NIA 450
EVALUACION DE INCORRECCIONES
IDENTIFICADAS DURANTRE LA
REALIZACION DE LA AUDITORIA
INTEGRANTES:
• ANAHI GALILEA PEREZ LANDA
• ADELA YENNI MONDRAGON
AVENDAÑO
Esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas en la
auditoría y en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.
FECHA ENTRADA
EN VIGOR
Esta NIA es aplicable a
las auditorías de
estados financieros
correspondientes a
períodos iniciales a
partir del martes 15 de
diciembre de 2009
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es
evaluar:
(a) El efecto en la auditoría
de las incorrecciones
identificadas, y
(b) En su caso, el efecto de
las incorrecciones no
corregidas en los estados
financieros
DEFINICIONES:
1. INCORRECCIONES NO CORREGIDAS
Incorrecciones que el auditor ha
acumulado durante la realización
de la auditoría y que no han sido
corregidas
2. INCORRECCIO
N
Diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información relevada
respecto de una partida incluida en los
estados financieros. La incorreción puede
deberse a errores o fraudes.
REQUERIMIENTOS:
Acumulación de incorrecciones
identificadas
El auditor acumulará las incorrecciones
identificadas durante la realización de la auditoría,
excepto las que sean claramente insignificante
CONSIDERACION DE LAS INCORRECIONES
IDENTIFICADAS A MEDIDA QUE LA AUDITORIA
AVANZADA
El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoría y el plan
de auditoría cuando:
(a)La naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en las que se
produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones que, sumadas a las
incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría, podrían ser
materiales;
(b)La suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se
COMUNICACIÓN Y CORRECION DE LAS INCORRECCIONE
El auditor comunicará oportunamente y al
nivel adecuado de la dirección todas las
incorrecciones acumuladas durante la
realización de la auditoría salvo que las
disposiciones legales o reglamentarias lo
prohíban. El auditor solicitará a la dirección
que corrija dichas incorrecciones.
Si la dirección rehúsa corregir algunas o
todas las incorrecciones comunicadas por el
auditor, éste obtendrá conocimiento de las
razones de la dirección para no hacer las
correcciones y tendrá en cuenta dicha
información al evaluar si los estados
financieros en su conjunto están libres de
EVALUACION DEL EFECTO DE LAS INCORRECIONES NO
CORREGIDAS
El auditor determinará si las incorrecciones no corregidas son
materiales individual- mente o de forma agregada. Para ello, el
auditor tendrá en cuenta:
1. La magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en
relación con determinados tipos de transacciones, saldos contables
o información a revelar, como en relación con los estados
financieros en su conjunto, y las circunstancias específicas en las
que se han producido.
2. El efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos
anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad:
La comunicación del auditor identificará las incorrecciones materiales no
corregidas de forma individualizada. El auditor solicitará que se corrijan las
incorrecciones no corregidas
Manifestaciones escritas
. El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables
del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si
consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son
inmateriales, individualmente o de forma agregada, para los estados
financieros en su conjunto. Un resumen de dichas partidas se incluirá en la
manifestación escrita o se adjuntará a ella
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
1. El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran
claramente insignificantes.
1.Incorrecciones en la información a revelar:
Las incorrecciones en la información a revelar también
pueden ser claramente insignificantes, tanto si se consideran
individualmente como de forma agregada, cualquiera que sea
el criterio de magnitud, naturaleza o circunstancias por el que
se juzguen
2.Acumulación de incorrecciones
requiere que el auditor evalué esas incorrecciones tanto
individualmente como de manera agregada (es decir, en
conjunto con otras incorrecciones) para determinar si son
materiales.
Evaluación del efecto de las incorrecciones
no corregidas
Si las incorrecciones por naturaleza no corregidas son
materiales de conformidad, el auditor considera las
incorreciones no corregidas en las cantidades y en la
información relevada. Esas incorrecciones se pueden
considerar materiales tanto individualmente como en
conjunto con otras incorrecciones. Por ejemplo, en función de
las incorreciones identificadas en la información relevada, el
auditor puede considerar:
a) Si los errores identificados son persistentes o generalizados
b) Si ciertas incorrecciones identificadas están relacionadas
con la misma cuestión y sí, consideradas conjuntamente,
puede afectar la compresión de dicha cuestión por los
usuarios.
DOCUMENTACION
La documentación del auditor sobre las incorrecciones no
corregidas puede tener en cuenta:
(a)la consideración del efecto agregado de las
incorrecciones no corregidas;
(b)la evaluación relativa a si el nivel o los niveles de
importancia relativa para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a
revelar, en su caso, han sido superados; y,
(c)la evaluación del efecto de las incorrecciones no
corregidas sobre ratios clave o tendencias, y el
cumplimiento de los requerimientos normativos y
contractuales (por ejemplo, compromisos de deuda).
