Programa de

Contabilidad

RENTA PERSONAL
Y EMPRESARIAL
Sesión 6

Principios jurisdiccionales de la Ley del

impuesto a la Renta.

Mgtr. CPC. Jacqueline L. Hurtado Celmi

Resultado de Evidencia de
aprendizaje aprendizaje
Determina la renta en personal naturales de Foro de los tipos de renta
acuerdo a la normativa vigente
¿Que significa el concepto de
renta?

Podemos decir que es el ingreso que constituye una

ganancia, beneficio, utilidad etc., que genere
enriquecimiento.
 Principios Jurisdiccionales en la Ley del
Impuesto a la Renta

Art. 74 de la Constitución Política.

Definición “Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.

 No trasladable: Afecta
Características HORIZONTAL: Aquellos
directamente a quien
que están en igual
genera el ingreso
situación deben abonar
 Contempla la equidad a través del igual gravamen.
principio capacidad contributiva
VERTICAL: Aquellos que
están en distinta
situación deben abonar
gravamenes distinto.
REGLAS DE FUENTE
PERUANA
Criterios objetivos
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO:

El criterio del domicilio

como factor de conexión es
distinto al concepto de
domicilio fiscal.
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO:
El criterio del domicilio es un atributo de las
personas naturales, sin embargo por técnica
legislativa también se hace extensivo a las
personas jurídicas (PJ).
Ejm. son domiciliadas:
 Las PJ constituidas en el país (Perú).
 Las PJ con sede de dirección en determinado
país.
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO:

Criterio del domicilio

Grava rentas de fuente mundial

Los no domiciliados tributan en función al criterio

de “territorialidad” de la fuente de renta o en
general por “rentas de fuente peruana”.
Problemas de doble o
múltipleimposición
 BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO:
Artículo 6 LIR:
“Están sujetas al impuesto la totalidad de
las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideren
domiciliados en el país, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales,
el lugar de constitución de las jurídicas, ni
la ubicación de la fuente productora”
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR

Las personas naturales de

nacionalidad peruana que
tengan domicilio en el país,
de acuerdo con las normas
de derecho común
Artículo 33 del Código
Civil:
“El domicilio se
constituye por la
residencia habitual de la
persona en un lugar”
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR

Las personas naturales extranjeras

que hayan residido o
permanecido en el país más de
183 días calendario durante un
periodo cualquiera de 12 meses.
(Hasta el año 2006 se requería
dos años).
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR

Las personas que desempeñan

en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales
y que hayan sido designadas por
el Sector Público Nacional.
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
CONDICIÓN PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE
DE DOMICILIADO DOMICILIADO
1. Personas naturales de nacionalidad peruana • Adquieren residencia en otro país (se acredita
que tengan domicilio en el Perú con visa o con contrato de trabajo) y salen del
Perú.

• En su defecto, si permanecen ausentes del país

2. Personas naturales extranjeras que hayan durante más de 183 días en forma continuada en
residido o permanecido en Perú más de 183 un período cualquiera de 12 meses
días calendario en un período cualquiera de
12 meses Los peruanos que hubieren perdido la condición de
domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país,
a menos que permanezcan transitoriamente en Perú
183 días o menos dentro de un período cualquiera de
12 meses
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
Artículo 7° LIR

CONDICIÓN PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE

DE DOMICILIADO DOMICILIADO

3. Personas que desempeñan en el No aplicable

extranjero funciones de representación o
cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Público
Nacional.
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
Calificación de sujeto domiciliado:

Las personas naturales serán consideradas domiciliadas o no

según fuere su condición al principio de cada ejercicio
gravable, excepto los que adquieran residencia en otro país
cumpliendo requisitos legales. Los cambios que se produzcan
en el ejercicio producen efectos a partir del ejercicio siguiente,
salvo en el supuesto de la P.N. que acredita su residencia en
otro país y sale del Perú. En este caso, la condición de
domiciliado se perderá al salir del Perú.
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú
CONDICIÓN DE DOMICILIADO
[Link] jurídicas constituidas en el país.
[Link], agencias u otros establecimientos permanentes de
personas no domiciliadas en el país. El domicilio solo alcanza a dicha
entidad en cuanto a su renta de fuente peruana.

[Link], cuando el causante a la fecha de fallecimiento

tuviera la condición de domiciliado.

[Link] unipersonales (no son sujetos del IR salvo las no

domiciliadas), sociedades de hecho (hoy sociedades irregulares) y
contratos de colaboración empresarial a que se refiere el último párrafo
del artículo 14° de la LIR, constituidos o establecidos en el Perú.
CRITERIO DE FUENTE

Rentas de fuente peruana

 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Último párrafo Artículo 6 LIR:
“En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el
impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana”

- Son rentas de fuente peruana aquellas definidas por la

LIR.

- En todos los casos existe vinculación con el Perú,

determinado por un factor específico de conexión.
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Tipo de renta Factores de conexión específicos
que determinan que la renta sea
RFP
Por predios y derechos .Ubicación física en el Perú
sobre los mismos
Por bienes Bs o derechos .Ubicación física en el Perú
Ds. .Utilización económica en el Perú
Regalías .Utilización económica de los Bs o Ds
en el Perú
.Pagador domiciliado en el Perú
Por capitales, intereses, .Capital colocado o utilizado
etc. por operaciones económicamente en el Perú
financieras .Pagador domiciliado en el Perú
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Tipo de renta Factores de conexión específicos que
determinan que la renta sea RFP

Intereses por obligaciones .Emisor constituido en el Perú

Dividendos y distribución .Empresa o sociedad distribuidora

de utilidades domiciliada en el Perú
Por enajenación, redención .Empresas o sociedades emisoras estén
y rescate de acciones, constituidas o establecidas en el Perú
participaciones y otros
valores mobiliarios

Por servicios digitales .Utilización económica, uso o consumo de

prestados a través de los servicios en el Perú
Internet
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Tipo de renta Factores de conexión específicos
que determinan que la renta sea
RFP
Por la contratación de Instrumentos .Beneficiario domiciliado en el Perú
Financieros Derivados IFD Si el IFD es de cobertura, es
necesario que el subyacente esté
afectado a la generación de RFP.
Por el trabajo personal .Realización de actividades en Perú

Dietas y otros de organismos adm. .Pagador constituido en el Perú

Honorarios otorgados a funcionarios SPN .Ejercicio de representación oficial

del Perú
Por actividades civiles, comerciales, .Realización de actividades en Perú
empresariales y otra
¿Rentas vitalicias y pensiones por trabajo INAFECTAS
personal?
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Las rentas del exportador por
exportación de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el
país (incluye a sucursales y
cualquier intermediario).
Base jurisdiccional: rentas
internacionales
Base jurisdiccional: rentas
internacionales
Base jurisdiccional: rentas
internacionales
 Concepto de renta en el Perú

Consumo más Sólo en el caso de Por ejemplo: Predios bienes muebles

incremento rentas fictas (rentas cedidos gratuitamente, cedidos gratuitamente
patrimonial imputadas no reales). a empresas.
 Enajenación de bienes de capital Enajenación de bienes que queden en poder del titular
(Bienes del activo fijo de empresas) al cese de sus actividades

RENTAS OBTENIDAS POR

GANANCIA DE CAPITAL

Resultados de la venta, cambio o Enajenación de terrenos

disposición habitual de bienes urbanos o lotizados e inmuebles
RENTAS IMPUTADAS: RENTAS
FICTAS
CESIÓN DE PREDIOS

RENTAS GRATUITA O A PRECIO

NO DETERMINADO

FICTAS Realizada por personas naturales y/o

personas jurídicas y empresas Base
Legal: Art. 23° inc. “d” LIR

CESIÓN DE BIENES MUEBLES O PRÉSTAMOS DE

INMUEBLES (NO PREDIOS) DINERO
Realizada por personas naturales o Devengan un interés no inferior a la
contribuyentes de 3era. Categoría TAM promedio mensual en moneda
Base Legal: Art. 23° inc. “b” y 28° Nacional Base Legal: Art. 26°, 5to.
inc. “h” LIR párrafo LIR
RENTAS IMPUTADAS: PRESUNCIONES

Por aplicación de
Por incremento
promedios,
PRESUNCIONES patrimonial no
coeficientes y
justificado
porcentajes
 CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE
RENTAS

BASE JURISDICCIONAL

ESTADO CIUDADANO

VINCULO O CONEXIÓN QUE POSIBILITA AL ESTADO EJERCER SU POTESTAD TRIBUTARIA

 CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN
DE RENTAS

Para determinar los puntos de conexión o vinculación se utilizan:

CRITERIOS Ubicación territorial de la fuente de

OBJETIVOS obtención de la renta

CRITERIOS En función al sujeto pasivo

SUBJETIVOS domicilio, ciudadanía, residencia
 CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN EN EL
PERÚ

DOMICILIADO
TODAS LAS RENTAS
EN EL PAÍS

NO DOMICILIADO SOLO POR LAS RENTAS DE FUENTE

EN EL PAÍS PERUANA

ART.6 L.I.R.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Personas
Naturales

No Sucesiones
Domiciliados Indivisas

CONTRIBUYENTES

Personas Sociedades
Jurídicas Conyugales

Asociaciones
de hecho de
profesionales
SOCIEDAD CONYUGAL

Se ejerce al efectuar la declaración y pago a cuenta del mes de enero.

Representación la ejerce el cónyuge domiciliado en el país
Deben comunicar ejercicio de la opción para tributar como Sociedad Conyugal
Resolución del Tribunal Fiscal contribuyente del Impuesto

Caso RTF Nº 3441-4- 2010

Uno de los cónyuges presentó la declaración pago del

mes de enero por el alquiler de los inmuebles de la
sociedad conyugal.
Posición de la Administración
El cónyuge es el contribuyente del Impuesto al haber
ejercido la opción prevista en el artículo 16º de la Ley del
Impuesto a la Renta
PERSONAS JURÍDICAS

COOPERATIVAS

EMPRESAS DE
SA, SRL, SCRL, EIRL
PROPIEDAD SOCIAL

SOCIEDADES
IRREGULARES, JOINT
VENTURES Y OTROS
CONTRATOS DE
SON EMPRESAS DE
PROPIEDAD
PARCIAL O TOTAL
COLABORACIÓN
EMPRESARIAL
PERSONAS DEL ESTADO

JURÍDICAS
SOCIEDADES ASOCIACIONES Y
AGRÍCOLAS DE COMUNIDADES
INTERÉS SOCIAL LABORALES

SUCURSALES,
EMPRESAS Y
AGENCIAS DE
ENTIDADES
EMPRESAS
CONSTITUIDAS EN
CONSTITUIDAS EN
EL EXTERIOR
EL EXTERIOR
SUCESIÓN INDIVISA

TRIBUTA COMO
PERSONA NATURAL

EXTINCIÓN CON
DECLARATORIA DOMICILIADA EN EL PAÍS
DE HEREDEROS O SI CAUSANTE TENIA DICHA
INSCRIPCIÓN EN RRPP DEL CONDICIÓN
TESTAMENTO
RENTAS DE FUENTE PERUANA
RENTAS DE Arrendamiento o subarrendamiento de predios.
Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado
PRIMERA
CATEGORÍA
Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio
no determinado.
Locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios

Renta ficta por la cesión gratuita o a precio no determinado de bienes muebles

o inmuebles distintos de los predios a empresas o consorcios, etc.
Valor de las mejoras no reembolsables

BASE LEGAL: Artículo 23°de la LIR

 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Arrendamiento o
• La renta real no puede ser menor que el 6% del
subarrendamiento de predios.
valor del autoevalúo Tiene excepciones

Renta ficta de predios

• Se presume la existencia de una renta ficta
Cedidos gratuitamente o a precio
no determinado del 6% del Valor del predio
 CASOS PRACTICOS

1) El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza

sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta?
Los datos a considerar son los siguientes:
El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año
2021 a la señora Martha Sánchez.
El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más S/200 por
concepto de agua y luz. El valor de autoevalúo de este inmueble es S/ 90,000.

El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo

Pérez. El valor del autoevalúo es de S/ 150,000
DESARROLLO
DESARROLLO
 CASOS PRACTICOS

2) La Sra. Zoila Ocampo Pisco es propietaria de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo

realiza sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta?
Los datos a considerar son los siguientes:
El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2022 a la
señora Kassandra Perez Mondragon.
El monto del alquiler pactado es de S/ 1,200 mensuales más S/150 por concepto de
agua y luz. El valor de autoevalúo de este inmueble es S/ 80,000.

El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Cesar Sanchez. El
valor del autoevalúo es de S/ 110,000
 CASOS PRACTICOS

3) La Sra. Gissela Acuña es propietaria de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus
pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
Los datos a considerar son los siguientes:
El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2022 a la señora
Maylee Medina.
El monto del alquiler pactado es de S/ 800.00 mensuales más S/100 por concepto de agua y
luz. El valor de autoevalúo de este inmueble es S/ 140,000.

El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Dennis Casique. El valor
del autoevalúo es de S/ 120,000
 CASOS PRACTICOS

4) La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo
asciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año,
decide alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de S/1,000 mensuales.
Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una empresa de
seguros por el importe mensual de S/3,000; a cambio se compromete a instalar una
pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya valorización es de S/15,000.
Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
 BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR

Intereses por colocación de capitales Intereses, Regalías

excedentes y otros ingresos que reciban los socios Cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
de cooperativas como retribución por capitales marcas, patentes, regalías o similares Rentas
BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR
aportados vitalicias

RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA

Suma o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer

Dividendos y cualquier otra forma de distribución Diferencias en el valor de los contratos dotales de seguros de vida
de utilidades Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes
de Fondos Mutuos de Inversión, de Inversión en Valores,
Ganancias de capital Fideicomisos de Titulización y Bancarios
BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR
BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR
 CASOS PRACTICOS

1) La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2021 a S/ 300,000.

Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de
enero 2022 percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble de su
propiedad.
¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?
Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no califica
como casa habitación al no haber permanecido en su propiedad por lo menos 2
años.
- Determinación del Impuesto:
Primero: Actualizar el costo de adquisición del inmueble con el
Índice de Corrección Monetaria establecido por el Ministerio de Economía y
Finanzas, que para Enero del 2021 es de 1.14.
300,000 X 1.14 = 342,000
Segundo: Determinar la ganancia, restando el valor actualizado del inmueble al
precio de venta:
400,000 - 342,000 = 58,000
Tercero: Impuesto a pagar:
58,000 X 5% = S/ 2,900
 CASOS PRACTICOS

1) La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2021 a S/ 300,000.

Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de
enero 2022 percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble de su
propiedad.
¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?
Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no califica
como casa habitación al no haber permanecido en su propiedad por lo menos 2
años.
- Determinación del Impuesto:
Primero: Actualizar el costo de adquisición del inmueble con el
Índice de Corrección Monetaria establecido por el Ministerio de Economía y
Finanzas, que para Enero del 2021 es de 1.14.
300,000 X 1.14 = 342,000
Segundo: Determinar la ganancia, restando el valor actualizado del inmueble al
precio de venta:
400,000 - 342,000 = 58,000
Tercero: Impuesto a pagar:
58,000 X 5% = S/ 2,900
Autoevaluació
n
Sesión 1
 Preguntas
Pregunta 3

Cuales son las rentas de primera categoría?

Cuales son las rentas de segunda categoría?

Conoce algún caso donde usted o algún familiar haya generado renta
de primera o segunda categoria?
Aplicando lo aprendido:

Transferencia del mensaje

¿Cómo aplicas la sesión aprendida en tu

carrera profesional?