables
2.4.2 Couverture des engagements
Lassureur doit dmontrer toute poque quil
est en mesure de :
lactivit technique
lactivit non technique
et dautre part de sparer au sein du volet
technique
h i
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lassurance vie
lassurance non vie
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reprsenter par des actifs constitus en vertu de
rgles dtermines
les engagements pris lgard des assurs et
bnficiaires de contrats
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Particularits de assurances
2.4 Les autres particularits
comptables
2.4 Les autres particularits
comptables
2.4 Les autres particularits
comptables
2.4.2 Couverture des engagements
Il sagit l dun aspect important et spcifique la
comptabilit des assurances et qui se traduit par :
2.4.3 Dcalage
Le dcalage entre
la constitution de provisions techniques
et par laffectation dlments dactifs de
placements
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Particularits de assurances
La comptabilit des assurances
2.4.3 Dcalage
dun ct :
lobligation pour lassureur de tenir la comptabilit
des sinistres :
la survenance du fait dommageable, gnrateur du
paiement de lindemnit
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par exercice comptable :
La priode qui regroupe tous les actes de gestion quel que
soit lexercice de rfrence ou de comptence
et le rglement effectif du sinistre
entrane
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et par exercice de survenance ou de rfrence :
La priode au cours de laquelle sont ns les droits et
obligations de lassureur
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Particularits de assurances
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Particularits des assurances
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2.4 Les autres particularits
comptables
2.4 Les autres particularits
comptables
2.4.3 Dcalage
dun autre ct :
2.4.4 Chevauchement des contrats
ce dcalage donne lieu la constitution des
provisions pour sinistres payer qui, pour une
large part sont estimes
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Particularits de assurances
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2.4 Les autres particularits
comptables
La comptabilit des assurances
La majorit des contrats ne naissent et ne
steignent pas toujours, lors dune mme anne
comptable
Ce chevauchement sur deux ou p
plusieurs exercices,,
donne lieu la constitution dune provision pour la
partie des primes non acquises lexercice
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Lobligation de reprsenter les engagements
techniques par des lments dactifs de placement
fait de lassureur un collecteur dpargne et occupe
de ce fait une place privilgie dans le secteur
financier
Ainsi, lassureur,
l assureur, outre sa fonction premire de
couverture des risques, est un investisseur
institutionnel
Particularits de assurances
2.4.4 Chevauchement des contrats
Cette provision pour primes non acquises doit
tre :
Particularits de assurances
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suffisante pour couvrir les risques et les frais
gnraux affrents ces contrats
et doit correspondre, pour chacun deux, la
priode comprise entre la date de linventaire et la
prochaine chance de prime
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Particularits de assurances
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2.4 Les autres particularits
comptables
2.4.5 Investisseur institutionnel
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2.4 Les autres particularits
comptables
2.4.5 Investisseur institutionnel
De ce fait, lactivit financire occupe une place
importante dans sa gestion courante et constitue,
dans la plupart part des cas, un moyen dquilibre de
la gestion technique pure, ce qui implique pour
lassurance le classement de la gestion financire
parmi les oprations courantes
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Particularits des assurances
