CONTROL
INTERNO
CAPITULO N°
Martín Calani PhD (c)
Control
Interno
¿QUE ES CONTROL?
Inspección
Fiscalización REAL ACADEMIA DE LA Dominio Mando
Intervención LENGUA ESPAÑOLA Preponderancia
CUMPLIMIENTO
Revisión Objetos Metas Inducción de sentido
Normas
PROCESO ORGANIZACIONAL
OBJETIVO DEL CONTROL
PLANEACION ADECUACION DESVIACION
Logro exitoso de
Prevención Corrección
objetivos
CONCEPTOS DE CONTROL
El control es un PROCESO
mediante el cual la administración
El control es
se CERCIORA si lo que ocurre
la REGULACIÓN de las
concuerda con lo que
actividades, conformidad con un
supuestamente debe ocurrir, de lo
PLAN creado para ALCANZAR LOS
contrario, será necesario que se
OBJETIVOS
hagan los ajustes o
CORRECCIONES necesarias
Tipos de control
• CONTROL LEGAL (INTERES JURIDICO)
• CONTROL FISCAL (INTERES CONTABLE Y FINANCIERO)
• CONTROL ADMINISTRATIVO (INTERES OPERATIVO)
• CONTROL DE GESTION (INTERES EJECUTIVO)
Enfoque del control
PLANEACION
MEDIDAS DETECCION DE
EJECUCION DESVIACIONES
CORRECTIVAS
MEDICION
IMPORTACIA DEL CONTROL
El control es un instrumento
El efecto de CONTROL
eficaz para lograr la
pretende llevar lo planeado al
EFICIENCIA y EFICACIA en el
logro exitoso de sus objetivos.
trabajo de las entidades
IMPORTANCIA DEL CONTROL
Información
Ejecución
APLICACIÓN
Facilita administrar
GLOBAL
Establece Identifica
correctivos desviaciones
Localiza
responsables
CONDICIONES PARA EL CONTROL
EQUILIBRIO
RESPONSABILIDADES
OPORTUNIDAD DE ACTUACION
PREVISION DE DESVIACIONES
CONDICIONES PARA EL CONTROL
ORIENTACION AL LOGRO DE OBJETIVOS
PRINCIPIO DE ABSTRACCION
APLICACIÓN DERIGIDA HACIA NECESIDADES
REALES
CARACTERISTICAS DE
FUNCIONAMIENTO
COMPATIBILIDAD
CONTROL
OPORTUNIDAD INTERNO ACCESIBILIDAD
UBICUIDAD
EVALUACION DEL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
• 1949- Primera definición Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados (AICPA)
• 1992 emite el documento "Marco Integrado del Control
Interno" (Framework Internal Control Integrated), el cual
desarrolla el enfoque moderno del Control Interno en el
documento conocido como el Informe COSO (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).
EVALUACION DEL CONCEPTO DE CONTROL
INTERNO
• 1995+ Aparición de otros sistemas: COCO (Canadá),
Cadbury (Reino Unido), Viento (Francia), Peters
(Holanda) y King (Sudáfrica).
• Los modelos COSO Y COCO son los mas utilizados en
Latinoamérica.
DIFERENCIA DE INFORMES COSO Y COCO
INFORME COCO
INFORME COSO
• Se publicó en 1995.
• Se publicó en 1992
• El informe fue elaborado en Canadá.
• El informe fue elaborado en Estados
• El objetivo fue hacer el planteamiento
Unidos.
de un informe más sencillo y
• El objetivo fue establecer un nuevo
comprensible que el COSO ante las
marco conceptual de control interno
dificultades que en la aplicación de este
capaz de integrar las diversas
enfrentaron inicialmente algunas
definiciones y conceptos que venían
organizaciones, por lo que es un
siendo utilizados sobre este tema
informe más sencillo y conciso.
• Consta de cinco componentes que
• Consta de cuatro etapas que conbenen
contienen 17 factores.
20 criterios generales.
CONTROL INTERNO
Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la organización sin
excepción, diseñado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la
obtención de los objetivos en las siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones (O)
• Fiabilidad de la información financiera (F)
• Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables(C)
Estas tres categorías se interrelacionan entre sí.
INFORME COSO
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y
no un fin en sí mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los
niveles y no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
En cada área de la organización, la persona encargada
de dirigirla es responsable por el Control Interno ante
su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos.
En su cumplimiento participan todos los trabajadores
de la entidad independientemente de categoría
ocupacional que tengan.
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
Debe facilitar la consecución de objetivos en una o
más de las áreas u operaciones en la empresa.
Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no
total, en relación con el logro de los objetivos
fijados.
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
Debe propender al logro de:
• Autocontrol.
• Liderazgo
Fortalecimiento de la autoridad y
responsabilidad de los colectivos laborales
LIMITACIONES DE CONTROL INTERNO
Los errores en la aplicación de los controles
pueden provenir de :
• Interpretaciones erróneas de instrucciones.
• Errores de juicio.
• Descuido.
• Distracción.
• Fatiga.
Un sistema de control interno que sea demasiado
complejo puede ahogar a los empleados en el papeleo
y los procedimientos. La eficiencia y el control resultan
dañados en vez de mejorados mientras más
complicado es el sistema más es el tiempo y el dinero
que se necesita para mantenerlo operando.
PIRAMIDE DEL CONTROL INTERNO – MODELO COSO
COMPONENTES FACTORES
AMBIENTE DE CONTROL:
• Integridad y Valores Éticos.
• Métodos y Estilos de Dirección.
• Estructura Organizativa.
• Política de Recursos Humanos.
• Manuales, Procedimientos y Disposiciones Legales
y Reglamentarias
COMPONENTES FACTORES
EVALUACIÓN DE RIESGO:
• Objetivos de la Entidad.
• Identificación y Evaluación de Riesgos.
• Seguimiento y Control de Riesgos.
COMPONENTES FACTORES
ACTIVIDADES DE CONTROL:
• Coordinación entre las áreas y Documentación.
• Niveles definidos de autorización y Separación de Tareas.
• Rotación del personal en las tareas claves.
• Indicadores del Desempeño.
• Control de las Tecnologías de la Información.
• Acceso restringido a los recursos, Activos y Registros
COMPONENTES FACTORES
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
• Información.
• Comunicación.
SUPERVISIÓN Y MONITOREO:
• Supervisión y Monitoreo.
EL PROCESO DE CONTROL
Implementar Monitorear
Establecer Identificar Medir y analizar
actividades de actividades de
objetivos riesgos riesgos
control control
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTRO
Identificación, medición y Puntos dentro de un proceso
manejo de los riesgos donde es probable que ocurra in
relevantes para el logro de los eor o desviación, creando la
objetivos de la organización necesidad de controlar
TIPOS DE CONTROL ADECUACIONES
Entrada Proceso Salida ? CORRECTIVO
PUNTO DE
CONTROL
ADECUACIONES
Entrada Proceso ? Salida DETECTIVO
PUNTO DE
CONTROL
ADECUACIONES
Entrada ? Proceso Salida PREVENTIVO
PUNTO DE
CONTROL
VALORACION PERTINENCIA DE UN MECANISMO DE CONTROL
INTERNO/INSTITUCIÓN
• Perfil de misión, visión, objetivos estratégicos y
compromisos institucionales
• Perfil de funciones, responsabilidades, metas y
objetivos de las áreas
• Perfil de configuración y funcionalidad de los
sistemas y mecanismos de control interno
• Perfil de configuración y funcionalidad de los
procesos organizacionales
• Perfil de perspectivas de utilidad esperada y
proyección de riesgo
Conclusiones
• El Control Interno es el recurso A aplican
las Organizaciones para asegurar de
manera razonable el cumplimiento de
sus Metas y Objetivos
• Su aplicación constituye una
responsabilidad de la Administración, a
todos los niveles y en todos los ámbitos
Conclusiones
• Propicia la eficacia, procura eficiencia y promueve
la excelencia en el manejo y aplicación de
recursos.
• Previene Riesgos que pueden impedir el logro de
las Metas y Objetivos
• Proporciona una base idónea para la rendición de
cuentas y fomenta la transparencia de gestión.
Conclusiones
• El Control Interno es el recurso que
aplican las Organizaciones para asegurar
de manera razonable el cumplimiento de
sus Metas y Objetivos
• Su aplicación constituye una
responsabilidad de la Administración, a
todos los niveles y en todos los ámbitos
Conclusiones
• Propicia la eficacia, procura la eficiencia y
promueve la excelencia en el manejo y
aplicación de recursos.
• Previene Riesgos que pueden impedir el
logro de las Metas y Objetivos
• Proporciona una base idónea para la
rendición de cuentas y fomenta la
transparencia de gestión.
GRACIAS!
