¿Qué es el régimen simplificado
de tributación?
• El régimen simplificado de tributación
—RST— es un mecanismo alternativo
para determinar el impuesto sobre la
renta y el ITBIS. En esta ocasión,
exploraremos una de sus
modalidades: el RST basado en
ingresos.
¿Quiénes pueden pertenecer o
mantenerse en el RST basado
en ingresos?
• Pueden acogerse o continuar en esta modalidad las personas jurídicas
productoras de bienes, así como también las personas físicas o jurídicas
prestadoras de servicios o que pertenezcan al sector agropecuario.
• Hay que tener en cuenta que, el RST basado en ingresos no aplica para
aquellos que sean constructores de bienes raíces; fabricantes de
cigarrillos, combustibles o bebidas alcohólicas; aseguradoras,
telecomunicaciones, financieros, pensiones o mercados financieros;
productores de espectáculos públicos; y, patrimonios autónomos y
administradoras de dichos patrimonios.
Plazos para declarar y pagar el
impuesto
• El artículo 22 del Decreto 265-19 dispone que la declaración anual debe presentarse a más tardar
el último día laborable del mes de febrero. Sin embargo, el impuesto se paga por cuotas
dependiendo del tipo de contribuyente.
• En el caso de las personas físicas y los pertenecientes al sector agropecuario, el impuesto se
pagará en dos cuotas iguales, la primera con la presentación de la declaración anual (a más tardar
el último día laborable de febrero), y la segunda el último día laborable de agosto.
• Las personas jurídicas deberán pagar el impuesto en cuatro cuotas iguales de forma trimestral, es
decir, el último día laborable de marzo, junio, septiembre y diciembre.
• De los ejemplos enunciados anteriormente, en el caso de la persona física, cuyo impuesto a pagar
fue de RD$912,995.25, cada cuota sería de RD$456,497.62, en el caso de la persona física el valor
de cada cuota sería de RD$87,500.
ventajas
• El régimen de tributación simplificado (RTS) se presenta como una
herramienta valiosa para pequeños contribuyentes, permitiéndoles
cumplir con sus obligaciones tributarias de manera más sencilla. Sin
embargo, detrás de su simplicidad, se esconden tanto beneficios como
desventajas que pueden influir significativamente en la salud financiera
de una empresa.
• Para los contadores públicos y privados, es crucial evaluar
cuidadosamente si este régimen es adecuado para sus clientes,
considerando factores como la estructura de costos, el volumen de
compras y las proyecciones de crecimiento.
• El régimen simplificado ofrece beneficios claros para aquellos negocios que califican, especialmente
en términos de facilidad y ahorro de tiempo:
• Trámites reducidos: al unificar IVA y renta en una sola declaración trimestral y simplificar el cálculo,
se eliminan múltiples formularios y reportes. Es un régimen que “ofrece una forma sencilla de
cumplir con los deberes tributarios”, evitando a pequeños comerciantes lidiar con cálculos
mensuales de impuestos complicados.
• Menos carga contable: no se requiere llevar libros contables complejos ni estados financieros
formales mes a mes. Basta con mantener un control de compras al día y guardar las facturas de
esas adquisiciones. Esto reduce costos administrativos y riesgos de errores contables.
• Sin embargo, debe tener en cuenta que no llevar contabilidad formal detallada representa una
opción para simplificar solo la labor tibutaria, pero a nivel de negocio la contabilidad formal es
mucho más que un fin en sí mismo para el pago de impuestos; la contabilidad orienta, dirige y
materializa las decisiones empresariales.
• Liquidez y adaptación: al pagar impuestos según el volumen de compras, el impuesto a pagar
tiende a ajustarse a la realidad del negocio. En un trimestre con pocas compras (y presumiblemente
bajas ventas), el monto de impuesto será menor, lo que ayuda con la liquidez en épocas difíciles.
Desventajas del régimen
simplificado
• Límites de crecimiento: como se mencionó, si el negocio crece y supera
los topes de compras, personal, activos o abre más sucursales, queda
excluido del régimen simplificado. Tendría que migrar al régimen
tradicional, lo cual implica implementar lo que implica implementar
contabilidad formal y posibles pagos retroactivos.
• Pago de impuestos no relacionado con utilidades reales: el hecho de pagar
según un factor sobre las compras puede resultar en que algunos
negocios paguen más impuesto que bajo el régimen tradicional, o
también menos, dependiendo de su estructura de costos. Por ejemplo, un
negocio con margen de ganancia muy bajo (es decir, que sus compras
representan casi toda su venta) podría terminar pagando un monto de
impuesto calculado sobre compras que quizás sea mayor al impuesto
sobre renta real que tendría si se le calculara solo sobre su escasa utilidad.
• En resumen, el RTS no considera los gastos operativos distintos a las
compras; por lo tanto, no permite deducir alquileres, servicios u otros gastos
como sí lo hace el régimen tradicional.
• Limitaciones en crédito fiscal para clientes: al no emitir facturas electrónicas
con IVA, los clientes empresariales que compren a un proveedor bajo
régimen simplificado no podrán acreditar IVA por esas compras (ya que ese
IVA no fue cobrado). Si bien para el consumidor final esto no es relevante,
para relaciones B2B puede ser una desventaja. Un cliente empresa podría
preferir comprar a proveedores que sí brinden factura con IVA desglosado
para aprovechar el crédito fiscal.
• Menor control de inventarios y gastos: aunque es una ventaja no llevar
contabilidad completa, esto también puede ser un arma de doble filo. El
empresario en RTS podría perder visibilidad detallada de su rentabilidad real
al no registrar formalmente sus gastos (más allá de las compras de
mercadería).
Algunos requisitos
• Tener totalmente actualizados y correctos sus datos en el Registro
Nacional de Contribuyentes (RNC).
• Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.
• Estar al día con todas sus obligaciones tributarias.
• No encontrarse en proceso de fiscalización externa por parte de la
institución.
