MONITOREO Y SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES E INFORMES DE
CONTROL DE OCI Y CONTRALORIA
INTRODUCCION AL CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL
Sesión 1
Generalidades
Docente: Lic. Walter Miró Jara
Implementador del Sistemas de Control Interno Gubernamental
¿ Qué es Control?
• La palabra proviene
control término del
francés significa “contrôle” y
comprobación,
inspección, fiscalización o
intervención.
• Es la contrastación de la realidad
contra un modelo
previamente establecido.
¿ Qué es Control?
• El control está en
todas las y
actividades acciones que
• realizamos.
Existe siempre alguien que
control sobre nosotros
existe siempre alguien ejerce y
podemos controlar.
también a
Tipos de Control según CGR
Tipos de Control definidos en textos
¿ Cuáles son los principios fundamentales del
Control Interno?
• Responsabilidad delimitada. • Instrucciones por escrito
• Separación de funciones • Uso de formularios pre
de carácter incompatible. −numerados
• Ninguna persona
debe • Evitar el uso de dinero en efectivo
responsabilidad tener • Contabilidad por partida doble
transacción completa.por una • Depósitos inmediatos intactos.
• Selección de servidores
• Un mínimo de cuentas bancarios
hábiles y
capacitados.
• Aplicación de pruebas continuas de
exactitud.
• Rotación de deberes
• Fianzas.
El Control Interno como un Proceso
• Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo.
• No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones
que permean en las actividades de una organización.
• Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades
inherentes a la gestión e integradas a los demás
procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y
supervisión.
¿Quién se encarga de llevar a cabo el proceso de
control interno?
• No asegura con certeza
el cumplimiento de los
objetivos de la organización,
sino que contribuye a ello.
• No importa lo bien diseñado
que esté el sistema de control, lo
que se puede esperar es
más
proporcione que
razonable. una seguridad
Componentes del Sistema Control Interno
Ambiente de
Control
Evaluación de
Supervisión
riesgos
Componentes
Información y Actividades
comunicación de control
16
Control como parte de las Gestión
Pública
Fase del proceso administrativo que
mide y evalúa el desempeño y
toma la acción correctiva cuando se
Es comprobar inspeccionar,
necesita. Es un proceso
fiscalizar o intervenir. (RAE)
esencialmente regulador.
((Chiavenato)
CONTROL
INTERNO Como parte de la Gestión Pública
Medición de lo logrado en relación es la medición y corrección del
con lo estándar y la corrección de desempeño de la Entidad la
las desviaciones, para asegurar la legalidad y transparencia de su
obtención de los objetivos
actos y los planes y política para
(Harold Koontz y Ciril O´Donell)
alcanzarlos. Es un proceso
integral interno y externo.
1.−
Recursos
11.-
Humanos.
Planeami 2.-
ento Abasteci
Estratégic miento.
o
10.-
3.-
Moderniza
Presupue
ción de la
sto
Gestión
El Control Pública.
público.
como parte de
LOPE Art. 46
los Sistemas 9.-
Control.
4.-
Tesorería.
Administrativos
del Estado. 8.-
Defensa 5.-
Judicial Endeudami
del ento.
Estado.
7.-
6.-
Inversión
Contabilidad.
Pública.
¿CUÁL ES EL MARCO
CONSTITUCIONAL Y LEGAL
DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL?
Marco Constitucional
El Sistema Nacional de Control
(SNC)
Constitución Política de 1993
• Artículo 81°
• Artículo 82°
• Artículo 101°
• Artículo 107°
• Artículo 199°
Constitución Política de 1993
Art. 82°
• La CGR es una entidad descentralizada de Derecho Público que goza
de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior
del SNC. Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto
del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de
las instituciones sujetas a control.
• El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del
Poder Ejecutivo, por siete años. Puede ser removido por el
Congreso por falta grave.
CPC. Johnny C. Rubina
Meza
Constitución Política de 1993
Principales artículos
Art. 81° • Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la
Cuenta
General de la República.
• Designación del Contralor General por la Comisión Permanente a propuesta
Art. 101°
del Presidente de la República.
Art. 107° • Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.
Art. 199° • Fiscalizar la ejecución del presupuesto de los gobiernos regionales y locales.
Ley N° 27785 – Ley
Orgánica del Sistema
Nacional de Control
y de la Contraloría
General de la
República
Marco legal
Ley N° 27785 – Ley orgánica del SNC y de la
CGR
DL N° 26162 “Ley del
SNC”
Supervisar la correcta,
útil, eficiente,
económica y CGR como órgano
transparente utilización rector del Sistema
Regula el SNC de los bienes y recursos Nacional de Control con
públicos y el ejercicio autonomía técnica,
de las funciones de los funcional, administrativa
servidores y y financiera.
funcionarios públicos.
¿Qué es el Sistema Nacional de Control
(SNC)?
La Ley N° 27785 – Ley SNC lo define …
“(…) conjunto de órganos de control, normas,
métodos procedimientos, estructurados
y funcionalmente, e
integrados desarrollar el ejercicio
destinados
del
conducir y control
gubernamental en forma descentralizada”.a
Conformación del SNC
Está conformado por:
Contraloría
General de la
República (CGR)
Órganos de Sociedades de
Control
Auditoría (SOA)
Institucional (OCI)
Atribuciones del SNC
e. Exigir a los funcionarios y
a. Efectuar la supervisión, vigilancia y
servidores públicos la plena
verificación de la correcta gestión y
responsabilidad por
utilización de los recursos y bienes del
sus actos en la función que
Estado (…)
desempeñan (…)
f. Emitir, como resultado de las
b. Formular oportunamente
acciones de control efectuadas, los
recomendaciones para mejorar la
informes respectivos con el debido
capacidad y eficiencia de las
sustento técnico y legal (…)
entidades
(…)
c. Impulsar la modernización y el d. Propugnar la capacitación g. Brindar apoyo técnico al
mejoramiento de la gestión pública, a permanente de los funcionarios y Procurador Público o al representante
través de la optimización de los servidores públicos en materias de legal de la entidad en los casos en
sistemas de gestión y ejerciendo el administración y control que deban iniciarse acciones
control gubernamental (…) gubernamental (…) judiciales derivadas
de una acción de control, (…)
Contraloría General de la República
Ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía
administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental.
Contraloría General de la República - Atribuciones
a) Acceso a registros, b) Ordenar acciones de c) Supervisar cumplimiento d) Disponer inicio de
documentos e información control de recomendaciones acciones legales
e) Normar y velar f) Presentar Informe de la g) Absolver consultas y h) Aprobar Plan Nacional
por implantación del Cuenta General emitir pronunciamientos de Control
OCI
i) Efectuar acciones de j) Emitir opinión previa k) Autorización previa de l) Informar previamente sobre
operaciones, fianzas, avales y
control ambiental y sobre adquisiciones Presupuestos adicionales de otras garantías que otorgue el
Patrimonio Cultural secretas obra Estado
Contraloría General de la
República
Potestad sancionadora
POR INFRACCIONES AL EJERCICIO DEL CONTROL: algunas de las infracciones son:
b. La omisión o incumplimiento para la
a. La obstaculización o dilatación implantación e implementación de los
para el inicio de una acción de Órganos de Auditoría Interna o la
control afectación de su autonomía
c. La interferencia o impedimento d. La omisión en la implantación de las
para el cumplimiento de las medidas correctivas recomendadas en
funciones inspectivas inherentes al los informes realizados por los
control gubernamental Órganos del Sistema
Resoluciones de Contraloría N° 134-2015-CG El artículo 42° de la Ley N°
27785
Contraloría General de la República
Potestad sancionadora
1. POR INFRACCIONES AL EJERCICIO DEL CONTROL: Algunas de las infracciones
son:
f. La omisión en la presentación
e. La omisión o deficiencia en el
de la información solicitada o su
ejercicio del control gubernamental
o en el seguimiento de medidas ejecución en forma deficiente o
inoportuna, según el requerimiento
correctivas
efectuado
h. Cuando las personas naturales o jurídicas
g. El incumplimiento en la remisión privadas que mantengan relaciones con
de documentos e información en los entidades sujetas al Sistema no acudan a un
plazos que señalen las leyes y requerimiento o no proporcionen
información y documentación a la
reglamentos Contraloría General (…)
El artículo 42° de la Ley N°
27785
Contraloría General de la República
Facultad sancionadora
1. POR INFRACCIONES AL EJERCICIO DEL CONTROL: Algunas de las infracciones
son:
i. Incumplir con mantener al día
sus libros, registros y j. Incumplimiento de los
documentos, requisitos para la designación de
ordenados de acuerdo a lo Sociedad de Auditoría
establecido
por la normativa, por un período no
menor de 10 años
l. La pérdida temporal o definitiva de
k. Cuando el personal de las la condición de hábil de la SOA o de
Sociedades de Auditoría incurra en alguno de los socios, en el Colegio de
manifiesto conflicto de intereses con Contadores Públicos y otros
los deberes que le impone las Organismos conexos a labores de
normas auditoría en los que se encuentren
de auditoría inscritos
El artículo 42° de la Ley N°
27785
Contraloría General de la República
Facultad sancionadora
1. POR INFRACCIONES AL EJERCICIO DEL CONTROL: Algunas de las infracciones
son:
n. La suscripción directa de contratos con
m. El incumplimiento, resolución o entidades comprendidas en el ámbito del
rescisión de contrato celebrado con una Sistema, por servicios de auditoría y otros
Sociedad de Auditoría. con infracción del Reglamento de
Designación de Sociedades.
o. Cuando la Sociedad de q. La contratación de Sociedades de
p. La presentación de documentación de
Auditoría incurra en
incompatibilidad procedencia ilícita para lograr el registro y/o Auditoría, cuando estas estén incursas en
sobreviniente que la inhabilite para participación en los Concursos Públicos de incompatibilidad permanente para
continuar con el contrato celebrado Méritos. contratar con el Estado.
con
la entidad y no lo informe a ésta
El artículo 42° de la Ley N°
27785
Contraloría General de la República - Potestad sancionadora
SANCIONES APLICABLES
según la gravedad de la infracción cometida,
las siguientes sanciones:
a) Amonestación
b) Multa
c) Suspensión del Registro de SOA
d) Exclusión definitiva del Registro de
SOA
El Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS) establece el procedimiento, formalidades, escalas y criterios de gradualidad y
demás requisitos de aplicación. La imposición de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad civil o penal a
que hubiere lugar.
El artículo 43° de la Ley N° 27785
Contraloría General de la República - Potestad sancionadora
2. EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL: Algunas de las infracciones son:
a) Incumplir las disposiciones que b) Incurrir en cualquier acción u
integran el marco legal aplicable a las omisión que suponga la transgresión
Son aquellas en las entidades para el desarrollo de sus grave de los
que incurren los actividades, así como las disposiciones principios, deberes y prohibiciones
servidores y internas vinculadas a la actuación señalados en las normas de ética
funcionarios públicos funcional del servidor o funcionario y probidad de la función pública.
que contravengan el público.
ordenamiento jurídico Conductas
administrativo y las infractoras
normas internas de la
entidad a la que
pertenecen. d) Incurrir en cualquier acción u
c) Realizar actos persiguiendo un fin omisión que importe negligencia
prohibido por ley o reglamento. en el
desempeño de las funciones o el uso de
estas con fines distintos al interés
público.
El artículo 46° de la Ley N° 27785 (incorporado por el artículo 1 de la Ley N°
29622
Potestad Sancionadora
El artículo 46° de la Ley N° 27785 (incorporado Los PAS iniciados durante la vigencia de la Ley N°
por el artículo 1° de la Ley N° 29622) fue 29622 que se encuentren concluidos y no hayan
declarado inconstitucional, por lo tanto la CGR sido judicializados, tienen la calidad de cosa
está dando por concluidos los PAS a su cargo decidida, (art. 204° de la Constitución), las
Efectos de la respecto de las resoluciones que dan inicio a sentencias emitidas en procesos de
inconstitucionalidad no producen efectos
Sentencia del procedimientos sancionadores en materia de
retroactivos ni permiten reabrir
responsabilidad administrativa funcional;
Tribunal
Constitucional
Exp. N° 0020-
2015-PI/TC Recomendar a las respectivas Entidades el
deslinde de responsabilidades respecto de los
informes de control emitidos en el marco de
auditorías de cumplimiento donde se haya
Las sanciones de inhabilitación impuestas por la
verificado la existencia de presunta CGR no restringen derechos políticos
responsabilidad administrativa funcional; y las
auditorías de cumplimiento que se encuentren
actualmente en trámite
Órgano de Control Institucional
(OCI) Órgano conformante del Sistema de
Control.
Lleva a cabo el
Control
Gubernamental
Realiza servicios de Control
Simultáneo y Posterior
La organización interna es
establecida
por la Contraloría
Sociedades de Auditoría (SOA)
Su designación se efectúa mediante CPM. La
Es atribución exclusiva de Comisión de Designación emite un informe de
Calificación de Propuestas y lo publica en el
la Contraloría General de INFOSOA (Aplicativo informático a través del cual
la República. se realizan íntegramente los procesos de registro,
designación, contratación y supervisión de las
SOAS).
Los Servicios de Control realizadas por la SOA son:
Auditoría Financiera Gubernamental, conforme a la Directiva y Manual
de Auditoría Financiera Gubernamental.
Otros Servicios de Control, cuando la CGR lo establezca.
Principios de control gubernamental y su aplicación
Los principios que rigen el control gubernamental son obligatorios para los órganos
de control y pueden ser ampliados o modificados por la Contraloría General. Estos
son:
a. c. Autonomía e. Carácter
b. Carácter d. Carácter
técnico f. Legalidad
Universalidad integral funcional permanente especializad
o
g. Debido h. Eficiencia, i. k. l. Carácter
proceso de eficacia y j. Objetividad Materialidad selectivo
control Oportunidad
economía
ll. m. Acceso q.
o.
Presunción a la n. Continuidad p. Publicidad Participación r. Flexibilidad
de licitud información Reserva ciudadana
¿Qué es el control gubernamental?
Ley N° 27785 – LEY ORGÁNICA DEL SNC
SUPERVISIÓN
De los actos de la gestión
pública (eficiencia, eficacia, economía y
tiempo).
Cumplimiento de la
GESTIÓN
legalidad.
PÚBLICA Evaluación de los sistemas administración,
gerencia y control
VIGILANCIA VERIFICACIÓN
La Acción de Control
Herramienta esencial del Sistema para la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad
en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales. (…)
Emitir los informes para el mejorar la gestión de la entidad,
incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso,
se hubieran identificado.
Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se
encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o
penal.
Artículo 10°- Ley N° 27785
El control gubernamental puede ser:
Municipalidad
1. Es realizado por la entidad sujeta a control, con la
finalidad de que la gestión de sus recursos,
Control interno bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente.
2. Es realizado por el Órgano de Control Institucional.
3. El control interno es previo, simultáneo y posterior.
1. Es el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la CGR u
otro órgano del Sistema por encargo o designación de
Control externo esta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del
Estado.
2. El control externo es previo, simultáneo y posterior.
¿Cómo funcionan los tres tipos de control?
CONTROL PREVIO CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR
Antes de ejecutar Durante la Luego de
el gasto ejecución del gasto ejecutado el
gasto
Se ejerce por mandato legal:
• Autorizar previa a la ejecución y al pago • Auditoria Financiera
de las prestaciones adicionales de obra • Control Concurrente
• Auditoria de Cumplimiento
y mayores prestaciones de supervisión. • Visita de Control
• Auditoria de Desempeño
• Informe previo sobre operaciones de • Orientación de Oficio
endeudamiento Público • Servicios de Control Específico
• Otros que establezca la CGR
• Opinión previa vinculante sobre • Otros
compras con carácter de secreto militar
¿Qué es el Sistema de Control Interno (SCI)?
Conjunto de Planes,
Principios, Normas,
¿Qué es? Procedimientos,
Sistema de
Información, Acciones
y Actividades
SCI
¿Qué busca? Alcanzar los ¿Cómo funciona?
objetivos
institucionales de De manera
manera eficaz y interdependiente
eficiente en cada e
una de sus interrelacionada
dependencias
Roles y Obligaciones del SCI
Contraloría General de la
Entidad Pública Sistema Nacional de Control
República
Dictar: Políticas, lineamientos y
normas para implementarlo.
Dictar: la normativa que oriente a las
entidades la efectiva implantación y Implementar: El SCI, orientando su Evaluar: El control interno en
funcionamiento del control interno, ejecución al cumplimiento de sus las entidades del Estado.
así como su respectiva evaluación. objetivos.
Autoevaluar: Su funcionamiento.
Sistema Nacional de Control ***
Contraloría General de la República * Entidad Pública ** (Contraloría General de la República,
(Titular y funcionarios) Órgano de Control Institucional
y Sociedades de Auditoría)
Artículos 6° **, 7° *** y 10° * de la Ley N° 28716 “Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado”
