SECCIÓN 29:
IMPUESTO A LA
GANANCIA
NIIF PARA PYMES
PRESENTADO POR:
ANDRÉS FELIPE
RAMÍREZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PUBLICA
ALCANCE
Esta sección trata la contabilidad del
impuesto a las ganancias
El impuesto a la ganancia incluye todos
los impuestos nacionales O extranjeros
que estén basados en ganancias fiscales.
El impuesto a la ganancia incluye también
impuestos que subsidiaria, asociada o
negocio conjunto tienen que pagar por
repartos de ganancias que una entidad
informa.
Se requiere que una entidad reconozca
las consecuencias fiscales actuales y
futuras de transacciones y otros sucesos
que se hayan reconocido en los estados
financieros. Estos importes fiscales
reconocidos comprenden el impuesto
corriente y el impuesto diferido.
EL IMPUESTO CORRIENTE
El impuesto corriente es aquel que se liquida y se paga sobre las
transacciones que se incluyen en los estados financieros del
período o sobre transacciones de períodos anteriores, realizadas
durante el ejercicio, de conformidad con las normas tributarias.
Lo anterior significa que al momento de elaborar la declaración
de renta, en la que se determina el impuesto a cargo, este
resultado es lo que se denomina impuesto corriente el cual se
reconocerá en los estados financieros y su cálculo se realizará
de conformidad con lo dispuesto en el Estatuto Tributario.
IMPUESTO DIFERIDO
El impuesto diferido es una estimación del tributo que
una entidad deberá pagar o dejar de pagar en el futuro,
debido a que algunos ingresos y gastos no son gravados
o deducibles en el período en el que se reconocen en los
estados financieros, pero sí en períodos siguientes.
Es decir, aunque una entidad no incluya un ingreso o
gasto en la declaración de renta del período en el que
elabora sus estados financieros, debe reconocer el
impuesto que se genera sobre ellos, toda vez que en las
declaraciones de los siguientes períodos deberá declarar
dicho ingreso o podrá imputar la deducción según el
caso.
El impuesto diferido cumple las siguientes funciones dentro de los
estados financieros: Permite que exista una determinación
apropiada de las utilidades. Permite la corrección del efecto de
las normas fiscales. El reconocimiento del impuesto diferido
permite que las entidades realicen una correcta
determinación de las utilidades del período, toda vez que el
artículo 451 del Código de Comercio –CCo– requiere que, antes de
proceder con la distribución de utilidades, se realicen las debidas
apropiaciones para el pago de impuestos.
El impuesto diferido se determina mediante la comparación de las
bases contables y fiscales de los activos y pasivos. De dicha
comparación pueden surgir tres tipos de diferencias, a saber:
