CIERRE FISCAL
INFORMES A PRESENTAR A LA
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
CIERRE FISCAL
• Personas Naturales
• Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad
• Personas Jurídicas (Sociedades)
CIERRE FISCAL
¿Qué es?
Es cerrar las operaciones Contables, Tributarias y
Financieras de un periodo fiscal 31/12/2022
Obtener el resultado del ejercicio, sea éste utilidad o
pérdida
Consideraciones para hacer un
cierre fiscal
• Programa tu cierre fiscal con anticipación
• Realiza la Conciliación Tributaria
• El cierre fiscal no es un calculo adicional
• Revisar que todas las operaciones estén cerradas
y documentadas (ingresos, costos, gastos,
activos, pasivos, patrimonio)
• El cierre fiscal es un resumen de las operaciones
que ya se han efectuado
• Realiza un Contraste Tributario (conciliación de
impuestos)
2. Reconocimiento del Ingreso
PRINCIPIO DEL DEVENGADO
El ingreso se reconocerá a medida que de vaya satisfaciendo cada obligación de
desempeño, es decir bien transferido o servicio prestado “ REGISTRO EL
INGRESO”
RECORDAR: Los ingresos mal emitidos, mal valorado, no registrados
pueden tener sanciones incluso penales.
3. Reconocimiento de Costos y
Gastos
PRINCIPIO DEL DEVENGADO
Revisión de que todos sus costos y gastos sean reales, legales, deducibles.
Imputables y formales.
Los costos y gastos deben ser deducibles los que te ayudan a mantener, obtener,
mejorar todo ingreso de fuente ecuatoriana que se encuentren exentos.
RECORDAR: los costos y gastos deben estar registrados bajo el
PRINCIPIO DE CAUSA Y EFECTO, es decir detrás de un ingreso debe haber
un costo o un gasto.
IMPUESTO A LA RENTA
¿Qué es?
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende
del 1 de enero al 31 de diciembre.
IMPUESTO A LA RENTA
QUIEN PAGA IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR
Personas Naturales y Sociedades que obtengan ingresos de fuente ecuatoriana o
no, basado en el principio de residencia.
IMPUESTO A LA RENTA
Conoce el Régimen al que perteneces Conoce cuáles son tus obligaciones:
- - Tributarias
RIMPE
- - Negocio Popular - Societarias
- - Emprendedor - Municipales
- REGIMEN GENERAL - Otros
OBJETO Y ALCANCE DEL IMPUESTO A
LA RENTA
¿ Quien lo debe pagar en el Ecuador?
Personas Naturales residentes, sociedades residentes, sociedades domiciliadas que
obtengan ingresos de fuente ecuatoriana o no.
Son los ingresos que se producen en territorio ecuatoriano o por nacionales o
extranjeros.
1. Transferencia de Bienes
2. Todos los servicios prestados
3. Activos Usados por terceros
4. Ingresos a título gratuito
5. Cualquier otro ingreso que se preste o se realice en nuestro país.
PRINCIPIO DEL DEVENGADO
DE ACUEDO AL LRTI
Precio del bien transferido
Precio de venta del servicio prestado
Precio de venta de los activos usados por terceros (ejemplo regalías,
interés , dividendos)
DE ACUERDO CON NIIF 15
Identificación del precio de venta para cada obligación de desempeño
Verificación del cumplimiento de las obligaciones de desempeño.(Saber
que es estoy vendiendo)
Identificación de contrato verbal o escrito
Precio del contrato.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
INGRESOS EXENTOS
1. Dividendos y Utilidades calculadas después del pago de IR pagado por sociedades nacionales.
2. Obtenidos por Instituciones del Estado y las Empresas Públicas
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios Internacionales (de gobierno a gobierno)
4. Bajo condición de reciprocidad los Estados Extranjeros y Organismos Internacionales
5. Instituciones sin fines de lucro, que cumplan con su objeto social
6. Interese Financieros ( en depósitos a la vista para personas naturales)
7. Los que perciban los beneficiarios del IESS, ISSFA e ISSPOL por toda clase de aportaciones sociales.
(subsidios, fondos mortuorios, pensiones jubilares.
8. Instituciones de Educación Superior Estatales amparados por la Ley de Educación Superior
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
INGRESOS EXENTOS
9. Derogado
10. Las rifas y sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría
11. Los viáticos que reciban los empleados y funcionarios públicos
12. Los percibidos por personas mayores de 65 años de edad y discapacitados legalmente reconocido por la
autoridad competente.
13. Inversiones no monetarias de Sociedades que tengan contratos con el Estado para la exploración y
explotación de hidrocarburos.
14. Enajenación ocasional de Inmuebles PN ( hasta dos enajenaciones en el período fiscal)
15. Fideicomiso que no operen negocios en marcha o realicen actividades empresariales, fondos de inversión
y fondos complementarios.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
INGRESOS EXENTOS
15.1.- Los rendimientos y beneficios por depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así
como por inversiones en valores en renta fija que se negocien a través de las bolsas de valores del país o del
registro especial bursátil, emitirse a un plazo de 180 días calendario o más, y permanecer en posesión del
tendedor que se beneficia de la exoneración por lo menos 180 días de manera continua.
Los pagos parciales de los rendimientos financieros mencionados en este numeral, que sean acreditados en
vencimientos o pagos graduales anteriores al plazo mínimo de tenencia, también están exentos siempre que
la inversión se la haya ejecutado cumpliendo los requisitos dispuestos en este numeral. (Reforma 2020)
16.- Las indemnizaciones por seguros, excepto el lucro cesante.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
17.- Intereses que perciban las sociedades que presten dinero a sus empleados, por compra de acciones de la entidad empleadora. ( si presta
dinero para comprar acciones de la empresa son excentos, si el préstamo es para la compra ejemplo de un bien ahí es gravado)
18.- Compensación de Salario Digno.
19.- Ingresos percibidos por las Instituciones bajo la Ley de Economía Popular y Solidaria.
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducir costos y gastos
b) Excedentes.- Ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con sus miembros (socios).
20.- Los excedentes y utilidades percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria.
21.-Los obtenidos por sujetos pasivos acreditados ante la SENESCYT, para proyectos de investigación autónoma y responsable.
(….) Las transferencias económicas directas no reembolsables que entregue el Estado a PN/PJ, proyectos de reforestación y
agroforestería.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
22.- Derrogado
23.- Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de 360 días calendario o más.
24.- Las utilidades que perciban sociedades domiciliadas o no en Ecuador y personas naturales, venta
de acciones en bolsa de valores locales máximo 50FBD. Cuyo valor no supere el 25% del capital suscrito y pagado de la
compañía, la diferencia será gravada con el 5% sobre la utilidad obtenida.
25.- La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos representativos de capital, por parte de los cuota
habientes en fondos o inversionistas en valores de fideicomisos de titularización que hubieren percibido rendimientos, en
sociedades, fondos colectivos, o fideicomisos de titularización y que cumplan las condiciones establecidas en el numeral 1.
26.-Aquellos derivados directa y exclusivamente en la ejecución de proyectos financiados en su totalidad con créditos o
fondos, ambos con carácter no reembolsable de gobierno a gobierno, en los términos que defina el reglamento, percibidos por
empresas extranjeras de nacionalidad del país donante.
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
Que se hayan utilizado para mejorar, mantener los ingresos de fuente
ecuatoriano que no estén exentos.
Si tengo un ingreso gravado que paga
IR, el costo/gasto asociado siempre
será DEDUCIBLE
Si tengo un ingreso exento que NO paga
IR, el costo/gasto asociado siempre será
N O DEDUCIBLE
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
• Remuneraciones ( Sueldos y
Salarios)
GASTO DE NÓMINA • Ingresos adicionales
• Beneficios Sociales,
Obligaciones Patronales
• No superar el 3% del ingreso
gravado.
GASTO DE VIAJE • Las sociedades nuevas podrán
deducirse el 100% por los 2
primeros años
• No superar el 2% de los Gastos
Generales.
GASTO DE GESTIÓN • Atenciones a clientes.
• Reuniones con empleados y
accionistas.
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
SERVICIOS DE • Realidad Económica,
TERCEROS Formalidad e Imputabilidad.
• Que sean formales
SUMINISTROS Y (comprobantes de ventas,
MATERIALES consumidos e imputables
(generadores de ingresos).
MANTENIMIENTO Y • Propios ( bienes
REPARACIÓN PPE propios o
• Arrendados
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
• Técnica Contable.
• Vida Útil.
GASTO
• Naturaleza del Bien.
DEPRECIACIÓN
• Sin superar el límite máximo
establecido en el Reglamento
Art.10#7, Art.28#6
• Multas, Intereses y Recargos.
(GND)
IMPUESTOS, TASAS, • Impuestos que por
APORTES IESS Ley generen crédito
tributario. (gasto no
deducible)
• Porcentajes por
MERMAS resolución
emitida por SRI.
• Informe técnico
periódico.
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
• Baja PPE por fuerza mayor o caso
fortuito.
• Baja de inventarios con acta
PÉRDIDAS juramentada
• Amortización de Pérdidas Tributarias.
• No será deducible la enajenación
• ocasional de inmuebles.
• Activos Intangibles. (de acuerdo a NIIFS)
AMORTIZACIÓN
• Gastos de Desarrollo. (de acuerdo a NIIFS)
BIENES INTANGIBLE
• Gastos Amortizables. (de acuerdo a NIIFS)
• Máximo del 20% del Ingreso Gravado.
• 100% no deducibles.(relacionados de
GASTO PROMOCIÓN alimentos hiperprocesados)
Y PÚBLICIDAD • 100% deducibles conforme al
Reglamento.(patrocinio deportivo,
eventos culturales)
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
• Límite 5% de la BI más el valor de dichos
GASTOS DE
gastos.
INSTALACIÓN
• En etapa preoperacional 2% del Activo
Total.
• Límite 1 % de la Cartera comercial
pendiente de cobro al cierre del ejercicio.
Provisión cuentas • Provisión Acumulada hasta el 10% de la
incobrables cartera total.
• Baja de la cartera bajo las causales del
Reglamento.
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
• Pendientes del pago al momento del cierre del
ejercicio ( se provisionan)
GASTOS • Facturas
DEVENGADOS • Contratos
• Deducibles con facturas y contratos devengados
en el periodo no en otro.
• Depreciación
GASTOS POR
ADQUISICIÓN DE • Intereses por financiamiento
VEHICULOS • Tributos a la Propiedad de
Vehiculos
• Imputables al Ingreso.
PAGOS AL
• Retención 25% o 35%.
EXTERIOR
DEDUCCIONES GENERALES
Costos y Gastos
IMPORTACIÓN
BIENES
IMPORTACIÓN DE
SERVICIOS
REEMBOLSOS
GASTO AL
EXTERIOR
CIERRE FISCAL PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
• Revisar las declaraciones de compras
• Identificar fuentes de ingreso (Régimen que
aplica)
• Conciliar sus ingresos por varias actividades en
caso de aplicar el mismo régimen (Régimen
General)
• Llenar el formulario 102 A Declaración de
Impuesto a la renta
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Con la conciliación tributaria se podrá determinar partidas conciliatorias para
establecer correctamente la base imponible del Impuesto a la Renta Causado.
INFORMES A PRESENTAR A LA
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
• Estado de Resultados
• Balance General
Estados Financieros • Estado de Flujos del Efectivo
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Notas a los Estados Financieros
• Actas de Juntas de Socios
Informes Societarios • Listado de socios y accionistas
• Informe de Auditoria
Informes • Informe de Comisiario
Administrativos/Económic
os
• Informe de Gerente
• Informe de Oficial de
Cumplimiento
REFORMAS TRIBUTARIAS PARA EL
AÑO 2022
• Registro Oficial Suplemento 587 de 29 de Noviembre del 2021
• Decreto 586
• NAC-DGERCGC21-00000062 (Reforma contribuciones Temporales)
