TRIBUTOS
Docente:
Ing. Johanna
Zambrano
• Tributos y sus elementos
• Tipos de impuestos
• Contribuyentes y su ciclo
OBLIGADOS A
LLEVAR CONTABILIDAD
GRANDES PN o jurídicas que en
GRANDES conjunto representen al
CONTRIBUYENTES menos el 50%
CONTRIBUYENTES
recaudación(relevancia
transacciones,
CONTRIBUYEN comportamiento 5
últimos años.
TES Patrimonio.
CONTRIBUYENTESMontos de Activos,
AGENTES
ESPECIALES volumen
transacciones y
recaudación
TIPO tributaria. Son Agente
S Últimos 2 años sean
Retención.
AGENTES Obligados a llevar
Personas designadas por SRI. Contabilidad
Resoluc. Art. 92 RLORTI Cumplimiento tributos
Persona natural o
jurídica
REGIMEN GENERAL
REGIMEN RIMPE
OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Las personas Jurídicas
Las personas Naturales
Instituciones del Las organizaciones
sector público sin fines de lucro
Las sociedades
de hecho
Artesanos y trabajadores autónomos
CICLO DEL CONTRIBUYENTE
• Deberes formales
• RUC
• Comprobantes de venta
OBLIGACIONES
DEBERES FORMALES
TRIBUTARIAS
INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS PERTINENTES,
PROPORCIONANDO
LOS DATOS NECESARIOS RELATIVOS A SU ACTIVIDAD
ECONÓMICA,
Y TAMBIÉN COMUNICAR OPORTUNAMENTE LOS CAMBIOS QUE SE
REALICEN.
RÉGIMEN
RÉGIMEN RIMPE
GENERAL
EMPRENDEDORES (Ingresos Brutos= ingresos gravados – descuentos y
devoluciones-Sueldos)
NEGOCIOS POPULARES (Incluye: Pequeños emprendedores)
¿Qué es el RUC?
Es un instrumento que tiene
por función registrar e
identificar a los
contribuyentes.
Sirve para realizar alguna
actividad económica de forma
permanente u ocasional en el
Ecuador.
Constituye un número de
registro, conformado por 13
dígitos cuya función principal
es registrar e identificar a los
contribuyentes, sean estos
personas naturales o
sociedades que ejerzan.
¿Cómo se conforma?
Está conformado por 13 Sociedades privadas y
extranjeros no residentes Sociedades
dígitos y se divide de la
(sin cédula de identidad): públicas:
siguiente manera:
• Dos primeros dígitos: código • Dos primeros dígitos: código
Personas naturales de la provincia donde se de la provincia donde se
ecuatorianos y emite el número de RUC. emite el número de RUC.
extranjeros residentes: • Tercer dígito: siempre es 9. • Tercer dígito: siempre es 6.
• Del cuarto al noveno dígito: • Del cuarto al octavo dígito:
son números consecutivos. son números consecutivos.
• Décimo dígito: dígito • Noveno dígito: dígito
verificador. verificador.
• Los últimos tres dígitos serán • Décimo dígito: siempre es 0.
001. • Los últimos tres dígitos
serán 001.
https://www.sri.gob.ec/claves1
ESTA RECUPERACION DE CLAVE SE PUEDE REALIZAR EN LINEA SIEMPRE QUE EL
CONTRIBUYENTE TENGA ACTUALIZADO EL CORREO Y PUEDA ACCEDER AL MISMO
COMO OBTENER
CLAVE DE ACCESO
https://youtu.be/d8xRVXZB0_c
REQUISITOS PARA SOLICITAR EL
RUC
Requisitos para obtener el RUC
Personas Naturales
Requisitos para obtener el RUC
Personas Naturales
equisitos para obtener el RUC
https://youtu.be/MR39GHa-YWQ https://youtu.be/vt7YBwcrIME
Personas Jurídicas
• El documento de identidad del
representante legal.
• El recibo de algún tipo de servicios o del
autoevalúo, para sustentar el domicilio
fiscal.
• La partida registral certificada por
Registros Públicos, de una antigüedad
menor a los 30 días.
https://www.sri.gob.ec/ruc-personas-naturales
REQUISITOS PARA SOLICITAR EL RUC EN
LINEA
Tengan una prohibición o privación por la autoridad judicial
Cedulas caducadas o anuladas en el registro civil
Fallecidos o menores de edad
No haber sufragado ni tener justificativo.
https://youtu.be/Sj2lajQEDP8
https://youtu.be/8kNyF_kS38A
REINICIO DE RUC
https://youtu.be/f33XkcNXhhE
2. DEBER FORMAL
Emitir y entregar documentos de venta
autorizados
Comprobantes de
venta
La facturación física es un instrumento que permite emitir
comprobantes de venta autorizados por el SRI. Se los debe
entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se
realizan transacciones gravadas con tributos
El SRI autoriza 3 tipos de
documento:
Comprobantes de Documentos
Comprobantes
venta Complementarios
de retención
• Facturas Notas de crédito
• Notas de venta – RIMPE Notas de débito
• Liquidaciones de compra de Guías de remisión
bienes y prestación de
servicios Los contribuyentes
• Tiquetes emitidos por podrán emitir una sola
máquinas registradoras y liquidación por las
boletos o entradas a compras de bienes y
espectáculos públicos servicios realizadas
Otros documentos autorizados durante una semana,
respecto al mismo
proveedor
3. Llevar libros contables utilizando los
servicios de un profesional en la rama
contable.
4. Presentar declaraciones
DEBERES
FORMALE
S
5. Pago de Impuesto
TRIBUTOS
REGIMEN
RIMPE
REGIMEN RIMPE
CONTRIBUYENT
ES
SE REALIZA EL
IMP. RENTA ANUAL
Al Negocio Popular
que tenga ingresos
menores a $2.500,00
anuales no pagará
Impuesto a la Renta,
la cuota del impuesto
será fijada entre $5,00
y $ 60,00 conforme el
aumento de ventas
anuales La nueva era en educación superior
- Emprendedores.
- - Personas naturales Ingresos
desde 20,0001 hasta 300.000,00
- Negocios Populares.
-Personas jurídicas Ingresos brutos de
Ingresos Brutos de hasta $20000.
hasta $300000-
- Cuota única progresiva según tabla
- Declaración y pago del IVA de forma
incluye el pago del IR e IVA.
semestral.
- Emiten notas de venta.
-EMITEN Facturas.
No son agentes de Retención.
- No son agentes de Retención
Se les debe retener el 0%. excepto Art. 92 RLRTI.
- Se les debe retener el 1% en bienes
y servicios.
¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN EN EL REGIMEN?
ACTIVIDADES NO SUJETAS AL RIMPE
• Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización, lotización y
REGIMEN RIMPE otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno).
• Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
Se sustituye el Régimen
• Actividades de transporte con excepción de los taxistas.
RISE por el RIMPE. Este
cambio fue contemplado en • Actividades agropecuarias.
el proyecto de Ley Orgánica
• Actividades de comercializadoras de combustible.
para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad • Actividades en relación de dependencia.
Fiscal tras la Pandemia
• Rentas de capital.
Covid-19 que el Ejecutivo
envió a la Asamblea • Regímenes especiales.
Nacional y que a finales del
• Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
año pasado entró por el
Ministerio de la Ley. • Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas,
industrias básicas, financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.
ACTIVIDADES NO SUJETAS AL
RIMPE
REFORMA ACTIVIDADES
SUJETAS AL RIMPE
Los negocios populares con ventas anuales hasta $ 2.500 NO PAGARAN
IMPUESTO
Cuotas progresivas para negocios populares con ventas mayores a $ 2.500 hasta
$ 20 mil anual. La cuota del Impuesto a la Renta fija entre $ 5,00 y $ 60,00
conforme al aumento de las ventas.
Tarifa 0% IVA para todas las operaciones realizadas por los negocios populares.
Tampoco deberán declararlo.
Se excluyen del RIMPE a los artesanos y a quienes producen o importan bienes
y/o prestan servicios gravados con ICE.
Se incluyen del RIMPE como negocios populares los taxistas y se elimina la
obligación de factura electrónica
Se excluyen del RIMPE los artesanos, comisionistas e importadores de
bienes/servicios de producto con ICE.
La facturación electrónica es opcional para el RIMPE negocio popular
NUEVAS REFORMAS TRIBUTARIAS
DEPURACION DEL CATASTRO
La normativa anterior permita que exista contribuyentes con actividades
económicas que tributaban dentro del régimen general y al mismo tiempo
dentro del Rimpe.
La nueva normativa dispone que si el contribuyente tiene actividades en el
Régimen General no puede pertenecer al régimen RIMPE.
Entre las actividades que se excluyen del Rimpe saldrán los negocios que
provean servicios, la nueva reforma indica que saldrán del rimpe los
negocios que produzcan o vendan bienes gravados con Impuesto al ICE.
( Como cervezas y otras bebidas alcohólicas y los perfumes).
Según nueva normativa no forman parte del RIMPE los comisionistas, por
ejemplo los que venden por catalogo.
Las empresas que brindan servicios profesionales no pueden pertenecer al
RIMPE
Ley de económica familiar
CIERTAS REFORMAS
TRIBUTARIAS
EN RIMPRE SE RESTA DEL INGRESO BRUTO LOS SUELDOS PARA EL 2025, CUYA
DECLARACION SE HARA EN EL 2026 DEL IMP RTA Y APLICA SOLO PARA SUS
EMPLEADOS AFILIADOS AL IESS NEGOCIOS POPULARES
DEBRERES FORMALES RIMPE
La base legal de los deberes formales del rimpe se
encuentran el artículo 97.7 de la ley del régimen
tributario interno. El artículo 222 del reglamento y el
articulo 96 del código, el articulo 5 resolución NAC 27-
2024, resolución 2-2024 y resolución 15-2024.
El negocio popular tiene dos días para emitir la
factura
Los rimpes no son agentes de retención con
excepción los que estén designados según el Art.92
numeral 2 del reglamento y sus casos especiales tales
como: rimpe emprendedores que realicen pagos al
exterior, rimpes con trabajadores bajo relación de
dependencia que superen la fracción básica, si soy
sociedad rimpe y se va repartir dividendos, otros.
Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de
urbanización, lotización y otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de
Régimen Tributario Interno).
Actividades profesionales, mandatos, representaciones y
comisionistas.
Tampoco son sujetos al Rimpe los contribuyentes
ACTIVIDADES EXCLUYENTES
Actividades de transporte (excepto taxis).
Actividades agropecuarias. que hayan recibido ingresos brutos mayores a
$300.000 en el año anterior.
Actividades de comercializadoras de combustible .
Todo contribuyente que cuente con dos
Actividades en relación de dependencia. actividades una que sean rimpe y otra que sea
Regímenes especiales
régimen general automáticamente sale del RIMPE
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles . y se constituye Régimen General.
No se excluyen del Rimpe quienes tengan ingresos
Inversión extranjera directa y actividades en asociación
pública-privada. por dividendos, enajenación de derechos
Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y
representativos de capital o rendimientos
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, seguros y Economía financieros, solo se deben liquidar conforme al
Popular y Solidaria.
régimen correspondiente (Servicio de Rentas
Prestación de servicios gravados con el ICE.
Los sujetos calificados como artesanos
Internas, 2024)
EJEMPLOS SUJETOS Y REGIMENES
