Effets de commerce : Encaissement Endossement Escompte et Renouvellement

Les effets de commerce sont des documents créés et utilisés pour faciliter les règlements entre les
commerçants, ils permettent la mobilité des créances et leurs circulation d’un créancier à un autre.

Un effet de commerce est un titre négociable, il doit être signé par le débiteur et contenir le montant
de la dette et la date du paiement future.

Types des effets de commerce

Lettre de change : Titre de crédit en vertu duquel un tireur donne ordre à son débiteur, le tiré, de
payer à un tiers, bénéficiaire, une certaine somme d’argent à une date déterminée.

Billet à ordre : Le billet à ordre est un écrit où le souscripteur s’engage à payer au bénéficiaire une
certaine somme d'argent à une date déterminée.

Encaissement des effets de commerce

C’est le cas où le porteur de l’effet garde ce dernier dans son portefeuille jusqu'à l’échéance puis il le
présente soit à sa banque pour encaissement (effet domicilié) ou au tiré ou bien au souscripteur pour
l’encaissement.

E x e m p l e : e n c a i s s e m e n t d e s e f f e t s d e c o m m e r c e

Le 11/06/2008 l’entreprise Delta remet à sa banque, pour encaissement, l’effet de 15000 Euro tiré sur
sont client Bernard au 17/06/2008.

Le 20/06/2008 l’entreprise Delta reçoit de sa banque un avis d’encaissement : 20 Euro de

commission, TVA 19.6%

- Enregistrement comptable plan comptable Français :

Enregistrement chez le fournisseur Delta

Au 11/06/2008

5113 Effets à l'encaissement 15000

413 Clients - Effets à recevoir 15000
Au 20/06/2008

512 Banques 14976.1

627 Services bancaires et assimilés 20
44566 Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles 3.9
5113 Effets à l'encaissement 15000
Enregistrement chez le client Bernard

403 Fournisseurs - Effets à payer 15000

512 Banques 15000
- Enregistrement comptable plan comptable Marocain :

Enregistrement chez le fournisseur Delta

Au 11/06/2008

5113 Effets à encaisser ou à l'encaissement 15000

3425 Clients - Effets à recevoir 15000
Au 20/06/2008

5141 Banques 14976.1

6147 Services bancaires 20
3455 Etat TVA récupérable 3.9
5113 Effets à encaisser ou à. 15000

1
Enregistrement chez le client Bernard

4415 Fournisseurs - Effets à payer 15000

5141 Banques 15000
Endossement des effets de commerce

Un porteur d’effet de commerce peut présenter un effet tiré sur sont client à sont créancier pour
régler sa dette envers lui, ce mouvement d’effet s’appelle un endossement des effets de commerce.

E x e m p l e : e n d o s s e m e n t d e s e f f e t s d e c o m m e r c e

Le 16/05/2008, l’entreprise JVA tire sur sont client Bernard une traite de 3000 Euro.

Le 26/05/2008, l’entreprise JVA endosse la traite tiré sur sont client Bernard au profit de son
fournisseur Alain pour régler une dette d’un même montant.

- Enregistrement comptable plan comptable Français :

Chez l’entreprise JVA

Au 16/05/2008

413 Clients - Effets à recevoir 3000

411 Clients (Bernard) 3000
Au 26/05/2008

401 Fournisseurs 3000

413 Clients - Effets à recevoir 3000
Chez le fournisseur Alain

Au 16/05/2008

413 Clients - Effets à recevoir 3000

411 Clients (JVA) 3000
- Enregistrement comptable plan comptable Marocain :

Chez l’entreprise JVA

Au 16/05/2008

3425 Clients - Effets à recevoir 3000

3421 Clients (Bernard) 3000
Au 26/05/2008

4411 Fournisseurs 3000

3425 Clients - Effets à recevoir 3000
Chez le fournisseur Alain

Au 16/05/2008

3425 Clients - Effets à recevoir 3000

3421 Clients (JVA) 3000

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Escompte des effets de commerce

Le porteur d’un effet de commerce peut se servir de celui-ci pour ce procuré de l’argent sans attendre
l’échéance, pour cela il va négocier l’effet à la banque pour recevoir la valeur nominale de l’effet
diminué du montant de l’agio :

Agio = Escompte + Commissions + TVA

Escompte = Valeur nominale * Taux * N/36000

Donc l’escompte de l’effet de commerce veut dire tous simplement le négocier à la banque pour ce
procuré de la trésorerie avant l’arrivé de sont échéance.

E x e m p l e : e s c o m p t e d e s e f f e t s d e c o m m e r c e

15/09/2008 le fournisseur Bernard escompte une traite de 600 Euro échéant le 30/10/2008.

Le 20/09/2008 Bernard reçoit de sa banque un avis d’escompte dont les éléments sont les
suivants :

- Taux d’escompte : 12%

- Commissions bancaire : 150
- TVA 19.6%

Solution :

Valeur d’origine : 6000

Commissions bancaire : 150
Taux TVA : 19.6%
Durée : 40 jours
Escompte : 12%

Donc :

Escompte = 6000*12*40/36000 = 80
Agio = 80 + 150 + 29.4 = 259.4

- Enregistrement comptable plan comptable Français :

Au 15/09/2008

5114 Effets à l’escompte 6000

413 Clients - Effets à recevoir 6000
Au 20/09/2008

512 Banques 5740.6

627 Services bancaires 150
44566 T.V.A. sur autres biens et services 29.4
6616 Intérêts banc et sur opérat de finan. 80
5114 Effets à l’escompte 6000
- Enregistrement comptable plan comptable Marocain :

Au 15/09/2008

552 Crédits d'escompte 6000

3425 Clients - Effets à recevoir 6000
Au 20/09/2008

5141 Banques 5740.6

61472 Frais sur effets de commerce 150
3455 Etat - TVA récupérable 29.4
6311 Intérêts des emprunts et dettes 80
552 Crédits d'escompte 6000

3
Renouvellement des effets de commerce

Le tiré peut avoir des difficultés de trésorerie et peut donc ne pas payer l’effet à l’échéance, il va donc
demander au tireur de l’effet de reporter son échéance à une date ultérieur on contre partie des
intérêts de retard.

On distingue dans ce cas deux situation ; l’une dont l’effet est toujours en possession du bénéficiaire,
l’autre où l’effet n’est plus en possession du tireur.

1- Cas où l’effet est en possession du tireur :

Dans ce cas la comptabilisation de l’effet chez le tireur s’effectue en 3 étapes :

- annulation de l’ancien effet

- comptabilisation des intérêts de retard liés au nouvel effet
- comptabilisation de la création du nouvel effet dont la date d’échéance à été remporter

E x e m p l e : r e n o u v e l l e m e n t d e s e f f e t s d e c o m m e r c e c a s 1

Le 20/04/2008 le client Bernard informe son fournisseur JVA qu’il ne peut pas honoré la traite de 600
Euro à l’échéance (25/04/2008) et il demande un report d’échéance jusqu'au 25/05/2008 qui lui est
accepté avec intérêts de retard de 12%.

Solution :

Intérêts = 600 * 0.12 * 30/360 = 6

- Enregistrement comptable plan comptable Français :

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008

411 Clients 600

413 Clients - Effets à recevoir 600
Annulation de l’effet du échéant le (25/04/2008)

A la même date

413 Clients - Effets à recevoir 606

411 Clients 600
763 Revenu des créances 6
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008

403 Fournisseurs effet à payer 600

401 Fournisseurs 600
Annulation de l’effet du échéant le (25/04/2008)

A la même date

413 Fournisseurs 600

661 Intérêts 6
413 Fournisseurs effet à payer 606
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

- Enregistrement comptable plan comptable Marocain :

Chez le fournisseur JVA

4
Au 20/04/2008

3421 Clients 600

3425 Clients - Effets à recevoir 600
Annulation de l’effet du échéant le (25/04/2008)

A la même date

3425 Clients - Effets à recevoir 606

3421 Clients 600
7381 Inté. et produits assimilés 6
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008

4415 Fournisseurs effet à payer 600

4411 Fournisseurs 600
Annulation de l’effet du échéant le (25/04/2008)

A la même date

4411 Fournisseurs 600

6611 Intérêts des emprunts et dettes 6
4415 Fournisseurs effet à payer 606
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

2- Cas où l’effet n’est plus en possession du tireur :

Le tiré peut demander de reporter l’échéance d’un effet qui n’est plus à la possession du tireur (effet
escompté ou endossé).

Si le tireur est d’accord il va prêter de l’argent à sont client (avance de fonds) pour qu’il règle l’effet et
il va ensuite tirer un nouvel effet sur sont client qui va contenir le montant de l’effet initiale plus les
intérêts de retard.

E x e m p l e : r e n o u v e l l e m e n t d e s e f f e t s d e c o m m e r c e c a s 2

Le 20/04/2008 le client Bernard informe son fournisseur JVA qu’il ne peut pas honoré la traite de 600
Euro à l’échéance (25/04/2008) et il demande un report d’échéance jusqu'au 25/05/2008 qui lui est
accepté avec intérêts de retard de 12%.

Mais le fournisseur JVA a déjà escompter l’effet en question à sa banque, toutefois il décide de lui
remettre un chèque pour qu’il honore l’effet à l’échéance.

En contre partie il tire sur lui une nouvelle traite majoré de 12%d’intérêts de retard.

Solution :

Intérêts = 600 * 0.12 * 30/360 = 6

- Enregistrement comptable plan comptable Français :

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008

411 Clients 600

512 Banques 600
Enregistrement de l’avance

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A la même date

413 Clients - Effets à recevoir 606

411 Clients 600
763 Revenu des créances 6
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008

512 Banques 600

401 Fournisseurs 600
Enregistrement de l’avance

A la même date

413 Fournisseurs 600

661 Intérêts 6
413 Fournisseurs effet à payer 606
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

- Enregistrement comptable plan comptable Marocain :

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008

3421 Clients 600

5141 Banques 600
Enregistrement de l’avance

A la même date

3425 Clients - Effets à recevoir 606

3421 Clients 600
7381 Inté. et produits assimilés 6
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008

5141 Banques 600

4411 Fournisseurs 600
Enregistrement de l’avance

A la même date

4411 Fournisseurs 600

6611 Intérêts des emprunts et dettes 6
4415 Fournisseurs effet à payer 606
Enreg. du nouvel effet échéant le (25/05/2008)

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