TRATAMIENTO
Op CONTABLE Y FISCAL
DE LAS IGLESIAS EN
VENEZUELA
OP TRATAMIENTO CONTABLE Y
FISCAL DE LAS IGLESIAS EN
VENEZUELA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA COMERCIAL
OTROS TRIBUTOS
OP
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NATURALEZA JURIDICA DE LAS IGLESIAS
DEBERES FORMALES
PAGO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INGRESOS XXX
MENOS: COSTOS XX
MENOS: GASTOS XX
BENEFICIO O PERDIDA XX
OP IMPUESTO SOBRE LA RENTA
articulo 7 LISLR
NATURALEZA JURIDICA DE LAS IGLESIAS
SUJETOS PASIVOS
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades
jurídicas o económicas no citadas anteriormente.
OP IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DEBERES FORMALES
REGISTRO DE INFORMACION FISCAL
Inscripción
Renovación
Actualización
Usos
DECLARACION DE IMPUESTOS
Definitiva
Estimada
Sustitutiva
OP IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DEBERES FORMALES
AGENTE DE RETENCION
Retener
Declarar y Enterar
Comprobante de Retención
CONTABILIZAR
Registros
Soportes
Archivos
CARTELERA FISCAL
Certificado del RIF
Declaración de Rentas
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
OP
DE ACEPTACION GENERAL
INGRESOS
DONACIONES
• DE PERSONAS AJENAS A LA IGLESIA
• DE CREYENTES/FELIGRESES/ASISTENTES
OTROS INGRESOS
SERVICIOS BAUTIZOS
MATRIMONIOS
FUNERALES
VENTAS TEXTOS
SOUVENIRS
PRENDAS
OP
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
art. 14 LISLR.
ESTAN EXENTOS DE IMPUESTO
1. Las entidades venezolanas de carácter publico, . . . Omissis
3. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus
enriquecimientos se hayan obtenido como medio para logar los fines antes
señalados; que en ningún caso, distribuyan ganancias, beneficios de
cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores,
asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de
utilidades o de su patrimonio.
7. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
OP
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
art. 14.
ENTIDADES VENEZOLANAS DE CARÁCTER PUBLICO
- Iglesia Católica
- Convenio entre la Santa Sede y la República de Venezuela (03-1964)
ARTÍCULO 4
Se reconoce a la Iglesia Católica en la República de Venezuela como persona
jurídica de carácter público.
Gozan además de personalidad jurídica para los actos de la vida civil las
Diócesis, los Capítulos Catedrales, los Seminarios, las Parroquias, las Órdenes,
Congregaciones Religiosas y demás Institutos de perfección cristiana
canónicamente reconocidos.
Las instituciones y entidades particulares, que, según el derecho canónico,
tienen personalidad jurídica gozarán de la misma personalidad jurídica ante el
Estado una vez que hayan sido cumplidos los requisitos legales.
OP
INSTITUCONES BENEFICAS Y
DE ASISTENCIA SOCIAL
art. 16 RLISLR
ÍNSTITUCIONES BENEFICAS
Son instituciones sin fines de lucro destinadas a prestar servicios médicos,
docentes o suministrar alimentos, vestidos, albergues a los desvalidos o
suministrar fondos para estos mismos fines en el país.
ÍNSTITUCIONES DE ASISTENCIA SOCIAL
Son instituciones sin fines de lucro dedicadas a la prevención y disminución de
enfermedades, miseria, vicios y otros males sociales, protección de los derechos
humanos o a suministrar fondos para estos mismos fines en el país.
OP
DONACIONES
DONACIONES
Acto jurídico mediante el cual una persona (donante) transfiere gratuitamente a
otra (donatario) el dominio de una cosa, y ésta lo acepta.
LIBERALIDADES
LEGADOS
Disposición testamentaria a titulo particular que confiere derechos patrimoniales
determinados.
OP IMPUESTO SOBRE LA RENTA
art. 42 RLISLR
EGRESOS
Costos de Operaciones
El costo de los servicios prestados estará
representado por el monto de todos aquellos
egresos aplicables al ejercicio que, de manera
directa, sean necesarios para su presentación.
OP
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
art. 14.
EGRESOS
Gastos/Deducciones
- Normales y Necesarios
- Causados o pagados
- No imputables al costo
- Hechos en el país
OP
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
art. 14.
EGRESOS
Gastos/Deducciones
L as donaciones y liberalidades que persigan objetivos:
• Benéficos
• Asistenciales
• Religiosos
• Culturales
• Docentes
• Artísticos
• Científicos
• Ambientales
• Tecnológicos
• Deportivos
• Mejoras a los trabajadores
OP AGENTES DE RETENCION
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
articulo 27
Son responsables directos, en calidad de agentes
de retención o de percepción, las personas
designadas por la ley o por la administración previa
autorización legal, que por sus funciones publicas o
por razón de sus actividades privadas, intervengan
en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.
OP
AGENTES DE RETENCION
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
articulo 84
La Administración Tributaria, mediante providencia
de carácter general, podrá designar como
responsables del pago del impuesto en calidad de
agentes de retención o percepción, a quienes por
sus funciones publicas o por razón de sus
actividades privadas, intervengan en operaciones
gravadas con el impuesto establecido en este
decreto con VRFL. O efectúen pagos directos o
indirectos, así como a los deudores o pagadores de
enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta
bruta a que se contrae este DVRFL.
OP DECRETO DE RETENCION
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
articulo 1
Están obligados a practicar la retención del
impuesto sobre la renta en el momento del pago o
del abono en cuenta los deudores o pagadores de:
Salarios Arrendamiento de bienes muebles
Honorarios profesionales Arrendamiento de bienes inmuebles
Comisiones Los pagos con tarjetas de crédito
Intereses Gastos de transporte
Ejecución de obras Publicidad y propaganda
Prestación de servicios
OP IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
HECHOS IMPONIBLES
Importación de bienes muebles corporales
Venta de bienes muebles muebles corporales
Prestación de servicios a titulo oneroso
OP IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
ESTAN EXENTOS DEL PAGO DEL IVA:
- Venta de textos, revistas, folletos y periódicos
- Servicios médicos, asistenciales y odontológicos
- Servicios Educativos prestados por Instituciones inscritas en
los Ministerios de Educación, Cultura, Deportes y Educación
Superior.
OP AGENTES DE RETENCION DE
IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
Providencia SNAT/2013-0029 de fecha 20-05-2013
Son Agentes de Retención de I.V.A.
La iglesia Católica a través de sus diócesis, arquidiócesis
y seminarios
IMPUESTO
OP A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS
2015
Articulo 4.- Son contribuyentes de este impuesto:
1.- Las personas jurídicas calificadas como sujetos pasivos
especiales . . . .
2.- Las personas jurídicas vinculadas a una persona jurídica
calificada como sujeto pasivo especial
OP
LEY DE IMPUESTO
SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOS
ARTICULO 57
HECHO IMPONIBLE
DONACIONES
HERENCIAS
LEGADOS
OP
LEY DE IMPUESTO
SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOS
ARTICULO 66
EXENCIONES
ESTAN EXENTOS:
….
3.- Las donaciones de bienes cuyo monto no exceda de 25 UT.
acumulativas durante 5 años.
OP
IMPUESTO
SOBRE SUCESIONES,
DONACIONES Y DEMAS RAMOS
CONEXOS
Articulo 67
El articulo 9, numeral 2 autoriza al Ejecutivo Nacional a Exonerar
2.- Los establecimientos privados sin fines de lucro destinados
principalmente a realizar actos benéficos, asistenciales, de protección
social o con destino a la fundación de establecimientos de la misma
índole o de culto religioso de acceso al publico.
OP Decreto N° 2.001 20 de agosto de 1997
RAFAEL CALDERA
Presidente de la República
En el ejercicio de la atribución que le confiere el ordinal 10° del
artículo 190 de la Constitución, en concordancia con lo
dispuesto en los artículos 9 y 67 de la Ley del Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos, así como
66 y 67 del Código Orgánico Tributario, en Consejo de
Ministros,
DECRETA
Artículo 1°: Se exonera del impuesto sobre Donaciones
establecido en el artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos a:
OP
1. Las entidades públicas cuyo objeto primordial sea de carácter científico,
docente, artístico, cultural, deportivo, recreacional o de índole similar.
2. Los establecimientos privados sin fines de lucro que se dediquen
principalmente a realizar actividades de carácter científico, docente,
artístico, cultural, deportivo, recreacional o de índole similar, así como los
que se dediquen a realizar actividades benéficas, asistenciales, de
protección social o con destino a la fundación de establecimientos de la
misma índole o de cultos religiosos debidamente inscritos por ante la
Dirección de Cultos del Ministerio de Justicia.
Para tener derechos a la exoneración prevista en este artículo, los cultos
religiosos deberán estar acreditados ante el Ministerio de Justicia.
Artículo 2°: Se exonera del Impuesto sobre Sucesiones y Legados
establecido en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás
Ramos Conexos, a los establecimientos privados sin fines de lucro que se
dediquen principalmente a realizar actividades benéficas asistenciales o
religiosas.
OP
Artículo 3°: Las personas jurídicas a las que se refieren los artículos 1°, numeral 2 y
2° de este Decreto deberán destinar a la realización de sus actividades el setenta y
cinco por ciento (75%) de sus ingresos, a los fines del goce de la exoneración en
ellos prevista.
Artículo 4°: Para gozar de la exoneración establecida en el presente Decreto, los
representantes de los establecimientos y entidades privadas sin fines de lucro,
señalados en los artículos 1° y 2°, deberán:
a) Informar a la Administración Tributaria cada una de las transmisiones efectuadas
a su representada dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de
otorgamiento del instrumento de propiedad del bien transmitido o de la entrega real,
si fuere el caso.
b) Probar a la Administración Tributaria que su representada reúne las condiciones
para disfrutar de la exoneración.
c) Los establecimientos de culto religiosos deberán además acompañar la
constancia de estar acreditados ante el Ministerio de Justicia.
Artículo 5°: La exoneración a que se contrae este Decreto será por tiempo
indefinido.
OP IMPUESTO
SOBRE INMUEBLES URBANOS
Son contribuyentes de este tributo:
Los propietarios de bienes inmuebles urbanos
ubicados en jurisdicción del . . .
OP IMPUESTO
SOBRE INMUEBLES URBANOS
ORDENANZA DE MARACAIBO
No. 72 de fecha 22-05-1971
ART. 17 Quedan exentos del impuesto los
inmuebles siguientes:
c) Los templos y edificaciones destinadas
totalmente al culto religioso, cuando a los
mismos tengan acceso el publico y sean
propiedad de alguna iglesia o congregación de
carácter religioso.
OP IMPUESTO
SOBRE INMUEBLES URBANOS
ORDENANZA DE MARACAIBO
No. 72 de fecha 22-05-1971
Articulo 20.- Todo contribuyente, que aspire a
gozar de las exenciones y exoneraciones a que se
refiere la presente sección deberá dirigir una
comunicación a la Dirección de Hacienda
Municipal exponiendo todos los datos y razones
que avalen su solicitud. . . . . . . . . .
OP IMPUESTO
SOBRE PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA COMERCIAL
Regula la publicidad realizada a través de anuncios,
avisos o cualquier otra publicación audiovisual.
Publicidad: Todo medio de comunicación grafica,
sonora o de proyección audiovisual, para propagar e
identificar ideas, mensajes, conceptos, productos,
artículos, marcas, denominaciones comerciales,
firmas o empresas.
OP EXENCIONES
articulo 39
9.- La publicidad realizada a través de periódicos,
revistas, radiodifusoras y televisión
15.- Los anuncios institucionales con duración no
mayor a tres (3) meses.
- Anuncios Institucionales: cualquiera que
identifique o se refiera a una actividad, institución,
establecimiento o servicio realizado, ejercido u
ofrecido sin fines de lucro.
OP OTROS
TRIBUTOS
Seguros Social
FAOV
Ince
Lopna
Locti
Deporte
Impuesto a las Actividades Económicas
OP
FIN
POR AHORA
Dad al Cesar lo que es del Cesar, y a Dios lo que
es de Dios. Mateo 22.21
