ón
Tributari
a
Esp. Silvia Guadalupe Tortello Martinez
Obligación tributaria y
sujetos del impuesto
• La obligación tributaria es el vínculo jurídico entre el Estado (sujeto
activo) y el contribuyente (sujeto pasivo).
• Surge automáticamente al realizar un hecho gravado (venta, servicio,
ingreso, propiedad).
Sujetos:
• Activo: Estado (DIAN, alcaldías, secretarías de hacienda).
• Pasivo: contribuyentes, responsables, sustitutos o agentes de retención.
Elementos de la obligación
tributaria
• Sujeto activo: quien cobra el tributo (Estado).
• Sujeto pasivo: quien debe pagarlo.
• Hecho generador: evento que origina la obligación.
• Base gravable: monto sobre el que se aplica la tarifa.
• Tarifa / alícuota: porcentaje aplicado.
• Obligación principal: pagar el tributo.
• Obligaciones formales: declarar, informar, conservar documentos.
Fundamento
constitucional y legal en
Colombia
• Principio de legalidad: ningún tributo existe sin ley que lo cree.
• Constitución Política: regula sujetos, hecho generador, tarifas y base imponible.
Normatividad clave:
• Estatuto Tributario (ET).
• Decretos reglamentarios.
• Normas locales (ordenanzas y acuerdos).
• Jurisprudencia: Sentencia C-272 de 2022.
Nacimiento, modificación
y extinción
• Nacimiento: ocurre con el hecho generador (ej. venta
de un bien).
• Modificación: por cambios legales (reformas), actos
administrativos (DIAN) o decisiones judiciales.
• Extinción: por pago, compensación, prescripción,
condonación, confusión o novación.
Hecho generador, base
imponible y alícuota
• Hecho generador: evento previsto por la ley (venta,
prestación de servicios, ingresos).
• Base imponible: magnitud cuantitativa (precio,
utilidad, valor patrimonial).
• Alícuota: tarifa aplicada a la base para calcular el
impuesto.
Formas de extinción
• Pago: cumplimiento de la obligación principal.
• Compensación: uso de saldos a favor.
• Prescripción: el Estado pierde derecho a cobrar
después de 5 años.
• Condonación/remisión: perdón de intereses y
sanciones por ley.
• Confusión y novación: cuando sujeto activo y pasivo se
confunden, o la obligación se reemplaza por otra.
Régimen sancionatorio
tributario
• Sanciones: multas por incumplir (no declarar, declarar
tarde, inexactitud, no informar).
• Intereses moratorios: pagos adicionales por retraso.
• Base legal: Estatuto Tributario arts. 634 a 651.
Ejemplos:
Declarar tarde = 5% por mes de retraso.
No declarar = sanción hasta del 100% del impuesto a
cargo.
⚠️Efecto: aumentan la carga tributaria y prolongan la
obligación.
CONCLUSIONES
• La obligación tributaria nace automáticamente con el hecho generador, sin necesidad
de acuerdo previo.
• Solo la ley puede crear, modificar o extinguir tributos (principio de legalidad).
• El incumplimiento aumenta la carga tributaria por intereses y sanciones.
• Conocer las formas de extinción permite al contribuyente ejercer sus derechos y
cumplir a tiempo.
• El régimen sancionatorio busca garantizar el cumplimiento y la equidad en el sistema
tributario.
