FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
BÁSICA
GENERALIDADES:
Condiciones:
a) El lenguaje contable, como todos los lenguajes es
una creación de la práctica, para entenderlo es
necesario practicar y aprender a leer los
documentos contables (Balance General, Estado de
Ganancias y Pérdidas, etc)
b) Hay que empezar por lo más sencillo, antes de
emprender trabajos más sutilices como: elaboración
e interpretación de los Estados Financieros (EF)
Reseña histórica:
La contabilidad, la descubrió el Fraile Italiano Lucas
Pacioli, cuando publicó una nueva forma de aplicar la
corriente comercial desde el año 1494. Al transcurrir
de los años, se han mantenido los principios básicos y
ACTIVO= PASIVO+CAPITAL
la ecuación fundamental:
CONTADORES EN EL PERÚ:
a) En el Imperio Incaico: Los encargados de
llevar “la cuenta y razón” de los bienes eran los
“QUIPUCAMAYOC” o “los encargados de los
nudos” o “quipus” que era el sistema
desarrollado por la Cultura Inca para satisfacer la
necesidad de registro y razón. De acuerdo con el
Inca Garcilaso de la Vega, la estructura del Estado
Inca incluía a los QUIPUCAMAYOC dentro de los
funcionarios oficiales de cada pueblo en los que,
“por pequeños que fueran debían tener cuatro y
de allí arriba hasta veinte y treinta según el
tamaño del pueblo”. Estos QUIPUCAMAYOC de
cada pueblo tenían sus jefes o “grandes-
QUIPUCAMAYOC”, a quienes entregaban sus
b) En la Colonia: El contador español
llegado con la Conquista era,
fundamentalmente, un funcionario real
encargado de llevar la cuenta y razón de los
tributos que le correspondían a la Real Corona
y, conjuntamente con el Tesorero Real y el
Factor pertenecían al sector llamado los
Oficiales Reales solo superados de nivel por el
Virrey, el Secretario del Virrey, los Oidores.
Entre los Contadores primero estaban los del
Tribunal del Consulado, encargado de los
tributos de almojarifazgo, alcabalas y avería;
los del Tribunal Real de Cuentas y los
Contadores de las Cajas Reales que eran los
Al iniciarse la Conquista Del imperio incaico, el
primer contador del Perú tenía asignado un
sueldo de 130,000 maravedís al año. Si
dividimos este importe entre 34 maravedís
que tenía cada real de plata obtenemos un
sueldo de 3824 reales que dividimos entre
ocho reales que tenía cada peso de plata,
tenemos un sueldo de 478 pesos de plata de
ocho reales cada uno, que se abonaba por
cada cuarta de año o trimestre vencido, “de lo
hubiere ingresado en la Caja Real”; se les
daba vivienda en el local donde se guardaba
la Caja Real y recibía, del Señor Virrey, el
mismo tratamiento que los Oidores de la Real
Audiencia, cuando se trataba de los
c) En la República: En nuestra incipiente República el
contador mantuvo los lineamientos generales de la
Colonia y es entre el Siglo XVIII y XIX cuando emigran al
Perú capitales y técnicos de los países europeos que dan
lugar a la formación de los primeros bancos. Se inicia,
una nueva corriente en la práctica de llevar los libros
contables, de una parte los bancos, las empresas y
negocios y de otra parte el Estado, que captará tributos.
En 1900 un grupo de contadores deciden organizarse
corporativamente y solicitan la intervención de la Cámara
de Comercio para construir el Instituto de Contadores del
Perú, que vendría a resultar la primera institución
profesional de contadores en el Perú. El 31 de Octubre de
1900 se instaló la primera Directiva, constituida de la
siguiente forma: Presidente: Max Bromberg
Vice-Presidente: Carlos G. Anderson Tesorero: Guillermo
Garland
Secretario: J. Ignacio Basombrío Bibliotecario: Antonio M. Ercilla
Suplentes: Ismael Cobián, Julio Parmaroux, T. López Chávez,
Pablo La Rosa, Alberto Ureta.
CONCLUSIONES:
Según Teodoro C. Noel, Guillermo Basombrío, Felipe M.
Boiset y Benjamin Carrillos Balbuena, quienes son
grandes exponentes en contabilidad señalan que:
1. Reglamentación de la Enseñanza Comercial y los
estudios a realizarse por los Contadores Mercantiles.
2. Estructuración del Código de Comercio para allá
protección y defensa del Comercio Nacional y que se
considere al libro de Caja como libro principal.
3. Que no se dé pase a las minutas de constitución y
otras operaciones mercantiles si previamente no se
han inscrito en el Registro Mercantil, con la
indicación de su contabilidad estará a cargo de un
profesional titulado o registrado oficialmente.
4. Que se normen el uso de los libros de contabilidad
según el giro de los negocios
1. SF
5. Constitución de un fondo especial como reserva
para atender a las obligaciones de la Ley de
empleados.
6. Establecimiento de Escuelas Superiores de
Comercio en las Universidades para que titulen a
Contadores Públicos
7. Que las facilidades de Ingeniería, Ciencias
Económicas y de Agricultura adopten la enseñanza
de Contabilidad Comercial.
8. Que la educación comercial se tecnifique, formando
a los contadores mercantiles
DATOS RELEVANTES:
A partir de 1936, en las Escuelas de educación
secundaria comercial se norman los estudios
para obtener el título de Contador Mercantil.
En 1942, egresan los primeros contadores
públicos, a quienes se les considera los
fundadores del Colegio de Contadores Públicos
del Perú, siendo su primer Presidente el Contador
Publico Marcial García Pantoja.
En el año 1959, se dictó la ley N. 13253 que
trato de corregir una situación especial del
Contador en el Perú, al considerarlo a partir de
entonces como un profesional.
Actualmente, existe el Colegio de Contadores
del Perú y la Federación de Colegios de
Contadores públicos del Perú.
FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
BÁSICA
2. CONTABILIDAD COMO
CIENCIA
GENERALIDADES SOBRE
CIENCIA:
La Contabilidad es una Ciencia Dinámica que estudia la
forma de registrar, clasificar, analizar e informar los
hechos reales de las operaciones mercantiles,
administrativas que realiza la empresa; para determinar
la situación económica y financiera en un tiempo
DEFINICIÓN
[Link]
CONTABILIDAD:
Es la ciencia que a través del análisis e interpretación de
los registros contables, nos permite conocer la verdadera
situación económica y financiera de la empresa, teniendo
como objetivo una mejor toma de decisiones.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
El objetivo principal de la Contabilidad es
informar a los que dirigen la empresa sobre el
activo, pasivo y capital de la misma así como la
información y análisis pertinentes de las
operaciones mercantiles.
Las funciones como: Registrar, analizar,
clasificar, y resumir las actividades comerciales
permitirán cumplir de forma adecuada con el
objeto de la Contabilidad.
TÉCNICAS QUE UTILIZA LA
CONTABILIDAD:
Definimos las técnicas contables como el
conjunto de herramientas que utiliza el
contador para la mejor investigación,
comprensión y presentación de la información
financiera. Entre las técnicas más usuales se
encuentran el análisis, el cálculo, la
verificación, el uso de la cuenta “T”, la forma
de presentación del balance, el plan de
cuentas, los libros de registro auxiliar, los
vouchers, cédulas, formularios, etc.
RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON LAS
CIENCIAS:
Se relaciona con:
- Administración, que se ocupa de la
optimización de mis recursos al servicio de una
entidad económica.
- Derecho, que es el que se encarga del
marco legal en las entidades económicas. Las
leyes repercuten en la contabilidad en diversas
formas, puesto que los contadores actúan en
un ambiente jurídico.
- Matemáticas, de las cuales se extraen los
elementos necesarios para resolver, a través
de cuantificaciones y modelos matemáticos los
problemas de la empresa.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
BÁSICA
LEY PACIOLI
PARTIDA DOBLE
Venecia fue la cuna del sistema del doble
registro de las operaciones comerciales, la
práctica continua de una forma de registro,
hizo que se convirtiera en una norma de uso
popular, para beneficio de las cuentas de los
comerciantes.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL:
En su libro “Suma de Arithmética Geometría,
Proportioni: et Proportionalita”, Pacioli brinda
36 capítulos en los que expone su tratado de
cuentas, de contabilidad o teneduría de libros
por Partida Doble, dando inicio a la Ciencia de
la Contabilidad, con fundamentos, axiomas y
DEDUCCIÓN DE LA ECUACIÓN CONTABLE:
Pacioli desplegó de la ecuación entera de
primer grado con una incógnita, que la
igualdad en la expresión de dos cantidades
algebraicas serán ciertas en la medidaa =que
b+c se
verifiquen.
Es una ecuación literal, porque es una
igualdad en la medida que se expresen o
10 =
representen valores determinados. 8+2
El axioma fundamental de las ecuaciones
dice que: “si son cantidades iguales se
verifican operaciones iguales, los resultados
El sistema de la doble partida es la aplicación
matemática de la ecuación, a las actividades
comerciales que generan: Activos, Pasivos y
Capitales. Al representarlas por medio de la
ecuación, tendremos:
En el 1er Miembro: Activos (bienes y propiedades)
En el 2do Miembro: Pasivos (deudas ante
terceros)
En el 3er Miembro: Capital (inversión de dinero en
el negocio)
Luego: Activos = Pasivos +
Capital
A=P+C
ó
DEBE Y EL HABER:
Son los pilares de la gran estructura de la
Contabilidad, al ejercer sin acción sobre
las operaciones económicas que generen
su aplicación.
DEBE HABER
Cargo Abono
Deudor Acreedor
Débito Crédito
ACTIVO PASIVO
PÉRDIDA GANANCIA
TRES REGLAS FUNDAMENTALES:
PRIMERA REGLA
Las persona que recibe es
Deudora y la que da es
Acreedora.
SEGUNDA REGLA
El Valor que ingresa es Deudor
y el que sale es Acreedor
TERCERA REGLA
La pérdida es Deudora
mientras la ganancia es
CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR
EL HECHO CONTABLE:
La traducción de una operación comercial al
idioma contable, es el dar cumplimiento a
las reglas, planteándonos algunas
preguntas de rigurosa respuesta como los
artículos de una ley, que sin órdenes de si
el cumplimiento, para hallar una cuenta:
DEBE PARA: HABER
¿Qué ingresa? cosas ¿Qué sale?
¿Quién nos persona ¿A quién
debe? s debemos?
¿Hubo pérdidas? resultad ¿Hubo ganancias?
LA CUENTA
Es el título especial que se obtiene como un
resumen de conceptos, representan los
valores que posee una empresa. Este artificio
que utiliza el contador servirá para que sea
registrado en el LIBRO DIARIO en la forma de
asiento, luego será pasado al LIBRO MAYOR
que los clasifica en grupos homogéneos,
folios separados. Al resumen del MAYOR se
le denomina “Sumas del Mayor”, las cuentas
estarán ordenadas en forma vertical,
expresando el total de importes acumulados,
a través de un periodo contable, puede ser
mensual o anual.
CUENTA EN EL MAYOR:
1. Es la Unidad de inscripción en el Mayor, que
constituye el instrumento fundamental de la
Contabilidad y expresa la situación del
movimiento de valores similares.
2. Abrir una cuenta es darle el nombre, que ha
de representar, desde el primer registro.
3. Cargar, debitar y adeudar significan anotar
una cantidad al DEBE.
4. Abonar, acreditar significan escribir una
cantidad en el HABER.
CUENTA EN EL MAYOR:
5. SALDO DE UNA CUENTA es determinar la
diferencia entre el total del DEBE y el total
del HABER.
6. CERRAR UNA CUENTA es llevar el saldo al
lado donde se ha obtenido un menor total.
7. Todo movimiento de una cuenta se expresa
en el DEBE y en el HABER y su situación en el
saldo.
Antes de que las cuentas sean registradas en
el MAYOR, deben anotarse en el DIARIO, bajo
la estructura de un asiento y de secuencia
cronológica.
ESTRUCTUTA DE LA CUENTA
Está compuesta por:
a. Número correlativo de cada asiento.
b. El nombre de la cuenta y cantidad
acreedora.
c. La fecha en que se redacte el asiento.
d. La glosa o descripción especial que ha dado
origen al asiento.
e. Los códigos de las cuentas, según el Plan
Contable.
EL ASIENTO:
Es la inscripción de una operación en el LIBRO
DIARIO. Para redactar un asiento es necesario
tener en cuenta las siguientes
recomendaciones:
a. Una cuenta deudora a otra cuenta acreedora.
b. Una cuenta deudora a varias cuentas
acreedoras.
c. Varias cuentas deudoras a una cuenta
acreedora.
d. Varias cuentas deudoras a varias cuentas
acreedoras.
CLASES DE ASIENTOS: Según la naturaleza
de las operaciones que se pretendía
registrar, tendrán la siguiente clasificación:
TIPO DE ASIENTOS ORIGEN
De Apertura Asiento de cierre del ejercicio
anterior
De Operaciones Conceptos que no se registran en
los libros auxiliares
De Centralización Resumen de caja, Registro de
Ventas, Compras, Planilla de
Remuneraciones
De Ajuste Según el NPCGE
De traslado Elemento 6 y 7 a Elemento 8
De Cierre Cuentas de pasivos y activos
De Reapertura Cuentas de activos a pasivos
Según la aplicación del Nuevo Plan Contable
General Empresarial, cuando se utilicen las
cuentas del Elemento 6, es necesario
confeccionar 2 tipos de asientos:
1. Por naturaleza, según el concepto original
de la operación.
2. Por destino, según la aplicación a cuentas
de gastos, que generalmente es a cuentas
del Elemento 9, cuentas analíticas de
gestión.
CUADRO DE CLASIFICACIÓN – CUENTAS DE BALANCE GENERAL:
CUADRO DE CLASIFICACIÓN – CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:
CUADRO DE CLASIFICACIÓN – CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE
EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN:
Al representar la ecuación contable, tenemos
las siguientes clases que intervienen en ellas:
Activos Pasivo +
Capital
1+2+3 4+5
Que conforme se aprecia en el cuadro contable son
cuentas de Balance.
- Elemento 6: Cargas por Naturaleza son las que se
utilizan para contabilizar compras y gastos.
- Elemento 7: Ingresos por naturaleza, son las que
se utilizan para contabilizar los conceptos de
ingresos.
- Elemento 8: Saldos intermedios de Gestión,
funciona como un acumulador de saldos, de las
clases 6 y 7 y sirven como base para confeccionar
el Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza.
Elemento 9: Contabilidad Analítica de
Explotación, o clasificación de conceptos
según el sistema de costos que se utilicen y
la distribución de los gastos generales de
administración, ventas y financieros.
- Elemento 0: Cuentas de Orden, que
también pueden llamarse cuentas
Estadísticas, que se utilizan para registrar y
controlar su evolución de derechos y
obligaciones eventuales, riesgos inciertos,
estadísticas de Ventas, Provisiones, cuyos
datos se anexan al Balance, sin afectar los
resultados y acumulaciones del Activo,
Pasivo o Patrimonio.
CUENTAS DE ACTIVO: Son las que
representan bienes y derechos a favor de la
empresa y pueden ser materiales tangibles o
intangibles y personales si representan
derechos o contra terceros.
MOTIVOS DE MOTIVOS DE ABONOS
CARGOS
-Saldo inicial Disminuciones de
-Aumento de activo Activo
CUENTAS DE PASIVO: Están comprendidas
por obligaciones que pueden ser personales y
materiales o tangibles.
MOTIVOS DE CARGOS MOTIVOS DE ABONOS
-Disminuciones de -Saldo inicial
Pasivo -Aumento de pasivo
CUENTAS DE PATRIMONIO: Están integradas
por un grupo de cuentas que significan la
acumulación del Capital, Excedente de
Revaluación, Reservas y otras de carácter
especial como la de Resultados Acumulados.
MOTIVOS DE CARGOS MOTIVOS DE ABONOS
-Disminuciones a las -Saldo inicial
cuentas del -Aumento de las
patrimonio cuentas del
patrimonio
