Universidad
Técnica Luís
Vargas Torres
MÓDULO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
DOCENTE: DR. DARÍO ROBLES QUIÑÓNEZ
2da semana
MGS
Clasificación de auditoría
a) En función del profesional que la lleva a cabo:
a) Externa
b) Interna
a) En función del objetivo:
1. Auditoria de control interno
2. Auditoria financiera
3. Auditoría Forense
4. Auditoría de cumplimiento
5. Auditoría de Gestión etc etc
Auditoría
Financiera
Auditoría Auditoría
Control Interno Auditoría Integral Gestión
Auditoría
Cumplimiento
Qué es un componente Financiero?
Es el análisis económico de un proyecto o negocio. Su objetivo es
cuantificar recursos, proyectar ingresos y costos, identificar fuentes de
financiación y determinar la rentabilidad. Es crucial considerar aspectos
de mercado, técnicos, organizacionales y legales, ya que todos impactan
la estructura financiera y su valoración. El éxito de estos componentes
depende de una visión global y sistemática
El auditor debe definir una estrategia para determinar los componentes
que servirán de base para el desarrollo de la auditoria. Esto comprende el
estudio de información y documentación básica del cliente y la
obtención de evidencia suficiente y competente en la fase de planeación.
La comparación de los estados financieros del año actual y el anterior
constituye un elemento básico que debe utilizarse.
[Link] componentes en una auditoría
financiera
Componente es una parte manejable de un todo, que se selecciona para
facilitar el trabajo del auditor. Los aspectos a considerarse en la
definición de los componentes o rubros relevantes para la auditoría
financiera son los siguientes:
Importancia monetaria, significatividad
Importancia relativa, aéreas misionales
Materialidad con respecto a los totales de los estados financieros
Variaciones significativas, % respectos al total de activos entre
pasivos, estado de operaciones, otros estados financieros; % de
relación de un periodo con otro.
Entre las estrategias para definir los componentes se pueden considerar las
siguientes
Las cédulas sumarias con los elementos necesarios a nivel del balance de comprobación y
cuentas de resultados constituyen una herramienta fundamental al identificar rubros o grupos
de cuentas significativas o variaciones inusuales.
Los organigramas de la empresa son guías estructurales, no esquemas dictatoriales;
confieren poder, no necesariamente la razón, pero proporcionan datos con respecto a la
importancia de ciertas áreas de negocio.
La información de los abogados es parte esencial del trabajo del auditor en el examen de los
estados financieros, pues de sus resultados se pueden generar contingencias que deben ser
reconocidas contablemente.
Los sistemas informáticos que soportan la administración financiera son parte del sistema de
control interno; el auditor está obligado a su estudio y evaluación y debe apoyarse en un
experto para el efecto.
La cancelación de obligaciones tributarias su tratamiento contable y su liquidación deben
incluirse en el alcance de los procedimientos de auditoría para dictaminar los estados
financieros, por lo que dependiendo de su impacto en los resultados se incluyen en los
componentes.
Definición de Componentes
Componente, Generalmente constituido por:
• Un rubro de los estados financieros;
• Una cuenta de los estados financieros;
• Un grupo de transacciones que afectan diversas cuentas
de los estados financieros; y
• Una transacción o evento expuesto en nota a los estados
financieros.
• Un proceso “ Comercialización ”
Ejercicio Práctico
A continuación, tiene usted un segmento de varias cuentas de los estados financieros de
la empresa INMOBILIARIA PRACTIK. Usted va a realizar la auditoría financiera, se
encuentra en la fase del diagnóstico y planificación de la auditoría, establezca cual es la
metodología más idónea para determinar los componentes por grupos de cuentas o ciclo
de operación que le servirán de base para el desarrollo de la auditoría.
Objetivos
Definir una estrategia para determinar los componentes, parte manejable de un todo que
se selecciona para facilitar el trabajo del auditor que le servirán de base para el
desarrollo de la auditoría, incorporar en la evaluación de control interno, los posibles
puntos de vista de auditoría
Estrategias principales sugeridas de los siguientes aspectos:
Realice un análisis comparativo
Definir una estrategia para determinar los componentes
Establecer tres componentes
Justificar por cada componente, señalando las causas y/o motivos por las cuales considera un
componente
Por cada componente, señale dos puntos de vista de auditoría posibles observaciones
preliminares determinadas por el auditor
Desarrollo: Empresa “INMOBILIARIA PRACTIK”
Misión: Construir las mejores viviendas en la ciudadela Siempre juntos Esmeraldas para mejorar
el desarrollo de la ciudad en el año 2020
Justificativo
Cue ntas Año Año Variacione s % por
Importancia
compone nte
BALANCE GENERAL 2023 2022 Re lativa M one taria
ACTIVOS
CAJA-BANCOS 25 15 10 60 - x - x
Esta cuenta
engloba
INVENTARIOS 55 35 20 63,6 + x + x materiales para
construcción de
las viviendas
Esta cuenta sería
importante
revisar ya que se
presenta un
CX COBRAR 20 12 8 60 - x - x
incremento y
debería
trabajarse para
disminuirla
Este año se han
realizado compra
TERRENOS 60 50 10 83,3 + x + x de terreros para
construcción de
nuevas viviendas
Las maquinarias
se han
incrementado ya
MAQUINARIAS 50 40 10 80 + x + x q tenemos
nuevos
proyectos
habitacionales
TOTAL 210 152 58 72,4
Importancia Justificación por
PASIVOS 2022 2021 Variación %
Relativa Monetaria componente
CUENTAS X PAGAR 25 20 5 25 - x -x
OTRAS CTAS X PAGAR 15 12 3 25 - x -x
Esta cuenta presenta
un incremento ya que
PRESTAMOS BANCARIAS 50 30 20 66,7 + x +x para tener terrenos y
maquinarias se debió
pedir financiamiento
Este rubro aumento
CAPITAL 120 90 30 33 + x +x por la adquisición de
los activos
TOTAL 210 152 58 38
ESTADO DE OPERACIONES
Esta cuenta se
incrementa porque
vendimos más
viviendas ya que
adquirimos más
INGRESOS/VENTAS CASAS 125 95 30 32 + x +x
terrenos y mejores
maquinarias y también
por el superávit por la
localización de los
terrenos
Los egresos aumentan
por la mayor cantidad
de materiales que se
usan en la
EGRESOS X CONSTRUCCION 75 50 25 50 + x +x construcción y la
mano de obra
utilizada aparte la
depreciación de los
equipos
Estos rubros tienen un
aumento por la
contratación de
GASTOS OPERATIVOS 38 25 13 52 + x +x
personal y el
mantenimiento de las
maquinarias
Debe revisarse
porqué si hay
UTILIDAD/PERDIDA 12 20 -8 40 + x +x
mayores ventas hay
menor utilidad
Taller 3 Trabajo en clase
A su criterio con datos hipotéticos o reales tome dos estados financieros el balance
general y el estado de operaciones que sean presentados al 31 de diciembre del 2022
y al 31 de diciembre del 2021. Usted se encuentra realizando la evaluación de
control interno, por lo tanto, con dicha información el auditor debe definir los
componentes que le servirán de base para el desarrollo de la auditoría:
Se sugiere se realice las siguientes actividades:
Considere con datos hipotéticos de una empresa pública o privada a la que tenga
acceso a la información, haga referencia a la misión u objeto social
Cada estado financiero debe tener un mínimo de diez cuentas, tanto como deudo
como acreedor
Realice un análisis comparativo
Defina una estrategia para determinar los componentes, incluya las variaciones y
porcentajes y considere la importancia monetaria y relativa
Defina tres componentes importantes.
UNIDAD I
Marco conceptual de la Auditoría Financiera
Resultados del Aprendizaje
Conseguir que los maestrantes puedan analizar y entender el marco conceptual de
la auditoría financiera, con una metodología práctica
UNIDAD 2
Proceso de auditoría financiera
Resultados del Aprendizaje
Conseguir que los maestrantes entiendan como se desarrollan y se aplican las fases
El proceso de la auditoría financiera
DIAGNÓSTICO PLANIFICACION EJECUCION COMUNICACIÓN SEGUIMIENTO
GENERAL ESPECÍFICA NIA230 NIA 700
NIA 200 NIA 300 NIA 330 NIA 705
NIA 210 NIA 315 NIA 500 NIA 706
NIA 220 NIA 320 NIA 501
NIA 300 NIA 330 NIA 505
NIA 315 NIA 510
NIA 520
NIA 530
NIA 540
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
Proceso de Auditoría de Financiera
Para efectuar la Auditoría de Financiera se propone seguir las siguientes
fases que comprenden el proceso como se presenta a continuación:
FASE 1. DIAGNÓSTICO Y
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Procedimientos aplicados para conocer el
negocio:
• Visita de observación.
• Obtención de la información.
• Revisión de la información. Informe de Planificación
• Definir el alcance y objetivos de Preliminar- Diagnóstica
auditoría.
• Identificar las áreas potenciales a ser
consideradas en la estrategia de
auditoría.
• Plan de trabajo.
Proceso de Auditoría de Financiera
FASE 2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Matriz de
• Procedimientos aplicados decisiones por
componente.
• Análisis de la información y
documentación.
• Evaluación del Control Interno
• Análisis de Riesgo y determinación del
Programa de
nivel de confianza.
trabajo
• Evaluación de programas de trabajo.
Proceso de Auditoría de Financiera
FASE 3. EJECUCIÓN
Procedimientos aplicados
• Aplicación de programas de trabajo. Documentación de la ejecución
• Obtención de evidencia.
Control de documentos y
• Desarrollo de hallazgos por
registros.
componente.
Archivo corriente.
• Definición de la estructura del informe.
• Redacción del informe
Proceso de Auditoría de Financiera
FASE 4. COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
INFORME EJECUTIVO
Comunicación parcial de
resultados.
• Se identifican observaciones y
oportunidades de mejora.
• Discusión con el cliente y
definición de compromisos.
Proceso de Auditoría de Financiera
FASE 5. SEGUIMIENTO
• Diseño
• Implantación
• Evaluación Matriz de
Implementación de
recomendaciones
Fin del proceso
Ejercicios de Control Interno (COSO)
ENTINDAD: BAN ECUADOR
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
SUBCOMPONENTE: CUENTAS POR COBFRAR
No Preguntas SI NO N/A REF OBSERVACIÓN
ACTIVIDADES DE
CONTROL
1 La empresa cuenta con
políticas y procedimientos en el
área de crédito
2 Se emite un reporte diario de
los créditos aprobados
3 El reporte de crédito se emite
oportunamente a contabilidad
4 Se verifica el buro de crédito
previo aprobación
5 Una vez otorgado el crédito se
emite la tabla de amortización
Determinación Grado de Confianza y el riesgo de
control
NC = CT x 100
PT
CP = Calificación Porcentual
CT = Calificación Total
PT = Ponderación Total
DETERMINACIÓN DE LA CONFIANZA Y EL RIESGO DE CONTROL
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
BAJA MEDIA ALTA
CONFIANZA
TIPOS DE PRUEBAS EN AUDITORÍA
Pruebas de Cumplimiento o pruebas de Control Pág. 90 guía
La naturaleza de las pruebas de controles se refiere a que el auditor selecciona los
procedimientos de auditoría para obtener seguridad sobre la efectividad operativa de los
controles.
Pruebas Sustantivas.- Se desempeñan para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa al nivel de aseveraciones e incluyen pruebas de detalles sobre clases
de transacciones, saldo de cuenta.
Pruebas de doble propósito.-. son una combinación de las pruebas de cumplimiento y
las pruebas sustantivas. Como su nombre lo indica, estas pruebas sirven para lograr dos
objetivos simultáneamente: 1. Evaluar la efectividad del control interno 2. Detectar
incorreciones inmateriales en los saldos de las cuentas
Muchas
GRACI
