Auditoria Integral

Normas de Auditoría Gubernamental

(NAGU)
Docente
Quispe Condori Edwin

Presentado por :
• Medina Montalvo Linette
• Mendivil Romero Claudio
• Olivares Andia Brislyn Brinis
• Serna Silvera Mirian Noemi
• Llocclla Guzman Renee Milagros

Andahuaylas 2025
 MARCO CONCEPTUAL DE LAS
NAGU
Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) son lineamientos técnicos
establecidos por la Contraloría General de la República para regular el trabajo de
auditoría en las entidades públicas. Su finalidad es asegurar auditorías de calidad,
fortalecer el control interno y promover el uso eficiente de los recursos públicos.
Estas normas se basan en principios fundamentales como:

• Objetividad
Las NAGU proporcionan un
• Competencia profesional
marco uniforme y adaptado a
• Debido cuidado profesional
la realidad del sector público
• Planificación y supervisión
peruano, garantizando la
• Obtención de evidencia
transparencia y la rendición
suficiente
de cuentas en la gestión
• Comunicación clara de
pública.
resultados
Objetivos de las NAGU
OBJETIVO GENERAL:

• Establecer criterios técnicos uniformes que aseguren la

calidad y eficacia de la auditoría gubernamental.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Guiar técnicamente el trabajo de los auditores en todas

las fases del proceso de auditoría
• Asegurar altos estándares de calidad profesional y
técnica.
• Unificar procedimientos y técnicas en todas las entidades
públicas.
• Fortalecer la transparencia y la rendición de cuentas en la
gestión estatal.
• Detectar irregularidades, deficiencias y oportunidades de
mejora.
• Orientar una comunicación clara y efectiva de los
resultados de auditoría.
Importancia en el Sistema de Control
Las NAGU son fundamentales dentro del Sistema Nacional de
Control, ya que establecen la base técnica para el trabajo auditor en
el sector público. Su importancia se refleja en los siguientes
aspectos

• Fortalecen la credibilidad: Aportan confianza a los resultados

de auditoría mediante estándares y procedimientos uniformes.
• Mejoran la gestión pública: Ayudan a detectar oportunidades
de mejora y optimización en el uso de recursos estatales.
• Impulsan la transparencia: Facilitan la rendición de cuentas
al establecer mecanismos claros para evaluar y comunicar
resultados
• Fomentan el desarrollo profesional: Brindan un marco
técnico actualizado que apoya la formación y especialización
de los auditores gubernamentales.
 MARCO NORMATIVO Y
LEGAL
Base Legal de las NAGU
El marco legal que sustenta las Normas de Auditoría Gubernamental tiene su origen en la
Constitución Política del Estado y se desarrolla a través de diversas normas de menor
jerarquía:

 Constitución Política: Establece los principios fundamentales del control

gubernamental y la importancia de la transparencia en la gestión pública.

 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República: Define las competencias del Sistema Nacional de Control y faculta a la
Contraloría General para emitir normas técnicas de control

 Reglamento de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control: Desarrolla los

procedimientos y aspectos operativos del sistema de control.

 Resoluciones de Contraloría: Mediante estas resoluciones se aprueban y

actualizan las NAGU, adaptándolas a los cambios normativos y a las mejores
prácticas internacionales.
 Estructura
Normativa
La estructura normativa de las NAGU se organiza de manera
jerárquica y sistemática, siguiendo estándares
Principios fundamentales que rigen la
Nivel Superior: adaptados
internacionales a la realidad nacional:
auditoría gubernamental.

Nivel Normas generales que establecen los

requisitos básicos para el ejercicio de
Intermedio: la auditoría.

Nivel Normas detalladas que regulan

aspectos específicos de la ejecución
Específico: de auditorías.

Nivel Guías y procedimientos que orientan

la aplicación práctica de las normas.
Operativo:
RELACIÓN CON OTRAS NORMAS
Las NAGU mantienen una estrecha relación con otras normas del
sistema de control y con estándares internacionales:

Normas Normas
Internacionales: Nacionales:
Se basan en las Normas Se articulan con las normas de
Internacionales de las Entidades control interno, normas de
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) responsabilidad y otras
emitidas por la INTOSAI. disposiciones del sistema de
control.

Normas
Sectoriales:
Se complementan con normas
específicas de diferentes sectores del
Estado.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGU
Normas Generales

Las normas generales establecen los requisitos básicos que deben cumplir los auditores y las auditorías
gubernamentales. Estas normas se enfocan en:
 Competencia Profesional y Técnica: Los auditores deben poseer la formación académica,
experiencia y competencias necesarias para realizar auditorías de calidad.

 Independencia: Los auditores deben mantener independencia mental y de apariencia en

todas las actividades relacionadas con la auditoría.

 Debido Cuidado Profesional: Los auditores deben ejercer el debido cuidado profesional
en la planificación, ejecución y comunicación de resultados de la auditoría.

 Control de Calidad: Las organizaciones auditoras deben establecer y mantener un sistema

de control de calidad.
Normas de Ejecución

Las normas de ejecución proporcionan criterios para la planificación, desarrollo y supervisión

del trabajo de auditoría:

Planificación: La auditoría debe ser adecuadamente planificada y el trabajo de los

asistentes debe ser apropiadamente supervisado.

Estudio y Evaluación del Control Interno: Debe realizarse un estudio y evaluación

adecuada del control interno.

Evidencia Suficiente y Competente: Debe obtenerse evidencia suficiente, competente y

relevante para sustentar las conclusiones y recomendaciones.

Papeles de Trabajo: Deben prepararse y conservarse papeles de trabajo que documenten

la auditoría realizada.
Normas de Preparación del Informe

Estas normas regulan la comunicación de los resultados de la auditoría:

Contenido del Informe: El informe debe contener los elementos establecidos en las normas.

Oportunidad: El informe debe emitirse en forma oportuna.

Distribución: El informe debe distribuirse a las personas apropiadas.

Seguimiento: Debe realizarse seguimiento a la implementación de las recomendaciones.

APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS
NAGU
Proceso de Auditoría Gubernamental
La aplicación de las NAGU se materializa a través del
proceso de auditoría gubernamental, que comprende las
siguientes fases
Fase de Planeamiento: Durante esta fase se aplican las
normas relacionadas con la planificación, incluyendo el
conocimiento de la entidad, evaluación de riesgos, y
elaboración del plan de auditoría.

Fase de Ejecución: En esta fase se implementan las normas

de ejecución, realizando procedimientos de auditoría,
obteniendo evidencia y documentando el trabajo en papeles de
trabajo.

Fase de Comunicación de Resultados: Se aplican las normas

de preparación del informe, elaborando informes que cumplan
con los requisitos establecidos.
 Procedimientos de Aplicación
Los procedimientos de aplicación de
las NAGU incluyen

Procedimientos de Control de Calidad: Revisión y supervisión del trabajo

de auditoría para asegurar el cumplimiento de las normas.

Procedimientos de Documentación: Preparación de papeles de trabajo

que documenten adecuadamente la aplicación de las normas.

Procedimientos de Comunicación: Elaboración de informes que cumplan

con los requisitos normativos.
 Casos Prácticos

La aplicación práctica de las NAGU puede ilustrarse a través

de diversos casos:

Caso 1: Auditoría de Cumplimiento: Aplicación de normas

en la evaluación del cumplimiento de disposiciones legales.

Caso 2: Auditoría de Gestión: Uso de normas en la

evaluación de la eficiencia y eficacia de la gestión.

Caso 3: Auditoría Financiera: Aplicación de normas en la

auditoría de estados financieros de entidades públicas.
 5. ANÁLISIS
CRÍTICO Y
●
PERSPECTIVAS
5.1. Fortalezas del Sistema
Estandarización: Proporcionan criterios
uniformes para la realización de auditorías
gubernamentales.
● Calidad: Contribuyen a mejorar la calidad de
las auditorías realizadas en el sector público.
● Actualización Continua: Se actualizan
periódicamente para incorporar mejores
prácticas y cambios normativos.
● Compatibilidad Internacional: Están
alineadas con estándares internacionales
reconocidos.
 5.2. Limitaciones y Desafíos

- Complejidad: La multiplicidad de normas puede

generar complejidad en su aplicación.

- Capacitación: Requiere capacitación continua del

personal auditor para su correcta aplicación.

- Recursos: La implementación adecuada requiere

recursos suficientes.

- Adaptabilidad: Necesidad de adaptarse

continuamente a cambios en el entorno.
5.3. Tendencias Futuras

Enfoque de
Digitalización: Riesgos:
Incorporación de Mayor énfasis en la
herramientas tecnológicas gestión de riesgos.
en los procesos de auditoría.

Auditoría Continua: Sostenibilida

Desarrollo de mecanismos
de monitoreo continuo. d: Incorporación de
criterios de sostenibilidad
y responsabilidad social.
CONCLUSIONES
• Las Normas de Auditoría Gubernamental constituyen un elemento
fundamental del Sistema Nacional de Control, proporcionando el
marco técnico necesario para la realización de auditorías de calidad
en el sector público.
• La estructura normativa de las NAGU, basada en estándares
internacionales y adaptada a la realidad nacional, permite una
aplicación sistemática y coherente de los procedimientos de
auditoría.
• La clasificación de las normas en generales, de ejecución y de
preparación del informe facilita su comprensión y aplicación práctica
por parte de los auditores gubernamentales.
• La aplicación efectiva de las NAGU contribuye significativamente al
fortalecimiento de la transparencia, rendición de cuentas y mejora de
la gestión pública.
• A pesar de las fortalezas del sistema, existen desafíos relacionados
con la capacitación, recursos y adaptabilidad que requieren atención
continua.
• Las tendencias futuras apuntan hacia la incorporación de tecnología,
enfoques de riesgo y criterios de sostenibilidad en el desarrollo de las
normas.
RECOMENDACIONES
• Fortalecer la Capacitación: Implementar programas continuos de
capacitación para los auditores gubernamentales en la aplicación de las
NAGU, asegurando la actualización constante de conocimientos.
• Simplificar la Normativa: Revisar y simplificar la estructura normativa
para facilitar su comprensión y aplicación, sin comprometer la calidad
técnica.
• Mejorar los Recursos: Asegurar la asignación de recursos suficientes
para la implementación adecuada de las normas en todas las entidades
del sistema.
• Desarrollar Herramientas Tecnológicas: Crear herramientas tecnológicas
que faciliten la aplicación de las NAGU y mejoren la eficiencia de los
procesos de auditoría.
• Establecer Mecanismos de Retroalimentación: Implementar sistemas de
retroalimentación que permitan mejorar continuamente las normas
basándose en la experiencia práctica.
• Promover la Investigación: Fomentar la investigación académica y
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