Potestades Tributarias .

Tributos
Locales.
ISIB y Consensos Fiscales

Cra. Tista Judith

17/03/2025
 Regímenes de Coordinación

Coordinación Vertical: CN y ley de

Coparticipación

Coordinación Horizontal: CM
Constitución Nacional Argentina 1994

Artículo 4º.- El Gobierno federal provee a los

gastos de la Nación con los fondos del Tesoro
nacional formado del producto de derechos de
importación y exportación, del de la venta o
locación de tierras de propiedad nacional, de la
renta de Correos, de las demás contribuciones
que equitativa y proporcionalmente a la
población imponga el Congreso General, y de
los empréstitos y operaciones de crédito que
decrete el mismo Congreso para urgencias de la
Nación, o para empresas de utilidad nacional.
Constitución Nacional Argentina 1994

POTESTADES TRIBUTARIAS

Atribuciones del Congreso

Art. 75 - Corresponde al Congreso:
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente con las provincias. Imponer
contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nación, siempre que la defensa, seguridad común y
bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones
previstas en este inciso, con excepción de la parte o
el total de las que tengan asignación específica, son
coparticipables.
Constitución Nacional Argentina 1994

Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la

Nación y las provincias, instituirá regímenes de
coparticipación de estas contribuciones, garantizando
la automaticidad en la remisión de los fondos.
La distribución entre la Nación, las provincias y la
ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en
relación directa a las competencias, servicios y
funciones de cada una de ellas contemplando criterios
objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará
prioridad al logro de un grado equivalente de
desarrollo, calidad de vida e igualdad de
oportunidades en todo el territorio nacional.
Constitución Nacional Argentina 1994

La ley convenio tendrá como Cámara de origen el

Senado y deberá ser sancionada con la mayoría
absoluta de la totalidad de los miembros de cada
Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente
ni reglamentada y será aprobada por las
provincias.
No habrá transferencia de competencias,
servicios o funciones sin la respectiva
reasignación de recursos, aprobada por la ley del
Congreso cuando correspondiere y por la
provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires
en su caso.
Constitución Nacional Argentina 1994

Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo

el control y fiscalización de la ejecución de lo
establecido en este inciso, según lo determine
la ley, la que deberá asegurar la
representación de todas las provincias y la
ciudad de Buenos Aires en su composición.
Constitución Nacional Argentina 1994

 Disposiciones transitorias.
 Sexta. Un régimen de coparticipación conforme lo
dispuesto en el inciso 2 del artículo 75 y la reglamentación del
organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la
finalización del año 1996; la distribución de competencias,
servicios y funciones vigentes a la sanción de esta reforma, no
podrá modificarse sin la aprobación de la provincia
interesada; tampoco podrá modificarse en desmedro de las
provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de
esta reforma y en ambos casos hasta el dictado del
mencionado régimen de coparticipación.
 La presente cláusula no afecta los reclamos administrativos o
judiciales en trámite originados por diferencias por
distribución de competencias, servicios, funciones o recursos
entre la Nación y las provincias.
Constitución Nacional Argentina 1994

ESTABLECIMIENTOS DE UTILIDAD NACIONAL

Atribuciones del Congreso
Artículo 75.- Corresponde al Congreso:
30. Ejercer una legislación exclusiva en el territorio
de la capital de la Nación y dictar la legislación
necesaria para el cumplimiento de los fines
específicos de los establecimientos de utilidad
nacional en el territorio de la República. Las
autoridades provinciales y municipales conservarán
los poderes de policía e imposición sobre estos
establecimientos, en tanto no interfieran en el
cumplimiento de aquellos fines.
Constitución Nacional Argentina 1994

 CLÁUSULAS DE LOS CÓDIGOS

 Atribuciones del Congreso
 Artículo 75.- Corresponde al Congreso:
 …..
 12. Dictar los Códigos Civil, Comercial, Penal, de Minería, y del
Trabajo y Seguridad Social, en cuerpos unificados o separados,
sin que tales códigos alteren las jurisdicciones locales,
correspondiendo su aplicación a los tribunales federales o
provinciales, según que las cosas o las personas cayeren bajo sus
respectivas jurisdicciones; y especialmente leyes generales para
toda la Nación sobre naturalización y nacionalidad, con sujeción al
principio de nacionalidad natural y por opción en beneficio de la
argentina: así como sobre bancarrotas, sobre falsificación de la
moneda corriente y documentos públicos del Estado, y las que
requiera el establecimiento del juicio por jurados.
Constitución Nacional Argentina 1994

Artículo 5º.- Cada provincia dictará para sí

una Constitución bajo el sistema
representativo republicano, de acuerdo con
los principios, declaraciones y garantías de la
Constitución Nacional; y que asegure su
administración de justicia, su régimen
municipal, y la educación primaria. Bajo de
estas condiciones el Gobierno federal,
garante a cada provincia el goce y ejercicio
de sus instituciones.
Constitución Nacional Argentina 1994

TITULO SEGUNDO
GOBIERNOS DE PROVINCIA
Artículo 123.- Cada provincia dicta su
propia constitución, conforme a lo dispuesto
por el Artículo 5° asegurando la autonomía
municipal y reglando su alcance y contenido
en el orden institucional, político,
administrativo, económico y financiero.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

Ley de régimen transitorio de

coparticipación federal de impuestos

BO: 26/01/1988

Vigente desde 04/02/1988

 Ley de Coparticipación. Ley 23548

CAPÍTULO I
RÉGIMEN TRANSITORIO DE
DISTRIBUCIÓN
Art. 1 - Establécese, a partir del 1 de enero
de 1988, el régimen transitorio de
distribución de recursos fiscales entre la
Nación y las Provincias, conforme a las
previsiones de la presente ley.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

CAPÍTULO II
OBLIGACIONES EMERGENTES DEL
RÉGIMEN DE ESTA LEY

Art. 9 - La adhesión de cada Provincia se

efectuará mediante una ley que disponga:
a) que acepta el régimen de esta ley sin
limitaciones ni reservas;
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

b) que se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos

administrativos y municipales de su jurisdicción, sean o
no autárquicos, no apliquen gravámenes locales
análogos a los nacionales distribuidos por esta ley.
En cumplimiento de esta obligación no se gravarán por
vía de impuestos, tasas, contribuciones u otros tributos,
cualquiera fuere su característica o denominación, las
materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales
distribuidos, ni las materias primas utilizadas en la
elaboración de productos sujetos a los tributos a que se
refiere esta ley. Esta obligación no alcanza a las tasas
retributivas de servicios efectivamente prestados, salvo lo
dispuesto en el párrafo siguiente.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

 …….De la obligación a que se refieren los dos primeros párrafos de

este inciso se excluyen expresamente los impuestos

provinciales sobre la propiedad inmobiliaria, sobre los
ingresos brutos, sobre la propiedad, radicación, circulación o
transferencia de automotores, de sellos y transmisión gratuita
de bienes, y los impuestos o tasas provinciales y/o municipales
vigentes al 31/12/1984 que tuvieran afectación a obras y/o
inversiones, provinciales o municipales dispuestas en las normas de
creación del gravamen, de conformidad con lo establecido en los
apartados siguientes.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

1. En lo que respecta a los impuestos sobre los

ingresos brutos, los mismos deberán ajustarse a
las siguientes características básicas:

- Recaerán sobre los ingresos provenientes del

ejercicio de actividades empresarias (incluso
unipersonales) civiles o comerciales, con fines de
lucro, de profesiones, oficios, intermediaciones y
de toda otra actividad habitual, excluidas las
actividades realizadas en relación de
dependencia y el desempeño de cargos públicos.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

 Se determinarán sobre la base de los ingresos del período,

excluyéndose de la base imponible los importes
correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor
agregado -débito fiscal- e impuestos para los fondos:
nacional de autopistas, tecnológico, del tabaco y de los
combustibles.
Esta deducción sólo podrá ser efectuada por los contribuyentes
de derechos de los gravámenes citados, en tanto se encuentren
inscriptos como tales. El importe a computar será el del débito
fiscal o el del monto liquidado, según se trate del impuesto al
valor agregado o de los restantes gravámenes, respectivamente
y en todos los casos, en la medida en que correspondan a las
operaciones de actividad sujeta a impuesto, realizadas en el
período fiscal que se liquida.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

- En casos especiales la imposición podrá consistir en

una cuota fija en función de parámetros relevantes.

- Podrán gravarse las actividades conexas a las

exportaciones (transporte, eslingaje, estibaje, depósito
y toda otra de similar naturaleza).
- Podrán gravarse las actividades cumplidas en lugares
de interés público o utilidad nacional sometidos a la
jurisdicción del Estado Nacional (puertos, aeropuertos,
aeródromos, estaciones ferroviarias, yacimientos y todo
otro de similar naturaleza), en tanto la imposición no
interfiera con ese interés o utilidad.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

En materia de combustibles derivados del

petróleo, con precio oficial de venta, la
imposición no alcanzará a la etapa de
producción en tanto continúe en vigencia la
prohibición en tal sentido contenida en el
decreto-ley 505/58 y sus modificaciones.
En las etapas posteriores podrá gravarse la
diferencia entre los precios de adquisición y
de venta
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

 Las actividades o rubros complementarios de

una actividad principal -incluidos financiación
y ajuste por desvalorización monetaria-
estarán sujetos a la alícuota que se contemple
para aquélla.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

- Para la determinación de la base imponible

se computarán los ingresos brutos
devengados en el período fiscal, con las
siguientes excepciones:
1) Contribuyentes que no tengan obligación
legal de llevar registros contables: será el
total de los ingresos percibidos en el período.
2) En las operaciones realizadas por las
entidades financieras comprendidas en el
régimen de la ley 21526 se considerará
ingreso bruto a los importes devengados, en
función del tiempo, en cada período.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

3) En las operaciones de venta de inmuebles

en cuotas por plazos superiores a 12 (doce)
meses, se considerará ingreso bruto
devengado a la suma total de las cuotas o
pagos que vencieren en cada período;
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

- Los períodos fiscales serán anuales, con anticipos

sobre base cierta que, en el caso de
contribuyentes comprendidos en el régimen del
Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977,
comprenderán períodos mensuales.

 Los contribuyentes comprendidos en el Convenio

Multilateral del 18 de agosto de 1977 pagarán el
impuesto respectivo en una única jurisdicción.
Para ello, las jurisdicciones adheridas deberán
concertar la mecánica respectiva y la uniformidad
de las fechas de vencimiento.
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

Art. 9 - La adhesión de cada Provincia se

efectuará mediante una ley que disponga:…
d) que continuarán aplicando las normas del
Convenio Multilateral del 18 de agosto de
1977 sin perjuicio de ulteriores
modificaciones o sustituciones de éste,
adoptadas por unanimidad de los Fiscos
adheridos;
 Ley de Coparticipación. Ley 23548

CAPÍTULO III
DE LA COMISIÓN FEDERAL DE
IMPUESTOS
Art. 10 - Ratifícase la vigencia de la
Comisión Federal de Impuestos, la que estará
constituida por un representante de la Nación
y uno por cada Provincia adherida…..
Art 11: c) controlar el estricto cumplimiento
por parte de los respectivos Fiscos de las
obligaciones que contraen al aceptar este
régimen de distribución;
 Armonización Tributaria

En búsqueda de las armonizaciones

tributarias,,,,

“Pacto Fiscal “ + “Consensos Fiscales”

 Consenso Fiscales

CONSENSOS FISCALES
CONSENSO FISCAL 2021
Texto Consenso Fiscal 2021 firmado el 27/12/2021. Ley 27,687
CONSENSO FISCAL 2020
Texto del Consenso Fiscal 2020 firmado el 4/12/2020. Ley 27634
CONSENSO FISCAL 2019
Texto del Consenso Fiscal 2019 firmado el 17/12/2019. Ley 27542
CONSENSO FISCAL 2018
Texto del Consenso Fiscal 2018 firmado el 13/9/2018. Ley 27469
CONSENSO FISCAL 2017
Texto del Consenso Fiscal 2017 firmado el 16/11/2017. Ley 27429
 Entre Ríos

La Provincia de Entre Ríos aprobó con leyes

provincias todos los Consensos Fiscales
celebrados desde el 2017 al 2021.
 Consenso 2017

CONSENSO FISCAL 2017

Leyes provinciales de ratificación al Consenso
Fiscal
De acuerdo con lo dispuesto por en el punto VI del
Consenso Fiscal -L. (nacional) 27429 [BO:
2/1/2018]-, se establece que el mismo solo
producirá efectos respecto a las jurisdicciones que
lo aprueben en sus legislaturas y a partir de esa
fecha.
Al efecto, detallamos a continuación las
jurisdicciones que han cumplido con este requisito:
 San Luis NO se adhirió
 Consenso 2017
Jurisdicción Normativa
Buenos Aires Ley (Bs. As.) 15017 [BO (Bs. As.): 24/1/2018]
R. (Legislatura Bs. As. cdad.) 441/2017 [BO (Bs. As. cdad.):
Ciudad de Buenos Aires
8/1/2018]
Catamarca Ley (Catamarca) 5532 [BO (Catamarca): 29/12/2017]
Chaco Ley (Chaco) B-2745 [BO (Chaco): 22/12/2017]
Chubut Ley (Chubut) XXIV-79 [BO (Chubut): 9/3/2018]
Córdoba Ley (Cba.) 10510 [BO (Cba.): 26/12/2017]

Corrientes Ley (Corrientes) 6434 [BO (Corrientes): 14/2/2018]

Entre Ríos Ley (E. Ríos) 10557 [BO (E. Ríos): 4/1/2018]
Formosa Ley (Formosa) 1659 [BO (Formosa): 3/1/2018]
Jujuy Ley (Jujuy) 6062 [BO (Jujuy): 26/2/2018]
La Rioja Ley (La Rioja) 10056 [BO (La Rioja): 30/1/2018]
Mendoza Ley (Mendoza) 9045 [BO (Mendoza): 16/2/2018]
Misiones Ley (Misiones) XXI-67 [BO (Misiones): 20/12/2017]

Neuquén Ley (Neuquén) 3090 [BO (Neuquén): 29/12/2017]

Río Negro Ley (Río Negro) 5262 [BO (Río Negro): 1/1/2018]
Salta Ley (Salta) 8064 [BO (Salta): 14/12/2017]
Santa Cruz Ley (Santa Cruz) 3570 [BO (Santa Cruz): 3/1/2018]

Santa Fe Ley (Santa Fe) 13748 [BO (Santa Fe): 19/2/2018]

Santiago del Estero Ley (Sgo. del Estero) 7249 [BO (Sgo. del Estero): 23/2/2018]

Tucumán Ley (Tucumán) 9070 [BO (Tucumán): 26/12/2017

 CONSENSO FISCAL 2021

Leyes provinciales de ratificación al

Consenso Fiscal 2021

El Acuerdo firmado el 27/12/2021

Ratificado por ley Nacional 04/10/2022

No se adhirió San Luis, ni CABA

Adhesión de E.Ríos al Consenso Fiscal
2021

LEY (E. Ríos) 10949 (30/12/2021)

 Consenso Fiscal 2017 (16/11/2017)

 Su Objetivo era :

« Armonizar las estructuras tributarias de las

distintas jurisdicciones de forma tal de
promover el empleo, le inversión y el
crecimiento económico y promover políticas
uniformes que posibiliten el logro de esa
finalidad común»
 Compromisos asumidos por las Provincias y CABA. Consenso 2017

 III - COMPROMISOS ASUMIDOS POR LAS PROVINCIAS Y LA CABA

Las Provincias y la CABA asumen el compromiso de realizar los siguientes
actos de gobierno:
 Impuesto sobre los ingresos brutos
 a) Eliminar inmediatamente tratamientos diferenciales basados en
el lugar de radicación o la ubicación del establecimiento del
contribuyente o el lugar de producción del bien.
 b) Desgravar inmediatamente los ingresos provenientes de las
actividades de exportación de bienes, excepto las vinculadas con
actividades mineras o hidrocarburíferas y sus servicios complementarios.
 c) Desgravar los ingresos provenientes de prestaciones de servicios cuya
utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior del país.
 d) Establecer exenciones y aplicar alícuotas del impuesto no
superiores a las que para cada actividad y período se detallan en el
Anexo I de este Consenso.
 Anexo Consenso Fiscal 2017 (NO
VIGENTE)
Alícuotas IIBB
Actividad(1) 2018 2019 2020 2021 2022
Agricultura, ganadería,
1,50% 0,75% exento exento exento
caza y silvicultura

Pesca 1,50% 0,75% exento exento exento

Explotación de minas y
1,50% 0,75% exento exento exento
canteras
Industria manufacturera
2,00% 1,50% 1,00% 0,50% exento
(2)

- Industria papelera 7,00% 6,00% 5,00% 4,00% 3,00%

Electricidad gas y agua

5,00% 3,75% 2,50% 1,25% exento
(2)
Construcción 3,00% 2,50% 2,00% 2,00% 2,00%

Comercio mayorista,
sin máximo 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
minorista y reparaciones

Hoteles y restaurantes 5,00% 4,50% 4,00% 4,00% 4,00%

Transporte 3,00% 2,00% 1,00% exento exento

Comunicaciones 5,00% 4,00% 3,00% 3,00% 3,00%
- Telefonía celular 7,00% 6,50% 6,00% 5,50% 5,00%
Intermediación
sin máximo 5,50% 5,00% 5,00% 5,00%
financiera

- Servicios financieros(3) sin máximo 7,00% 6,00% 5,00% 5,00%

- Créditos hipotecarios exento exento exento exento exento

Actividades
inmobiliarias,
6,00% 5,00% 4,00% 4,00% 4,00%
empresariales y de
alquiler
Servicios sociales y
5,00% 4,75% 4,50% 4,25% 4,00%
de salud
 Anexo Consenso Fiscal 2017 (NO
VIGENTE)

(1) No están alcanzadas por estos topes las

actividades relacionadas con el juego, el tabaco y
las bebidas alcohólicas.
No podrán incrementarse las alícuotas vigentes al
30/10/2017 para las actividades hidrocarburíferas
y sus servicios complementarios, incluidas las
actividades de refinería con expendio al público,
las cuales quedarán exceptuadas del cumplimiento
del cronograma de alícuotas máximas
(2) Máximo 4% para residenciales
(3) Máximo 7% para consumidores finales
 Compromisos asumidos por las Provincias y CABA. Consenso
2017

 e) Adecuar el funcionamiento de los regímenes de

retención, percepción y recaudación del gravamen, de
manera tal de respetar el límite territorial de la potestad
tributaria de las jurisdicciones, según lo previsto en el Convenio
Multilateral, y evitar la generación de saldos a favor inadecuados
o permanentes, que tornen más gravosa la actuación
interjurisdiccional del contribuyente respecto de su actuación
pura en el ámbito local.
 f) Establecer un mecanismo de devolución automática al
contribuyente del saldo a favor generado por retenciones y
percepciones, acumulado durante un plazo razonable, que en
ningún caso podrá exceder los 6 (seis) meses desde la
presentación de la solicitud efectuada por el contribuyente,
siempre que se encuentren cumplidas las condiciones y el
procedimiento establecido por las jurisdicciones locales para esa
devolución
 Compromisos asumidos por las Provincias y CABA. Consenso
2017

Tributos sobre la nómina salarial

l) Eliminar inmediatamente tratamientos
diferenciales basados en atributos del trabajador
tales como lugar de nacimiento, radicación o
domicilio, sin perjuicio de admitir tratamientos
diferenciales fundados en el lugar donde se
desarrolla el trabajo, tal como una zona
desfavorable.
m) Derogar todo tributo sobre la nómina salarial.
(Punto IV del Consenso. Plazo de cumplimiento hasta
31/12/2019 )
 Compromisos Comunes (Estado Nacional y
Provincias y CABA). Consenso 2017

Ley de responsabilidad fiscal

a) Aprobar el proyecto de modificación de la
ley de responsabilidad fiscal y buenas prácticas
de gobierno que fuera enviado por el Poder
Ejecutivo Nacional al Congreso de la Nación
Argentina (expte. OV331/17) y adherir a ese
régimen y sus modificaciones antes del 30 de
junio de 2018.
 Responsabilidad Fiscal

La Provincia de Entre Ríos adhiere a

la nueva ley de Responsabilidad Fiscal, que
implicará, por ejemplo, mantener el gasto
público constante en términos reales durante
los próximos años.
Para financiar dicho Gasto, en base a las
pautas establecidas en el Consenso fiscal es
que la Reforma prevé ese nuevo esquema de
gravabilidad gradual.
 III - COMPROMISOS ASUMIDOS POR LAS
PROVINCIAS Y LA CABA

 Municipios
 o) Establecer un régimen legal de responsabilidad fiscal,
similar al nacional, para sus municipios, impulsar que estos
adhieran y controlar su cumplimiento.
 p) Promover la adecuación de las tasas municipales
aplicables en las respectivas jurisdicciones de manera tal que
se correspondan con la concreta, efectiva e individualizada
prestación de un servicio y sus importes guarden una
razonable proporcionalidad con el costo de este último, de
acuerdo con lo previsto en la Constitución Nacional.
 q) Crear una base pública, por provincia, en la que consten
las tasas aplicables en cada municipalidad (hechos
imponibles, bases imponibles, sujetos alcanzados, alícuotas y
otros datos relevantes) y su normativa.
 Ley 10557 Entre Ríos (vigente desde
01/01/2018)

1) Aprueba el Consenso Fiscal 2017

2) Cambio es el esquema de gravabilidad del

Impuesto Sobre los IIBB.

3) Disminución gradual ley 4035, hasta su

eliminación total.
 CONSENSO FISCAL 2021.

 En los considerandos….
 Teniendo en cuenta que:
 Desde una perspectiva fiscal, el desarrollo federal argentino requiere el acuerdo de
acciones colectivas que generen las condiciones básicas para su logro, a la vez que
conserven las autonomías y potestades de cada uno de los niveles de gobierno. En ese
sentido se enmarca la instrumentación de una política y administración tributaria
articulada entre todas las jurisdicciones partícipes, de modo que las distintas decisiones
se adopten en un marco de estabilidad jurídica a la vez que aseguren una armonización
tributaria. Dicho contexto procura establecer una estructura impositiva orientada a la
promoción de la inversión, del crecimiento económico que de la misma deriva, y la
consecuente generación de empleo formal en el sector privado en todas las
jurisdicciones del país, condiciones estas necesarias para reducir en forma gradual y
sostenida las diferencias que, en materia de desarrollo económico y social, existen entre
las distintas regiones de la Argentina.
 …
 Resulta oportuno coadyuvar a definir una estrategia para eL endeudamiento responsable
de las Provincias que posibilite el acceso a nuevas fuentes de financiamiento y el
desarrollo de nuevos instrumentos para captar crédito en moneda doméstica, a la vez
que se mantenga como eje la sostenibilidad de sus deudas.

¿¿¿ VAMOS POR ESE CAMINO ???.. O ¿ SON SOLO EXPRESIONES DE DESEO?
 Consenso Fiscal 2021

I) COMPROMISOS EN MATERIA TRIBUTARIA

e. Las jurisdicciones asumen el compromiso de continuar

profundizando la adecuación del funcionamiento de los
regímenes de retención, percepción y recaudación del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Convenio
Multilateral, de manera de respetar el límite territorial
de la potestad tributaria de las jurisdicciones y evitar la
generación de saldos inadecuados o permanentes a favor
de los o las contribuyentes. Las Provincias respetarán
las pautas generales que fijen los organismos del
Convenio Multilateral en materia de regímenes de
retención, percepción, recaudación e información
 Consenso Fiscal 2021

f. Se procurarán las medidas necesarias en

los procedimientos vigentes en cada
jurisdicción a efectos de aplicar mecanismos
de devolución automática o, compensación
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a
aquellos o aquellas contribuyentes (locales o
de Convenio Multilateral) que tengan saldos a
favor generados por retenciones,
percepciones y/o recaudaciones, siempre que
cumplan con los requisitos específicos del
caso en cuestión.
 Consenso Fiscal 2021

 SEGUNDA: Con relación al impuesto sobre los Ingresos

Brutos, las Provincias se comprometen a:

 a. Determinar que el hecho imponible de este impuesto

alcanza al ejercicio habitual y a título oneroso,- lucrativo o
no- en las jurisdicciones provinciales del comercio, industria,
profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o
servicios, o de cualquier otra actividad independientemente
de la naturaleza del sujeto que la preste y el lugar donde se
realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y
aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de
dominio público y privado y todo otro de similar naturaleza).
El impuesto recaerá sobre actividades realizadas por sujetos
que tengan un nexo jurisdiccional con la jurisdicción de que
se trate.
 Consenso Fiscal 2021

En la comercialización de bienes y/o servicios

que se desarrollen y/o exploten a través de
cualquier medio electrónico, plataforma o
aplicación tecnológica y/o dispositivo y/o
plataforma digital y/o móvil o similares
efectuadas en el país, el nexo de carácter
jurisdiccional para sujetos domiciliados,
radicados o constituidos en el país estará
presente cuando exista presencia digital
del vendedor, prestador y/o locador en la
jurisdicción del domicilio del adquirente.
 Consenso Fiscal 2021

Se considerará como gravada la

comercialización de bienes o servicios a
través de medios o tecnología que permitan
la realización de las transacciones en forma
remota, cuando el domicilio del adquirente se
ubique en territorio provincial.
 Consenso Fiscal 2021

Igualmente se gravará el comercio electrónico de

servicios digitales prestados por sujetos radicados,
residentes o constituidos en el exterior a consumidores o
empresas domiciliados, radicados o constituidos en
jurisdicción provincial incluyéndose el servicio de
suscripción online para acceso a entretenimiento
(música, videos, transmisiones audiovisuales en general,
juegos, etc.) y la intermediación en la prestación de
servicios de toda índole a través de plataformas digitales
(hoteleros, turísticos, financieras, etc.), y las actividades
de juego que se desarrollen y/o exploten a través de
cualquier medio, plataforma o aplicación tecnológica y/o
dispositivo y/o plataforma digital y/o móvil o similares.
 Consenso Fiscal 2021

La comercialización de servicios realizados por

sujetos domiciliados, radicados o constituidos en
el exterior, quedará alcanzada por el gravamen
cuando se verifique que la prestación del servicio
se desarrolla o utiliza económicamente en la
jurisdicción, o que recae sobre sujetos, bienes,
personas, cosas, etc. radicadas, domiciliadas o
ubicadas en territorio provincial o, bien, cuando el
prestador o locador contare con una presencia
digital en la jurisdicción, con independencia del
medio y/o plataforma y/o tecnología utilizada o
lugar para tales fines.
 Consenso Fiscal 2021

b. Mantener desgravados los ingresos

provenientes de las actividades de
exportación de bienes (excepto los vinculados
con actividades mineras o hidrocarburíferas y
sus servicios complementarios) y los ingresos
provenientes de prestaciones de servicios
cuya utilización o explotación efectiva se lleve
a cabo en el exterior del país.
 Consenso Fiscal 2021

c. Aplicar alícuotas en el impuesto sobre los

Ingresos Brutos que no sean superiores a las
que, para cada actividad se menciona a
continuación:….
Consenso Fiscal 2021
 Consenso Fiscal 2021

 Los servicios conexos a las actividades antes detalladas, y las actividades

relacionadas con el juego, el tabaco y las bebidas alcohólicas no se
encuentran sujetos a alícuotas máximas.

En las actividades hidrocarburíferas y sus servicios complementarios,

incluidas las actividades de refinería con expendio al público, se continuarán
aplicando las alícuotas que para este tributo se establecen en el Título 111
de la Ley N° 23.966 (y modificatorias), la Ley Nacional de Hidrocarburos,
según corresponda, o las normas que las sustituyan.

Las actividades encuadradas dentro de Agricultura, Ganadería y Silvicultura,

Pesca, Explotación de Minas y Canteras e industria que vendan a
consumidores finales quedarán sujetas, en relación 2 esas operaciones, a
la alícuota máxima establecida para Comercio Mayorista, Minorista y
Reparaciones en General.

d. No aplicar alícuotas adicionales por sobre las establecidas para este

tributo.
 Consenso Fiscal 2021

II) COMPROMISOS EN MATERIA DE

ENDEUDAMIENTO RESPONSABLE

 OCTAVA; A partir del 31 -de diciembre de 2021 y durante un

(1) año, las Provincias sólo podrán incrementar el stock de
deuda denominada en moneda extranjera respecto a los
valores registrados a tal fecha, en los casos que
taxativamente se detallan a continuación:….

 NOVENA: Las provincias se comprometen a implementar un

régimen como e! establecido en la cláusula anterior para sus
respectivos municipios, impulsar su adhesión por parte de
estos y controlar su cumplimiento.
 Consenso Fiscal 2021

III) COMPROMISOS EN MATERIA DE

RESPONSABILIDAD FISCAL
 DECIMOSEGUNDA: Las jurisdicciones adheridas al
Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal,
promueven retomar la vigencia de los artículos y/o
cláusulas suspendidas de la Ley N° 25.917 y sus
modificatorias, con las siguientes adecuaciones:
 a. La regía de límite de crecimiento del gasto
estará regida en todos los casos por el incremento
del PIB.
 Consenso Fiscal 2021: Dejan Sin efecto las
obligaciones pendientes del Consenso 2017,
2018,2019 y 2020

VI) COMPROMISOS COMUNES

 DECIMOSEXTA: LAS PARTES acuerdan dejar sin
efecto las obligaciones asumidas en materia
tributaria provincial establecidas con anterioridad
a través de los Consensos Fiscales suscriptos en
fecha 16 de noviembre de 2017, 13 de septiembre
de 2018, 17 de diciembre de 2019 y 4 de diciembre
de 2020, teniendo únicamente como exigibles
aquellas cuyo cumplimiento se haya efectivizado a
la fecha de la firma del presente Consenso, así
como las que surgen expresamente de lo estipulado
en el mismo.
 Consenso Fiscal 2021

 DECIMSEPTIMA: Dentro de los TREINTA (30) días

de la suscripción del presente, los Poderes Ejecutivos
de las jurisdicciones firmantes y del Estado Nacional,
elevarán a sus poderes legislativos proyectos de ley
para aprobar el presente acuerdo, modificar las leyes
necesarias para cumplirlo y autorizar a los
respectivos poderes ejecutivos para dictar normas a
tal fin.

 A la fecha (03/2024) la mayoría de las jurisdicciones

NO ha modificado el hecho imponible en ISIB
introduciendo el concepto de nexo jurisdiccional y
presencia digital.
 Esquema de Alícuotas Máximas

Ver en el Excel disponible en el campus…

Alícuotas Máximas establecidas en el

Consenso Fiscal 2017

Alícuotas Máximas establecidas en el

Consenso Fiscal 2021
 Hay armonización ???

En lo que respecta a la “definición del HI”,

“medición de base imponibles” ,“momento en
que se genera el HI” , “exenciones”…. Es
similar en las 24 jurisdicciones. Hay algunas
diferencias, pero son menores,

En donde hay muchas diferencias es : en

alícuotas, y en los regímenes de recaudación.
 Comisión Arbitral

Para los contribuyentes de CM tiene dentro

de sus objetivos “armonizar” los sistemas de
declaraciones juradas, tanto determinativas
de ISIB, como así también de los regímenes
de recaudación.
¿ Qué paso en E. Ríos con
las alícuotas de ISIB?
 ISIB

El llamado Modelo de Progresividad “Fiscal”

en el ISIB…..

VER. Art 194 Código Fiscal T.O 2022

+
VER ART 9 Ley impositiva T.O 2022
 Comenzaremos con el
estudio del ISIB y IPL en
Entre Ríos

ASPECTOS GENERALES
 De la lectura del código fiscal y ley impositiva

Estudiamos los elementos que componen el

HI + las Exenciones

1) Aspecto objetivo: ¿ Qué?

2) Aspecto subjetivo: ¿ Quien?
3) Aspecto territorial o especial: ¿Dónde?
4) Aspecto Temporal: ¿ Cuando?
5) Aspecto Cuantitativo: Base Imp. X alícuota