Impuestos Sobre la Renta Diferido
MAESTRIA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA.
2024 2023
Notas RD$ RD$
Ingresos operativos netos
Ventas netas 16 2,893,475,968 2,789,944,451
Costos de ventas 17 (2,015,223,040) (1,929,073,288)
Utilidad bruta 878,252,928 860,871,163
Gastos operacionales:
Generales y administrativos 18 (349,816,491) (334,236,897)
Mercadeo, publicidad y ventas 19 (18,927,814) (18,382,348)
(368,744,305) (352,619,245)
Beneficio operacional 509,508,623 508,251,918
Depreciación y amortización (12,971,305) (9,017,999)
Utilidad antes de intereses e impuestos 496,537,318 499,233,919
Otros ingresos 20 39,276,102 27,929,664
Otros gastos 21 (39,680,836) (16,254,634)
Resultados antes de impuestos 496,132,584 510,908,949
Impuestos a las ganancias 22 (124,716,173) (131,030,939)
Resultado del ejercicio 368,165,851 381,128,660
2024 2023
Corriente 127,966,733 129,780,289
Diferido (3,250,560) 1,250,650
Total 124,716,173 131,030,939
Marco normativa y legal
necesario
• Norma Internacional de Contabilidad 12 -Impuesto a las
Ganancias
• Sección 29 Impuesto a las Ganancias
• Articulo 287 y 288 del Código tributario Dominicano
Deducciones admitidas
• Impuestos y Tasas.
• Intereses.
• Primas de Seguros
• Daños Extraordinarios.
• Depreciación.
• Agotamiento.
• Amortización de Bienes Intangibles.
• Cuentas Incobrables.
• Donaciones a Instituciones de Bien Público.
• Gastos de Investigación y Experimentación.
• Pérdidas.
Deducciones NO admitidas
• Gastos Personales.
• Retiros o Sueldos.
• Pérdidas de Operaciones Ilícitas.
• El Impuesto sobre la Renta, sus recargos, multas e intereses
• Gastos sin Comprobantes. Los gastos sobre los que no existan
documentos o
• comprobantes fehacientes.
• Remuneraciones de Personas u Organismos que Actúen desde el Exterior
Resultado contable es la ganancia
neta o la pérdida neta del ejercicio
antes de deducir el gasto por el
impuesto sobre las ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal es la
ganancia (pérdida) de un ejercicio,
calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal,
Definiciones
sobre la que se calculan los impuestos
a pagar (recuperar).
Básicas Gasto (ingreso) por el impuesto sobre
las ganancias es el importe total que,
por este concepto, se incluye al
determinar la ganancia o pérdida neta
del ejercicio, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente es la cantidad a
pagar (recuperar) por el impuesto sobre
las ganancias relativa a la ganancia
(pérdida) fiscal del ejercicio.
Definiciones Básicas
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:
(a) las diferencias temporarias deducibles;
(b) la compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y
(c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios
anteriores.
Las diferencias temporarias son las divergencias
que existen entre el importe en libros de un activo o
un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de
los mismos.
Las diferencias temporarias pueden ser:
• (a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas
Las diferencias diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles
al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a
temporarias ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado; o bien
• (b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas
diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son
deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
• liquidado.
La base fiscal de un activo o pasivo es el importe
atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o
pasivo.
Ejemplo del cerdito
Ejemplo de PPYE
Valorcontable Valorfiscal DiferenciaTemp
Vehículo 5,000,000.00 5,000,000.00
Dep. Acum(3años) (3,750,000.00) (2,968,750.00)
Valor enlibro 1,250,000.00 2,031,250.00 781,250.00 ImpuestoDiferidoactivo
Generan un pasivo por
impuesto diferido
Las diferencias
temporarias
Ocurren cuando el valor
imponible contable de un activo es
mayor que su base fiscal, o
cuando el valor contable de
un pasivo es menor que su
base fiscal.
🔹 Generan un activo por
impuesto diferido
Las diferencias
temporarias
Se presentan cuando el valor
deducible contable de un activo es
menor que su base fiscal, o
cuando el valor contable de
un pasivo es mayor que su
base fiscal.
DIFERENCIAS PERMANENTES
Son diferencias
entre el
Por tanto, no
resultado
generan activo ni
contable y la
pasivo por
base fiscal que
impuesto
nunca se
diferido.
revertirán en el
futuro.
• A continuación, te presentamos 12 diversas situaciones
que generan impuesto diferido:
1. Impuesto diferido ante deterioro de cartera
2. Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y
equipo
3. Impuesto diferido por acciones medidas a valor razonable
4. Impuesto diferido por gastos de establecimiento
5. Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo
6. Impuesto diferido por diferencia en cambio
7. Impuesto diferido por activos biológicos
8. Impuesto diferido por deterioro de inventario
9. Impuesto diferido por provisiones contables no aceptadas
fiscalmente
10. Impuesto diferido por valoración de propiedades de inversión
11. Impuesto diferido por valorización de activos intangibles
12. Impuesto diferido por mejoras en las propiedades ajenas
¿Cómo Existen diferentes métodos para calcular
el impuesto diferido e identificar su
naturaleza. En las siguientes líneas
profundizaremos en ellos.
se
calcula Método del balance
el Como indicamos en líneas anteriores, las
normas fiscales no aceptan estimaciones
impuest contables, tales como el valor razonable o el
deterioro de los activos, sino hasta el
momento en que se realizan.
o Esto ocasiona que se generen diferencias
entre las bases contables y fiscales de los
diferido?
activos y pasivos, las cuales se revertirán en
el futuro cuando se grave el ingreso o sea
posible imputar la deducción.
¿Cómo se calcula el impuesto diferido?
MÉTODO ARITMÉTICO OTRA FORMA DE IDENTIFICAR SI EL IMPUESTO
DIFERIDO ES ACTIVO (DEDUCIBLE) O PASIVO
(IMPONIBLE) ES MEDIANTE LA COMPARACIÓN DE
LAS BASES CONTABLES Y FISCALES DE LOS
ACTIVOS Y PASIVOS QUE GENERAN DIFERENCIAS
TEMPORARIAS, ASÍ:
Pasos para calcular el impuesto diferido
¿Cómo se contabiliza el
impuesto diferido?
Impuesto diferido por
pérdidas fiscales
En ese sentido, en caso de pérdidas fiscales debe
reconocerse un impuesto diferido activo con efecto
ingreso, toda vez que dichas pérdidas pueden imputarse en
períodos futuros cuando se obtengan utilidades fiscales.
Tarifa para calcular el impuesto diferido
• Los párrafos 29.27 al 29.29 del Estándar para Pymes señalan
que el impuesto diferido debe medirse utilizando las tasas
impositivas que apliquen en el período en el cual se
determine pagar el pasivo o recuperar el activo por
impuesto diferido.
Para ello, los citados párrafos aclaran que deben utilizarse
las tarifas que hayan sido aprobadas o que estén por
aprobarse en la fecha de presentación de los estados
financieros.
Periodicidad
• El impuesto diferido debe
del cálculo calcularse en la fecha de
del cierre de los
impuesto estados financieros de fi
diferido n de ejercicio
.
