UNE FISCALITE MAROCAINE ATTRACTIVE
Le Maroc a mis en place un plan daction ambitieux dans le but de se convertir en une
destination touristique attractive. Dans ce cadre, il sest dot dune lgislation financire et
fiscale favorisant les investissements privs.
Si vous tes de nationalit trangre et souhaitez tablir votre domicile au Maroc afin de
bnficie des avantages fiscaux lis au statut de rsident Marocain, votre acquisition en
constituera la premire tape.
Par ailleurs, si vous tes Marocain Rsident lEtranger et que vous souhaitez acqurir une
rsidence au Maroc dans une optique dinvestissement ou dagrment, sachez quune
convention dlimination des doubles impositions a t tablie, attribuant limposition des
profits immobiliers la lgislation marocaine, plus favorable en termes de fiscalit.
I.
Les avantages fiscaux lis la rsidence au Maroc
Absence dimpt sur la fortune
Absence de doits de succession
Plus-values sur actions imposes au taux de 20%
Plus-values immobilires imposes au taux de 20%
Exonration de la taxe dhabitation pendant 5 ans pour les rsidences principales
Exonration des revenus locatifs de limpt sur le revenu marocain pendant les trois
annes suivant lachvement des travaux ; puis abattement de 40% sur les revenus
locatifs.
Les effets personnels et le mobilier sot dispenss du droit dimportation sils ont t
acquis plus de 6 mois avant les admissions au Maroc. Le dmnagement doit tre
ralis dans un dlai maximum de 6 mois suivant larrive de lexpatri.
Si vous tes un Franais rsident au Maroc
Vous bnficiez dune fiscalit avantageuse des actifs financiers laisss en France
(aucune fiscalit sur un portefeuille de valeurs mobilire laiss en France)
Vous tes exonr de CSG, CRDS (contribution sociale) sur les revenus de source
franaise.
Vous ntes plus assujetti limpt sur la fortune (ISF), hormis sur les biens
immobiliers franais.
En matire de succession, les valeurs mobilires marocaines qui dpendent de la
succession dun Franais domicili au Maroc sont exonrs en France des droits de
succession.
Si vous tes rsident, vous serez exempt de limpt sur le revenu pour les revenus
de la location, durant les trois annes suivant lachvement de la construction
Exonration de la plus-value immobilire sur la rsidence principale occupe depuis
plus de 8 ans au jour de la cession par son propritaire.
Limposition des franais retraits rsidents au Maroc peut tre extrmement faible.
Si vous tes un Franais rsident au Maroc
Vous bnficiez dun abattement de 40% de la base imposable
Vous bnficiez dune rduction dimpt de 80% calcule sur le montant de la
pension que vous transfrez au Maroc sur un compte en dirhams convertibles
Si vous tes Marocain rsident ltranger
Vous bnficier la fois des avantages accords aux personnes physiques marocaines
rsidentes et de ceux dont bnficient les trangers au Maroc.
1. En tant que Marocain, vous jouissez de tous les avantages accords vos
concitoyens :
Laccs des crdits en dirhams accords par des entits rsidentes ;
La libert dinvestir et dacqurir tout actif au Maroc
Le bnfice des dotations en devises pour couvrir vos dpenses ltranger au titre
des voyages touristiques et religieux, des frais de scolarit, des soins mdicaux.
2. Au mme titre que les trangers non-rsidents, vous bnficiez dans le cadre
de la rglementation des changes dun rgime libral qui vous garantit
lentire libert de la ralisation de vos oprations en devises. Ce rgime
couvre pratiquement tous les domaines :
Limportation et lexportation de devises ;
Louverture de comptes en dirhams convertibles ou de comptes en devises
La garantie de transfert au titre des investissements en devises que vous ralisez au
Maroc
Lacquisition de biens immeubles situs au Maroc et appartenant des trangers et
le rglement en devises de la valeur correspondante ltranger.
3. Le logement est fiscalement assimil la rsidence principale sil est occup
par des parents ou des bnficiaires indirects (ayants droits)
Exonration de la taxe dhabitation pendant les cinq premires annes
Exonration de limpt sur le revenu relatif aux profits fonciers si au bout de huit ans,
vous dcidez de vendre votre logement affect lhabitation principale des conjoints,
parents et bnficiaires indirects.
II.
Ltablissement de la rsidence fiscale
Saviez-vous quune personne physique peut rsider fiscalement au Maroc sans pour autant y
possder la majorit de ses actifs ?
En effet, le centre des intrts conomiques ne figure pas parmi les critres conventionnels
dfinissant la rsidence fiscale. Ainsi, ltablissement de la rsidence fiscale au Maroc est
principalement li au dpart physique de France et linstallation effective de son foyer
familial au Maroc pour y vivre.
Ltablissement de la rsidence fiscale au Maroc est facilit dans la mesure o,
contrairement la convention modle OCDE, la convention fiscale franco-marocaine exclut
tout rfrence pralable aux critres des lgislations tatiques , pour se rfrer uniquement
et directement aux critres stipuls dans la convention.
RESIDENTS AU MAROC
A noter que les contribuables ayant au Maroc leur rsidence habituelles et titulaires de
pensions de retraite de source trangre bnficient dune rduction gale 80% du
montant de limpt d au titre de leur pension et correspondant aux sommes transfres au
Maroc titre dfinitif, en dirhams non convertibles.
(Article 76 du Code de lIGR anne 2010)
III.
La rglementation des changes
Les sommes provenant de ltranger doivent passer par un compte en dirhams convertible
qui assure un rgime de convertibilit en faveur des investisseurs trangers
Ce compte permet de raliser les oprations dinvestissement au Maroc et garantit le
transfert du produit de cet investissement ainsi que le rapatriement du produit et de la plusvalue dune ventuelle revente ; tel est le cas, en particulier, des investisseurs franais dans
le cadre de laccord franco-marocain en date du 13 Janvier 1996 sur lencouragement et la
protection des investissements au Maroc.
Il vous est recommand douvrir ce compte en dirhams convertibles ds votre arrive au
Maroc afin de pouvoir disposer rapidement des sommes ncessaires aux transactions
notariales. Vous pouvez alimenter votre compte marocain depuis ltranger par SWIFT
Toutefois, pour bnficier de ces avantages, vous tes tenu de signaler lacquisition du bien
immobilier lOffice des Changes par lintermdiaire dun notaire, et ce, en application de la
circulaire n1589 de lOffice.
LES FRAIS DECOULANT DUNE ACQUISITION
I.
Le Notaire
Au Maroc, la vente dun bien immobilier soumis au rgime de la coproprit ou VEFA, doit
tre conclues par acte authentique tabli par un notaire.
Le notaire est un professionnel ayant le rang dofficier public ministriel au Maroc, charg de
la rdaction et de la conservation des actes authentiques (Dahir du 4 mai 1925 portant sur
lorganisation du notariat).
Il peut conclure toutes les ventes en matire immobilire, il donne aux actes une force
probante et une date certaine. Le notaire est cependant contraint des rgles de
comptences. La finalit tant, pour les parties, de se mettre labri de toute irrgularit vis-vis de la lgislation en vigueur.
SON RLE
Rdiger et authentifier les actes de ventes.
SA RESPONSABILITE PEUT TRE ENGAGEE
Si celui-ci a, dans lexercice des ses fonctions, port prjudice son client (ex ;
manquement dans ses obligations de conseil)
Sil a commis une erreur dans la rdaction de lacte
SES PRINCIPALES OBLIGATIONS
Vrifier lauthenticit des parties
Vrifier la capacit des parties (extrait dacte de naissance)
Vrifier les droits immobiliers transmis (lorigine de proprit, les tats
hypothcaires : les charges et servitudes)
II.
Frais dacquisition
Droit denregistrement de lacte dfinitif : 3% pour les biens immeubles construits
Conservation foncire : 1% + 150 MAD (droit fixe et certificat de proprit)
Honoraire du notaire : le rdacteur du contrat dfinitif de vente de limmeuble
peroit un montant correspondant au prix de vente global comme suit :
jusqu 120 000 MAD : 600 MAD
de 120 001 200 000 MAD : 1 000 MAD
de 200 001 500 000 MAD : 2500 MAD
500 001 MAD et plus : 0,50% du prix de vente
Frais divers (timbres, expditions ect) ; 1500 3000 MAD selon la nature du
dossier.
OBLIGATIONS FISCALES LIEES A LACQUISITION DUN
BIEN IMMOBILER AU MAROC
I.
Les revenus fonciers
DETERMINTATION DU REVENU FONCIER NET IMPOSABLE
Il est calcul en appliquant au montant brut peru un abattement de 40%.( Attention : la loi
marocaine ne permet pas la possibilit de dduire des revenus locatifs du bien les intrts
demprunt, que ces intrts soient verss des banques marocaines ou trangres)
Le revenu brut peru est gal au montant des loyers auquel sajoutent les dpenses
incombant au propritaire et payes par le locataire, et auquel sont soustraites les charges
supportes par la propritaire pour le compte du locataire.
Nanmoins, est exclue du champ dapplication de limpt la valeur locative dune proprit
servant de rsidence principale ou mise gratuitement la disposition dun conjoint,
ascendants ou descendants.
Exonrations temporaires : les revenus provenant de la location des constructions nouvelles
et additions de construction, sont exempts de limpt pendant les 3 annes qui suivent
celle de lachvement desdites constructions
IMPOT SUR LE REVENU PAR TRANCHE IMPOSABLE :
IMPOT SUR LE REVENU
TRANCHES
TAUX APPLIQUABLES
0 30 000 MAD
30 001 50 000 MAD
50 0001 60 000 MAD
60 0001 80 000 MAD
80 001 180 000 MAD
> 180 001 MAD
0
10%
20%
30%
34%
38%
Informations soustraites du Code de lImpt Gnral sur le Revenu anne 2010
Il ny a pas de dclaration spcifique concernant ce type de revenu. Le montant imposable
est simplement inscrire sur une dclaration annuelle des revenus perus et dposer au plus
tard le 31 mars de chaque anne.
II.
Le profit foncier
DEFINITION
Est considr comme profit foncier, le bnfice ralis loccasion :
De la vente de votre bien immobilier
De la vente dimmeubles ou de droits rels immobiliers
De lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers
De la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de parts sociales
nominative mises par les socits objet immobilier, rputes fiscalement
transparentes.
DETERMINTATION DU PROFIT FONCIER TAXABLE : IL EST EGAL A LA DIFFERENCE ENTRE :
Le prix de vente diminu des frais lis lacte de vente
Et le prix de lacquisition augment des frais et affrentes (dpenses
dinvestissement ralises, intrts pays au titre des prts contracts pour
lacquisition du bien immobilier objet de la vente, le tout rvalu sur la base de
lindice national du cot de la vie).
EXONERATIONS TOTALES : SONT EXONERES DE CET IMPT
Le bnfice ralis pour la vente dun bien immobilier occup par son propritaire
titre de rsidence principale depuis au moins huit annes conscutives la date de
cession
Le bnfice ralis pour la vente dun logement occup titre dhabitation
principale depuis au moins quatre annes conscutives la date de cession, dont :
1. La superficie couverte est < 100m2
2. Le prix de cession est < 200 000 MAD
Le bnfice ralis sur une ou plusieurs ventes par les personnes physique qui
ralisent dans lanne civile une valeur totale ne dpassant pas 60 000 MAD.
Les cessions titre gratuit effectues entre ascendants et descendants, entre poux
et entre frres et surs.
TAUX APPLICABLES AUX PROFITS FONCIERS
Le taux est fix 20%. Toutefois, le montant de limpt ne peut tre infrieur 3% du prix de
vente et ce, mme en labsence de profit. Ce taux est libratoire de lIR (il nest pas intgr
limpt sur le revenu)
III.
La taxe dhabitation
La taxe dhabitation sapplique aux immeubles btis et constructions de toute nature
occups en totalit ou en partie, par leurs propritaires titre dhabitation principale ou
secondaire, ou mis gratuitement par lesdits propritaires la disposition de leur conjoint,
ascendants ou descendants titre dhabitation.
Elle est assise sur la valeur locative des immeubles dtermins par voie de comparaison par
la commission de recensement prvue par larticle 32 de la loi n47-06 relative la fiscalit
des collectivits locales.
QUE SIGNIFIE LA VALEUR LOCATIVE ?
Cest le loyer thorique annuel que lon pourrait tirer dun bien en le louant dans des
conditions normales.
COMMENT EST-ELLE DETERMINEE ?
Elle est fixe daprs la moyenne des loyers pratiqus pour les habitations similaires situes
dans le mme quartier.
TAUX DIMPOSITION
TAXE DHABITATION
VALEUR LOCATIVE
TAUX
< 5000 MAD
5001 20 000 MAD
20 001 40 000 MAD
> 40 001 MAD
0
10%
20%
30%
ABATTEMENT RELATIF A LA RESIDENCE PRINCIPALE
Bnficient de lexonration temporaire, les constructions nouvelles ralises par
des personnes au titre de leur habitation principale pendant une priode de cinq
annes suivant celle de leur achvement.
La valeur locative des rsidences principales, occupes par leur propritaire ou leurs
conjoints, ascendants ou descendants, est rduite de 75%.
Cet abattement sapplique galement la valeur locative de limmeuble occup titre
dhabitation principale par les Marocains Rsidents lEtrangers (MRE), leurs conjoints,
ascendants ou descendants.
IV.
La taxe des services communaux
La taxe des services communaux est tablie annuellement sur les immeubles btis et les
constructions de toute nature situs dans les circonscriptions dapplication de la taxe
dhabitation.
CETTE TAXE EST ASSISE
Soit sur la valeur locative servant de base de calcul de la taxe dhabitation, en ce qui
concerne les immeubles soumis cette taxe
Soit sur le montant global des loyers lorsque lesdits immeubles sont donnes en
location
Soit sur la valeur locative lorsquils sont mis gratuitement la disposition de tiers, en
ce qui concerne les immeubles non soumis la taxe dhabitation.
TAUX DIMPOSITION
TAXE UBRAINE
LOCALISATION
TAUX
Communes urbaines
Zones priphriques
10,5% val. locative
6,5% val. locative
ABATTEMENT RELATIF A LA RESIDENCE PRINCIPALE
Toutes les dispositions applicables la taxe dhabitation sappliques galement la taxe
des services communaux. Il ny a pas dexonration pendant les 5 premires annes pour les
constructions nouvelles
NOTE
Les informations de nature juridique et fiscale vises dans ce document sont sujettes des
modifications lgislatives et rglementaires et sont fournies titre dinformation
uniquement. Nous attirons votre attention sur le fait quelles ne constituent en aucun cas
un avis ou une consultation juridique, et quil est naturellement recommand de solliciter
lassistance de conseils appropris loccasion dune dmarche dacquisition immobilire
sur le territoire marocain. Cette documentation est de nature non-contractuelle.
