NORMAS PARA
ATESTIGUAR SERIE
7000
Alemán Soto Gustavo Alonso
Ramírez Morales Juan Armando
CUALES SON???
• BOLETÍN 7020 INFORME SOBRE EXAMENES Y REVISIONES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PROFORMA.
• RESUMEN BOLETN 7030 INFORME SOBRE EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO
RELACIONADO CON LA PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
• BOLETÍN 7040 EXÁMENES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES
ESPECÍFICAS.
• BOLETÍN 7050 OTROS INFORMES SOBRE EXAMENES Y REVISIONES DE
ATESTIGUAMIENTO.
• BOLETÍN 7060. EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROYECTADA.
• BOLETÍN 7080 CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS PARA ATESTIGUAR
• BOLETÍN 7090. INFORME DE ATESTIGUAMIENTO SOBRE LOS CONTROLES DE
UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.
Este boletín establece normas y proporcio-
na guías al Contador Público que es contra-
Boletín 7030 tado para examinar y opinar sobre la efecti-
vidad del diseño y/u operación del sistema
INFORME SOBRE EL de control interno relacionado con in-
EXAMEN DEL CONTROL
INTERNO RELACIONADO formación financiera a una fecha específica
CON LA PREPARACIÓN DE (o un periodo)
LA INFORMACIÓN
FINANCIERA.
Limitaciones y alcance
a) Examen de los controles sobre la eficiencia de
las operaciones.
b) Examen de las controles sobre el
cumplimiento de leyes o reglamentos.
c) Pronunciamientos convenidos sobre controles
en cumplimiento con las NIA.
d)Trabajos de consultoría.
e)Implantación del sistema de control interno.
Condiciones para el trabajo
1. Llevar a cabo un examen 2. Llevar a cabo un examen
de control interno junto de control interno, sin
con una auditoría de llevar a cabo una auditoría
estados financieros. de estados financieros.
Comunicación con el auditor de los
Estados Financieros
Deberá existir una constante • Estado en que se encuentra
comunicación entre ambos, la auditoria de estados
teniendo que coordinar ambos financieros.
las fechas en que se llevarán a
cabo las revisiones. • Confirmación de
independencia.
• Cualquier hallazgo material
o deficiencia significativa.
Componentes
Criterios
• Objetividad
• Medible
• Suficiencia
• Relevancia
Deficiencias de control
• Deficiencia de diseño. • Deficiencia de operación.
Evaluación del Control Interno
Procedimiento para Conocimiento para poder
evaluar controles. evaluar el control interno.
• Ambiente de control. • Entrevistas al personal encargado
de diferentes áreas del proceso.
• Evaluación de riesgos.
• Inspeccionar documentos.
• Actividades de control.
• Observar la aplicación de
• Sistemas de información y diferentes controles.
comunicación.
• Dar seguimiento a las
• Vigilancia. transacciones.
Documentación
• Esta documentación debe ser
preparada por la administración de la
entidad y se presenta en varias
formas:
• Manuales de políticas de la entidad.
• Manuales contables, narrativos,
organigramas.
• Tablas de decisiones.
• Documentos de los procedimientos o
cuestionarios contestados.
Formación de una opinión.
• Al formarse una opinión sobre la efectividad del control
interno, el Contador Público debe considerar toda la evidencia
obtenida,
• incluyendo los resultados de las pruebas de controles y
cualquier deficiencia de control identificada.
• Asimismo, deberá considerar también aquellos resultados
negativos obtenidos de procedimientos sustantivos de
auditoría.
• Los informes de auditoría interna.
• Así como los reportes de la propia administración.
SITUACIONES A INFORMAR.
Informar
• Los puntos que llaman la atención del CP.
Hallazgos y conclusiones
• Respectos a las deficiencias del CI.
Que pueden afectar
• Iniciar
• Registrar
• Procesar
• Reportar datos financieros
Estructura del informe.
• [Párrafo de introducción]
• [Párrafo del alcance]
• [Párrafo de las limitaciones inherentes]
• [Párrafo aclaratorio]
• [Párrafo de la opinión]
• [Firma]
• [Fecha]
Modelo del
informe de
atestiguamient
o del boletín
7030
Cuando no se ha realizado un examen a los esta-
dos financieros conforme a las NIA y se le pida a un
CP. Emitir un informe como profesional especializado
Boletín 7040 sobre:
a) El cumplimiento de algunas disposiciones legales,
EXÁMENES SOBRE EL contractuales o compromisos.
CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES b) Sobre la verificación de cierta in-
ESPECÍFICAS formación financiera, fiscal o de otra índole que se
encuentra incluida en algún registro o informe ob-
tenido por la entidad.
Alcance y Limitaciones.
Comprende No comprende
• El cumplimiento con disposiciones • El examen del control
específicas por parte de una interno relacionado con la
compañía, o sobre las información financiera.
declaraciones de la
administración respecto al • Trabajos relacionados con
cumplimiento de las mismas la atención de peticiones
de autoridades (responder
• Las declaraciones de la cuestionarios)
administración respecto a la
efectividad del control interno, • Servicios profesionales de
para dar cumplimiento a las consultoría.
disposiciones específicas antes
mencionadas
Situaciones a considerar en la
realización de un examen.
Dar cumplimiento a las disposiciones
especificas
• Emitir opinión.
• Acumular suficiente
evidencia.
• Objetivo: mitigar el
riesgo
Riesgo en la realización del
examen
Inheren •La complejidad del cumplimiento de las
disposiciones .
•El tiempo que la entidad a necesitado
te
•La experiencia previa.
•El impacto potencial.
•El riesgo de que una omisión o error
Control importante que pudiera ocurrir no sea
prevenido o detectado de manera oportuna
por los controles internos de la compañía.
Detecci •El riesgo de que la aplicación de los
procedimientos del Contador Público pueda
llevarle a concluir que no existen omisiones o
ón
errores importantes cuando, en realidad, dichas
omisiones o errores sí existen.
Ejecución del examen
En el examen sobre el
cumplimiento de la compañía
El CP. Debe ejercer con disposiciones específicas, el
CP. debe:
• Cuidado en la planeación,
ejecución y evaluación. • Obtener un entendimiento de las
disposiciones específicas a cumplir.
• Un nivel apropiado de • Planear el trabajo a realizar.
escepticismo para alcanzar
• Considerar aspectos relevantes del control
una seguridad razonable. interno de la compañía, que faciliten el
cumplimiento de las disposiciones
específicas.
• Obtener evidencia suficiente, incluyendo
pruebas del cumplimiento de las
disposiciones específicas.
• Considerar eventos posteriores.
• Formarse una opinión acerca del
cumplimiento de las disposiciones
específicas por parte de la compañía,
Modelo del
trabajo de
atestiguamient
o para las
disposiciones
especificas.
Este boletín se refiere a los informes sobre
exámenes y revisiones de atestigua-
Boletín 7050 miento y establece pronunciamientos
normativos, cuando un contador público
OTROS INFORMES es requerido para expresar una opinión
SOBRE EXAMENES Y sobre uno o más componentes, cuentas o
REVISIONES DE
ATESTIGUAMIENTO
partidas específicas de los esta-
dos financieros.
• Este boletín tiene por objetivo
establecer los pronunciamientos
normativos a los que se deben sujetar
los Contadores Públicos que son
contratados para presentar un servicio
de atestiguamiento.
Alcance y Limitaciones. Se puede llevar a cabo el trabajo de
atestiguar solamente si tiene razón para
pensar que existen las siguientes dos
• En los informes sobre el examen o condiciones:
revisión de las aseveraciones de la
administración que se rendirán • Es posible evaluar la aseveración
derivadas de este boletín, no se a revisar con criterios razonables
requiere que el CP. haya auditado, establecidos por un cuerpo
previamente, los EF. o se realice un colegiado reconocido o esos
estudio y evaluación integral del criterios se describen en la
CI. de la entidad; sin embargo, se aseveración.
podrá hacer una evaluación del CI.
• La aseveración a revisar puede
relacionado, únicamente, con el
estimarse y medirse en forma
área o rubro de los EF. a examinar
consistente y razonable,
o revisar.
utilizando esos criterios.
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
Dado la diversidad de trabajos que puede dar lugar a una
opinión de un Contador Público no es factible establecer guías
que cubran todas y cada posibilidad, por lo tanto cuando sea
emitida una opinión deberá cumplir con la normatividad.
