Documentos Comerciales

Los documentos comerciales son comprobantes o

constancias escritas de las operaciones comerciales
realizadas por una empresa.
Es el soporte físico con que se comprueba la
existencia, momento y valor de un hecho económico

La fuente de la registración contable, es el

documento comercial que respalda la operación
efectuada
 Documentos Comerciales
Estos comprobantes se emiten a fin de captar
datos para su procesamiento en el sistema
contable y su posterior registro en los libros
contables.

Pueden ser emitidos por la empresa hacia

terceros y de terceros hacia la empresa o bien
emitidos por la empresa para ser utilizados
dentro de la misma (internos).
 Documentos Comerciales: Funciones
• Función contable: son una constancia escrita de las
operaciones realizadas, asegura y respalda la correcta
registración en los libros contables.

• Función de control: posibilita revisar las fuentes que

avalan las operaciones registradas y permiten
establecer sus responsabilidades.

• Función legal: constituyen un medio de prueba escrito

de los hechos económicos que respaldan, precisan la
relación jurídica que existe entre las partes
 Documentos Comerciales
Importante

Los comprobantes correspondientes a cada

operación que se realiza deben conservarse,
conforme a la legislación vigente, durante 10
años a partir de la fecha de su emisión.
 Documentos Comerciales
Los comprobantes que intervienen en la compra y venta comercial
son:

• Orden de Compra o Nota de Pedido(solicita la mercaderías).

• Remito (entrega de los bienes)

• Factura o Tickets (Notificación de deuda)

• Nota de Debito (Notificación aumento de deuda)

• Nota de Crédito (Notificación disminución de deuda)

 Documentos Comerciales

• Recibo (constancia de pago)

• Pagaré (promesa de pago)

• Cheque (orden de pago)

• Boleta de Depósito o Nota de Crédito Bancaria (constancia

de depósito)
 Orden de Compra
Respalda el pedido de mercaderías solicitadas por el comprador
al vendedor. Permite controlar que las mercaderías enviadas
junto con el remito original, se adapten a las solicitadas en
calidad y cantidad.

No obliga a las partes a perfeccionar la operación.

• Original: para el vendedor. Sirve para preparar el pedido y dar

curso a la facturación de ser aceptado

• Duplicado: Para el comprador. Sirve como constancia de las

mercaderías que solicito.
 Remito
Documento emitido por el vendedor que acompaña a la
mercadería entregada al comprador, este ultimo con su
firma declara la conformidad de los bienes recibidos.

El remito conformado manifiesta el perfeccionamiento del

hecho económico , del cual surge para el comprador la
obligación de pagar y para el vendedor el derecho de
cobrar.

Si bien es el elemento base para la confección de la factura

no es un documento registrable
 Remito
• Original: para el comprador, sirve para controlar las
mercaderías recibidas.

• Duplicado: para el vendedor (firmado por el

comprador) sirve de constancia de que el comprador
recibió conforme la mercadería.

• Triplicado: para la empresa de transporte (firmado

por el comprador) sirve de constancia que el
transportista entrego las mercaderías.
 Factura

Es confeccionada por el vendedor, locador o prestador de

servicios, en base a las mercaderías remitidas al
comprador o a los servicios prestados

Por medio de la factura el cliente registra su compromiso

de pago y el vendedor su derecho a cobrar.

Este documento tiene el carácter de registrable y origina

un debito en la cuenta del cliente.
 Factura

• Original: para el comprador , con ella registra la compra

al contado o a plazo y la deuda contraída si la condición
es en cuenta corriente.

• Duplicado: para el vendedor, con ella registra la venta al

contado o a plazo y cuenta a cobrar si la condición es en
cuenta corriente.
 Clases de Facturas

Existen distintas clases de facturas. Para saber

cual corresponde emitir, es importante tener en
cuenta el régimen en que se encuentre inscripto
quien la emite, como también quien la va a
recibir.
 Clases de Facturas

Cuando un RI le emite factura a otro RI

confeccionara la factura A, en cambio emitirá
factura B cuando venda a cualquier otro tipo
de contribuyente que no sea RI (consumidor
final, monotributista, exento)
 Clases de Facturas
¿Cual es la principal diferencia entre la factura “ A y B”?

Factura A : deben contar con el IVA que contiene el producto

correctamente detallado. Existen dos formas:
Factura A modelo tradicional: corrobora su validez la fecha de vencimiento al pie
Ticket factura A: corrobora su validez con las siglas CF y DGI al final del ticket

Factura B : el IVA queda incluido dentro del precio total que figura
en el comprobante

Los monotributistas y sujetos exentos emiten factura C

(únicamente), sin importar quien es el destinatario
 Clases de Facturas
Actualmente con el fin de evitar la utilización de facturas apócrifas
(falsas) que puedan generar créditos fiscales ilegítimos, la AFIP ha
creado un Régimen Especial de Emisión de Comprobantes.

Los nuevos contribuyentes, empresas o particulares, que se

inscriban como Responsables Inscriptos en el impuesto al Valor
Agregado, deberán pedir autorización a la AFIP para emitir
comprobantes clase A.

La AFIP autorizara dicha emisión a los sujetos que acrediten

solvencia patrimonial. Para ello deberá haber cumplido con
presentaciones de declaraciones juradas de impuestos,
principalmente BP
 Clases de Facturas
Los sujetos que no cumplan con los requisitos que
acrediten solvencia patrimonial o capacidad econimica,
pero hay cumplido con presentaciones de ddjj, la AFIP
le permitirá emitir:

• Factura clase A – comprobante sujeto a

retención, en el momento del pago el cliente
retendrá el 50% del monto de IVA y el 3% de
Ganancias y quedara a cuenta de los impuestos que
el vendedor tenga que pagar .
 Clases de Facturas
Si el contribuyente no cumple con requisito de
solvencia economica ni haya presentados todas las
ddjj debera emitir factura de tipo:

• Factura clase M, con el limite de 100

comprobantes y la leyenda ¨La operación igual o
mayor a $ 1.000 esta sujeta a retención¨. Así sus
clientes deberán retenerle el 21% en concepto de
IVA mas el 3% de Ganancias en cada una de sus
ventas
 Clases de Facturas
Importante recordar:
En los formularios A el importe correspondiente al IVA se
encuentra discriminado del monto neto de la operación.

En los formularios B el valor de la factura es por el total de la

operación, es decir el precio final incluye el importe de IVA pero
no esta discriminado. Se emiten a clientes CF y exentos que no
liquidan IVA

Los formularios C no contienen IVA, son emitidos por

contribuyentes monotributistas y exentos por su actividad, no
les corresponde cobrar ningún importe por dicho concepto.
 Documentos Comerciales

• Facturas E: es utilizada por aquellos

contribuyentes que realizan operaciones de
exportación (ventas) con sujetos del exterior.

• Ticket: Es el comprobante que el vendedor emite

cuando realiza una compra-venta al contado, por
gastos menores. Es un documento con carácter
registrable.
Todos estos documentos son de carácter registrable
 Documentos Comerciales
Nota de Debito: es el comprobante que la empresa
vendedora o prestadora de servicios envía a su cliente
comunicándole que ha aumentado su cuenta corriente, por
el concepto que se indica (fletes, comisiones, facturación
en menos por error, cobro de intereses).
Documento registrable
• Original: para el comprador, le sirve para registrar el
aumento de su deuda

• Duplicado: para el vendedor, le permite registrar el error

salvándolo.
 Documentos Comerciales
Nota de Crédito: Comprobante que la empresa vendedora
envía a su cliente comunicándole que ha disminuido su
cuenta corriente, con el motivo que se indica (devolución
de mercaderías, facturación de mas, bonificación,
descuentos).
Documento registrable
• Original: para el comprador, sirve para registrar la
disminución de lo que adeuda en cuenta corriente.

• Duplicado: para el vendedor, permite salvar errores y

registrar la disminución de la cuenta corriente del
comprador.
 Documentos Comerciales
Recibo: comprobante de pago por el cual una persona reconoce
haber recibido de otra un determinado importe, con el objeto
de cancelar parcial o totalmente una deuda pendiente.
Documento registrable

• Original: para el comprador o pagador, sirve como medio de

prueba certificando el pago, de registro y control de la salida
de dinero y otros bienes.

• Duplicado: para el vendedor o beneficiario, es un medio de

registración y control de los ingresos de dinero u otros bienes
 Documentos Comerciales
Pagaré: es una promesa escrita por la cual una persona se
compromete a pagar a otra persona, una suma cierta de dinero
en una determinada fecha.
Documento registrable

Es un documento transferible por endoso, significa el acto por el

cual, una persona transfiere a otra los derechos de cobro del
pagaré, firmando al dorso del mismo.

El Protesto: es el acto por el cual el beneficiario o tenedor deja

constancia ante escribano publico que el pagaré no ha sido
pagado a su vencimiento.
 Documentos Comerciales
Personas que intervienen en un pagaré:

• Librador, Pagador, Deudor o Firmante: es la persona que emite el

pagaré, lo firma y promete pagarlo.

• Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para

que a ella o a su orden se realice el pago.

• Tenedor o Portador: es la persona que tiene el documento por

habérselo transferido el beneficiario por medio del endoso, para
que lo cobre o para que lo endose nuevamente.

• Endosante: es la persona que transfiere el pagaré.

 Documento Comerciales
Cheque: Orden de pago pura y simple, librada contra un banco, en
el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta
corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.
Documento registrable
Tipos de cheques:

•Cheque común o tradicional: el termino de presentación de pago

es de 30 días corridos, a partir de su emisión. El que lo recibe podrá
cobrarlo por ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o
endosarlo.
•Cheque de pago diferido: se utiliza como instrumento de crédito.
Cuenta con dos fechas. La fecha de emisión y la de cobro. El
termino de presentación de pago es de 30 días corridos a partir de
su fecha de pago. Se puede endosar y podrá ser emitido en plazos
de 1 a 360 días.
 Documento Comerciales
Formas de emisión del cheque:

• Al portador: no menciona el nombre del beneficiario, puede dejarse el lugar en

blanco o escribir ¨al portador¨. El banco lo abonara a la persona que lo presente en
ventanilla para su cobro o aceptara el deposito en su cuenta corriente. Puede ser
transferido de una persona a otra sin necesidad de endoso.

• A favor de una determinada persona: indica el nombre del beneficiario

acompañado por clausula a la orden o sin ella, el beneficiario podrá cobrarlo en
ventanilla, depositarlo en su cuenta corriente o entregarlo a un tercero. En todos los
casos la transferencia es por endoso. La clausula no a la orden no permite transferir
a un tercer mediante endoso, pudiendo solo cobrarlo el beneficiario por ventanilla o
depositándolo en su cuenta.

• Cheque cruzado: lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior

izquierdo. No se puede cobrar por ventanilla, debiendo ser depositado en cuenta.
Se suele cruzar por razones e seguridad.
 Documento Comerciales

Boleta de Depósito: Es el comprobante que la

entidad bancaria extiende como constancia de
haber recibido un importe determinado de valores
( efectivo o cheques) en concepto de deposito, para
ser acreditada en la cuenta del titular. Documento
registrable.
 Factura Electrónica

Es un comprobante digital legalmente equivalente a la

factura en formato papel que permite la gestión,
almacenamiento e intercambio de comprobantes por
medios electrónicos o digitales sin necesidad de su
impresión.

El contribuyente deberá contar con comprobantes de

resguardo obligatorios ante la imposibilidad de
funcionamiento del sistema
 TIPOS DE FACTURAS A EMITIR

Un RESPONSABLE INSCRIPTO emite FACTURA B a:

» Monotributista
» Consumidor final
» Exento
 Tipos de facturas a emitir

Un RESPONSABLE INSCRIPTO emite FACTURA a

otro responsable inscripto

» Factura A
» Factura A operación sujeta a retencion
» Factura M
 Tipos de facturas a emitir

• Un monotributista y un exento emiten

Facturas C a cualquier destinatario

• Un exportador emite Factura E a un sujeto del

exterior

• Hotel o servicio de alojamiento emite factura

T a los turistas extranjeros
 Ciclo operativo de compras

El sector de almacenes detecta la necesitad de

hacer una compra, el encargado del sector envía el
pedido al sector de Compras mediante la nota de
pedido, este selecciona a los potenciales
proveedores y solicita cotización
Analizados los distintos presupuestos se decide
realizar la orden de compra al proveedor
seleccionado
 Ciclo operativo de Compras

Cuando el proveedor entrega los bienes en el sector de

recepción, lo hará con dos copias del remito, luego de
comparar (la empresa) el remito con orden de compra, se
da por conformado el remito y el proveedor emitirá la
factura

El sector de almacenes entregara este remito al sector de

contaduría para su posterior pago en los plazos indicados
en la factura que enviara el proveedor posteriormente
 Ciclo Operativo de Ventas
Un cliente solicita mercaderías a una empresa, convenida
la operación almacenes prepara el pedido, se emiten los
remitos en tres ejemplares y se procede a entregar el
pedido, una vez que vuelva el remito conformado por el
cliente, se envía a contaduría para confeccionar la factura
correspondiente
Puede suceder que luego de emitida la factura se
presenten ajustes (se facturo de menos, recargo de
intereses, fletes). Así se emite una nota de debito ya que se
informa al cliente que su deuda aumenta, en cambio si su
deuda disminuye se emitirá un nota de crédito (devolución
de mercaderías, descuentos, por facturarse de mas)
 Ciclo operativo de Pagos

Una vez operado el vencimiento de la factura entregada

por el proveedor, el sector de tesorería emite la orden
de pago y procede a confeccionar el cheque o
documento para cancelar la operación o bien realizar
una transferencia bancaria o pagar en efectivo
 Ciclo operativo de Cobros
Tesorería para cada una de las cobranzas efectuadas de las
ventas, emitirá un recibo frente a su cobro

Cuando se depositen los valores recibidos en una cuenta

bancaria se deberá confeccionar una boleta de deposito
que hoy día es un ticket que entrega el cajero automático
por duplicado, uno se incorpora al sobre de deposito y otro
queda en poder del depositante
 En resumen
En los ejercicios prácticos debo identificar lo siguiente :
Factura Original Compro
Factura Duplicado Vendo
Recibo Original Pago
Recibo Duplicado Cobro
Nota de Crédito Bancaria Deposite
Nota de Crédito Original Disminuye la
compra
Nota de Crédito Duplicado Disminuye una venta
Nota de Debito Original Aumenta una
compra