Facultad de
Ciencias
Empresariales
Contabilid
ad
Aplicada
Sesión 2
Tema:
El Proceso Contable.
Libros Contables
principales y auxiliares
Resultado de Evidencia de
aprendizaje aprendizaje
Explica los aspectos contables de las Práctica calificada sobre proceso
organizaciones según la LGS y Contable
normatividad vigente
¿ Qué
aprendimos la
clase anterior?
QUE REVISAREMOS HOY
1.- EL PROCESO CONTABLE
2.- ALGO DE LOS LIBROS CONTABLES
3.- ESTADOS FINANCIEROS
SORTEO DE TEMAS PARA TRABAJO FINAL
El proceso contable
Libros
principales Balance de
Estados
Documentos comprobación financieros
Diario Mayor
fuentes de hoja de Estado de
Libros trabajo Situación
auxiliares Financiera
Toma de
decisiones
Estados de
• Factura resultados
• Boleta
• Guía de Estados de
Remisión cambio en el
• R. Honorarios
• Nota de patr. Neto
Crédito Flujo de Notas
• Nota debito efectivo estados
• Ticket financieros
• Liq. Compra
• Cheques
• Pagares
• Letras. Medio FIN
• Otros. CONTABILIDAD
EL PROCESO CONTABLE
Documento base
Conjunto de fases de la
contabilidad que se
Registro Mayores y
repite en cada ejercicio Auxiliares
económico durante la
vida de una empresa.
Registro Mayores y
Es el conjunto de actividades Auxiliares
que se permiten incorporarse
a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros
las operaciones económicas
de una organización.
INDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES
OPERACIONES RUTINARIAS
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización.
OPERACIONES OPERACIONES DE
Operaciones BASICAS APOYO
RUTINARIAS
Tipos de Básicas • Para la obtención • Su propósito es
operaciones de bienes y servir de soporte
NO RUTINARIAS Operaciones de
Apoyo servicios que para la
constituyen en el prestación para
objeto social de las operaciones
la organización. básicas.
• Generalmente • Pueden tener
tienen usuarios o usuarios o
clientes clientes internos
externos. y externos
Operaciones no
rutinarias
Daños o perdidas por casos fortuitos
Perdidas por fallos judiciales
AQUELLA CUYA
OCURRENCIA NO ES
Adquisiciones o remodelaciones de instalaciones
FRECUENTE NI
UNIFORME.
Proceso de investigación para nuevos productos.
Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos específicos.
Programa de
Pregrad
o
Libros y registros
Contabilidad
contables
La obligatoriedad para el llevado de
los libros contables en las empresas
tienen como referencia los ingresos La cantidad de libros obligados a
obtenidos en el ejercicio gravable
llevar, se determina en base al
anterior y la UIT vigente en el
ejercicio en curso. régimen tributario a que se
Asimismo, los perceptores de rentas encuentra la entidad o la
de empresa y en el caso de estar
tercera categoría que inicien comprendido en el régimen
actividades generadoras de estas general en base al volumen de los
rentas en el transcurso del ejercicio, ingresos anuales que esta tenga.
considerarán los ingresos que
estimen obtener en el ejercicio.
En el Régimen tributario
denominado Nuevo RUS, no es
obligatorio llevar libros ni
registros contables.
Régimen Especial de renta -
RER
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto
a la Renta deberán registrar sus operaciones en los
siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
LIBROS SEGÚN EL REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
Registro de Ventas
LIBROS CONTABLE DEL RMT
Registro de
Contribuyentes Compras
con ingresos netos
anuales de hasta
Libros Contables del 300 UIT Libro Diario de
RMT Formato
Simplificado
Libros conforme a lo
Contribuyentes dispuesto por el
con ingresos netos segundo párrafo del
anuales superiores articulo 65 de la Ley
a 300 UIT de Impuesto a la
Renta
Régimen General – Libros
Contables
Limite de ingresos Libros obligados a llevar
Ingresos Neto hasta 300 UIT - Registro de ventas
- Registro de compras
- Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos Netos desde 300 UIT hasta 500 UIT - Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro Diario
- Libro Mayor
Ingresos Netos mayores a 500 UIT y que no - Registro de Compras
superen las 1,700 UIT - Registro de Ventas
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventarios y Balances
Ingresos Netos anuales mayores a las 1,700 Contabilidad completa, comprende: Libro Caja
UIT y Bancos, Libro de Inventarios y Balances,
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Ventas y
Registro de Compras.
Libros y registros vinculados a asuntos
tributarios
SISTEMA DE
SISTEMA SISTEMA LIBROS PROGRAMA DE
LIBROS
COMPUTARI ELECTRONICOS
MANUAL ZADO PORTAL
ELECTRONICOS
(PLE)
( SLE- PORTAL)
Los libros se generan
desde los sistemas del
La información contable contribuyente, y se
Los libros y registros se
se ingresa apoyada en validan con un Los contribuyentes
adquieren en una
un software contable aplicativo de la SUNAT generan sus libros
imprenta, su llevado es
apoyada en la que permite generar un desde el portal de la
a manuscrito y se
estructura dispuesta resumen de toda la SUNAT y su afiliación y
legalizan antes de
por la SUNAT para cada información contable y generación de los libros
usarlos.
libro y registro. obtener una constancia es voluntaria.
de recepción por parte
de la SUNAT, respecto
de cada libro.
LIBROS PRINCIPALES:
INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO,
MAYOR, CAJA Y BANCOS, REGISTRO DE
COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS
Resolución No. 234-2006/SUNAT
SI EXISTE OBLIGACIÓN (LlR):
LIBRO DE RETENCIONES, REGISTRO DE
LIBROS Y REGISTROS ACTIVOS FIJOS, REGISTRO DE COSTOS,
VINCULADOS A REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
ASUNTOS TRIBUTARIOS EN UNIDADES FÍSICAS, REGISTRO DE
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO.
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:
REGISTRO DE CONTROL DE CUENTAS POR
COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR, LIBRO
BANCOS, LIBRO CAJA CHICA, PLANILLAS
Pregrado
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
Elemento Descripción EEFF
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
Estado de Situación
4 Pasivo Financiera Estado de Flujo de
5 Patrimonio Efectivo Estado de Cambios
en Patrimonio
6 Gastos
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión Estado de Resultados
9 Cuentas analíticas de explotación
0 Cuentas de orden
Balance de
Comprobación
Programa de
Pregrad
IMPORTANCIA o
Contabilidad
Es importante porque nos permite comprobar que los
asientos registrados en el Libro Diario han sido
trasladados en forma íntegra y correctamente al Libro
Mayor; debiendo existir una igualdad en ambos libros
en cuanto a cargos y abonos.
Asimismo, nos permite resumir la información que el
Libro Mayor proporciona en detalle, el cual se
prepara al final del periodo contable, permitiendo
definir si la empresa ha obtenido pérdida ó ganancia
en un tiempo determinado; es decir, nos proporciona
los elementos necesarios para elaborar los Estados
Financieros.
La Hoja de trabajo
La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja
tabular de 12 columnas, la cual tiene la
Es una herramienta siguiente estructura:
contrastable también conocida
con el nombre de estado de Encabezado: formado por el nombre o razón social
de la organización, el nombre del documento y la
trabajo, considerada como un fecha del período en el cual se realiza.
borrador de trabajo para el
CONTADOR, que facilita al
usuario la elaboración de los Número de orden de las cuentas
estados financieros, sirve de
guía para hacer con seguridad
y rapidez los asientos de
ajustes, a la vez permite Nombre de las cuentas en orden.
analizar los movimientos en los
cargos y abonos.
Estados Financieros
DEFINICIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
• Son informes contables que reflejan la situación
económica y financiera de la empresa bajo los
parámetros de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
De acuerdo a la NIC 01 un juego completo
de los Estados Financieros son:
Estado de Situación Financiera.
Estado de Resultados
Estados de Cambios en el Patrimonio
Estados de Flujos de Efectivo.
Notas a los Estados Financieros
Función de los Estados
Financieros
Proporcionan información a los
propietarios y acreedores de la
empresa acerca de la situación actual
de esta y su desempeño financiero
anterior.
Los estados financieros proporcionan a
los propietarios y acreedores una forma
conveniente para fijar metas de
desempeño e imponer restricciones a
los administradores de la empresa.
Los estados financieros proporcionan
plantillas convenientes para la
planeación financiera.
DECISIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
PASIVOS
(Deudas con
terceros)
ACTIVO
(Lo que le
pertenece)
PATRIMONIO
(Deudas con
accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Estado de Situacion
Financiera
Balance de situación
financiera
Es el documento en el cual se describe la posición EL balance de situación
financiera de la empresa en un momento dado (en un de una empresa
muestra sus activos (lo
punto especifico del tiempo). que posee) y sus
pasivos (lo que debe)
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo en un momento dado.
la forma de Activos, y los medios a través de los
cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los
fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prestamos
(pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital La diferencia entre
Contable). activos y pasivos es el
valor neto de la
empresa, llamado
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición también Patrimonio o
financiera de la empresa en un momento Capital de los
propietarios.
determinado del tiempo. Esta compuesto por el
Activo, Pasivo y Patrimonio.
Balance de situación
financiera
PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO ACTIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
PASIVO NO
PATRIMONIO
CORRIENTE
Representa Todos los
bienes
los y tienen
activos el
Activo de una
derechos
adquiridos en
empresa,
de traer dinero a
potencial
empresa,
la ya
s pasado
el
que
y con
los esperan
sea mediante su
uso, su venta o
obtener su intercambio.
beneficios futuros.
Es el conjunto
Son bienes
controlado por de
recursos derechos a
económicos,
laentidad, bienes que
cobrar posee
derechos y comerciante o una
de empresa. un
la empresa.
Pasivo Sólo al final de cada
ejercicio económico o
Es el valor
de las deudas,
monetario
s a la fecha en que se
presenten
financieros
estados se
obligaciones y
las
los compromisos
gravan una
que
mostrará por
separado la parte una empresa o
persona,
corriente de la parte una institución.
no corriente.
Las obligaciones
Representan pueden ser exigibles
las deudas y legalmente o pueden
obligaciones con las originarse por la
que una empresa actividad normal de la
financia su actividad empresa o por usos o
y le sirve para pagar costumbres que la
su activo. llevan a actuar de
cierta manera.
Programa de
Pregrad
o
Contabilidad
Nombre de la organización
Nombre del estado (balance
general)
Fecha dd mm aa
(comparada año anterior)
ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES
CORRIENTE
S
PASIVOS DE
LARGO
ACTIVOS PLAZO
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
S
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVOS – CORRIENTES – NO CORRIENTES
Aspectos adicionales del balance de
situación
Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipo:
pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los
accionistas.
El capital de los accionistas será un residuo que representa la
cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de
la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si
todos los activos pudieran pagarse también en valores.
Aunque todos los activos se expresan en términos de
unidades monetarias, solo el Efectivo representa dinero real.
Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a
favor de la empresa y los inventarios muestra las inversiones
en unidades monetarias que la empresa ha realizado en
materias primas, productos en proceso y productos
terminados.
ASPECTOS ADICIONALES DEL BALANCE DE SITUACION
El balance general cambiará
La cuenta Utilidades Retenidas se
todos los días a medida que la
acumula a través del tiempo a
empresa va teniendo diversos
medida que la empresa “ahorra”
tipos de transacciones (aumento
o “reinvierte” una parte de sus
de inventarios, disminución de
utilidades en lugar de pagarla
prestamos bancarios, entre
como dividendos.
otros).
La otra cuenta del Patrimonio, el
capital, surge de la emisión de
acciones para obtener nuevos
fondos de capital.
ESTRUCTURA DE SITUACIÓN
Estado de Resultados
Muestra la
rentabilidad de la
empresa durante un
periodo, es decir, las
ganancias y/o
perdidas que la
empresa tuvo o
espera tener.
Presenta los resultados
de las operaciones de
negocios realizadas
Se conoce también
durante un periodo,
como Estado de
mostrando los ingresos
Ganancias y
generados por ventas y
Perdidas
los gastos en los que
haya incurrido la
empresa.
Componentes del Estado de
Resultados
• Representa la facturación de la empresa en
Ventas un periodo de tiempo, a valor de venta (no
incluye el I.G.V.).
• Representa el costo de toda la
mercadería vendida.
Costos de ventas
• Son las Ventas menos el
Utilidad Bruta Costo de Ventas.
Gastos • Representan todos aquellos rubros que la empresa
generales, de requiere para su normal funcionamiento y
ventas y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono,
alquiler, impuestos, entre otros).
administrativos
Componentes del Estado de
Resultados
UTILIDAD DE • Es la Utilidad Operativa menos los gastos
OPERACION generales de venta y administrativos.
• Representan todos aquellos gastos
GASTOS relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
FINANCIEROS
• Es la Utilidad de Operación
UTILIDADES menos los Gastos Financieros y
ANTES DE es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
IMPUESTOS
• Es un porcentaje de la Utilidad antes de
IMPUESTOS impuestos y es el pago que la empresa debe
efectuar al Estado
Componentes del Estado de
Resultados
• Es la Utilidad antes de
UTILIDAD impuestos menos los
impuestos y es sobre
NETA la cual se calculan los
dividendos.
• Representan la
distribución de las
DIVIDENDOS utilidades entre los
accionistas y
propietarios de la
empresa.
• Es la Utilidad Neta menos
UTILIDADES los dividendos pagados a
accionistas, la cual se
representa como utilidades
RETENIDAS retenidas para la empresa,
las cuales luego pueden ser
capitalizadas.
Programa de
Pregrad
INGRESOS o
Contabilidad
Son aumentos de los activos de la empresa,
derivados principalmente de la venta de bienes
o servicios. Los Ingresos aumentan el patrimonio
de la empresa , ya que aumentan los activos
pero no los pasivos.
Inicialmente Invierto
tengo como comprando Obtengo
activo $ 10 manzanas $15 por la Ingreso $15
US$ 10 venta Utilidad $5
Vendo a
$15
COSTOS Y GASTOS Pregrad
Programa de
o
Contabilidad
Los Costos son sacrificios de recursos económicos, principalmente efectivo,
para conseguir un determinado objetivo, del cual se espera entregue un
beneficio a futuro.
Los Gastos son costos que ya han rendido el beneficio esperado y tienen
como efecto las disminuciones del patrimonio contable .
Costo Inventariable, o
Inversión en Mercancías,
costo de maquinarias
o en Maquinaria
y equipo
sueldo de los empleados, Gastos administrativos
intereses pagados, Gastos de ventas
publicidad Gastos financieros
Estructura del Estado de Resultados
2006
2005
S/.
S/.
Sección de los resultados de la
actividad principal
Ventas 1,200,000 850,000
Costo de Articulos Vendidos -780,000 -500,000
Utilidad Bruta Sección de Gastos de
420,000 350,000
Actividades de soporte a la
Gastos Administrativos -75,000 -90,000 actividad principal
Gastos de Ventas -24,000 -29,000
Utilidad (perdida) 321,000 231,000
Operativa
Otros Ingresos y gastos, de
Ingresos Financieros 10,000 2,500
financiamiento y diversos.
Gastos Financieros -5,000 -500
Otros Ingresos 2,000 600
Otros Egresos -500 -200 Impuestos
Utilidad (Pérdida) 327,500 233,400
antes de impuestos
RESULTADO DEL EJERCICIO
Impuestos -98,250 -70,020
Utilidad (pérdida) del ejercicio 229,250 163,380
Autoevaluació
n
Sesión 1
Preguntas
¿Cual es el producto final del proceso contable?
Preguntas
Clasificación de los libros contables
¿Qué libros se llevan según el Régimen Tributario?
Detalle
¿Cuáles son los Estados Financieros?
¿Qué diferencia encuentra entre el Estado de Sit. Financiera y el
Estado de Resultados?
Aplicando lo aprendido:
Transferencia del mensaje
¿Cómo aplicas la sesión aprendida en tu
carrera profesional?
