CONVENIO MULTILATERAL IMPUESTO
SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
“Introducción al Derecho Tributario”
Principales Impuestos Nacionales y
Provinciales
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CONCEPTO Y OBJETIVOS
Es un acuerdo entre las 23 provincias y la C.A.B.A. Rige
desde el 18/08/1977.
Establece los mecanismos que permiten la distribución
de la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos entre las diferentes jurisdicciones.
Tiene el objetivo de evitar la multiplicidad de
gravámenes sobre las mismas transacciones.
La aplicación del mismo no modifica la base imponible
del impuesto sobre los ingresos brutos.
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AMBITO DE APLICACIÓN
Requisitos que deben considerarse:
Que la actividad sea ejercida por un contribuyente, por si
mismo o por terceras personas.
En una, varias o todas las etapas de industrialización y/o
comercialización.
Que dicha actividad se efectúe en dos o más
jurisdicciones.
Que sus ingresos provengan de un proceso único
económicamente inseparable.
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EJEMPLOS DE APLICACIÓN
Que la industrialización tenga lugar en una o varias jurisdicciones y
la comercialización en otra u otras;
Que todas las etapas de la industrialización o comercialización se
efectúen en una o varias jurisdicciones y la dirección y
administración se ejerza en otra u otras.
Que el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y
se efectúen ventas o compras en otra u otras.
Que el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y
se efectúen operaciones o prestaciones de servicios con respecto a
personas, bienes o cosas radicadas o utilizadas económicamente
en otra u otras jurisdicciones.
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MECANICA DE APLICACIÓN
¿Encuadra en el Ámbito de Aplicación del Convenio Multilateral?
SI SI
Realiza alguna de las actividades No realiza actividades enunciadas
incluidas en los artículos dentro de los artículos 6 al 13 del
6 a13 de Convenio Multilateral Convenio Multilateral
Se aplica el régimen dispuesto en Se aplica subsidiariamente del
alguno de los artículos 6 a 13 del Régimen General del Convenio
Convenio Multilateral Multilateral – Art. 2 al 5
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Regímenes especiales (Artículos 6 al 13)
Artículo 6: Actividad de la Construcción;
Artículo 7: Entidades de seguros, de capitalización, etc.
Artículo 8: Entidades Financieras
Artículo 9: Empresas de transporte de pasajeros;
Artículo 10: Profesiones liberales;
Artículo 11: Rematadores, consignatarios; u otros
intermediarios;
Artículo 12: Prestamistas hipotecarios o prendarios;
Artículo 13: Industrias vitivinícolas, azucareras,
productores agropecuarios, industria tabacalera, mera
compra.
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REGIMEN GENERAL (Artículo 2)
• 50% en función de
los ingresos
CALCULO DE
COEFICIENTES
• 50% en función de
los egresos
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GASTOS NO COMPUTABLES ARTÍCULO 3º
DETALLE DE LOS GASTOS EXPRESAMENTE DESIGNADOS
COMO NO COMPUTABLES:
– El costo de la materia prima adquiridos a 3º destinada a la
producción, materiales, embalajes, etc.
– El costo de las mercaderías en las actividades comerciales.
– El costo de las obras o servicios que se comercialicen.
– Gastos de propaganda y publicidad.
– Tributos (impuestos, tasas y contribuciones) nacionales,
provinciales (impuestos) y municipales (tasas), recargos
cambiarios, derechos, etc.
– Intereses.
– Honorarios al directorio, socios y síndicos, sueldos a directores y
socios, en los importes que excedan del 1% de la utilidad del
balance comercial.
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GASTOS COMPUTABLES ARTÍCULO 3º
REQUISITOS DE LOS GASTOS COMPUTABLES:
– Vinculados con la actividad.
DETALLE ENUNCIATIVO DE LOS GASTOS
COMPUTABLES:
– Sueldos, Jornales y toda otra remuneración.
– Combustibles y fuerza motriz.
– Reparaciones y conservaciones.
– Alquileres.
– En general todo gasto de compra, administración, producción,
comercialización.
– Amortizaciones ordinarias admitidas por la LIG.
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CONCLUSIONES RESPECTO DE LOS GASTOS
COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES.
Para su definición recurre a conceptos
contables:
– Gastos vinculados a la actividad
Para su categorización como computable o no
computable se aleja de los conceptos contables:
– Hace una apertura del costo contable y una parte del
mismo es computable y otra es no computable.
– Los honorarios y sueldos que excedan el 1% de la
utilidad.
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TIPOS DE PERIODOS A
CONTRIBUYENTES CONSIDERAR
Sociedades legalmente Ingresos y gastos
constituidas. provenientes del
Lleven
libros último balance cerrado
Empresas unipersonales en el año calendario
contables
inmediato anterior
Sociedades irregulares
Ingresos y gastos
Empresas unipersonales No lleven según comprobantes
o libros del año calendario
Sociedades irregulares contables inmediato anterior
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Inicio y cese de Actividades
– No se aplica el Artículo 5 ;
– Surge del Artículo 14;
– Las jurisdicciones que inicien actividades podrá gravar el total
de los Ingresos obtenidos por cada una de ellas.;
– Esto se aplicará hasta que se confeccione el nuevo balance
comercial o halla fenecido el año calendario.
– En caso de cese de una jurisdicción se deberá determinar
nuevos índices no teniendo en cuenta la jurisdicción en la cual
se dio de baja.
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