GESTIÓN PRESUPUESTARIA
SESIÓN 5
Tema: Presupuestos Estáticos y flexibles: Conceptos y características.
Mg. Angela Elías Guardián
Normas de comportamiento en clase
Regla N° 1: Recuerde lo humano – Buena educación
Regla N° 2: Forma de expresarse
Regla N°3: Respeto a sus compañeros
Regla N°4: Puntualidad y asistencia a clase.
Regla N°5: Comportamiento y aprovechamiento en clase.
Un presupuesto flexible es aquel que puede ser ajustado en la
medida que surjan cambios en los volúmenes reales de un
producto y/o en las tarifas de los generadores de costo
respectivos. Por otra parte, un presupuesto estático es aquel que
se estructura alrededor de un determinado volumen de productos
de tal forma que no cambia una vez es determinado, sin importar
si después puedan haber cambios en los volúmenes reales o en las
tarifas de los generadores de costo respectivo
Los presupuestos flexibles se relacionan directamente sólo con los gastos (y los
costos).
Se les conoce también como presupuestos variables, dinámicos, de actividad y
de gastos ajustados a la producción. Se emplea el término presupuestos
flexibles porque el mismo se centra en los gastos fijos, variables y semivariables
y no únicamente en los gastos variables
RELACIÓN DE LOS GASTOS CON LA PRODUCCIÓN O ACTIVIDAD PRODUCTIVA
Los presupuestos flexibles de gastos (y de costos) se apoyan fundamentalmente
en el concepto de la variabilidad de los gastos, el cual se enfoca sobre el efecto
que tienen en los mismos (y los costos), el transcurso del tiempo y la producción
o actividad productiva
El recuadro muestra un presupuesto flexible de gastos para un centro de
responsabilidad. Observe la estructura de las cinco fórmulas de presupuestos
flexibles:
Si se planifican 10 000 unidades de producción o actividad para un mes dado, la cantidad planificada
de mano de obra indirecta sería $4 000 + ($2 10 000) = $24 000
MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA VARIABILIDAD DE LOS COSTOS
FORMATOS DE LOS PRESUPUESTOS FLEXIBLES
Los presupuestos flexibles de gastos pueden adoptar diversos formatos:
1 Formato tabular.
2 Formato de fórmulas.
3 Formato gráfico
Formato tabular
Para algún nivel de actividad situado entre dos niveles para los que se dan cifras presupuestales. Se emplean dos
enfoques a este problema:
1 Usar la cifra presupuestal más cercana al nivel de actividad que se necesita. Por ejemplo, si se necesitara el
presupuesto para 460 000 horas-máquina directas, se usaría el gasto a 450 000 horas-máquina directas.
2 Determinar la cifra presupuestal que se requiere mediante una interpolación en línea recta. La cifra para 460 000
horas-máquina directas se calcularía como sigue:
Formato de fórmulas
Este formato permite mostrar una fórmula para cada cuenta de gasto en cada centro de
responsabilidad. La fórmula proporciona la suma fija y la tasa variable. Es más compacto y, en general,
más útil porque se conocen ambos componentes de cada gasto. En el formato de fórmulas se emplean
relaciones lineales.
Formato gráfico
Este formato se usa a veces para gastos escalonados o no lineales. Las
cifras presupuestales se leen directamente de la gráfica. En ocasiones
resulta útil este método, cuando no se van a utilizar gastos escalonados o
no lineales, sobre la base de una relación de línea recta.
Participación de los gerentes en el desarrollo de los presupuestos
flexibles
Los presupuestos flexibles se preparan en
cada periodo de análisis (generalmente
mensual), en lugar de anticipar, ya que la
idea es comparar los ingresos operativos con
los gastos que se consideren apropiados al
nivel de producción real.
USOS DE LOS PRESUPUESTOS FLEXIBLES
1.-Facilitar la preparación de los presupuestos de gastos para los centros
de responsabilidad, a fin de poder incluirlos en el plan táctico de utilidades.
2.- Proveer metas de gastos a los gerentes de las áreas o centros de
responsabilidad, para el periodo cubierto por el plan de utilidades.
3.- Suministrar las cifras presupuestales, ajustadas a la actividad real, para
efectos de comparación (contra los gastos reales en los informes
mensuales de desempeño)
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