CAPACITACIÓN

IMPOSITIVA
COLEGIO DE MARTILLEROS Y CORREDORES PÚBLICOS GRAL PUEYRREDON
. 30 AGOSTO –

Dra. Distefano Carolina

Especialista Dcho
Tributario
Garay 2250 1 C - MDP - Tel 4950762-
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CAPACITACIÓN IMPOSITIVA
2019  Locación de Inmuebles :
Profesionales Inicio Actividad : Tratamiento impositivo en el
Inscripción Fiscal: ARBA : Locador .-Deducción del canon
AFIP :Opciones de Inscripción locativo por el Locatario.-
Régimen General – Régimen Facturación por intermediarios.-
Simplificado
 Transferencia de Bs Inmuebles :
Novedades Impositivas Régimen Impositivo: Nuevo
ARBA : Ley Impositiva 2019 - Impuesto a las Ganancias .-
Impuesto a los Sellos – Impuesto  Otras Novedades AFIP :Plan
Inmobiliario Complementario facilidades de pago
AFIP : Registro Operadores  Encubrimiento y Lavado de Activos
Inmobiliarios -Regímenes de de Origen Delictivo . Unidad Fiscal
Información -Factura Electrónica de Información – Registro Deberes
de Información .-
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 PROFESIONALES INICIO ACTIVIDAD :

 Previo al inicio de Actividad se debe dar inicio al tramite de inscripción

ante los organismo fiscales en el ámbito Nacional y Provincial

 ARBA : Ingresos Brutos ( IIBB)

 AFIP : Impuesto a las Ganancias – Impuesto al Valor Agregado – Registro
de Operadores Inmobiliarios ( ROI )
 Opciones de Inscripción Régimen General – Régimen Simplificado

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 ARBA INICIO TRAMITE
 Requisito : Contar con Clave Fiscal ARBA
 Es un código que sirve para autenticar a quienes realizan operaciones a
través de la página web de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires.
 La Clave Fiscal ARBA puede obtenerse a través de la página web de Arba o
dirigiéndose a cualquiera de los Centros de Atención.
 Código Actividad :

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ASISTENCIA EN AGENCIA

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ARBA
TRAMITE DE ALTA WEB
TRAMITES

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INSCRIPCIÓN AFIP CLAVE FISCAL CUIT

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AFIP : CONTRIBUYENTES
OPCIONES
 Monotributo : Es una facilidad que ofrece la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) a los pequeños contribuyentes para pagar un
monto fijo mensualmente, sin tener que realizar las liquidaciones de cada
impuesto.
 Ventajas :
• No se realiza declaración jurada de IVA ni Ganancias.
• Es más económico para los pequeños contribuyentes.
 Desventajas :
• No se puede tomar el crédito fiscal.
• Hay límites de facturación y gastos.

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 ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA PODER
INSCRIBIRSE EN EL RÉGIMEN DE MONOTRIBUTO?

 Tope Ingresos : Ingresos Brutos inferiores o iguales a la suma de

 Servicios $ 1.151.066,58
 venta de cosas muebles $ 1.726.599,88
 El monotributo se divide 11 en categorías, determinadas según:
 • Cantidad de ingresos.
 • Consumo de energía.
 • Alquileres.
 Cada uno de estos conceptos tiene un máximo anual que, si es superado, va a requerir una recategorización
obligatoria
 Unidades /Actividades : No desarrolle más de tres actividades simultáneas o no posea más de tres unidades de
explotación.

Fuente: Art. 2 Ley 26.565

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MONTO ALQUILER MENSUAL
MONOTRIBUTISTAS
Categoría A y B : $4316,5
Categoría C y D : $8,632,99
Categoría E y F : $10756,99
Categoría G : $ 12949,49
Categoría H :$17265,99

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QUEDAN EXCEPTUADOS DE INGRESAR
COTIZACIONES AL RÉGIMEN DE LA SEGURIDAD
SOCIAL Y A OBRAS SOCIALES, LOS SIGUIENTES
SUJETOS:

Quienes se encuentran obligados por

otros regímenes previsionales
Profesionales : Martilleros y
corredores Públicos

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 Unos de los requisitos a cumplir para poder adherirse como monotributista es no
desarrollar más de tres actividades simultáneas o no poseer más de tres
unidades de explotación.

 En caso de corresponder informar la baja de actividades se deberá de acceder

con clave fiscal al servicio "Sistema Registral" a la opción "Registro tributario" e
ingresar en el módulo "Actividades".

 Fuente: CIT AFIP

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BAJA DE OFICIO
 La AFIP podrá disponer la baja automática ante la falta de ingreso del
impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por un
período de 10 meses consecutivos.
 Dicha baja no impedirá el reingreso al monotributo, siempre que se
regularicen las sumas adeudadas correspondientes a los 10 meses que
dieron origen a la baja automática, y en su caso, todas aquellas de
períodos anteriores no prescriptos, y acreditar el pago de las sanciones
aplicadas en virtud del incumplimiento de deberes formales.

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REINSCRIPCIÓN 3 AÑOS
CASOS
 Conforme al artículo 21 del Anexo de la Ley 26565, en caso de
 Exclusión /Renuncia
 No se podrá optar nuevamente por el monotributo hasta después de
transcurridos 3 años calendarios posteriores al de sucedido el hecho.

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SE PROCEDERÁ A RE CATEGORIZAR DE OFICIO CUANDO

 Gastos de índole personal

 Acreditaciones bancarias
 Bienes adquiridos

 superan el importe de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para

la categoría en la que te encontrás inscripto y dicho valor no dé lugar a la
exclusión de pleno derecho.
 se tendrá en cuenta, que la persona puede tener también ingresos como
asalariado.

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SANCIÓN POR
INCUMPLIMIENTO
 La falta de cumplimiento de alguna de las nuevas obligaciones
 modalidades de pago
 emisión de comprobantes en forma electrónica
 domicilio fiscal electrónico
 re categorización obligatoria

 producirá la suspensión
temporal de la visualización de
la “Constancia de Inscripción o
Opción Monotributo”, hasta
tanto el contribuyente regularice
su situación.
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RÉGIMEN GENERAL

Impuesto a las Ganancias

Impuesto al Valor
Agregado

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ESCALA DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS
CUANTO DEBE PAGAR UN
CONTRIBUYENTE

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COMPARACIÓN REGÍMENES:
INGRESO DE $ 850000
GANANCIAS IVA
MONOTRIBUTISTA

INGRESO
INGRESOS BRUTOS 850000
INGRESOS BRUTOS 850000
21% 178500
DEDUCCIONES mensual 14875
MENSUAL 70833,33
GNI 85848,99 credito 21000
ANUAL 850000 mensual 1750
CONYUGE 80033,97
HIJO 40361,43 DDJJ mensual 13125
categoria H 4604,26
GASTOS 100000
IIBB 2479,16655

Total GNSI 543755,61 Anticipo Impuesto a las

Mensual 7083,42655 IMPUESTO ANUAL 123243,65 Ganancias

Total Anual 85001,1186

Impuesto 2018 100000

deducciones 20000
total 80000
5 anticipos 16000
junio agosto octubre
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FACTURA ELECTRÓNICA:
SUJETOS OBLIGADOS TODOS LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS EN
EL IVA, LOS EXENTOS Y ADEMÁS TODOS LOS MONOTRIBUTISTAS

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FACTURACIÓN ELECTRÓNICA- SANCIONES
 Serán sancionados con clausura de 2 a 10 días del establecimiento, local,
oficina, o recinto comercial industrial, agropecuario o de prestación de
servicios.
 ( ART 40 Ley 11683 )

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 ARBA
• Impuesto a los Ingresos
Brutos
• Impuesto a los sellos
• Impuesto Inmobiliario
• Impuesto Inmobiliario
Complementario
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 ARBA : INGRESOS BRUTOS
 Aquellas personas físicas o jurídicas domiciliadas en la Provincia de Buenos
Aires que lleven a cabo actividades comerciales y/o profesionales están
obligados a inscribirse en ARBA en el impuesto a los Ingresos Brutos antes del
inicio de las mencionadas actividades.
 Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
 tasa del tres con cinco por ciento (3,5%)

 Ley 15017 2018

 Código actividad 829902 – Servicios prestados por martilleros y corredores.
 Código de Actividad Anterior redacción : 749910
Servicios prestados por Martilleros y Corredores.

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INGRESOS BRUTOS ALÍCUOTAS LEY
IMPOSITIVA 2019

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¿QUÉ ES EL IMPUESTO DE SELLOS? ¿EN
QUÉ CASOS DEBE ABONARSE?
 El impuesto de sellos es un tributo de alcance local, cada provincia lo
legisla en su código fiscal, y grava los actos, contratos y operaciones de
carácter oneroso formalizados dentro de la jurisdicción provincial.
Requisitos para alcanzado por el impuesto:
 Onerosidad: debe existir un precio o una contraprestación.
 Instrumentación: los actos, contratos y operaciones deben estar
formalizados en instrumentos públicos o privados.
 Territorialidad: deben estar celebrados dentro de la provincia de Buenos
Aires, deben causar efectos sobre la misma.

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 INSTRUMENTOS PRIVADOS
GRAVADOS
 Los instrumentos privados están sujetos al impuesto de sellos, y son:
 Actos y contratos en general
 Actos y contratos sobre inmuebles
 Operaciones de tipo comercial o bancario
 Responsables del pago : todas las partes que intervengan en el instrumento;
las partes son solidariamente responsables.
 La declaración Jurada y liquidación del impuesto , Deben realizarlas los
contribuyentes o terceros que intervengan en la celebración del acto .
 Plazo de pago : 15 días de la fecha del contrato

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ALÍCUOTAS 2019

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 ¿QUÉ SUCEDE ANTE LA FALTA DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO, Y ANTE EL ERROR O FALSEDAD EN LOS DATOS
REMITIDOS?

 Tales circunstancias, harán pasible a los contribuyentes y responsables involucrados, de las

sanciones previstas por los artículos 60, 61 y 62 del Código Fiscal.( ley impositiva 2019)
 INCUMPLIMIENTO GENERAL ( Art 60) :Multa gradual entre ($600) y ($90,000). (2018 $ 400 /
$60,000)

 INCUMPLIMIENTO DE PAGO ( Art 61) :Multa graduable entre el 5% y el 50% del monto de
impuesto dejado de abonar.
 La graduación de la multa se determinará atendiendo a las circunstancias particulares de la
causa, obrantes en el sumario respectivo.

 DEFRAUDACION F ISCAL ( Art 62) :: Multa del (50%) al (300%) del monto del gravamen
defraudado al Fisco
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ARBA LEY IMPOSITIVA 2019
IMPUESTO INMOBILIARIO

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 ARBA IMPUESTO INMOBILIARIO COMPLEMENTARIO
 Vigencia año 2013 .
 El tributo adicional alcanza a propietarios, usufructuarios o poseedores a título de
dueño, del todo o en parte, de más de un inmueble de la planta urbana edificada,
planta urbana baldía, o plantas rural o saburral.
 Finalidad incrementar los recursos bonaerenses frente a la grave situación
financiera del Estado provincial.
 EL INMOBILIARIO COMPLEMENTARIO ALCANZA A UNOS 180 MIL BONAERENSES.
 Este tributo se abona en cuatro cuotas.
 La primera de ellas venció en este mes marzo, en tanto que las otras tres deberán
pagarse en los meses de junio, septiembre y noviembre .
 El año 2017, la Agencia de Recaudación bonaerense (ARBA) recaudó en concepto
de Impuesto Inmobiliario Complementario $1.510 millones, lo que significa un 0,7%
del monto total recaudado en 2017.

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Dra Distefano Carolina - Especialista Dcho Tributari
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 RESOLUCIÓN NORMATIVA 2/2019
 Las liquidaciones para el pago del componente complementario del Impuesto
Inmobiliario se emitirán en forma independiente para cada uno de los siguientes
conjuntos de inmuebles:
– Inmuebles de la planta urbana edificada;

– Inmuebles de la planta urbana baldía;

– Inmuebles de las plantas rural y subrural, consideradas conjuntamente.
 las unidades complementarias de inmuebles , destinadas a cocheras, bauleras o
similares, no se considerarán como inmuebles en forma independiente
para determinar la procedencia del componente complementario del
Impuesto Inmobiliario, sin perjuicio de su cómputo a los fines del cálculo del
importe del mismo, cuando ello corresponda.

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MODALIDADES PARA EL PAGO DEL COMPONENTE COMPLEMENTARIO
DEL IMPUESTO INMOBILIARIO CORRESPONDIENTE AL AÑO 2019

 1) En los casos en que el monto del componente complementario del Impuesto

Inmobiliario a ingresar para un conjunto de inmuebles resulte inferior o igual a
la suma de pesos mil setecientos noventa y cuatro ($ 1794)
 El impuesto procedente para ese conjunto de inmuebles deberá ser abonado en
una (1) única cuota.
 2) En los casos en que el monto del Impuesto Inmobiliario complementario a
ingresar para un conjunto de inmuebles resulte superior a la suma de pesos mil
setecientos noventa y cuatro ($ 1794) -,
 El impuesto procedente para ese conjunto de inmuebles deberá ser abonado en
cuatro (4) cuotas.

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INCONSISTENCIAS DE PARTIDAS
INMOBILIARIAS
 Las partidas inmobiliarias que se encuentren registradas ante esta Agencia de Recaudación
con algún tipo de inconsistencia sólo serán consideradas en tanto se rectifique y/o actualice la
información ya sea :
 1.-De Oficio : ARBA- Registro de la Propiedad.-
 2.- A pedido de los particulares interesados.
 Tipos de Disconformidad
 1.-titularidad : no revestir el interesado el carácter de propietario, usufructuario, superficiario
o poseedor, de todo o parte de alguno o algunos de los inmuebles
 2.- Otras Cuestiones vinculadas a las características o información catastral y/o registral de
los inmuebles o a exenciones en el Impuesto Inmobiliario.-
 Forma del reclamo : A través del sitio web de esta Agencia de Recaudación (www.arba.gov.ar).

Para ello, deberá ingresar en la aplicación informática que corresponda, desde donde deberá
completar y transmitir, con carácter de declaración jurada, los datos allí requeridos, mediante
la utilización de su Clave de Identificación Tributaria (CIT).

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RESOLUCIÓN DE VINCULACIÓN
DESVINCULACIÓN
1.-CONSULTA ANTE REGISTRO
 Consulta web a la Dirección Provincial del Registro de la Propiedad a fin que ,
 proceda a confirmar o modificar los datos que resulten pertinentes de conformidad a sus
constancias registrales;
 Previa presentación y/u ofrecimiento de pruebas y caratulación de actuaciones
administrativas, según corresponda en cada caso.
2.- Notifica resolución
 Al domicilio fiscal y a la dirección de correo electrónico
 El interesado podrá consultar el estado del trámite iniciado a través del sitio de internet
de esta Agencia de Recaudación.
3.-Nueva Liquidación
 Cuando corresponda, se procederá a intimar el pago de la nueva liquidación resultante
dentro de los quince (15) días de notificado, bajo apercibimiento de emitirse el
pertinente título ejecutivo en los términos del artículo 104 del Código Fiscal.
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PROCEDIMIENTO
RECURSIVO
 La resolución dictada sólo podrá ser recurrida mediante recurso de
apelación fundado para ante el Director Ejecutivo, debiendo ser presentado
ante el funcionario que dictó el acto recurrido.
 Plazo 15 días
 El Director Ejecutivo deberá resolver los recursos, previo informe del área
con competencia técnica legal del organismo, en un plazo no mayor de
noventa (90) días contados a partir de la interposición de los mismos.
 El acto administrativo emanado del Director Ejecutivo, como consecuencia
de los procedimientos previstos en los párrafos anteriores, se resolverá sin
sustanciación y revestirá el carácter de definitivo pudiendo sólo
impugnarse por las vías previstas en el artículo 12 de la Ley Nº 12.008 y
sus modificatorias. ( Demanda )

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PLANTEOS DE
INCONSTITUCIONALIDAD
 El impuesto inmobiliario básico es un impuesto de tipo "real" toda vez que no tiene en cuenta las
características personales de los sujetos obligados.-
 El impuesto inmobiliario complementario, es un gravamen de tipo "personal" ya que tiene en cuenta
las características personales de los contribuyentes que se encuentran alcanzados por el mismo.
 Es por ello que está en pugna con la ley de coparticipación federal de impuestos, habida cuenta de la
analogía existente con el Impuesto Nacional : Impuesto sobre los bienes personales creado por la ley
23966.
 Antecedente : Impuesto Adicional Inmobiliario creado en la Provincia de Buenos Aires por la ley 13648.

 Fue Considerado Inconstitucional por violar la prohibición de analogía ante la CSJN dictándose en la
causa c. 1302 .xliii "Capati Gustavo Jorge c/Provincia de Buenos Aires s/ Acción Declarativa de
Inconstitucionalidad"
 Se dispuso una prohibición de innovar para que la provincia se abstenga de exigir el adicional.

 Ante esta y otras impugnaciones, fue la misma provincia la que en primer término suspendió la
exigibilidad del tributo (ley 13.801/08), y luego derogó definitivamente la norma que lo creo (art 68 ley
13.850), dejándolo sin efecto.-

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PLANTEOS A FAVOR DE LA
LEGALIDAD DEL TRIBUTO
 No siempre es absoluta la distinción entre los impuestos reales y personales, sino que se trata de
una cuestión de grados, que admite matices, en tanto la relación jurídica tributaria siempre es
personal y mira en mayor o menor medida al sujeto destinatario del gravamen.
 Los impuestos provinciales gravan materias imponibles ya sujetas a los impuestos nacionales, de
ese modo los inmuebles individuales constituyen la materia imponible del impuesto nacional sobre
los bienes personales, lo que los convertiría en análogos sino estuvieran excluidos de la prohibición
de analogía.
 El impuesto inmobiliario básico tradicional poseer alícuotas crecientes por valuación individual del
bien denota y la aplicación de alícuotas progresivas en el impuesto inmobiliario provincial fue
declarada como constitucional tempranamente por la Corte Suprema en el precedente estelar “Don
Eugenio Díaz Vélez” del 20/06/1928.
 Años más tarde, en “Larralde Lorenzo y otros s/ demanda de inconstitucionalidad” del
02/03/1959 la Corte Suprema sentenció que el impuesto inmobiliario que recae sobre un
condómino es válido al considerar para su determinación al conjunto de inmuebles.
 El impuesto inmobiliario complementario al tomar para su determinación todos los inmuebles de
cada planta de forma conjunta, sigue sin considerar en forma global la capacidad contributiva del
sujeto, es decir, pese a aprehender una manifestación de riqueza mayor, mantiene su carácter de
real, dado que sigue siendo el inmueble el elemento central en su definición.
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 JURISPRUDENCIA
 Corte Suprema. Competencia originaria de la CS. Ley de Coparticipación
Federal de Impuestos “Inversora del Norte S.A. c. Buenos Aires, Provincia de
s/acción declarativa de inconstitucionalidad” (15-2-18). La CSJN no tiene
competencia originaria en este planteo , corresponde la competencia local .-
 "LA CUCHA S.A. C/ PROVINCIA DE BS. AS. S/ INCONST. LEY 14.333 Y OTRAS
NORMAS"La Plata, 10 de julio de 2013. La SCJBA No se hace lugar a la medida
cautelar solicitada por la parte actora en el punto XIV de su demanda

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CODIGO FISCAL : LEY
IMPOSITIVA 2019
 Se establece en la suma de pesos trescientos diez ($310), el monto mínimo del
impuesto sobre los Ingresos Brutos para anticipos mensuales.
 Se fija en la suma de pesos diecinueve mil ($19.000) mensuales o pesos
doscientos veintiocho mil ($228.000) anuales el monto de ingresos por
alquileres a partir del cual resultan exentos en el impuesto sobre los ingresos
brutos.
 Se actualizan los importes de las multas por incumplimiento de los deberes
formales. entre la suma de pesos seiscientos ($600) y la de pesos noventa mil
($90.000).
 En el supuesto que la infracción consista en el incumplimiento a requerimientos
o regímenes de información propia o de terceros, dispuestos por la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires en ejercicio de las facultades de
verificación, fiscalización y determinación, la multa a imponer se graduará entre
la suma de pesos tres mil ($3.000) y la de pesos ciento veinte mil ($120.000)
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 Multas automáticas por no presentación de DDJJ pesos quinientos ($500), la que se
elevará a pesos mil ($1000) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de
cualquier clase constituidas regularmente o no.
 En los casos en que el incumplimiento a dicho deber formal fuese cometido por un
agente de recaudación, la infracción será sancionada con una multa automática de
pesos cinco mil quinientos ($5.500).
 Incumplimiento a la aceptación de cobros mediante pagos electrónicos
 multa de hasta pesos ochenta mil ($80.000) y de la clausura de cuatro (4) a diez (10)
días.-
 devolución de saldos a favor en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de
contribuyentes inscriptos en el tributo, será requisito de admisibilidad de la demanda
de repetición que se haya cumplido con la presentación de todas las declaraciones
juradas correspondientes al tributo objeto del reclamo hasta la fecha de interposición
del mismo, y de las cuales surja la determinación del saldo a favor cuya repetición se
solicita.
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AFIP
 Registro Operadores Inmobiliarios ( ROI)- COTI -Régimen Informativo
 Locaciones : Régimen Impositivo
 Transferencia Inmuebles : Nuevo Impuesto a las Ganancias –
 Billetera Electrónica
 Revaluó Fiscal
 Plan facilidades de pagos

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REGISTRO DE OPERACIONES INMOBILIARIAS (
ROI)

 Creado 2006 con la Finalidad de Optimizar las tareas de fiscalización del

Organismo relacionada con operaciones económicas vinculadas con bienes
inmuebles

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 SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE

 Están obligados a inscribirse en el "Registro de

Operaciones Inmobiliarias" las personas
físicas, sucesiones indivisas y demás
sujetos (sociedades, empresas, fideicomisos,
condominios, asociaciones o entidades de
cualquier clase, constituidos en el país,
establecimientos organizados en forma de
empresas estables pertenecientes a personas
de existencia física o ideal del exterior), que
realicen o intervengan en operaciones
económicas vinculadas con bienes
inmuebles.
 De tratarse de bienes inmuebles pertenecientes
a sujetos residentes del exterior, la obligación
señalada estará a cargo de sus
representantes en el país.

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RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
HABILITADOS POR EL ROI

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 DEROGACIÓN DE
REGÍMENES
 Régimen de información de locación temporaria de inmuebles con fines
turísticos( RG 3687/14) .- La RG 3950/16 (01/11/2016) deroga el Régimen
al implementar la factura electrónica obligatoria
 Inmuebles Rurales: El artículo 28 de la RG 4096/17 deja sin efecto el
régimen para inmuebles rurales. Se crea el Registro Fiscal de Tierras
Rurales Explotadas ,para : propietarios/terceros usufructuarios
 Inmuebles Urbanos: El artículo 15 de la RG 3779/15, deja sin efecto las
obligaciones de registración e información, sólo para las operaciones de
locaciones bienes urbanos.-

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CÓDIGO OFERTA
TRANSFERENCIA DE
INMUEBLES

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EL COTI DEBE GENERARSE CUANDO EL VALOR CONSIGNADO RESULTE IGUAL O SUPERIOR A $ 1.500.000

Consignado en
1.-Cualquier actos de negociación, oferta ( por cualquier
medio )

2.- La transferencia ( cualquiera que implique transferencia de

dominio o de derechos cualquiera sea su forma de
instrumentación )

3- El valor fiscal vigente del inmueble

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¿CÓMO REALIZAR UN COTI CUANDO EL PRECIO DE VENTA ES INFERIOR A $
1500.000.-, PERO LA VALUACIÓN FISCAL SUPERA DICHO IMPORTE? AL MOMENTO
DE EFECTUAR EL TRÁMITE, ¿QUÉ VALOR SE DECLARA EN EL CAMPO PRECIO DE
VENTA?

 Siendo la valuación fiscal superior a $ 1500.000.-, obliga a tramitar el COTI aunque

el precio de venta pertinente sea inferior al citado monto.

 Por otra parte, en el campo Precio de venta

 deberá detallarse el importe correspondiente, con independencia del monto de $

1500.000.- referido, siendo que la obligatoriedad del COTI está signada (en este
caso) por la valuación fiscal. Fuente: CIT AFIP Evento 2162 -

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¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS DE MATERIALIZAR UNA OPERACIÓN
DE COMPRA-VENTA SIN HABER GENERADO EL COTI?, ¿HAY ALGÚN
IMPEDIMENTO PARA LLEVAR A CABO EL ACTO ESCRITURARIO?


No habrá impedimentos para celebrar el acto escriturario.
 Las consecuencias ante la falta de generación del COTI son las siguientes:
 · No se obtendrá el "Certificado de Bienes Inmuebles".
 · La operación igual se encontrará informada por el escribano en cumplimiento de
la R.G. AFIP Nº 781/00.
 · El vendedor y, de corresponder, la inmobiliaria interviniente, resultarán pasibles
de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683 -

 Fuente: Art. 17 y 22 RG 2371/07 y Ley Nº 11.683 ID 7066458

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RENTAS
PRODUCIDAS
POR
LOCACIONES Situación fiscal del locador

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 Locador
 Tiene que inscribirse en AFIP por la actividad de alquiler de inmuebles.
 Tiene que inscribirse en ARBA por la actividad de alquileres de inmuebles

 Formas de pago
 Todo cobro de alquileres superiores a $1.000, deben realizarse mediante
transferencias bancarias, depósitos, pagos con cheques o tarjeta de débito
o crédito.

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SITUACION DEL LOCADOR:
IMPUESTOS NACIONALES
Debe firmar un contrato de locación.
Tiene que declarar el inmueble a través de la presentación del Impuesto a los Bienes
Personales.
Si en el alquiler interviene una inmobiliaria, esta podrá facturar por cuenta y orden,
indicando nombre, apellido y CUIT de los locadores.
 LOCADOR MONOTRIBUTISTA
 Podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo),
siempre que
 No tiene que superar el tope máximo de facturación anual de $1.151.066,58.
 LOCADOR INSCRIPTO
 Ganancias : Esta alcanzado por suma que supere el Mínimo no Imponible ( GNI) :
$85.848,99
 Son pasibles de sufrir retenciones de ganancias cuando el locatario realice el pago, si
este es agente de retención.
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LOCACIONES IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
 Alícuota : 21 %
 Exenciones :
 Según el Destino ( sin tope)
 1.-casa habitación del locatario y de su familia
 2.-inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias. Según el Sujeto
locatario : Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad de
Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o
descentralizados
 Según el Monto : Cuando el valor del alquiler, por unidad, por locatario y por
período mensual no supere el monto de mil quinientos pesos ($1.500)
 La base imponible para el calculo del Impuesto : Precio + complementos
( obras ,mejoras , etc.)
 NO INCLUYE Impuestos ,expensas , tasas y servicios que el locatario tome a su
cargo.-
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FACTURA
 Alquileres menores a $1.500
 Se derogó la exención para la emisión de comprobantes de los alquileres
menores a $1.500.
 Ahora hay que emitir comprobantes por todo los alquileres, sin importar el
monto facturado.

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IMPUESTOS PROVINCIALES
ARBA
 Según el Inciso c) del Artículo 184 del Código Fiscal, la locación de
inmuebles es una actividad alcanzada por el impuesto, con excepción de
los ingresos correspondientes al propietario ( persona física) que cumple
los siguientes requisitos
 locación de hasta un (1) inmueble
 Destinado a vivienda
 Siempre que no superen el monto que establezca la Ley impositiva.
 Para el 2019 es de $19.000 mensuales o $228.000 anuales.
 Si el locador no es persona física ( sociedad /fideicomiso) , no está exenta
del Impuesto a los Ingresos Brutos, por más que cumpla con el resto de los
requisitos. Lo mismo aplica cuando los alquileres con otros destinos distinto
a vivienda ( comercial o con fines turísticos) , están todos gravados
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CONVENIO MULTILATERAL
 En el caso que el sujeto locador posea domicilio fiscal en una jurisdicción
( CABA ) y el inmueble lacado este situado en otra ( Miramar– Balcarce )
 corresponde que el impuesto sobre los ingresos brutos sea liquidado a
través de las reglas del convenio multilateral y de acuerdo a las alícuotas
correspondientes en cada jurisdicción.

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 Inmobiliaria Intermediaria Facturación por Cuenta y Orden

 Si en el Contrato de Alquiler interviene una inmobiliaria, esta podrá facturar por cuenta y orden, indicando nombre,
apellido y CUIT de los locadores.

 Inmobiliaria Monotributista

 Deberá considerar a la hora de la recategorización los ingresos por ese

alquiler. Recordamos que el art. 3 de la ley de Monotributo dice que se
considera ingresos brutos el producido correspondiente a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena.

 ARTICULO 3º.- Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del artículo 2º del
presente régimen, deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en
el artículo 8º de este Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.
 A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por la que el contribuyente obtenga
mayores ingresos brutos.
 A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las
ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas
aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.

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LOCACIÓN TEMPORARIA DE INMUEBLES
TURÍSTICOS FACTURA ELECTRÓNICA

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 RÉGIMEN DE DEDUCCIÓN EN EL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA
INQUILINOS

 El Inquilino podrá restar el 40% de lo que pague de alquiler, con un tope de

$66.917 para el 2018 y $ 85.848,99 en 2019.-
 Requisitos :
 Tiene que ser el alquiler de tu casa habitación.
 El contrato tiene que estar a tu nombre.
 No tenes que ser titular de ningún inmueble.
 Tenes que tener la factura electrónica que respalde el gasto.
 Si alquilas por inmobiliaria en la factura tiene que aparece el nombre y CUIT del
titular del inmueble (aquella persona que aparece en el contrato de alquiler).

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 REFORMA TRIBUTARIA. IMPUESTO A
LAS GANANCIAS CEDULAR
NORMATIVA: LEY N° 27.430. B.O. 29-12-17. RESOLUCIÓN GENERAL DE LA AFIP N° 4190-E. B.O. 12-01-18 Y DECRETO N°
976/18. B.O. 31-10-18.

 Mediante la reforma tributaria sancionada por la Ley 27.430,

se dispuso gravar la renta financiera en el Impuesto a las
Ganancias que obtuvieran los individuos, incluyendo:
 los intereses de colocaciones en depósitos bancarios y títulos
públicos.-
 Las utilidades de participaciones empresarias.-
 La renta por enajenación de participaciones empresarias,
títulos valores y monedas digitales.-
 La renta por enajenación de inmuebles
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TRANSFERENCIA
INMUEBLES
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS Impuesto a las Ganancias Celular

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REFORMA TRIBUTARIA. IMPUESTO A LAS
GANANCIAS CEDULAR
NORMATIVA: LEY N° 27.430. B.O. 29-12-17. RESOLUCIÓN GENERAL DE LA AFIP N° 4190-E. B.O. 12-01-18 Y DECRETO N° 976/18. B.O. 31-10-18.

 A partir del 1° de enero de 2018 ,Se encuentran alcanzados con el

Impuesto a las Ganancias, el resultado obtenido por la venta de inmuebles
y la transferencia de derechos sobre inmuebles por parte de personas
humanas, siempre que hubieran sido adquiridos a partir del 01-01-2018,
inclusive.

 En el supuesto de bienes recibidos por herencia, legado o donación con
posterioridad al 01-01-2018, cuando el causante o donante los hubiese
adquirido antes del 01-01-2018, tributará al momento de su venta el
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles.

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¿QUÉ SUCEDE EN EL CASO DE
TRANSFERENCIA DE INMUEBLE, VIVIENDA
ÚNICA, DESTINADO A CASA-HABITACIÓN?
 Cuando se venda la vivienda única o terreno para adquirir o construir -dentro del
término de un año- una propiedad destinada a casa-habitación propia, se puede
solicitar el certificado de no retención del impuesto a la transferencia de
inmuebles, para aquellas viviendas adquiridas hasta el 31/12/2017, inclusive.

 Si el inmueble hubiese sido adquirido a partir del 01/01/2018, al momento de la

enajenación, en caso de tratarse de casa-habitación estará eximido del
impuesto.

 Fuente: Art. 20 Inc. o) Ley 20.628 y Art. 25 RG 2141/06

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¿CÓMO DEBERÁN TRIBUTAR LAS OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
SOBRE INMUEBLE PROPIO AL 01/01/2018? ID 23915133

 La enajenación del inmueble construido quedará alcanzada, de

corresponder, por el Impuesto a la Transferencia de inmuebles (ITI).

 Fuente: Art. 2 Dto. 976/18

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CALCULO DEL IMPUESTO
 Al precio de enajenación o transferencia , se le deduce el costo de
adquisición actualizado
 Como se actualiza : sobre la base de las variaciones porcentuales del
Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM), que suministre el
Instituto Nacional de Estadística y Censos.-
 Y podrán computarse los gastos directa o indirectamente relacionados con
la operación.
 Sobre dicha base de cálculo se aplica la alícuota del 15%.
 Imputación: El impuesto se tributa aplicando el criterio de lo percibido.
Cuando las operaciones sean en cuotas con vencimiento en más de un año
fiscal, las ganancias se imputarán en cada año en la proporción de las
cuotas percibidas en éste.
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SE TIENE POR CONFIGURADA LA
ADQUISICIÓN AL 1 ENERO DEL 2018
CUANDO
 a) Se hubiere otorgado la escritura traslativa de dominio.
 b) Se suscribiere boleto de compraventa u otro compromiso similar,
siempre que se obtuviere la posesión.
 c) Se obtuviere la posesión, aun cuando el boleto de compraventa y otro
compromiso similar se hubiere celebrado con anterioridad. (Aclaración:
anterioridad al 01-01-2018)
 d) Si al 01/01/2018 hubiese suscripto o adquirido el boleto de
compraventa u otro compromiso similar –sin que se tuviere posesión- o de
otro modo se hubiesen adquirido derechos sobre inmuebles.
 e) En caso de bienes o derechos sobre sobre inmuebles recibidos por
herencia, legado o donación, se hubiere verificado alguno de los supuestos
previstos en los incisos a) a d) citados anteriormente, respecto del causante
o donante.
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 CASOS ESPECIALES
 Obras Posteriores al 1ro de enero del 2018
 Inmueble Adquirido con anterioridad al 1° de enero de 2018, con obras
realizadas con posterioridad , la enajenación del inmueble construido quedará
sujeta al Impuesto a la Transferencia de Inmuebles. ITI
 Boleto con pago del 75%
 Inmueble adquirido por boleto con pago del 75 % del precio , suscripto antes del
1 de enero del 2018 Está alcanzada por el Impuesto a la Transferencia de
Inmuebles Es un caso de excepción al que no se le aplica el impuesto cedular.
 Se faculta a la AFIP para establecer la forma, el plazo y las condiciones para el
ingreso del impuesto cedular.

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REPERCUSIONES DEL
IMPUESTO
El tributar Ganancias tomando en cuenta la
diferencia de valores de compra y venta que
figuran en las escrituras, generara que "el
comprador reclame poner el precio más alto
posible". Previendo su venta futura.-
La critica principal , es que el impuesto no
grava la capacidad contributiva real.

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ITI - IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA
DE INMUEBLE
 El ITI aplica para aquellas viviendas adquiridas con anterioridad al
01/01/2018.

 Certificado de no retención ¿Cuándo puedo solicitarlo?
 Cuando vendes tu única vivienda o terreno para adquirir o construir (dentro
del término de un año) una propiedad destinada a casa-habitación propia,
podes solicitar gratuitamente el certificado de no retención del impuesto a
la transferencia de inmuebles.
 Recordó solicitar el certificado de no retención con una antelación mínima
de 20 días corridos al de la celebración del acto.

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IMPLEMENTACIÓN DE LA BANCARIZACIÓN DE OPERACIONES
INMOBILIARIAS Y UN RÉGIMEN DE RETENCIÓN A CUENTA DE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS (IG) Y/O BIENES PERSONALES
(BP)

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VALIDEZ DE LOS PAGO EN
EFECTIVO:
 La ley 25.345, sancionada el 17 de noviembre de 2000, ( prevención de la evasión
fiscal) en su artículo 1 dispone que todos los pagos en efectivo , de sumas de dinero
superiores a los $ 1.000 ( Monto original $ 10.000 Reducido por ley 25413 ) o su
equivalente en moneda extranjera, no surtirán efecto entre las partes . Para que tengan
validez deberán ser realizados por algunos de los medios de pago que prevé (depósito
bancario, transferencia bancaria, cheques, tarjetas de crédito).
 Respecto a las Operaciones sobre bienes inmuebles, el decreto 22/01 dispuso que “…El
pago en efectivo de sumas de dinero efectuado en ocasión del otorgamiento de escritura
pública, tendrá para las partes y frente a terceros los mismos efectos cancela torios que
los procedimientos previstos en la Ley Nº 25.345. ..”

 Conforme lo expuesto no existe limitación alguna al pago en efectivo y hasta tanto el

Decreto 22/01, este vigente, las operaciones de transferencia de inmuebles en efectivo
por escritura pública son válidas entre las partes y oponibles a terceros.-
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RETENCIÓN DIRECTA A CUENTA DE IMPUESTOS:RESPECTO A LA RETENCIÓN A CUENTA DE IMPUESTOS QUE EFECTÚAN LOS
ESCRIBANOS , DEBEMOS DIFERENCIAR SI SE TRATA DE INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES O DESPUÉS DEL 01/01/2018 .-

 Sistema de retención previsto

Sistema de retención previsto a partir de la reforma fiscal
antes de la reforma fiscal  Sujeto persona física Sucesión –Indivisa
 Adquiridos antes del 1/1/2018
 1.-Sujeto no alcanzado por IG: la operación
 Están alcanzados por el ITI, para lo cual tributarán el
está sujeta al régimen de retención y el
impuesto equivalente al 1,5% del valor de la operación.
Escribano –interviniente retenida el 1,5 % (ITI):
 La operación se encuentra sujeta a retención por el
Es el caso de : Personas humanas /sucesiones
indivisas.- escribano interviniente, según la resolución general
(AFIP) 2141.
 2.-Sujeto Alcanzado por IG: La operación está  Adquiridos a partir del 1/1/2018
sujeta al régimen de retención del IG, según la  Están alcanzados por el IG. Se aplicará un impuesto
resolución general (AFIP) 2139. Es el caso de cedular con una alícuota del 15% sobre la utilidad
personas jurídicas /personas humanas y/o obtenida (utilidad Obtenida = precio de venta menos el
sucesiones indivisas que tengan habitualidad costo del inmueble actualizado/ amortizaciones y/o
en las operaciones descriptas en dicho artículo. gastos).
 En este supuesto la alícuota de retención era y  Esta operación no se encuentra sujeta a retención del

sigue siendo el 3 %. (Esta Resolución no ha impuesto a las ganancias, según lo establece el artículo
2 de la resolución general (AFIP) 4190-E.
sido derogada por la RG 4190-E)
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PRESUNTA RETENCIÓN DEL
NUEVO IMPUESTO A LAS
GANANCIAS:
 En el hipotético caso que se efectivice una reglamentación y se implementara una
retención a cuenta del Impuesto a las ganancias Cedular, de entre el 1 o el 2 % ,
vamos a analizar un ejemplo práctico:

 Inmueble Adquirido con fecha: 02/018 en la suma de $ 1.500.000 –

 Valor Actualizado por IPIM = $ 1.600.000
 Valor de venta con fecha 07/2019 , en la suma de $ 2.000.000 –
 Amortizaciones $ cero – Gastos vinculados a la operación $ 100.000.-

 Ejemplos de Retención:
 Retención a cuenta del 1% sobre el Valor de Venta, de $ 2.000.000 = $ 20.000
 Retención a Cuenta del 2% , sobre el Valor de Venta de $ 2.000.000 = $ 40.000
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 CONSECUENCIA DE LA RETENCIÓN

 En el ejemplo el vendedor tendría que ingresar IG por la suma de $ 45000,

en su DDJJ , si se efectúa una retención a cuenta del 1% o del 2% , debería
declarar en su DDJJ de IG , el paso a cuenta previamente retenido y deberá
ingresar el saldo correspondiente a la diferencia entre el impuesto
determinado y el pago a cuenta retenido al momento de la escritura .-
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LEGALIDAD DE LAS FACULTADES DE AFIP
PARA IMPLEMENTAR RÉGIMEN DE
RETENCIÓN:
 La Administración Federal de Ingresos Públicos en ejercicio de las facultades
legales y reglamentarias que le fueron conferidas puede disponer la retención
directa a cuenta del IG implementado por la ley 27.430/2017, Y de ser asi ,
percepciones que se practiquen resultarán a cuenta del Impuesto a las Ganancias
del período respectivo, por lo que las sumas ingresadas que resultasen –en su
caso- en exceso al determinar el impuesto conformarán un saldo a favor del
contribuyente cuyo tratamiento está previsto en el art. 29 de la ley 11.683.-
 Podemos hablar de excesos o de ilegalidad , en el caso de retenciones a cuenta
en el IG , cuando estos regímenes de retención y percepción se transforman en
un empréstito forzoso. Es decir, Los Organismos Fiscales ( AFIP-ARBA ) obtienen
mediante el cobro anticipado de impuestos futuros , un crédito de parte de los
contribuyentes y si no existe un límite y control de legalidad , Los Organismos
Fiscales podrían modificar régimen , crear agentes de retención y percepción ,
modificar alícuotas para generar saldos a favor que constituyen un
financiamiento a costo cero para los Organismos Fiscales .-
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CONCLUSION
 Podemos concluir en que la posible implementación de un régimen de
retención en la fuente de IG , afectaría a los contribuyentes cuando dicho
régimen fuera excesivo e irrazonable con el único fin de otorgar a la AFIP
un ingreso anticipado, sin medir los efectos que esto puede producir sobre
los contribuyentes a la hora de optar por la inversión en bienes inmuebles,
en un mercado inmobiliario , que se encuentra en un estado de crisis

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AFIP AMPLIA PLAN DE PAGOS
RG 4557/2019

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 Se establece una nueva forma de caracterizar a los contribuyentes para poder
gozar de estos beneficios. Podrán encuadrar como PYME sin la necesidad de
solicitar el certificado, ya que la AFIP analizara las ventas declaradas en el IVA
y si encuadra dentro de los parámetros de Facturación los considerara como
“Contribuyentes asimilables a aquellos que registran la condición de Micro,
pequeña y Mediana empresa”
 Con esta nueva medida, muchos contribuyentes que antes, por problemas
financieros se encontraban en deuda con el fisco y no podían obtener la
caracterización sistémica ahora podrán ser considerados como tales a esos
efectos.
 • No se requiere pago a cuenta para las PYME, sujetos asimilables,
monotributistas y autónomos. Si para el resto de los contribuyentes entre un
5,10 y 20% dependiendo del total de la deuda consolidada. Cuya cuota y pago
anticipado no podrá ser menor a $1000.
 • La primera cuota comenzara a pagarse el 16 de diciembre de 2019
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RESOLUCIÓN 4560
27/8/2019
 No podrán incluirse en el plan de hasta 120 cuotas , los anticipos y/o pagos a
cuenta, los intereses de deudas cuyo capital no se incluya en el presente, ni
tampoco el impuesto a las ganancias y bienes personales cuyo vencimiento
hubiera operado a partir de mayo 2019.
 Para estos últimos la AFIP reabrio la posibilidad de incluirlos en el “miniplan”.
 Podrán incorporar la deuda al plan desde el 2 de septiembre de 2019 hasta el 31
de octubre de 2019.
 El plan de facilidades permite pagar en cuotas el saldo de Ganancias y Bienes
Personales (incluyendo intereses y multas) del período fiscal 2018 que abarca a
las personas físicas.
 El plan contempla un pago a cuenta y tres cuotas para saldar las deudas que
hayan operado entre el 1 de mayo de 2019 y 31 de agosto de 2019. Para acceder
a los planes hay que ingresar al "Mis Facilidades" y luego seleccionar la opción
"Nueva Presentación".
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ARBA INSPECCIONES A
MARTILLEROS : LOCACIONES
 Mediante nota sin número emitida por la agencia de Recaudación Buenos Aires Provincia
(ARBA), Subgerencia de coordinación Trenque Lauquen y Dolores . Se intima a Martillero y
Corredor Publico en los términos del codico Fiscal Articulo 34 y 50 a adjuntar, a la citada Agencia
de Recaudación la siguiente información :

 Listado completo de Contratos de Locación Celebrados a partir del 01/01/2018 a la fecha,
indicando
 Del Locador /Locatario Nombre – Apellido DNI. CUIL /CUIT, Domicilio.
 Del Contrato: Monto y Plazo de duración.
 Del Inmueble Catos Catastrales y destino.-

 La información solicitada se hace bajo aparecimiento de sanción de multa de entre $3.000 y
 $120.000, en los términos del segundo párrafo del artículo 60 del Código Fiscal.-

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ARTICULO 34 CF
 las Obligaciones que nacen del artículo 34, se corresponden con el deber de cumplir con
pedidos de informes, aclaraciones y demás requerimientos que haga el Agente recaudador,
todas ellas referentes al hecho imponible del sujeto obligado , es decir, La
actividad generadora de renta como Profesional Martillero y Corredor Publico.-
 En tales términos el Martillero y Corredor -Público está obligado en los términos del artículo
34 a informar sobre hechos o actos PROPIOS , vinculados a su propia actividad, como ser
Ingresos Brutos Percibidos, Facturas Emitidas , etc. .-
 Es decir que en los términos del artículo 34 , se encuentra en el deber de informar si ha
emitido factura por honorarios en relación a contratos de alquiler por periodos posteriores
a 01/01/2018 , monto de sus honorarios facturados , y datos del sujeto obligado a pago ,
modalidad de pago , y demás datos referente al hecho imponible , pero no se encuentra
obligado a brindar información referente a terceros como ser contrato de alquiler , datos de
la propiedad, datos de otro sujeto que no sea el obligado al pago , monto locativo , etc. .-


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ARTICULO 50 CF
 El Articulo 50 en su inciso e), se refiere a la obligación del sujeto obligado,
contribuyente, a brindar información de terceros.
 Respecto a este caso en particular, analizaremos su obligatoriedad para los
Profesionales Martilleros y Corredores Públicos en el párrafo siguiente,
atento que la información requerida es respecto a CLIENTES de los
Martilleros y Corredores y no de TERCEROS .-

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REGIMENES DE INFORMACION – DEBERES OBLIGACIONES
SANCIONES
-DERECHO A LA INTIMIDAD – SECRETO PROFESIONAL

 El secreto profesional está estrechamente relacionado con el derecho de cada persona al

respeto a su propia intimidad y, con él, el derecho a prohibir que los terceros, incluyendo
al Estado, tengan acceso a lo que se pretende mantener bajo un manto de reserva.
 Las normas legales que regulan este instituto en la profesión son: Ley 10.973 /Decreto
3630 91/ 20.266 (modo. 25028)/Código de Ética)
 El secreto profesional, impide a los profesionales colegiados martilleros y corredores
públicos revelar las operaciones inmobiliarias en las que intervengan y los datos
referentes a las mismas, con ciertas excepciones expresamente establecidas, viene a
constituirse en una garantía al derecho de intimidad regulado en la CN.
 Las consecuencias penales de la violación al deber de confidencialidad se encuentran
regladas por el art. 156 del Código Penal, el cual sanciona pecuniariamente y con
inhabilitación especial a quien, teniendo noticia, por razón de su estado, oficio, empleo,
profesión o arte, de un secreto cuya divulgación pueda causar daño, lo revelare sin justa
causa.


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ABUSO EN LOS REGÍMENES
DE INFORMACIÓN Y
FISCALIZACIÓN
 En este caso no solo nos encontramos con un abuso del ente recaudador del régimen de información y fiscalización ,
sino que además, y teniendo en cuenta la normas específicas que regulan el secreto profesional existen normas claras
que obligan al profesional de abstenerse de efectuar manifestaciones sobre datos de sus clientes , atento el secreto
profesional que rige entre las partes , siendo su incumplimiento sancionado por la ley de ejercicio profesional y por el
código de ética con sanciones de hasta suspensión y/o cancelación de la matricula ( Ley 10973 Art 15 y Cctes) .-
 Respecto a las facultades de verificación y fiscalización y al bien jurídico tutelado por las normas fiscales, es de resalar

deben ser necesariamente vinculados a una finalidad fiscal,

que los datos requeridos
deben ser de importancia tributaria para la determinación de una deuda o
del incumplimiento a normas fiscales y además se le requiere a la Estado
que ante la existencia de varios medios o vías de información , se opte por el
menos desfavorable para el administrado.
 De no ser así , estaríamos frente a requerimientos excesivos, exorbitantes , desmesurados o que le ocasione al
informante, otros perjuicios , que en el caso que nos ocupa , podrían ser ( solo para citar algunos ejemplos ) : 1.-
Sanción de Multa por Incumplimiento al Requerimiento de Información ( $ 3.000 a 120.000) .-2.- Sanción del Colegio
Profesional de multa y/o perdida o suspensión de matrícula por incumplimiento a la ley de ejercicio profesional 10973 y
el código de ética profesional .-3.- Perdida de clientela por develar datos personales sin la debida autorización del
cliente y/o sin orden judicial.-

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OPCIONES DE RESPUESTA
 Caso 1: Honorarios por alquileres facturados y / o contrato sellado por el
profesional .-
 Caso 2 : No facturo honorarios y/o no figura en el contrato .-
 Intervención al Colegio Profesional

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REVALUÓ NACIONAL
ORGANISMO FEDERAL DE
VALUACIONES DE
INMUEBLES
 El organismo fue creado mediante el decreto 938 2018
 Funcionará en la órbita de la Secretaría de Provincias y Municipios del Ministerio del Interior
 "El objetivo es que las valuaciones fiscales tiendan a reflejar la realidad del mercado inmobiliario y la
dinámica territorial"
 El organismo contará con un Comité Ejecutivo que estará integrado por el titular de la secretaría
de provincias y municipios de Interior, un representante de la jefatura de Gabinete, un representante
del ministerio de Hacienda; otro del Instituto Geográfico Nacional, organismo descentralizado
actuante en la órbita del ministerio de Defensa; y un quinto de la AFIP.
 Tendrá como función e establecer los procedimientos y metodologías en materia de valuaciones
fiscales de inmuebles a los fines de que los mismos sean implementados por los distritos que
adhirieron al pacto fiscal, pudiendo a tal efecto acceder a los registros catastrales y demás registros
locales.
 Además contara con un Consejo Asesor deberán acreditar conocimientos en sistemas de
información territorial, dice la norma.
 Habrá una Comisión Técnica para que asista al consejo asesor y al Comité Ejecutivo.


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 ENCUBRIMIENTO Y LAVADO
DE ACTIVOS DE ORIGEN
DELICTIVO

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 La ley 26683 (B.O. 21/06/2011) incorporo a nuevos sujetos obligados :

“Agentes o Corredores Inmobiliarios matriculados y las

Sociedades de cualquier tipo que tengan por objeto el
corretaje inmobiliario; integradas y/o administradas
exclusivamente por agentes o corredores inmobiliarios
matriculados

Todos los sujetos obligados ( personas físicas o

jurídicas ) deberán efectuar informar las
operaciones sospechosas mediante informes Web ,
para ello y como paso previo todos deberán
registrarse Vía Internet.
ingresando www.uif.gov.ar

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REGISTRACION UIF

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CONSTANCIA INSCRIPCION

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 DEBERES DEL AGENTE O CORREDOR :
 Auditorias periódicas interna anual

 Capacitación del Sujeto Obligado o del Oficial de

Cumplimiento y de sus empleados.-
 Deber de elaborar Un Programa o plan de Capacitación
deberá contemplar La difusión de la normativa legal y técnicas y
métodos para prevenir, detectar y reportar operaciones
sospechosas. Y un Manual de procedimiento
 Política de identificación del cliente y mantener un legajo
del cliente
 Registro de Operaciones : Deberán elaborar y llevar actualizado
un registro de las operaciones inusuales detectadas y aquellas que
por haber sido consideradas sospechosas hayan sido reportadas.
 Tecnología : implementar herramientas tecnológicas acordes que
permitan establecer de manera eficaz los sistemas de control y
prevención del Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo.
 Soporte electrónico : Implementar medidas que posibiliten
analizar o monitorear distintas variables de OP

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Dra Distefano Carolina - Especialista Dcho Tributario - Garay 2250 1 C - MDP - Tel
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 CAPACITACIÓN
IMPOSITIVA Colegio de Martilleros y Corredores Públicos Dolores

DISERTANTES
• Distefano Carolina . Especialista Dcho.
Tributario

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